Người có thu nhập từ tiền lương có phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân không?

Người có thu nhập từ tiền lương có phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ vào điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế thì các đối tượng phải kê khai thuế bao gồm:

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế với các điều kiện cụ thể như sau:

+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, đã ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị và thực tế làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế, kể cả trường hợp làm việc không đủ 12 tháng trong năm. Nếu cá nhân là người lao động được chuyển công tác từ tổ chức cũ sang tổ chức mới thì cá nhân có thể ủy quyền cho tổ chức mới thực hiện quyết toán thuế thay.

+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một nơi và thực tế làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời, nếu cá nhân còn có thu nhập từ các nguồn khác với mức bình quân hàng tháng không quá 10 triệu đồng và đã bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 10%, thì không cần yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trong các trường hợp sau:

+ Có số thuế phải nộp thêm hoặc nộp thừa và yêu cầu hoàn hoặc bù trừ, trừ khi số thuế phải nộp thêm dưới 50.000 đồng, hoặc thuế đã tạm nộp nhiều hơn số phải nộp mà không yêu cầu hoàn hoặc bù trừ.

+ Có thu nhập vãng lai dưới 10 triệu đồng/tháng và đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%, nếu không yêu cầu quyết toán.

+ Người lao động có bảo hiểm nhân thọ do người sử dụng lao động mua và đã khấu trừ thuế, không phải quyết toán thuế với phần bảo hiểm này.

+ Cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm dương lịch nhưng từ 183 ngày trở lên trong 12 tháng liên tục phải khai quyết toán thuế. Cá nhân nước ngoài kết thúc hợp đồng tại Việt Nam phải khai quyết toán thuế trước khi xuất cảnh hoặc ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay.

+ Cá nhân bị ảnh hưởng bởi thiên tai, tai nạn, bệnh hiểm nghèo và thuộc diện giảm thuế phải trực tiếp khai quyết toán thay vì ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

Như vậy, theo đó thì người lao động có thu nhập từ tiền lương không nhất thiết phải khai thuế thu nhập cá nhân mà có thể ủy quyền cho tổ chức, cơ quan nơi làm việc khai quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho người lao động theo như quy định của pháp luật.

Trong một số trường hợp bắt buộc khác như có thu nhập từ 2 nơi, ảnh hưởng bởi thiên tai, bệnh hiểm nghèo,... thì người lao động có thu nhập từ tiền lương phải trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế.

Căn cứ Điều 51 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, quy định như sau:

(1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm quyết toán thuế theo năm, trừ các trường hợp sau:

- Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã nộp trong kỳ tính thuế mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau;

- Cá nhân có thêm thu nhập ở nơi khác mà phần thu nhập này bình quân tháng trong năm không quá 15 triệu đồng đã được tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập quy định tại khoản 2 Điều 50 của Nghị định này thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Trường hợp cá nhân lựa chọn quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì hệ thống thông tin quản lý thuế sẽ hỗ trợ tổng hợp tất cả các nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh trong năm tính thuế và được trừ số thuế đã được tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trong năm tính thuế.

(2) Trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này, người nộp thuế được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thuế thay trong trường hợp sau, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm:

- Cá nhân chỉ có một nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên phát sinh tại một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán thuế, kể cả trường hợp người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống;

- Cá nhân chỉ có một nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên phát sinh tại một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán thuế và có nguồn thu nhập khác đã thực hiện khấu trừ thuế quy định tại điểm b khoản 1 Điều này.

(3) Trường hợp trong kỳ tính thuế cá nhân có đề nghị giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo quy định tại Điều 40 của Nghị định này hoặc có phát sinh các khoản giảm trừ quy định tại Điều 49 của Nghị định này mà người nộp thuế có yêu cầu thực hiện giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế thì người nộp thuế phải tự quyết toán thuế.

Người có thu nhập từ tiền lương có phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân không? (Hình từ Internet)

Thời hạn khai quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế là khi nào?

Căn cứ quy định tại điểm b Khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định thời hạn khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân tự khai quyết toán thuế như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

…

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

….

Như vậy, thời hạn kê khai thuế thu nhập cá nhân trực tiếp là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Căn cứ vào khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP có quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

...

5. Đối với loại thuế khai quyết toán thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thực hiện như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế;

b) Chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày người nộp thuế có quyết định về việc chấm dứt hoạt động, giải thể, phá sản, chấm dứt hợp đồng, cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất;

c) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế.

Trường hợp trong 01 năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của năm đầu tiên chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày cuối cùng của tháng tính đủ 12 tháng liên tục;

d) Trước khi xuất cảnh đối với cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp đồng lao động tại Việt Nam nhưng không quá 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng lao động.

...

Như vậy, theo quy định mới, thời hạn kê khai thuế thu nhập cá nhân trực tiếp là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 từ ngày kết thúc năm dương lịch.