Hiểu đúng về quy định mới từ 1/7/2026: Không bỏ thời hạn khai thuế, chỉ cho phép quy định linh hoạt hơn cho người nộp thuế?

Hiểu đúng về quy định mới từ 1/7/2026: Không bỏ thời hạn khai thuế, chỉ cho phép quy định linh hoạt hơn cho người nộp thuế?

Hiện hành, tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.

...

Theo đó, có thể thấy thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế;

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế

Hoặc thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN, quyết toán thuế TNDN được quy định như sau:

- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với trường hợp áp dụng cho doanh nghiệp quyết toán thuế TNCN, TNDN,... (31/03 hàng năm)

- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với trường hợp tự quyết toán thuế TNCN (30/4 hàng năm)

Tuy nhiên, từ ngày 01/7/2026 trở đi, khi Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực thi hành thay thế hoàn toàn cho Luật Quản lý thuế 2019 thì đã không còn quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế ở một ngày cụ thể.

Theo đó, tại Điều khoản 1 và khoản 8 Điều 14 Luật Quản lý thuế 2025 quy định nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt; gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt như sau:

Nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt; gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt

1. Thời hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt:

a) Trường hợp người nộp thuế tự tính thuế, khoản thu khác thì thời hạn nộp thuế, khoản thu khác chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác. Đối với trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác, thời hạn nộp thuế, khoản thu khác là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác của kỳ tính thuế có sai, sót. Đối với trường hợp tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ;

b) Đối với trường hợp cơ quan quản lý thuế tính thuế, khoản thu khác, thông báo nộp thuế, khoản thu khác, quyết định xử lý về thuế, khoản thu khác thì thời hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt là thời hạn ghi trên thông báo, quyết định của cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật. Trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành văn bản xử lý về thuế, khoản thu khác thì thời hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt là thời hạn ghi trên văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Trong thời gian giải quyết khiếu nại, khởi kiện của người nộp thuế về số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp thì người nộp thuế vẫn phải nộp đủ số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp, trừ trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định tạm đình chỉ việc thực hiện thông báo nộp thuế, khoản thu khác, quyết định, văn bản xử lý về thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt của cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

c) Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế, thời hạn nộp thuế thực hiện theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; trường hợp phát sinh số tiền thuế phải nộp sau khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa thì thời hạn nộp thuế phát sinh thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

...

8. Chính phủ quy định chi tiết khoản 1 Điều này và các nội dung sau: thời hạn cơ quan, tổ chức thu tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp tiền vào ngân sách nhà nước; thời gian gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt; hồ sơ, thủ tục gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với trường hợp quy định tại điểm c khoản 7 Điều này.

...

Như vậy, có thể hiểu quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo Luật Quản lý thuế 2025 không còn quy định cụ thể ngày phải nộp hồ sơ như Luật Quản lý thuế 2019 mà sẽ do Chính phủ ban hành văn bản hướng dẫn riêng.

Nói một cách dễ hiểu về quy định mới từ 1/7/2026: Không bỏ thời hạn khai thuế mà chỉ cho phép quy định linh hoạt hơn cho người nộp thuế và giao toàn quyền hướng dẫn cho Chính phủ (có nghĩa là Chính phủ có quyền gia hạn thêm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế).

Ví dụ: Thời hạn quyết toán thuế TNCN năm 2026 là ngày 31/3/2027. Tuy nhiên đến thời điểm này có nhiều trường hợp bất khả kháng xảy ra như hồ sơ xử lý nhiều hơn mọi khi dẫn đến hệ thống quá tải không hoạt động trơn tru như bình thường hoặc lượng truy cập vào website Dịch vụ công về Thuế lớn dẫn đến website xảy ra lỗi khi người nộp thuế thực hiện khai thuế thì lúc này Chính phủ có thể linh hoạt để ban hành văn bản cho phép gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thêm một khoảng thời gian nhất định (giả sử có thể gia hạn thêm 15 ngày, thay vì như mọi năm doanh nghiệp phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất ngày 31/3 thì có thể nộp chậm nhất vào ngày 15/4).

Hiểu đúng về quy định mới từ 1/7/2026: Không bỏ thời hạn khai thuế, chỉ cho phép quy định linh hoạt hơn cho người nộp thuế? (Hình từ Internet)

9 lưu ý về kê khai thuế và hóa đơn chi tiết mà kết toán cần biết?

Căn cứ theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Luật Quản lý thuế 2019 quy định 9 lưu ý về kê khai thuế và hóa đơn chi tiết mà kết toán cần biết sau đây:

[1] Kê khai đầu ra sai phải luôn quay về kỳ phát sinh để bổ sung;

[2] Hóa đơn đầu vào kê khai sót không được quay về kỳ cũ để bổ sung mà kê khai và kỳ phát hiện sai sót;

[3] Bổ sung làm tăng số thuế phải nộp sẽ phải nộp số tiền thuế còn thiếu và tiền chậm nộp 0,03%/ngày;

[4] Khi chỉ tiêu 43 thay đổi không được điều chỉnh lại chỉ tiêu 22 của kỳ liền sau mà dùng chỉ tiêu 37 hoặc 38 theo hướng dẫn trên phần mền HTKK;

[5] Không dồn nhiều kỳ sai sót và 1 tờ khai mà sai kỳ nào sửa đúng theo kỳ đó;

[6] Hóa đơn từ 5 triệu trở lên bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt;

[7] Hóa đơn điện tử sai sót không được hủy mà thực hiện điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn;

[8] Có chương trình khuyến mại, chiết khấu thương mại phải khớp với hợp đồng, hóa đơn và báo cáo thuế;

[9] Kiểm tra định kỳ số dư tài khoản 133 trên bảng cân đối kế toán.

(Căn cứ theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP; điểm a khoản 2 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019; Công văn 1619/CT-CS năm 2026)

Kỳ tính thuế đang bị thanh tra có được khai bổ sung hồ sơ khai thuế?

Vừa qua, Thuế Tỉnh Quảng Ngãi đã ban hành Công văn 3300/QNG-QLDN1 năm 2025 kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Theo hướng dẫn của Thuế tỉnh Quảng Ngãi, Căn cứ theo Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 được sửa đổi, bãi bỏ bởi điểm a, b khoản 6 Điều 6 Luật Sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024 quy định người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi phát hiện sai sót, với các điều kiện sau:

- Thời hạn: Trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

- Điều kiện:

+ Được phép: Trước khi Cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

+ Ngoài phạm vi: Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

Do đó, đối với trường hợp của kể từ thời điểm đoàn thanh tra đã tiến hành kiểm tra về tình hình thực hiện nghĩa vụ tài chính của công ty liên quan đến hoạt động kinh doanh, sản xuất thì đơn vị không được kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan đến hoạt động kinh doanh, sản xuấ mà Đoàn Thanh tra thực hiện.

Như vậy, kỳ tính thuế đang bị thanh tra sẽ không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định pháp luật.