Cơ quan thuế Việt Nam và nước ngoài phối hợp thu hồi nợ thuế như thế nào?

Cơ quan thuế Việt Nam và nước ngoài phối hợp thu hồi nợ thuế như thế nào?

Căn cứ tại điểm e khoản 2 Điều 30 Luật Quản lý thuế 2025 quy định nội dung quản lý thuế quốc tế của cơ quan quản lý thuế như sau:

Nội dung quản lý thuế quốc tế của cơ quan quản lý thuế

...

2. Nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế trong quản lý thuế quốc tế:

...

e) Hợp tác và hỗ trợ hành chính khác về thuế với cơ quan thuế nước ngoài, tổ chức quốc tế phù hợp với quy định của pháp luật Việt Nam và các điều ước quốc tế, thỏa thuận quốc tế về thuế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên hoặc là bên ký kết;

...

Căn cứ theo khoản 1 Điều 47 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định như sau:

Hợp tác và hỗ trợ hành chính về thuế với cơ quan thuế nước ngoài, tổ chức quốc tế

Hợp tác và hỗ trợ hành chính thuế khác với cơ quan thuế nước ngoài, tổ chức quốc tế quy định tại điểm e khoản 2 Điều 30 Luật Quản lý thuế gồm:

1. Hỗ trợ thu thuế:

a) Đề nghị cơ quan quản lý thuế nước ngoài và các cơ quan có thẩm quyền thực hiện hỗ trợ thu thuế tại nước ngoài đối với các khoản nợ thuế tại Việt Nam mà người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp khi người nộp thuế không còn ở Việt Nam;

b) Thực hiện hỗ trợ thu thuế theo đề nghị của cơ quan quản lý thuế nước ngoài đối với các khoản nợ thuế phải nộp tại nước ngoài của người nộp thuế tại Việt Nam bằng biện pháp đôn đốc thu nợ thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và phù hợp với thực tiễn quản lý thuế của Việt Nam;

c) Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn nguyên tắc thực hiện hỗ trợ thu thuế quy định tại khoản này.

...

Như vậy, cơ quan quản lý thuế Việt Nam và cơ quan quản lý thuế nước ngoài có thể phối hợp hỗ trợ thu hồi nợ thuế của người nộp thuế trên cơ sở pháp luật Việt Nam và các điều ước quốc tế, thỏa thuận quốc tế về thuế mà Việt Nam là thành viên hoặc bên ký kết.

Cụ thể, đối với khoản nợ thuế tại Việt Nam, khi người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế nhưng không còn ở Việt Nam, cơ quan quản lý thuế Việt Nam có thể đề nghị cơ quan quản lý thuế nước ngoài và cơ quan có thẩm quyền của nước ngoài hỗ trợ thu thuế tại nước ngoài.

Ngược lại, đối với khoản nợ thuế phải nộp tại nước ngoài của người nộp thuế đang ở Việt Nam, cơ quan quản lý thuế Việt Nam thực hiện hỗ trợ thu thuế theo đề nghị của cơ quan quản lý thuế nước ngoài, bằng biện pháp đôn đốc thu nợ thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và phù hợp với thực tiễn quản lý thuế của Việt Nam.

Cơ quan thuế Việt Nam và nước ngoài phối hợp thu hồi nợ thuế như thế nào? (Hình từ Internet)

Người nộp thuế rời khỏi Việt Nam có được xóa tiền thuế nợ hay không?

Theo khoản 1 Điều 21 Luật Quản lý thuế 2025 quy định về xóa tiền thuế nợ như sau:

Xoá tiền thuế nợ

1. Các trường hợp được xóa tiền thuế nợ:

a) Cá nhân đã chết, cá nhân bị Tòa án tuyên bố là đã chết hoặc mất năng lực hành vi dân sự mà cá nhân đó không có tài sản, bao gồm cả tài sản được thừa kế;

b) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã bị Tòa án tuyên bố phá sản và đã thực hiện thanh toán các khoản nợ theo quy định của pháp luật về phục hồi, phá sản mà không còn tài sản;

c) Người nộp thuế không thuộc trường hợp quy định tại điểm a và điểm b khoản này mà cơ quan quản lý thuế đã áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định tại điểm h khoản 1 Điều 49 của Luật này và khoản tiền thuế nợ này đã quá 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp nhưng không có khả năng thu hồi;

d) Các trường hợp bị ảnh hưởng do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng đã được xem xét miễn tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 5 Điều 16 của Luật này và đã được gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định tại điểm a khoản 7 Điều 14 của Luật này nhưng vẫn không có khả năng phục hồi sản xuất, kinh doanh và không có khả năng nộp tiền thuế nợ.

...

Như vậy, việc người nộp thuế rời khỏi Việt Nam không phải là căn cứ để được xóa tiền thuế nợ. Trường hợp người nộp thuế không còn ở Việt Nam nhưng vẫn có nghĩa vụ thuế tại Việt Nam thì khoản nợ vẫn phải được thực hiện thu hồi theo quy định.

Chỉ khi thuộc một trong các trường hợp được xóa tiền thuế nợ thì mới có thể được xem xét xóa tiền thuế nợ. Cụ thể bao gồm:

- Cá nhân đã chết, cá nhân bị Tòa án tuyên bố là đã chết hoặc mất năng lực hành vi dân sự mà cá nhân đó không có tài sản, bao gồm cả tài sản được thừa kế;

- Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã bị Tòa án tuyên bố phá sản và đã thực hiện thanh toán các khoản nợ theo quy định của pháp luật về phục hồi, phá sản mà không còn tài sản;

- Người nộp thuế không thuộc trường hợp quy định tại điểm a và điểm b khoản 1 Điều 21 Luật Quản lý thuế 2025 mà cơ quan quản lý thuế đã áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định tại điểm h khoản 1 Điều 49 Luật Quản lý thuế 2025 và khoản tiền thuế nợ này đã quá 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp nhưng không có khả năng thu hồi;

- Các trường hợp bị ảnh hưởng do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng đã được xem xét miễn tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 5 Điều 16 Luật Quản lý thuế 2025 và đã được gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định tại điểm a khoản 7 Điều 14 Luật Quản lý thuế 2025 nhưng vẫn không có khả năng phục hồi sản xuất, kinh doanh và không có khả năng nộp tiền thuế nợ.

Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế sẽ chấm dứt hiệu lực khi nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 49 Luật Quản lý thuế 2025, các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế chấm dứt hiệu lực khi:

- Số tiền thuế nợ bị cưỡng chế đã được nộp đủ vào ngân sách nhà nước;

- Cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành văn bản miễn, giảm, không thu, nộp dần, gia hạn, không tính tiền chậm nộp;

- Cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực của quyết định cưỡng chế;

- Người nộp thuế đã chấp hành quyết định kiểm tra thuế đối với trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 48 của Luật Quản lý thuế 2025.