Công văn 755/DLA-QLDN1 hướng dẫn ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa đã xuất khẩu nhưng chưa chuyển giao quyền sở hữu?
Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định như sau:
Doanh thu
...
2. Thời điểm xác định doanh thu
a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua;
b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại khoản 3 Điều này;
c) Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thời điểm xác định doanh thu ngoài các trường hợp quy định tại điểm a và điểm b khoản này.
...
Căn cứ theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 5 Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định như sau:
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP
1. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam như sau:
a) Đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa. Trường hợp không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được căn cứ theo quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải quan;
...
Đồng thời tham khảo thêm nội dung hướng dẫn về ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa đã xuất khẩu nhưng chưa chuyển giao quyền sở hữu tại Công văn 755/DLA-QLDN1 năm 2026 của Thuế tỉnh Đắk Lắk.
Từ những căn cứ trên, trong trường hợp Công ty xuất khẩu hàng hóa đã thông quan và xuất hóa đơn nhưng xác định chưa chuyển giao quyền sở hữu cho người mua thì khoản doanh thu này được ghi nhận vào doanh thu tính thuế TNDN của kỳ tính thuế tiếp theo liền kề kỳ tính thuế hiện tại (thời điểm thực tế khi chuyển giao quyền sở hữu).
Tải về Công văn 755/DLA-QLDN1 năm 2026
Xem thêm: Mẫu phiếu nhập kho dành cho doanh nghiệp theo Thông tư 99?
Công văn 755/DLA-QLDN1 hướng dẫn ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa đã xuất khẩu nhưng chưa chuyển giao quyền sở hữu?
Như thế nào là xuất khẩu hàng hóa?
Căn cứ theo quy định tại Điều 28 Luật Thương mại 2005 quy định về xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá như sau:
Xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá
1. Xuất khẩu hàng hóa là việc hàng hoá được đưa ra khỏi lãnh thổ Việt Nam hoặc đưa vào khu vực đặc biệt nằm trên lãnh thổ Việt Nam được coi là khu vực hải quan riêng theo quy định của pháp luật.
2. Nhập khẩu hàng hóa là việc hàng hoá được đưa vào lãnh thổ Việt Nam từ nước ngoài hoặc từ khu vực đặc biệt nằm trên lãnh thổ Việt Nam được coi là khu vực hải quan riêng theo quy định của pháp luật.
Như vậy, theo quy định trên thì xuất khẩu hàng hóa là việc hàng hoá được đưa ra khỏi lãnh thổ Việt Nam hoặc đưa vào khu vực đặc biệt nằm trên lãnh thổ Việt Nam được coi là khu vực hải quan riêng theo quy định của pháp luật.
Thời điểm xuất hóa đơn đối với xuất khẩu hàng hóa là khi nào?
Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn như sau:
Thời điểm lập hóa đơn
1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đối với xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả gia công xuất khẩu), thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan.
2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).
...
Như vậy theo quy định trên, thì thời điểm xuất hóa đơn đối với xuất khẩu hàng hóa sẽ do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan.
- Doanh thu tính thuế
- Doanh thu tính thuế tndn
- Ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN
- Chưa chuyển giao quyền sở hữu
- Hàng hóa đã xuất khẩu
- Chuyển giao quyền sở hữu
- Ghi nhận doanh thu tính thuế
- Hàng hóa đã xuất khẩu nhưng chưa chuyển giao quyền sở hữu
- Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Xuất khẩu hàng hóa
- Xác định doanh thu tính thuế
- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế
- Thời điểm xuất hóa đơn
- Công văn 755/DLA-QLDN1
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
