Hóa đơn thay thế kê khai kỳ nào theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP?
Căn cứ tại khoản 5 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử.
Theo đó, bên bán và bên mua đều thực hiện dùng hóa đơn thay thế để kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị thay thế (hóa đơn có sai sót)
Cụ thể:
(1) Trường hợp hóa đơn thay thế cùng kỳ kê khai với hóa đơn có sai sót:
Nếu hóa đơn thay thế và hóa đơn bị thay thế (hóa đơn có sai sót) phát sinh cùng 1 kỳ thì:
- Chỉ dùng hóa đơn thay thế để kê khai thuế GTGT
- Không dùng hóa đơn có sai sót để kê khai thuế (Vì sau khi lập hóa đơn thay thế thì hóa đơn bị thay thế này đã hết giá trị)
Ví dụ: Bên bán và bên mua phát hiện hóa đơn có sai sót vào ngày 15/07/2025
Đối với bên bán (kê khai theo quý) | Đối với bên mua (Kê khai theo tháng) |
Đối với kỳ kê khai thuế GTGT là theo quý mà hóa đơn thay thế số 2 đang có cùng kỳ kê khai với hóa đơn có sai sót (hóa đơn số 1) => Cùng thuộc một kỳ kê khai quý (ví dụ Quý 3/2025) | Đối với kỳ kê khai thuế GTGT là theo tháng mà hóa đơn thay thế số 2 đang có cùng kỳ kê khai với hóa đơn có sai sót số 1 => Cùng thuộc vào kỳ kê khai theo tháng 7/2025 |
Do đó bên bán sẽ: + Dùng hóa đơn thay thế số 2 để kê khai thuế GTGT vào kỳ quý 3/2025 + Không dùng hóa đơn có sai sót để kê khai thuế | Do đó bên mua sẽ + Dùng hóa đơn thay thế số 2 để kê khai thuế GTGT vào kỳ tháng 7/2025 + Không dùng hóa đơn có sai sót để kê khai thuế |
(2) Trường hợp hóa đơn thay thế khác kỳ kê khai với hóa đơn có sai sót:
Trong đó:
- Trường hợp hóa đơn có sai sót liên quan đến tờ khai thuế GTGT (Ví dụ các chỉ tiêu từ 26 đến 36 trên tờ khai thuế 01/GTGT tùy theo mức thuế suất thuế GTGT đối với bên bán hoặc 23, 24, 25 trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT đối với bên mua) thì phải kê khai điều chỉnh, bổ sung hóa đơn thay thế vào kỳ tính thuế có sai sót.
- Trường hợp hóa đơn có sai sót mà không liên quan đến tờ khai thuế GTGT (ví dụ như sai mã số thuế, ngày tháng, tên hàng hóa, đơn vị tính, số tiền viết bằng chữ) thì không thay đổi giá trị của tờ khai do đó không phải kê khai điều chỉnh bổ sung và chỉ kê khai vào kỳ phát sinh nghĩa vụ thuế.
Lưu ý: Đối với hóa đơn hàng bán bị trả lại thì chỉ dùng hóa đơn điều chỉnh để xử lý mà không lập hóa đơn thay thế để xử lý hàng bán bị trả lại.
>> Năm 2026, hóa đơn điện tử xuất sai không được hủy trong mọi trường hợp?
Hóa đơn thay thế kê khai kỳ nào theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP?
Lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh hay hóa đơn thay thế khi có sai sót?
Căn cứ theo quy định tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử, nếu hóa đơn điện tử đã gửi cho người mua có sai sót thì thực hiện theo nguyên tắc sau:
(1) Hóa đơn có sai về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai:
Người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn đã lập sai và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT.
(2) Hóa đơn có sai: mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử.
Như vậy, việc lựa chọn điều chỉnh hay thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai sẽ tùy thuộc vào loại hóa đơn theo ngành hàng và trường hợp lập hóa đơn khác nhau, trong đó:
- Hóa đơn điều chỉnh được sử dụng để sửa các sai sót như sai sót về nội dung, số lượng, giá trị, hoặc các thông tin khác trên hóa đơn đã lập và chưa kê khai thuế. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ số hóa đơn gốc, nội dung điều chỉnh, và lý do điều chỉnh.
- Hóa đơn thay thế sẽ thay thế hoàn toàn hóa đơn cũ, và phải ghi rõ số hóa đơn cũ, lý do thay thế.
Quy định lập hóa đơn thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử có sai sót theo Nghi định 70?
Căn cứ khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định cụ thể việc thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử có sai sót về tên hàng hóa như sau:
(1) Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử lập sai:
- Chủ thể lập: Người bán
- Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
- Ký số trên hóa đơn điện tử:
+ Nếu là hóa đơn không có mã của cơ quan thuế, người bán gửi trực tiếp cho người mua.
+ Nếu là hóa đơn có mã của cơ quan thuế, người bán gửi cơ quan thuế để cấp mã trước khi gửi người mua.
(2) Lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử lập sai:
- Chủ thể lập: Người bán
- Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
- Ký số trên hóa đơn điện tử:
+ Hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế: Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai sau đó người bán gửi cho người mua
+ Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế: Người bán gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua
Lưu ý:
- Đối với trường hợp trong tháng người bán đã lập sai cùng thông tin trên nhiều hóa đơn của cùng một người mua trong cùng tháng thì:
+ Người bán lập một hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn điện tử đã lập sai trong cùng tháng
+ Đính kèm bảng kê các hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 01/BK-ĐCTT Phụ lục IA.
- Trước khi điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai:
+ Trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức, hộ/cá nhân kinh doanh: Lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai sót, lưu giữ và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
+ Trường hợp người mua là cá nhân: Người bán thông báo cho người mua hoặc đăng thông báo trên website (nếu có).
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
