Mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo mẫu nào mới nhất 2026?

Khấu trừ thuế là gì? Thu nhập nào phải khấu trừ thuế?

Căn cứ theo quy định tại Điều 28 Nghị định 65/2013/NĐ-CP về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân như sau:

Khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập.

2. Các loại thu nhập phải khấu trừ thuế:

a) Thu nhập của cá nhân không cư trú, bao gồm cả trường hợp không hiện diện tại Việt Nam;

b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao, kể cả tiền thù lao từ hoạt động môi giới;

c) Thu nhập của cá nhân từ hoạt động đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp;

d) Thu nhập từ đầu tư vốn;

đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú, chuyển nhượng chứng khoán;

e) Thu nhập từ trúng thưởng;

g) Thu nhập từ bản quyền;

h) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

3. Bộ Tài chính quy định cụ thể các trường hợp, mức và phương pháp khấu trừ thuế thu nhập cá nhân quy định tại Điều này.

Theo đó, khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập cho cá nhân đó.

Ngoài ra, các loại thuế hiện nay phải thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

(1) Thu nhập của cá nhân không cư trú, kể cả trường hợp không hiện diện tại Việt Nam;

(2) Thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao kể cả thù lao từ hoạt động môi giới;

(3) Thu nhập của cá nhân từ hoạt động đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp;

(4) Thu nhập từ đầu tư vốn;

(5) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú, chuyển nhượng chứng khoán;

(6) Thu nhập từ trúng thưởng;

(7) Thu nhập từ bản quyền;

(8) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

Như vậy, khấu trừ thuế là việc tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập và 08 thu nhập nêu trên là những thu nhập phải thực hiện việc khấu trừ thuế theo quy định.

>> Cập nhật quy định mới: Từ 01/01/2026 các quy định về thu nhập từ tiền công tiền lương và thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực.

Tuy nhiên hiện nay Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chưa có Nghị định hướng dẫn do đó, có thể tham khảo quy định tại Nghị định 65/2013/NĐ-CP để hiểu thêm về khấu trừ thuế là gì và thu nhập nào phải khấu trừ thuế.

Mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo mẫu nào mới nhất 2026? (Hình từ internet)

Mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo mẫu nào mới nhất 2026?

Theo đó, cá nhân đáp ứng được những điều kiện quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì phải thực hiện làm cam kết thuế thu nhập cá nhân để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân có thu nhập là đối tượng khấu trừ.

Hiện nay, mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế áp dụng theo Mẫu 08-CK-TNCN được quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/NĐ-CP.

Mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo Mẫu 08-CK-TNCN dưới đây:

Tải về

Khi nào phải làm cam kết thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân như sau:

Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

...

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

...

Theo đó, làm cam kết thuế thu nhập cá nhân khi đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, cụ thể như sau:

(1) Cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động với thời hạn dưới 03 tháng;

(2) Cá nhân có nguồn thu nhập với mức thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên;

(3) Cá nhân chỉ có duy nhất nguồn thu nhập là đối tượng phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế theo quy định;

(4) Cá nhân phải đăng ký thuế và có mã số thuế ngay tại thời điểm làm cam kết thuế thu nhập cá nhân.

>> Như đã cập nhật ở trên: Từ 01/01/2026 các quy định về thu nhập từ tiền công tiền lương và thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực.

Tuy nhiên hiện nay Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chưa có Thông tư hướng dẫn do đó, có thể tham khảo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC để biết được khi nào phải làm cam kết thuế thu nhập cá nhân.