Hướng dẫn hai phương pháp tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP?

Hướng dẫn hai phương pháp tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP?

Ngày 05/3/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, có hiệu lực từ ngày 05/3/2026.

Theo khoản 1 và khoản 2 Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người đại diện hộ kinh doanh được các thành viên hộ gia đình ủy quyền:

- Không phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu có doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống trong năm;

- Phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu doanh thu trên 500 triệu đồng trong năm và thực hiện nộp thuế theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, số 109/2025/QH15.

Ngoài ra, trường hợp cá nhân kinh doanh có nhiều ngành nghề hoặc nhiều địa điểm kinh doanh thì được áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế, nhưng tổng mức trừ không vượt quá 500 triệu đồng trong một năm đối với toàn bộ hoạt động kinh doanh.

Theo đó, cụ thể thông tin hướng dẫn hai phương pháp tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh căn cứ tại Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP như sau:

(1) Phương pháp tính thuế theo thuế suất nhân với doanh thu

Theo điểm a khoản 5 Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng áp dụng phương pháp tính thuế theo thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế.

Theo phương pháp này:

- Thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng thuế suất nhân với doanh thu tính thuế;

- Mức thuế suất áp dụng theo khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Đây là phương pháp tính thuế đơn giản, dựa trực tiếp vào doanh thu phát sinh từ hoạt động kinh doanh.

(2) Phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế

Theo điểm b khoản 5 Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất áp dụng trong các trường hợp:

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng;

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng nhưng lựa chọn áp dụng phương pháp này.

Theo phương pháp này:

- Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trừ (-) chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế;

- Thuế suất áp dụng theo khoản 2 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Các khoản doanh thu và chi phí được xác định theo quy định tại Điều 5 và Điều 6 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.

Theo điểm d khoản 5 Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, việc áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh phải tuân thủ nguyên tắc ổn định như sau:

- Trường hợp cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 03 tỷ đồng hoặc doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng nhưng áp dụng phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế nhân thuế suất, phải thực hiện ổn định phương pháp tính thuế trong 02 năm liên tục kể từ năm đầu tiên áp dụng.

- Trường hợp cá nhân kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp thuế suất nhân với doanh thu, nếu sau khi xác định doanh thu thực tế của năm trên 03 tỷ đồng thì từ năm tiếp theo phải chuyển sang phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế nhân thuế suất.

Hướng dẫn hai phương pháp tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP? (Hình từ Internet)

Hộ kinh doanh thông báo số tài khoản ngân hàng đến cơ quan thuế bằng mẫu nào?

Căn cứ vào điểm d khoản 1 Điều 4 Thông tư 18/2026/TT-BTC có quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải gửi thông báo số tài khoản/số hiệu ví điện tử theo Mẫu số 01/BK-STK ban hành kèm theo Thông tư 18/2026/TT-BTC đến cơ quan thuế.

Căn cứ vào Phụ lục được ban hành kèm theo Thông tư 18/2026/TT-BTC thì mẫu bảng kê số tài khoản của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là mẫu số 01/BK-STK, cụ thể mẫu này có dạng như sau:

<<<Tải về mẫu 01/BK-STK - Mẫu bảng kê thông báo số tài khoản ngân hàng của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh>>>

Có được sử dụng tài khoản ngân hàng cá nhân để kinh doanh không?

Căn cứ điểm c khoản 1 Điều 13 Thông tư 17/2024/TT-NHNN được bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 25/2025/TT-NHNN có quy định như sau:

Thỏa thuận mở và sử dụng tài khoản thanh toán

1. Thỏa thuận mở và sử dụng tài khoản thanh toán giữa ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài và khách hàng phải bao gồm tối thiểu các nội dung sau đây:

a) Số văn bản (nếu có), thời điểm (ngày, tháng, năm) lập thỏa thuận;

b) Tên ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài;

c) Thông tin về khách hàng mở tài khoản thanh toán theo quy định tại Điều 14 Thông tư này;

c1) Số hiệu tài khoản thanh toán, tên tài khoản thanh toán. Trong đó tên tài khoản thanh toán được đặt như sau:

(i) Đối với tài khoản thanh toán cá nhân, tên tài khoản thanh toán được đặt theo thông tin họ và tên trên giấy tờ tùy thân của khách hàng;

(ii) Đối với tài khoản thanh toán tổ chức, tên tài khoản thanh toán phải bao gồm tên của tổ chức trên giấy phép thành lập, quyết định thành lập hoặc giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy tờ chứng minh tổ chức được thành lập, hoạt động hợp pháp;

(iii) Đối với tài khoản thanh toán chung, tên tài khoản thanh toán do ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài đặt trên cơ sở thể hiện được tên của các chủ tài khoản và không trùng với tên tài khoản thanh toán của các cá nhân, tổ chức khác.

...

Bên cạnh đó, tại khoản 1 Điều 86 Nghị định 168/2025/NĐ-CP quy định tên hộ kinh doanh như sau:

Tên hộ kinh doanh

1. Hộ kinh doanh có tên gọi riêng. Tên hộ kinh doanh bao gồm hai thành tố theo thứ tự sau đây:

a) Cụm từ “Hộ kinh doanh”;

b) Tên riêng của hộ kinh doanh.

Tên riêng được viết bằng các chữ cái trong bảng chữ cái tiếng Việt, các chữ F, J, Z, W, có thể kèm theo chữ số, ký hiệu.

...

Đồng thời, trên Cổng thông tin điện tử của Báo Chính phủ, Thuế cơ sở 9 Thành phố Hồ Chí Minh đã trả lời về vấn đề này như sau:

Về vấn đề đối với tài khoản thanh toán của cá nhân, hộ kinh doanh, người nộp thuế thực hiện theo quy định tại Thông tư 25/2025/TT-NHNN ngày 31/8/2025 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

Từ quy định và hướng dẫn trên, có thể hiểu rằng, hộ kinh doanh phải sử dụng tài khoản ngân hàng đúng tên đăng ký trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Theo đó, tên hộ kinh doanh bao gồm hai thành tố theo thứ tự sau đây: cụm từ “Hộ kinh doanh” và tên riêng của hộ kinh doanh.

Nghĩa là, hộ kinh doanh không được sử dụng tài khoản ngân hàng cá nhân cho hoạt động kinh doanh. Tên trên tài khoản ngân hàng bắt buộc phải là tên của hộ kinh doanh theo Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh.