Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đầu ra hàng khuyến mại thế nào?

Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đầu ra hàng khuyến mại thế nào?

Căn cứ theo Công văn 3520/VLO-QLDN1 năm 2026 TẢI VỀ hướng dẫn về việc thuế đối với hàng hóa chiết khấu thương mại, khuyến mại như sau:

- Căn cứ quy định tại khoản 1, 2 Điều 6, khoản 2 Điều 14, khoản 7 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ quy định:

Điều 6. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này…

2. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0), trừ trường hợp bán hàng, cung cấp dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, cung cấp dịch vụ trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại (khuyến mại bằng hình thức giảm giá) thì giá tính thuế là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại. Các hình thức khuyến mại của hàng hóa, dịch vụ khuyến mại có giá tính thuế bằng không (0) hoặc giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, cụ thể như sau:

a) Đưa hàng mẫu, cung cấp dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền thì hàng mẫu, dịch vụ mẫu có giá tính thuế bằng không (0).

b) Tặng hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thu tiền thì hàng hóa, dịch vụ tặng có giá tính thuế bằng không (0).

...

- Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 4, điểm đ khoản 5 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP ngày 18/03/2026 của Chính phủ:

Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ điện tử

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; ….), trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 7 Nghị định này.

Hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán và quy định tại Điều 10 Nghị định này, bảo đảm phản ánh đầy đủ, trung thực nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Người bán chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hóa đơn đã lập.

[...]

- Căn cứ điểm b khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC ngày 30/06/2026 của Bộ Tài chính:

Điều 10. Xử lý hóa đơn điện tử đã lập

5. Xử lý hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:

b) Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu;

Căn cứ các quy định pháp luật nêu trên, hướng dẫn kê khai thuế GTGT đầu ra hàng khuyến mại như sau:

- Trường hợp Công ty thực hiện khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại có giá tính thuế bằng 0 được quy định tại khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Công ty thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra với giá tính thuế bằng 0 và số thuế GTGT đầu ra phát sinh bằng 0. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (mua ngoài hoặc tự sản xuất) dùng để khuyến mại theo đúng quy định pháp luật thương mại được kê khai, khấu trừ thuế GTGT nếu đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ.

- Trường hợp Công ty thực hiện khuyến mại không đúng quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế thực hiện như hàng hóa biếu, tặng, cho quy định tại khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động khuyến mại).

Vừa rồi là thông tin về câu hỏi: "Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đầu ra hàng khuyến mại thế nào?"

>>> Xem thêm: Công văn 7195 CT QLNT 2026 Ủy quyền bên thứ ba thanh toán có được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ không?

>>> Xem thêm: PHÂN BIỆT Cách kê khai chỉ tiêu 26, 32a, 32b, 34a trên tờ khai 01 GTGT TT89/2026 thế nào?

Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đầu ra hàng khuyến mại thế nào? (Hình từ Internet)

Thiết bị dùng để giảng dạy và học tập áp dụng thuế suất thuế GTGT bao nhiêu?

Theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về thuế suất như sau:

Điều 9. Thuế suất

[...]

2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

[...]

i) Thiết bị dùng để giảng dạy và học tập bao gồm: các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, com-pa;

k) Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian;

l) Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này;

m) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và công nghệ;

n) Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở.

Thông qua quy định trên, thiết bị dùng để giảng dạy và học tập bao gồm: các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, com-pa áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.

Doanh nghiệp có doanh thu hằng năm bao nhiêu thì áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp?

Căn cứ tại Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về phương pháp tính trực tiếp như sau:

Điều 12. Phương pháp tính trực tiếp

[...]

2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:

a) Đối tượng áp dụng bao gồm:

a1) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã có doanh thu hằng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 01 tỷ đồng, trừ trường hợp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 11 của Luật này;

a2) Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này;

[...]

Theo đó, doanh nghiệp có doanh thu hằng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 01 tỷ đồng thì áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp, trừ trường hợp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.