Quyết toán thuế là gì? Thời điểm quyết toán thuế TNCN là khi nào?

Nội dung chính

• Quyết toán thuế là gì?
• Thời điểm quyết toán thuế TNCN là khi nào?
• Trường hợp nào được ủy quyền quyết toán thuế TNCN?

Quyết toán thuế là gì?

Quyết toán thuế là quá trình kiểm tra, rà soát, và xác định chính xác số thuế mà cá nhân hoặc tổ chức phải nộp cho cơ quan thuế sau khi đã thực hiện nghĩa vụ kê khai và tạm nộp thuế trong suốt kỳ tính thuế. Đây là một thủ tục bắt buộc, nhằm đảm bảo rằng người nộp thuế đã thực hiện đầy đủ, đúng đắn nghĩa vụ thuế của mình theo quy định pháp luật.

Quyết toán thuế có thể áp dụng cho nhiều loại thuế khác nhau như thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng.

Tải Mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN Mẫu giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN: Tại đây

Quyết toán thuế là gì? Thời điểm quyết toán thuế TNCN là khi nào?

Thời điểm quyết toán thuế TNCN là khi nào?

Tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.

...

Theo đó, thời điểm quyết toán thuế TNCN được quy định cụ thể tùy theo từng trường hợp: cá nhân tự quyết toán hay tổ chức chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thay, cụ thể như sau:

- Đối với tổ chức chi trả thu nhập

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày 31/3 của năm sau năm tính thuế.

Ví dụ: Thời hạn quyết toán thuế TNCN cho năm 2024 chậm nhất là ngày 31/3/2025.

- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày 30/4 của năm sau năm tính thuế.

Lưu ý: Theo quy định tại Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC, nếu ngày 30/4 là ngày lễ hoặc cuối tuần, thời hạn sẽ được kéo dài đến ngày làm việc tiếp theo.

Ví dụ: Năm 2025, ngày 30/4 rơi vào ngày nghỉ lễ, do đó thời hạn được kéo dài đến ngày 02/5/2025.

- Đối với cá nhân ủy quyền quyết toán thuế

Trường hợp cá nhân ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thuế thay, thời hạn vẫn là 31/3 của năm sau.

Trường hợp nào được ủy quyền quyết toán thuế TNCN?

Theo quy định tại điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, có 03 trường hợp được phép ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho doanh nghiệp, gồm:

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động ký tại một nơi và làm việc tại đó trong ít nhất 3 tháng vào thời điểm quyết toán thuế, kể cả khi người đó không làm việc đủ 12 tháng trong năm.

Nếu cá nhân được điều chuyền từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, thì quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân được chuyển sang tổ chức mới theo quy định tại tiết d.1 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động ký tại một nơi và đang làm việc tại đó trong ít nhất 3 tháng vào thời điểm quyết toán thuế.

Cá nhân được phép quyết toán thuế thu nhập cá nhân bao gồm thu nhập từ nơi đó và thu nhập vãng lai từ các nơi khác, với giá trị trung bình không quá 10 triệu đồng/tháng trong năm và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 10%, nếu không có yêu cầu phải quyết toán thuế cho phần thu nhập này.

- Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.

Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân.

Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.