Hướng dẫn xác định trị giá hải quan đối với chi phí nghiên cứu phát triển sản phẩm theo Công văn 14371?

Hướng dẫn xác định trị giá hải quan đối với chi phí nghiên cứu phát triển sản phẩm theo Công văn 14371?

Căn cứ tại Điều 3 Thông tư 39/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Thông tư 60/2019/TT-BTC về trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì: Người khai hải quan tự kê khai, tự xác định trị giá hải quan theo các nguyên tắc và phương pháp xác định trị giá hải quan quy định tại Luật Hải quan 2014, Nghị định 08/2015/NĐ-CP và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, tính trung thực của các nội dung kê khai và kết quả tự xác định trị giá hải quan.

Căn cứ Điều 5 Thông tư 39/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Thông tư 60/2019/TT-BTC thì trị giá hải quan của hàng hóa nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên.

Căn cứ Điều 6 Thông tư 39/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 5 Điều 1 Thông tư 60/2019/TT-BTC quy định phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu thì trị giá hải quan của hàng hóa nhập khẩu được xác định theo phương pháp này là trị giá giao dịch, là giá thực tế mà người mua đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho người bán để mua và nhập khẩu hàng hóa sau khi đã được điều chỉnh theo quy định tại Điều 13, Điều 14 và Điều 15 Thông tư 39/2015/TT-BTC.

Căn cứ theo Điều 13 Thông tư 39/2015/TT-BTC quy định các khoản điều chỉnh cộng như sau:

Các khoản điều chỉnh cộng

1. Chỉ điều chỉnh cộng nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Do người mua thanh toán và chưa được tính trong trị giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán;

b) Phải liên quan đến hàng hóa nhập khẩu;

c) Có số liệu khách quan, định lượng được, phù hợp với các chứng từ có liên quan.

Trường hợp lô hàng nhập khẩu có các khoản điều chỉnh cộng nhưng không có các số liệu khách quan, định lượng được để xác định trị giá hải quan thì không xác định theo phương pháp trị giá giao dịch và phải chuyển sang phương pháp tiếp theo.

2. Các khoản điều chỉnh cộng:

...

d) Khoản trợ giúp: Trị giá của hàng hóa, dịch vụ do người mua cung cấp miễn phí hoặc giảm giá, được chuyển trực tiếp hoặc gián tiếp cho người sản xuất hoặc người bán hàng, để sản xuất và bán hàng hóa xuất khẩu đến Việt Nam.

d.1) Các khoản trợ giúp bao gồm:

...

d.1.4) Bản vẽ thiết kế, bản vẽ kỹ thuật, thiết kế mỹ thuật, kế hoạch triển khai, thiết kế thi công, thiết kế mẫu, sơ đồ, phác thảo và các sản phẩm dịch vụ tương tự được làm ra ở nước ngoài và cần thiết cho quá trình sản xuất hàng hóa nhập khẩu.

...

d.2) Xác định trị giá của khoản trợ giúp:

d.2.1) Nếu hàng hóa, dịch vụ trợ giúp được mua của một người không có quan hệ đặc biệt để cung cấp cho người bán thì trị giá của khoản trợ giúp là giá mua hàng hóa, dịch vụ trợ giúp đó;

....

d.3) Phân bổ trị giá khoản trợ giúp cho hàng hóa nhập khẩu.

...

Theo đó, tại Công văn 14371/CHQ-NVTHQ năm 2026 Tải về xác định trị giá hải quan đối với chi phí nghiên cứu phát triển sản phẩm như sau:

Như vậy, khoản chi phí nghiên cứu - phát triển sản phẩm (ví dụ: bản vẽ thiết kế, bản vẽ kỹ thuật, kết quả nghiên cứu ... phục vụ trực tiếp cho việc sản xuất hàng hóa nhập khẩu tại nước ngoài) do Công ty chi trả cho bên thứ ba thì được xác định là khoản trợ giúp được quy định tại điểm d khoản 2 Điều 13 Thông tư 39/2015/TT-BTC.

