Có căn cứ vào nơi trả tiền lương để xác định thu nhập chịu thuế TNCN không?

Nội dung chính

• Có căn cứ vào nơi trả tiền lương để xác định thu nhập chịu thuế TNCN không?
• Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương của cá nhân không cư trú được tính theo công thức nào?
• Khi nào thì người lao động được xác định là cá nhân không cư trú để tính thuế TNCN?

Có căn cứ vào nơi trả tiền lương để xác định thu nhập chịu thuế TNCN không?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 2 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định về người nộp thuế như sau:

Người nộp thuế

1. Người nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định này. Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:

a) Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;

b) Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo quy định tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:

- Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú;

- Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.

Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại Điểm này nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là đối tượng cư trú của nước nào thì cá nhân đó là đối tượng cư trú tại Việt Nam.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều này.

Theo đó, đối với cá nhân cư trú thì thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam; đối với cá nhân không cư trú thì thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân là thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Đối với cả hai đối tượng này thì sẽ không phân biệt nơi trả thu nhập để xác định đây có phải là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân hay không.

Như vậy, không căn cứ vào nơi trả tiền lương để xác định khoản tiền lương đó có là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân hay không.

Có căn cứ vào nơi trả tiền lương để xác định thu nhập chịu thuế TNCN không? (Hình từ Internet)

Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương của cá nhân không cư trú được tính theo công thức nào?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (×) với thuế suất 20%.

...

Theo đó, thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập từ tiền lương của cá nhân không cư trú được tính theo công thức như sau:

Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương = Thu nhập chịu thuế từ tiền lương * thuế suất 20%

Khi nào thì người lao động được xác định là cá nhân không cư trú để tính thuế TNCN?

Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về đối tượng nộp thuế như sau:

Đối tượng nộp thuế

1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.

Theo đó, người lao động được xác định là cá nhân cư trú khi thuộc một trong các trường hợp sau:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn).

Như vậy, nếu không đáp ứng được một trong những điều kiện trên thì người lao động được xác định là cá nhân không cư trú khi tính thuế thu nhập cá nhân.