Lương dưới 15,5 triệu sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01/01/2026?

Từ ngày 01/01/2026 lương dưới 15,5 triệu sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 17 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về trách nhiệm của người nộp thuế như sau:

Trách nhiệm của người nộp thuế

...

3. Nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm.

...

Như vậy, nộp thuế thu nhập cá nhân đầy đủ đúng thời hạn đúng địa điểm là một trong những trách nhiệm của người nộp thuế trong lĩnh vực quản lý thuế.

Theo đó căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC nếu như người nộp thuế có phát sinh khoản thu nhập từ tiền lương tiền công hoặc bất kỳ khoản thu nhập nào có tính chất tương tự tiền lương tiền công sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân (trừ 1 số trường hợp đặc biệt được miễn thuế).

Tuy nhiên, theo quy định tại khoản 1 Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 5 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 thì thu nhập tính thuế từ tiền lương tiền công sẽ là tổng thu nhập chịu thuế trừ đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế.

Đồng thời, mới đây Ủy ban thường vụ Quốc hội đã ban hành Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh.

>>Tải về Nghị quyết 110/2025/UBTVQH<<

Theo đó căn cứ theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 (có hiệu lực từ 01/01/2026) quy định về mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Theo quy định trên thì mức giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp đã được nâng lên từ mức 11 triệu/tháng (theo quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14) lên mức 15,5 triệu/tháng.

Như vậy, theo những quy định trên, từ ngày 01/01/2026 sau khi mức giảm trừ gia cảnh được nâng lên nếu như người nộp thuế thu nhập cá nhân có mức lương dưới 15.500.000 đồng/tháng thì khi xác định thu nhập tính thuế mức thu nhập tính thuế sau khi tính sẽ bằng 0.

Vậy nên, nếu như người nộp thuế có tổng thu nhập từ tiền lương dưới 15.500.000 đồng sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Lương dưới 15,5 triệu sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01/01/2026?

Hướng dẫn cách tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công theo phương pháp rút gọn năm 2025?

Hiện nay cách tính thuế TNCN đang được thực hiện theo hướng dẫn của Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Theo đó căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về cách tính thuế TNCN như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công

...

3. Cách tính thuế

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập. Số thuế tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.

Để thuận tiện cho việc tính toán, có thể áp dụng phương pháp tính rút gọn theo phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.

...

Theo quy định trên dẫn chiếu đến phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC ta có bảng bảng hướng dẫn phương pháp tính thuế lũy tiến từng phần được cụ thể hóa theo biểu tính thuế rút gọn như sau:

Như vậy, theo bảng trên thì cách tính thuế TNCN theo phương pháp rút gọn với từng bậc thuế cụ thể như sau:

- Bậc 1: thu nhập tính thuế x 5%

- Bậc 2: thu nhập tính thuế x 10% - 250.000 đồng

- Bậc 3: thu nhập tính thuế x 15% - 750.000 đồng

- Bậc 4: thu nhập tính thuế x 20% - 1.650.000 đồng

- Bậc 5: thu nhập tính thuế x 25% - 3.250.000 đồng

- Bậc 6: thu nhập tính thuế x 30% - 5.850.000 đồng

- Bậc 7: thu nhập tính thuế x 35% - 9.850.000 đồng

Trong đó:

- Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 5 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 thu nhập tính thuế được tính theo công thức sau:

- Khoản giảm trừ gia cảnh (thời điểm hiện tại cho đến hết ngày 31/12/2025) áp dụng theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/QH14 cụ thể:

+ Giảm trừ 11 triệu đồng/tháng (hoặc 132 triệu đồng/năm) đối với bản thân cá nhân người nộp thuế.

+ Giảm trừ 4,4 triệu đồng/tháng đối với người phụ thuộc người nộp thuế

++ Người phụ thuộc gồm những đối tượng được quy định tại điểm d khoản 1 Điều 9 và đáp ứng các điều kiện quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công là khi nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công như sau:

Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

1. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số thu nhập quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà đối tượng nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế.

2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.

Như vậy, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế hoặc thười điểm đối tượng người nộp thuế nhận được thu nhập.