Nhân viên được thưởng tết bằng tiền, vàng thì có phải đóng thuế TNCN không?

Nội dung chính

• Nhân viên được thưởng tết bằng tiền, vàng thì có phải đóng thuế TNCN không?
• Thu nhập từ thưởng tết bao nhiêu thì phải chịu thuế TNCN?
• Có bắt buộc công ty phải thưởng tết cho nhân viên không?

Nhân viên được thưởng tết bằng tiền, vàng thì có phải đóng thuế TNCN không?

Liên quan đến vấn đề này, theo điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

Các khoản thu nhập chịu thuế

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

...

e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:

e.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng, cụ thể:

e.1.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn quốc; Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến.

e.1.2) Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng.

e.1.3) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước phong tặng.

e.1.4) Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng do các Hội, tổ chức thuộc các Tổ chức chính trị, Tổ chức chính trị - xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội - nghề nghiệp của Trung ương và địa phương trao tặng phù hợp với điều lệ của tổ chức đó và phù hợp với quy định của Luật Thi đua, Khen thưởng.

e.1.5) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước.

e.1.6) Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu.

e.1.7) Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen.

Thẩm quyền ra quyết định khen thưởng, mức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng nêu trên phải phù hợp với quy định của Luật Thi đua khen thưởng.

e.2) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.

e.3) Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.

e.4) Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

...

Chiếu theo quy định trên, trường hợp công ty thưởng tết cho nhân viên bằng tiền hoặc vàng không thuộc các hình thức khen thưởng được trừ ra khi tính thuế TNCN.

Hay nói cách khác, nhân viên được thưởng tết bằng tiền, vàng mà tổng thu nhập đến mức phải nộp thuế thì phải đóng thuế TNCN.

Nhân viên được thưởng tết bằng tiền, vàng thì có phải đóng thuế TNCN không?

Thu nhập từ thưởng tết bao nhiêu thì phải chịu thuế TNCN?

Căn cứ theo Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định:

Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

1. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số thu nhập quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà đối tượng nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế.

2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.

Bên cạnh đó, khoản 1 Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, được sửa đổi tại khoản 5 Điều 1 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012; khoản 4 Điều 6 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định:

Thu nhập tính thuế

1. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 11 của Luật này, trừ các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, các khoản giảm trừ quy định tại Điều 19 và Điều 20 của Luật này.

...

Theo đó, giả sử một nhân viên có mức lương hàng tháng là 10 triệu đồng và nhận một món quà Tết trị giá 06 triệu đồng. Tổng thu nhập chịu thuế trong tháng đó sẽ là:

- Lương: 10 triệu đồng

- Quà Tết: 06 triệu đồng

=> Tổng thu nhập: 10 triệu + 06 triệu = 16 triệu đồng

Mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14), thì thu nhập tính thuế sẽ được xác định như sau:

Thu nhập tính thuế: 16 triệu - 11 triệu = 5 triệu đồng

=> Nhân viên này sẽ phải nộp thuế TNCN với thu nhập tính thuế là 5 triệu đồng.

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 22 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2007, biểu thuế lũy tiến được quy định như sau:

Như vậy, thu nhập từ thưởng Tết sẽ phải chịu thuế thu nhập cá nhân nếu tổng thu nhập của bạn sau khi trừ các khoản giảm trừ (như giảm trừ gia cảnh, tiền đóng bảo hiểm xã hội, các khoản giảm trừ khác) từ 05 triệu trở lên.

Có bắt buộc công ty phải thưởng tết cho nhân viên không?

Căn cứ theo Điều 104 Bộ luật Lao động 2019 quy định:

Thưởng

1. Thưởng là số tiền hoặc tài sản hoặc bằng các hình thức khác mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.

2. Quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở đối với nơi có tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở.

Như vậy, pháp luật không yêu cầu công ty bắt buộc phải thưởng tết cho nhân viên. Thay vào đó, việc thưởng tết phụ thuộc vào quy chế thưởng do doanh nghiệp quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc.

Trường hợp quy chế của doanh nghiệp không đề cập đến vấn đề tặng quà, thưởng tết cho người lao động vào ngày tết thì doanh không bắt buộc phải tặng quà cho người lao động.