Công văn 3914/CT-CS Cục thuế trả lời kiến nghị về hoá đơn với hộ kinh doanh?

Công văn 3914/CT-CS Cục thuế trả lời kiến nghị về hoá đơn với hộ kinh doanh?

Vừa qua ngày 18/9/2025, Cục Thuế đã ban hành Công văn 3914/CT-CS năm 2025 về việc trả lời kiến nghị về hoá đơn với hộ kinh doanh.

>> Tải về Công văn 3914/CT-CS năm 2025

Trong đó, nội dung Công văn 3914/CT-CS năm 2025 kiến nghị về hoá đơn với hộ kinh doanh, cụ thể như sau:

Nội dung kiến nghị liên quan đến Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ:

...

Kiến nghị Chính phủ ban hành văn bản hướng dẫn chính thức, khẳng định không truy thu thuế đối với giai đoạn trước khi chuyển đổi từ thuế khoán sang thuế tính trên doanh thu. Đồng thời, cần thiết lập giai đoạn chuyển tiếp tối thiểu một năm, trong đó không áp dụng xử phạt đối với các lỗi kê khai hóa đơn điện tử, đồng thời miễn, giảm thuế trong 1-2 năm đầu thực hiện và xây dựng hệ thống hóa đơn, sổ sách đơn giản, phù hợp với quy mô của hộ kinh doanh.

...

Theo đó, nội dung Công văn 3914/CT-CS năm 2025 Cục Thuế trả lời kiến nghị về hoá đơn với hộ kinh doanh trên như sau:

Kể từ ngày 01/6/2025, theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng, hộ khoán có doanh thu hằng năm từ trên 1 tỷ đồng phải lập hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu đến cơ quan thuế giao cho người mua. Dữ liệu hóa đơn điện tử đã có trên hệ thống của cơ quan thuế để người bán, người mua có thể tra cứu trên hệ thống mà không cần in hóa đơn ra giấy.

Đồng thời, theo hướng dẫn hiện hành tại Thông tư 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, không có quy định hộ khoán phải lưu giữ hóa đơn, chứng từ mua vào. Tại điểm b khoản 4 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy định:

Quản lý thuế đối với hộ khoán

...

4. Xác định doanh thu và mức thuế khoán

...

b) Điều chỉnh doanh thu và mức thuế khoản

Hộ khoán trong năm có đề nghị điều chỉnh doanh thu, mức thuế khoán do thay đổi hoạt động kinh doanh thì cơ quan thuế điều chỉnh lại mức thuế khoán theo quy định tại khoản 3 Điều 51 Luật Quản lý thuế kể từ thời điểm có thay đổi. Cụ thể như sau:

b.1) Hộ khoán thay đổi quy mô kinh doanh (diện tích kinh doanh, lao động sử dụng, doanh thu) thì phải khai điều chỉnh, bổ sung Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này. Cơ quan thuế căn cứ hồ sơ khai thuế của hộ khoán, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế nếu xác định doanh thu khoán thay đổi từ 50% trở lên so với doanh thu đã khoán thì ban hành Thông báo (mẫu số 01/TB-CNKD ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ) về việc điều chỉnh mức thuế khoán kể từ thời điểm có thay đổi trong năm tính thuế. Trường hợp qua cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, số liệu xác minh, kiểm tra, thanh tra, cơ quan thuế có căn cứ xác định hộ khoản không đáp ứng điều kiện để được điều chỉnh mức thuế khoán theo quy định thì cơ quan thuế ban hành Thông báo về việc không điều chỉnh mức thuế khoán theo mẫu số 01/TBKDC-CNKD ban hành kèm theo Thông tư này.

...

=> Do đó, căn cứ quy định trên, trường hợp hộ khoán thay đổi quy mô kinh doanh (diện tích kinh doanh, lao động sử dụng, doanh thu) thì phải khai điều chỉnh, bổ sung Tờ khai thuế theo mẫu 01/CNKD. Cơ quan thuế căn cứ hồ sơ khai thuế của hộ khoán, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế nếu xác định doanh thu khoán thay đổi từ 50% trở lên so với doanh thu đã khoán thì ban hành Thông báo (mẫu 01/TB-CNKD ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP) về việc điều chỉnh mức thuế khoán kể từ thời điểm có thay đổi trong năm tính thuế.

