Cách kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót, điều chỉnh, thay thế theo Luật mới?
Căn cứ tại điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định như sau:
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:
...
đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:
Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau;
Theo đó, việc kê khai hóa đơn đầu vào theo Luật mới thực hiện theo 2 trường hợp sau:
(1) Kê khai vào kỳ phát sinh tức kỳ bị sai, sót
Khi việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn
(2) Kê khai vào kỳ phát hiện
Khi khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.
Ví dụ: TH hóa đơn đầu vào bị bỏ sót (chưa từng kê khai) Phát hiện tháng 01/2026 có 01 hóa đơn ngày 06/10/2025 chưa kê khai bao giờ. Xử lý: Kê khai ngay tại kỳ phát hiện (tháng 01/2026). Không cần quay lại bổ sung tháng 10/2025 (vì chỉ tăng khấu trừ, không làm tăng thuế phải nộp kỳ cũ). TH hóa đơn điều chỉnh/thay thế (1) Nếu tăng thuế GTGT đầu vào Ví dụ: Hóa đơn gốc 15/10/2025 (GTGT 5 triệu, đã kê khai tháng 10) → điều chỉnh tăng lên 7 triệu (tháng 11/2025), tháng 01/2026 phát hiện chưa kê khai phần tăng. Xử lý: Kê khai phần tăng tại kỳ phát hiện (tháng 01/2026). Không điều chỉnh lại tháng 10 (vì tăng khấu trừ → giảm nghĩa vụ thuế kỳ cũ). (2) Giảm thuế GTGT đầu vào Ví dụ: Hóa đơn gốc 05/10/2025 (Thuế GTGT 200 triệu, đã kê khai tháng 10) → điều chỉnh giảm còn 150 triệu (giảm 50 triệu, tháng 11/2025), Tháng 1/2026 mới phát hiện ra hóa đơn điều chỉnh này chưa được kê khai. Xử lý: Bắt buộc kê khai bổ sung tại kỳ gốc (tháng 10/2025) → Do điều chỉnh giảm làm thay đổi nghĩa vụ thuế của kỳ đã kê khai → Từ chỉ tiêu 43 chuyển sang khai chỉ tiêu 40. |
>> Năm 2026, hóa đơn điện tử xuất sai không được hủy trong mọi trường hợp?
>> Hướng dẫn quy tắc xử lý hóa đơn có sai sót đúng cách theo từng trường hợp
CẬP NHẬT: Nguyên tắc xử lý hóa đơn điện tử sai sót từ 2026 theo Nghị định thay thế NĐ123, NĐ70
Cách kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót, điều chỉnh, thay thế theo Luật mới?
Hướng dẫn tra cứu hóa đơn đầu vào?
Doanh nghiệp có thể tra cứu hóa đơn đầu vào theo các bước như sau:
Bước 1: Truy cập website https://hoadondientu.gdt.gov.vn
Bước 2: Đăng nhập hệ thống tra cứu hóa đơn điện tử bằng mã số thuế công ty và mật khẩu đã được cung cấp.
Bước 3: Chọn mục [Tra cứu] => [Tra cứu hóa đơn]
Bước 4: Chọn [Tra cứu hóa đơn điện tử mua vào]
Bước 5: Nhập thông tin MST người mua
Trường hợp chỉ muốn tra cứu hóa đơn đầu ra đã xuất bán cho 1 người mua (1 công ty nào đó) thì nhập MST của công ty mua đó.
Trường hợp muốn tra tất cả các hóa đơn đầu ra đã bán cho tất cả các người mua thì tại ô này sẽ bỏ trống
Bước 6: Lựa chọn Kết quả kiểm tra: Chọn "Tất cả" theo mặc định đang hiện thị hoặc click và chọn các kết quả khác.
Bước 7: Nhập dữ liệu vào ô [Ngày lập hóa đơn] theo khoảng thời gian muốn tra cứu.
Bước 8: Bấm vào “Tìm kiếm” để hệ thống tìm kiếm các hóa đơn đầu ra theo điều kiện tra cứu đã thiết lập
Tại phần kết quả có 2 tab:
- Tab Hóa đơn điện tử
- Tab hóa đơn có mã khởi tạo từ máy tính tiền
- Trường hợp cần xuất hóa đơn thì người nộp thuế bấm vào “Xuất hóa đơn” để kết xuất file Excel “Danh Sách Hóa Đơn”
Lưu ý đối với danh sách hóa đơn được kết xuất ra:
Nếu khi tra cứu tại trường "Trạng thái hóa đơn" để là "Tất cả" thì kết quả tại "Danh sách hóa đơn" cũng sẽ bao gồm tất cả các trạng thái (Hóa đơn mới, Hóa đơn thay thế/Hóa đơn bị thay thế, Hóa đơn điều chỉnh/Hóa đơn bị điều chỉnh, Hóa đơn hủy)
- Trường hợp muốn tải xuống 1 hóa đơn nào đó ở dạng XML thì bấm vào dòng của hóa đơn đó rồi bấm vào nút “Xuất xml” này để kết xuất hóa đơn đó)
Hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế GTGT?
Căn cứ tại Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế GTGT như sau:
- Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.
- Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.
- Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.
- Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.
- Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.
- Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.
- Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
