Cá nhân có thu nhập được ủy quyền quyết toán thuế TNCN khi nào?

Ủy quyền quyết toán thuế TNCN là gì?

Căn cứ theo quy định tại khoản 10 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 quy định như sau:

Giải thích từ ngữ

...

10. Khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

...

Theo đó, khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc trong một khoảng thời gian cụ thể mà cá nhân hoặc tổ chức phát sinh nghĩa vụ thuế.

Như vậy, việc ủy quyền quyết toán thuế TNCN có thể hiểu như việc người nộp thuế đồng ý cho cá nhân hoặc một tổ chức khác thực hiện nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN thay cho người nộp thuế.

Cập nhật mới: Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực từ 01/7/2026, riêng quy định tại Điều 13 và việc sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại Điều 26 Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực từ ngày 01/01/2026. Tuy nhiên, hiện nay không có quy định định nghĩa về khai quyết toán thuế.

Cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN khi nào?

Cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN trong một số trường hợp cụ thể như sau, căn cứ vào điểm d khoản 6 Nghị định 126/2020/NĐ-CP như sau:

- Khi cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế. Điều này áp dụng ngay cả khi cá nhân không làm việc đủ 12 tháng trong năm.

- Khi cá nhân được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Trong trường hợp này, cá nhân có thể ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới, và tổ chức mới sẽ thực hiện quyết toán thuế cho cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả.

- Cá nhân có thu nhập vãng lai ở các nơi khác với thu nhập bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10%, nếu cá nhân không yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này, cá nhân có thể ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thuế thay cho mình.

Cập nhật mới: Hiện hành, Nghị định 126/2020/NĐ-CP đã hết hiệu lực từ ngày 01/07/2026 và được thay thế bởi Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Tuy nhiên, Nghị định 252/2026/NĐ-CP không quy định các trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN.

Cá nhân có thu nhập được ủy quyền quyết toán thuế TNCN khi nào?

Cá nhân nào không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN?

Căn cứ theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và tham khảo hướng dẫn tại Mục II Công văn 2783/CTTPHCM-TTHT năm 2024, các trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN cụ thể:

- Cá nhân có số thuế TNCN phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống, trường hợp này, cá nhân tự xác định số tiền thuế được miễn và không cần nộp hồ sơ quyết toán thuế hoặc hồ sơ miễn thuế. Nếu là kỳ quyết toán từ năm 2019 trở về trước và đã quyết toán trước khi có hiệu lực của Nghị định126/2020/NĐ-CP thì không xử lý hồi tố.

- Cá nhân có số thuế TNCN phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, thu nhập vãng lai tại các nơi khác bình quân trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%, thì cá nhân không phải thực hiện quyết toán thuế đối với phần thu nhập này nếu không có yêu cầu.

- Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ hoặc bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy phí bảo hiểm, trường hợp này, nếu người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên phần phí bảo hiểm mà người lao động được hưởng thì cá nhân không phải quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này.

Cập nhật mới: Hiện hành, Nghị định 126/2020/NĐ-CP đã hết hiệu lực từ ngày 01/07/2026 và được thay thế bởi Nghị định 252/2026/NĐ-CP.

Theo khoản 6, khoản 7 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định:

- Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng, quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập.

Trường hợp tháng, quý cuối cùng trong năm hoặc tháng, quý phát sinh việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động không phát sinh việc khấu trừ thuế và thuộc trường hợp không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân của tháng, quý cuối cùng trong năm hoặc tháng, quý phát sinh việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động.

- Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì không phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.