Ngoài ra, hiện nay Bộ Tài chính cũng đang dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân, trong đó có quy định giải pháp hỗ trợ cung cấp miễn phí các nền tảng số, phần mềm kế toán dùng chung cho doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.

>> Xem chi tiết Cục thuế trả lời kiến nghị về hoá đơn với hộ kinh doanh tại Công văn 3914/CT-CS năm 2025

>> Xem thêm:

>> >> Hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp thì chọn chế độ kế toán thế nào?

>> >> Đăng ký chế độ kế toán theo Thông tư 200 hoặc Thông tư 133?

Công văn 3914 CT CS Cục thuế trả lời kiến nghị về hoá đơn với hộ kinh doanh? (Hình từ Internet)

Hộ kinh doanh chuyển sang doanh nghiệp nhỏ và vừa có được hỗ trợ về thuế không?

Căn cứ Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017 quy định về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh như sau:

Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh

1. Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh được hỗ trợ nếu đáp ứng các điều kiện sau đây:

a) Trước khi thành lập doanh nghiệp, hộ kinh doanh đã đăng ký và hoạt động theo quy định của pháp luật;

b) Hộ kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh liên tục ít nhất là 01 năm tính đến ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

2. Nội dung hỗ trợ bao gồm:

a) Tư vấn, hướng dẫn miễn phí về hồ sơ, thủ tục thành lập doanh nghiệp;

b) Miễn lệ phí đăng ký doanh nghiệp và phí cung cấp thông tin doanh nghiệp lần đầu; miễn phí thẩm định, phí, lệ phí cấp phép kinh doanh lần đầu đối với ngành, nghề kinh doanh có điều kiện; miễn lệ phí môn bài trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu;

c) Tư vấn, hướng dẫn miễn phí về các thủ tục hành chính thuế và chế độ kế toán trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu;

d) Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp có thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp;

đ) Miễn, giảm tiền sử dụng đất có thời hạn theo quy định của pháp luật về đất đai.

...

Như vậy, theo quy định trên thì hộ kinh doanh nếu đáp ứng đủ các điều kiện tại khoản 1 Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017 thì được chuyển đổi thành doanh nghiệp nhỏ và vừa. Đồng thời, khi hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp nhỏ và vừa thì được hỗ trợ về thuế một số chính sách sau đây:

(1) Miễn lệ phí môn bài trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

(2) Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp có thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

Hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp thì chọn chế độ kế toán thế nào?

Căn cứ tại tiểu mục 7 Mục III Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 Bộ chính trị chủ trương khuyến khích chuyển đổi hộ kinh doanh sang hoạt động theo mô hình doanh nghiệp. Xoá bỏ hình thức thuế khoán đối với hộ kinh doanh chậm nhất trong năm 2026.

Đồng thời, tại khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định chính sách hỗ trợ thuế phí lệ phí để phát triển kinh tế tư nhân đã nêu rõ hộ kinh doanh sẽ không áp dụng phương pháp khoán thuế từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 và nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế.

Theo đó, các chế độ kế toán áp dụng đối với doanh nghiệp được thực hiện theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, Thông tư 133/2016/TT-BTC và Thông tư 132/2018/TT-BTC. Cụ thể,

Như vậy, khi hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp thì được chọn chế độ kế toán theo:

- Thông tư 132/2018/TT-BTC hoặc theo Thông tư 133/2016/TT-BTC nếu là doanh nghiệp siêu nhỏ.

- Thông tư 133/2016/TT-BTC hoặc theo Thông tư 200/2014/TT-BTC nếu là doanh nghiệp vừa và nhỏ.

- Thông tư 200/2014/TT-BTC nếu là doanh nghiệp lớn hoặc doanh nghiệp nhỏ và vừa tuân thủ quy định pháp luật để phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý.

Ngoài ra, khi bỏ thuế khoán thì hộ kinh doanh có thể nộp thuế theo phương pháp kê khai theo từng lần phát sinh và áp dụng chế độ kế toán Thông tư 88/2021/TT-BTC hoặc chế độ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.