Tiền đóng BHXH của chủ hộ kinh doanh có được tính vào chi phí được trừ thuế TNCN không?

Tiền đóng BHXH của chủ hộ kinh doanh có được tính vào chi phí được trừ thuế TNCN không?

Theo Điều 6 Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định như sau về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thuế thu nhập cá nhân:

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thuế thu nhập cá nhân

1. Các khoản chi được trừ là các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ, pháp luật về kế toán và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản thanh toán từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng, cụ thể như sau:

[...]

b) Chi phí tiền lương, tiền công, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc và các khoản chi trả cho người lao động có đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định; chi phí tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp và các khoản chi trả cho người lao động dưới 01 tháng;

[...]

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế:

[...]

c) Khoản tiền lương, tiền công và các khoản chi có tính chất tiền lương của cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh, các thành viên trong hộ kinh doanh trừ các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc; khoản tiền lương, tiền công và các khoản chi có tính chất tiền lương đã tính vào chi phí nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán;

Theo quy định trên tiền lương, tiền công và các khoản chi có tính chất tiền lương của cá nhân kinh doanh, thành viên hộ kinh doanh về nguyên tắc không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNCN.

Tuy nhiên, quy định này loại trừ các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc. Do đó, tiền đóng BHXH bắt buộc của chủ hộ kinh doanh được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNCN, với điều kiện khoản chi đáp ứng các yêu cầu về chứng từ theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Nghị định 68/2026/NĐ-CP nêu trên.

Tiền đóng BHXH của chủ hộ kinh doanh có được tính vào chi phí được trừ thuế TNCN không? (Hình từ Internet)

Hộ kinh doanh được trừ chi phí khi tính thuế TNCN trong trường hợp nào?

Căn cứ theo khoản 5 Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định:

Điều 4. Thuế thu nhập cá nhân

[...]

5. Phương pháp tính thuế

a) Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế áp dụng đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng đến 03 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15;

b) Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất áp dụng đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng và trường hợp cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng đến 03 tỷ đồng lựa chọn phương pháp này. Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo quy định tại khoản 2 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15;

c) Doanh thu, chi phí xác định theo quy định tại Điều 5, Điều 6 Nghị định này;

d) Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 03 tỷ đồng hoặc có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng đến 03 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì thực hiện ổn định phương pháp tính thuế trong 02 năm liên tục kể từ năm đầu tiên áp dụng. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng đến 03 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế, nếu hết năm xác định doanh thu thực tế năm trên 03 tỷ đồng thì từ năm tiếp theo phải chuyển sang áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất.

Theo đó, hộ kinh doanh chỉ được trừ chi phí khi áp phương pháp tính thuế TNCN theo thu nhập tính thuế nhân (×) thuế suất.

Trong đó thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Tổng mức đóng BHXH, BHYT cho chủ hộ kinh doanh tối thiểu từ 01/7/2026 là bao nhiêu?

Căm cứ điểm m khoản 1 Điều 2 Luật Bảo hiểm xã hội 2024 Chủ hộ kinh doanh của hộ kinh doanh có đăng ký kinh doanh là đối tượng tham gia BHXH bắt buộc.

[1] Tỷ lệ đóng

Đồng thời theo điểm đ khoản 1 Điều 12 Luật Bảo hiểm y tế 2008, số 25/2008/QH12 được sửa đổi bổ sung bởi khoản 10 Điều 1 Luật Bảo hiểm y tế sửa đổi 2024 Chủ hộ kinh doanh nêu trên sẽ tham gia BHYT diện do người sử dụng lao động đóng.

Theo điểm a khoản 4 Điều 33 Luật Bảo hiểm xã hội 2024, điểm b khoản 1 Điều 6 Nghị định 188/2025/NĐ-CP tỷ lệ đóng BHXH, BHYT của chủ hộ kinh doanh là 29,5%, bao gồm:

- 3% tiền lương làm căn cứ đóng vào quỹ ốm đau và thai sản;

- 22% tiền lương làm căn cứ đóng vào quỹ hưu trí và tử tuất.

- 4,5% tiền lương làm căn cứ đóng vào quỹ quỹ BHYT.

Như vậy, Tỷ lệ đóng BHXH, BHYT của chủ hộ kinh doanh là 29,5%.

[2] Mức đóng BHXH, BHYT tối thiểu

Mức đóng BHXH của chủ hộ kinh doanh = Tỷ lệ đóng X Tiền lương làm căn cứ đóng

Căn cứ theo điểm đ khoản 1 Điều 31 Luật Bảo hiểm xã hội 2024 quy định:

Điều 31. Căn cứ đóng bảo hiểm xã hội

1. Tiền lương làm căn cứ đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc được quy định như sau:

[...]

đ) Tiền lương làm căn cứ đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc thấp nhất bằng mức tham chiếu và cao nhất bằng 20 lần mức tham chiếu tại thời điểm đóng.

Đồng thời tại Điều 141 Luật Bảo hiểm xã hội 2024 quy định khi chưa bãi bỏ mức lương cơ sở thì mức tham chiếu quy định tại Luật này bằng mức lương cơ sở.

Ngày 15/5/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 161/2026/NĐ-CP quy định mức lương cơ sở mới là 2.530.000 đồng/tháng áp dụng từ ngày 01/7/2026.

Với tổng tỷ lệ đóng BHXH và BHYT là 29,5%, số tiền đóng BHXH tối thiểu của chủ hộ kinh doanh từ ngày 01/7/2026 là 746.350 đồng/tháng.