Trường hợp khoản chi phí nghiên cứu này đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 13 Thông tư 39/2015/TT-BTC (do người mua thanh toán, chưa tính vào trong giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán, có liên quan trực tiếp đến hàng hóa nhập khẩu và có đủ số liệu định lượng được) thì phải điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan của hàng hóa nhập khẩu. Người khai hải quan tự kê khai và phân bổ các khoản trợ giúp cho hàng hóa nhập khẩu theo nguyên tắc và phương pháp được quy định tại điểm d.3 Khoản 2 Điều 13 Thông tư 39/2015/TT-BTC.

Hướng dẫn xác định trị giá hải quan đối với chi phí nghiên cứu phát triển sản phẩm theo Công văn 14371? (Hình từ Internet)

Thực hiện kiểm tra, xác định trị giá hải quan dựa trên những căn cứ nào?

Theo Điều 21 Nghị định 08/2015/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 9 Điều 1 Nghị định 167/2025/NĐ-CP quy định thực hiện kiểm tra, xác định trị giá hải quan như sau:

Kiểm tra, xác định trị giá hải quan

1. Việc kiểm tra, xác định trị giá hải quan căn cứ trên hồ sơ hải quan, các chứng từ tài liệu có liên quan, thực tế hàng hóa.

2. Trường hợp đủ cơ sở bác bỏ trị giá khai báo, cơ quan hải quan thông báo, đề nghị người khai hải quan thực hiện khai bổ sung trong thời hạn tối đa 05 ngày làm việc kể từ ngày thông báo và giải phóng hàng theo quy định. Nếu người khai hải quan khai bổ sung trong thời hạn nêu trên thì cơ quan hải quan thông quan hàng hóa theo quy định. Quá thời hạn mà người khai hải quan không khai bổ sung thì cơ quan hải quan thực hiện xác định trị giá, ấn định thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế để thông quan hàng hóa theo quy định.

...

Theo đó, việc kiểm tra, xác định trị giá hải quan căn cứ trên hồ sơ hải quan, các chứng từ tài liệu có liên quan, thực tế hàng hóa.

Trị giá hải quan của hàng hóa nhập khẩu được xác định theo các phương pháp nào?

Theo khoản 2 Điều 20 Nghị định 08/2015/NĐ-CP được sửa đổi bởi điểm b khoản 8 Điều 1 Nghị định 167/2025/NĐ-CP quy định trị giá hải quan của hàng hóa nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên, được xác định theo trình tự các phương pháp sau:

(1) Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu;

(2) Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu giống hệt;

(3) Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu tương tự;

(4) Phương pháp trị giá khấu trừ;

(5) Phương pháp trị giá tính toán;

(6) Phương pháp suy luận.

Trường hợp người khai hải quan đề nghị bằng văn bản thì trình tự áp dụng phương pháp trị giá khấu trừ và phương pháp trị giá tính toán có thể hoán đổi cho nhau.

Lưu ý: Cửa khẩu nhập đầu tiên được xác định như sau:

- Đối với phương thức vận tải đường biển, đường hàng không, cửa khẩu nhập đầu tiên là cảng dỡ hàng hóa nhập khẩu ghi trên vận đơn;

- Đối với phương thức vận tải đường sắt, cửa khẩu nhập đầu tiên là ga đường sắt liên vận quốc tế ghi trên tờ khai hải quan;

- Đối với phương thức vận tải đường bộ, đường thủy nội địa, cửa khẩu nhập đầu tiên là cửa khẩu biên giới nơi hàng hóa nhập khẩu đi vào lãnh thổ Việt Nam ghi trên tờ khai hải quan.

Trường hợp hàng hóa nhập khẩu từ khu phi thuế quan vào nội địa Việt Nam, cửa khẩu nhập đầu tiên là địa điểm ngăn cách giữa khu phi thuế quan và khu vực khác trong nội địa Việt Nam.