Ấn định thuế là gì?
Căn cứ theo khoản 1 Điều 48 Thông tư 38/2015/TT-BTC có quy định về ấn định thuế như sau:
Ấn định thuế
1. Ấn định thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này là việc cơ quan hải quan thực hiện quyền hạn xác định các yếu tố, căn cứ tính thuế và tính thuế, thông báo, yêu cầu người nộp thuế phải nộp số tiền thuế do cơ quan hải quan xác định thuộc các trường hợp nêu tại khoản 2 Điều này.
...
Theo đó, ta có thể hiểu rằng ấn định thuế là việc cơ quan thuế hoặc cơ quan hải quan yêu cầu người nộp thuế phải khai, nộp thuế theo quy định. Khi bị ấn định thuế, người nộp thuế sẽ phải nộp theo số tiền cụ thể do cơ quan thuế hoặc cơ quan hải quan xác định.
Ấn định thuế là gì? Công ty cho vay không tính lãi có bị ấn định thuế không? (Hình từ Internet)
Trường hợp nào công ty bị ấn định thuế?
Căn cứ theo quy định tại Điều 14 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, các trường hợp công ty bị cơ quan thuế ấn định số tiền thuế phải nộp, bao gồm:
- Không đăng ký thuế theo quy định tại Điều 33 Luật Quản lý thuế 2019.
- Không khai thuế hoặc kê khai thuế không đầy đủ, trung thực, chính xác theo quy định tại Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019
- Không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế hoặc đã bổ sung hồ sơ thuế nhưng không đầy đủ, trung thực, chính xác các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp.
- Không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ thuế.
- Không xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác định các yếu tố làm căn cứ tính thuế; xác định số tiền thuế phải nộp trong thời hạn quy định hoặc khi đã hết thời hạn kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
- Không chấp hành quyết định kiểm tra thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ký quyết định, trừ trường hợp được hoãn thời gian kiểm tra theo quy định.
- Không chấp hành quyết định thanh tra thuế trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày ký quyết định, trừ trường hợp được hoãn thời gian thanh tra theo quy định.
- Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường.
- Mua, trao đổi hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn mà hàng hóa, dịch vụ là có thật theo xác định của cơ quan có chức năng điều tra, thanh tra, kiểm tra và đã được kê khai doanh thu, chi phí tính thuế.
- Có dấu hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để không thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Thực hiện các giao dịch không đúng với bản chất kinh tế, không đúng thực tế phát sinh nhằm mục đích giảm nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
- Không tuân thủ quy định về nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp thông tin theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết.
Nếu thuộc một trong những trường hợp nêu trên thì công ty sẽ bị ấn định thuế. Khi bị ấn định thuế, công ty đó buộc phải thực hiện đóng thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Công ty cho vay không tính lãi có bị ấn định thuế không?
Căn cứ tại khoản 7 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn như sau:
Thu nhập khác
...
7. Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn.
- Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh cao hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh thấp hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh chính khi xác định thu nhập chịu thuế.
...
Theo đó, thu nhập từ tiền gửi, tiền lãi cho vay vốn (bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác) trong hợp đồng vay vốn là khoản thu nhập chịu thuế không thuộc các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong đăng ký kinh doanh.
Nếu khoản thu này phát sinh cao hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.
Nếu khoản thu này phát sinh thấp hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh chính khi xác định thu nhập chịu thuế.
Đồng thời, tham khảo trường hợp tương tự tại Công văn 27296/CTHN-TTHT năm 2024.
Nếu công ty không phải là tổ chức tín dụng thực hiện hoạt động cho vay không thường xuyên mà không tính lãi hoặc tính lãi suất thấp hơn mức lãi suất thông thường trên thị trường cho cùng kỳ hạn và quy mô, thì hoạt động này sẽ bị ấn định thuế theo quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 50 Luật Quản lý thuế 2019 đối với việc thực hiện mua bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
