Cơ quan thuế được quyền áp dụng biện pháp cưỡng chế để doanh nghiệp nộp đơn mở thủ tục phá sản nếu nợ thuế, không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký từ ngày 1/7/2026?

Cơ quan thuế được quyền áp dụng biện pháp cưỡng chế để doanh nghiệp nộp đơn mở thủ tục phá sản nếu nợ thuế, không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký từ ngày 1/7/2026?

Theo Luật Phục hồi, phá sản 2025 và Luật Quản lý thuế 2025, có thể xác định cơ quan quản lý thuế có quyền nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản đối với doanh nghiệp, hợp tác xã khi thuộc một trong các điều kiện theo quy định. Cụ thể như sau:

Tại khoản 3 Điều 38 Luật Phục hồi, phá sản 2025 quy định như sau:

Người có quyền, nghĩa vụ nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản

...

3. Cơ quan quản lý thuế phải nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản đối với doanh nghiệp, hợp tác xã theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Chính phủ quy định điều kiện nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản.

...

Đồng thời, theo điểm g khoản 1 Điều 49 Luật Quản lý thuế 2025 cơ quan quản lý thuế quy định các Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế như sau:

Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

1. Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bao gồm:

...

g) Nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản;

...

Bên cạnh đó, tại khoản 1 Điều 52 Luật Quản lý thuế 2025 quy định về thời gian có hiệu lực là từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ các quy định tại Điều 13 và việc sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy định tại Điều 26 Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.

Ngoài ra, Bộ Tư pháp đã đăng tải hồ sơ thẩm định dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 2025 do Bộ Tài chính chủ trì soạn thảo.

Theo đó, tại khoản 1 Điều 72 Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế (viết tắt là Dự thảo Nghị định) quy định về việc cưỡng chế băng biện pháp nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản

>> Tải về Toàn văn Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế (bản dự thảo xin ý kiến thẩm định ngày 17/4/2026).

Cưỡng chế băng biện pháp nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản

1. Cơ quan quản lý thuế nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản quy định tại điểm g khoản 1 Điều 49 Luật Quản lý thuế đối với doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc một trong các điều kiện sau:

a) Doanh nghiệp, hợp tác xã không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký quá 03 năm kế từ ngày cơ quan thuế ban hành thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và người nộp thuế không nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế hoặc chấm đứt hiệu lực mã số thuế;

b) Doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế theo quy định trong thời gian từ 03 năm trở lên nhưng không thu được tiền thuế nợ.

...

Như vậy, kể từ ngày 01/7/2026, nếu Dự thảo Nghị định được thông qua thì Cơ quan quản lý thuế có quyền nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản quy định tại điểm g khoản 1 Điều 49 Luật Quản lý thuế 2025 đối với doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc một trong các điều kiện sau:

- Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký quá 03 năm kể từ ngày cơ quan thuế ban hành thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và không nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế hoặc chấm dứt hiệu lực mã số thuế;

- Thuộc trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế và đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế trong thời gian từ 03 năm trở lên nhưng không thu được tiền thuế nợ.

Cơ quan thuế được quyền áp dụng biện pháp cưỡng chế để doanh nghiệp nộp đơn mở thủ tục phá sản nếu nợ thuế, không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký từ ngày 1/7/2026? (Hình từ Internet)

Các trường hợp được xóa tiền thuế nợ theo quy định mới nhất?

Căn cứ tại khoản 1 Điều 21 Luật Quản lý thuế 2025 (có hiệu lực từ ngày 1/7/2026) quy định cụ thể các trường hợp được xóa tiền thuế nợ như sau:

- Cá nhân đã chết, cá nhân bị Tòa án tuyên bố là đã chết hoặc mất năng lực hành vi dân sự mà cá nhân đó không có tài sản, bao gồm cả tài sản được thừa kế;

- Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã bị Tòa án tuyên bố phá sản và đã thực hiện thanh toán các khoản nợ theo quy định của pháp luật về phục hồi, phá sản mà không còn tài sản;

- Người nộp thuế không thuộc trường hợp quy định tại điểm a và điểm b khoản này mà cơ quan quản lý thuế đã áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định tại điểm h khoản 1 Điều 49 Luật Quản lý thuế 2025 và khoản tiền thuế nợ này đã quá 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp nhưng không có khả năng thu hồi;

- Các trường hợp bị ảnh hưởng do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng đã được xem xét miễn tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 5 Điều 16 Luật Quản lý thuế 2025 và đã được gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định tại điểm a khoản 7 Điều 14 Luật Quản lý thuế 2025 nhưng vẫn không có khả năng phục hồi sản xuất, kinh doanh và không có khả năng nộp tiền thuế nợ.

Ngoài ra, đối với người nộp thuế là cá nhân, cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh, chủ hộ gia đình, chủ doanh nghiệp tư nhân và công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên đã được xóa tiền thuế nợ quy định tại điểm c khoản 1 Điều 21 Luật Quản lý thuế 2025 trước khi quay lại sản xuất, kinh doanh hoặc thành lập cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thì phải hoàn trả cho Nhà nước khoản tiền thuế nợ đã được xóa.

Các nguyên tắc khi kiểm tra thuế được quy định ra sao?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 22 Luật Quản lý thuế 2025 quy định cơ quan quản lý thuế khi kiểm tra thuế phải đảm bảo các nguyên tắc sau:

- Áp dụng quản lý rủi ro và ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế; ưu tiên kiểm tra trực tuyến, từ xa trên dữ liệu điện tử;

- Tuân thủ quy định của pháp luật và không cản trở hoạt động bình thường của người nộp thuế;

- Việc kiểm tra thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác, trung thực của việc kê khai, nộp thuế và việc tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế;

- Việc kiểm tra thuế của cơ quan thuế không trùng lặp về nội dung, phạm vi, thời gian giữa cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán nhà nước, trừ trường hợp có bằng chứng, căn cứ vi phạm cần kiểm tra lại;

- Kiểm tra việc xác định giá giao dịch liên kết của người nộp thuế theo nguyên tắc giao dịch độc lập và bản chất kinh tế của hoạt động, giao dịch phát sinh quyết định nghĩa vụ thuế tương ứng với giá trị tạo ra từ bản chất kinh tế của hoạt động kinh doanh, giao dịch phát sinh của người nộp thuế; không công nhận các giao dịch liên kết không theo nguyên tắc giao dịch độc lập làm giảm nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Lưu ý: Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026 và sẽ thay thế Luật Quản lý thuế 2019, sẽ hết hiệu lực kể từ ngày 30/06/2026.