Lương bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập cá nhân và mức giảm trừ gia cảnh khi tính thuế từ 1/1/2026 như thế nào?

Theo quy định mới nhất, lương bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập cá nhân và mức giảm trừ gia cảnh khi tính thuế như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 5 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 quy định về thu nhập tính thuế như sau:

Thu nhập tính thuế

1. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này, trừ các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, các khoản giảm trừ quy định tại Điều 19 và Điều 20 của Luật này.

Chính phủ quy định mức tối đa được trừ đối với khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện quy định tại khoản này.

...

Theo quy định trên thì có thể xác định được thu nhập tính thuế TNCN (áp dụng đối với cá nhân cư trú) theo công thức sau:

Trong đó khoản giảm trừ gia cảnh là một trong những khoản giảm trừ quan trong và được giảm trừ nhiều nhất khi xác định thu nhập tính thuế TNCN. Theo đó việc xác định mức thu nhập tính thuế TNCN sẽ dựa trên mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng tại thời điểm giảm trừ (sau khi trừ các khoản đóng bảo hiểm và nhân đạo) cụ thể như sau:

Trước ngày 1/1/2026 theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh cụ khi đóng thuế thu nhập cá nhân cụ thể như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Theo mức giảm trừ gia cảnh ở trên thì mức lương phải đóng thuế TNCN trước 1/1/2026 cụ thể như sau:

- Trường hợp người lao động không có người phụ thuộc sẽ phải đó thuế thu nhập cá nhân khi có mức lương sau khi trừ khác khoản đóng bảo hiểm từ 11 triệu đồng trở lên.

- Trường hợp có 1 người phụ thuộc sẽ phải đóng thuế nếu như có mức lương sau khi trừ các khoản đóng bảo hiểm từ 15,4 triệu đồng trở lên

- Trường hợp có 2 người phụ thuộc sẽ phải đóng thuế nếu như có mức lương sau khi trừ các khoản đóng bảo hiểm xã hội từ 19,8 triệu đồng trở lên

Tuy nhiên, trong năm 2025, Ủy ban thường vụ Quốc hội đã ban hành Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026. Theo đó, căn cứ theo Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định về mức giảm trừ gia cảnh đóng thuế thu nhập cá nhân như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Theo quy định trên thì từ ngày 01/01/2026 mức giảm trừ gia cảnh chính thức được điều chỉnh tăng cụ thể như sau:

- Đối với bản thân người nộp thuế tăng mức giảm trừ gia cảnh từ 11 triệu/tháng lên 15,5 triệu/tháng

- Đối với người phụ thuộc người nộp thuế tăng mức giảm trừ gia cảnh từ 4,4 triệu/tháng lên 6,2 triệu/tháng.

Theo mức giảm trừ gia cảnh ở trên thì từ ngày 01/01/2026 mức lương phải đóng thuế thu nhập cá nhân sau khi trừ các khoản đóng bảo hiểm xã hội và các khoản đóng bảo góp nhân đạo chi tiết như sau:

- Trường hợp người lao động không có người phụ thuộc sẽ phải đó thuế thu nhập cá nhân khi có mức lương sau khi trừ khác khoản đóng bảo hiểm từ 15,5 triệu đồng trở lên.

- Trường hợp có 1 người phụ thuộc sẽ phải đóng thuế nếu như có mức lương sau khi trừ các khoản đóng bảo hiểm từ 21,7 triệu đồng trở lên

- Trường hợp có 2 người phụ thuộc sẽ phải đóng thuế nếu như có mức lương sau khi trừ các khoản đóng bảo hiểm xã hội từ 27,9 triệu đồng trở.

Như vậy, từ ngày 01/101/2026 sau khi mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh và nâng lên theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 thì người nộp thuế dựa trên số người phụ thuộc và mức giảm trừ gia cảnh cố định của bản thân người nộp thuế để tính mức đóng thuế thu nhập cá nhân.

Lương bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập cá nhân và mức giảm trừ gia cảnh khi tính thuế từ 1/1/2026 như thế nào?

Theo quy định hiện hành thì TNCN được khai theo tháng hay theo quý?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế như sau:

Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:

a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.

b) Thuế tiêu thụ đặc biệt.

c) Thuế bảo vệ môi trường.

d) Thuế tài nguyên, trừ thuế tài nguyên quy định tại điểm e khoản này.

...

Như vậy, đối với thuế thu nhập cá nhân thì thông thường người nộp thuế sẽ phải khai nộp theo tháng.

Tuy nhiên, trong trường hợp người nộp thuế thu nhập cá nhân đáp ứng các điều kiện, tiêu chí khai nộp thuế theo quý thì khi đó người nộp thuế có thể khai nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý.

Người nộp thuế thu nhập cá nhân gồm những đối tượng nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân như sau:

Đối tượng nộp thuế

1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.

Như vậy, theo quy định trên thi người nộp thuế thu nhập cá nhân gồm những đối tượng sau:

- Cá nhân cư trú phát sinh thu nhập chịu thế thu nhập cá nhân trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam

- Cá nhân không cư trú phát sinh thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân trong lãnh thổ Việt Nam.