Hướng dẫn cách định khoản hạch toán thuế thu nhập cá nhân 2025 chi tiết?

Hướng dẫn cách định khoản hạch toán thuế thu nhập cá nhân 2025 chi tiết?

Tham khảo Hướng dẫn cách định khoản hạch toán thuế thu nhập cá nhân 2025 chi tiết dưới đây:

Tùy vào từng trường hợp cụ thể mà cách hạch toán thuế thu nhập cá nhân sẽ được thực hiện theo những cách khác nhau. Sau đây là một số trường hợp thường gặp trong việc thực hiện hạch toán thuế TNCN đối với tổ chức, doanh nghiệp.

Trường hợp 1: Khi tính và khấu trừ thuế TNCN trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động

- Nợ TK 334 – Phải trả cho người lao động.

- Có TK 3335 – Số thuế TNCN phải khấu trừ

Trường hợp 2: Tổ chức, doanh nghiệp trả tiền lương cho người lao động là lương Net

- Đối với trường hợp tổ chức, doanh nghiệp thực hiện trả lương cho người lao động bằng lương NET thì tổ chức, doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế TNCN thay cho người lao động. Như vậy thuế TNCN của người lao động sẽ thực hiện khấu trừ trực tiếp tại thu nhập của tổ chức, doanh nghiệp.

- Nợ 641/642/154/62…

- Có TK 3335 – Số thuế TNCN phải nộp thay

Trường hợp 3: Khi thanh toán lợi nhuận hoặc cổ tức cho chủ sở hữu

- Nợ TK 338 – Khoản phải trả nộp khác (3388).

- Có các TK 111, 112 (số tiền cần thanh toán lợi nhuận hoặc trả cổ tức cho chủ sở hữu).

- Có TK 3335 – Thuế TNCN (trong trường hợp khấu trừ thuế TNCN tại nguồn)

Trường hợp 4: Khi nộp thuế thu nhập cá nhân về ngân sách của Nhà nước

- Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân.

- Có các Tk 111, 112,…: Số tiền thuế đã nộp.

Hạch toán thuế TNCN sau quyết toán

Trường hợp 1: Nộp thiếu số thuế TNCN

Đối với trường hợp nộp thiếu thuế thu nhập cá nhân cho người lao động, tổ chức, doanh nghiệp cần phải nộp bổ sung tức là số tiền phát sinh tại chỉ tiêu số 45 – Tổng số thuế TNCN còn phải nộp ngân sách Nhà nước.

Hạch toán diễn ra như sau:

- Bút toán 1: Khấu trừ lấu thêm tiền từ những cá nhân nộp thiếu

Nợ 111/112/334/138…

Có 3335: Tổng số thuế thu nhập cá nhân còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước.

- Bút toán 2: Nộp lại số tiền còn thiếu vào ngân sách Nhà nước

Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân.

Có các TK 111,112,…: Số tiền đã nộp.

Trường hợp 2: Nộp thừa số thuế TNCN

Đối với trường hợp nộp thừa số thuế TNCN, kế toán của mỗi tổ chức, doanh nghiệp cần thực hiện ghi lại số tiền phát sinh tại chỉ tiêu số 46 – Tổng thuế TNCN đã nộp thừa. Trong trường hợp này, kế toán có thể giải quyết bằng hai cách là bù trừ vào kỳ sau hoặc thực hiện hồ sơ hoàn thuế TNCN.

- Hạch toán diễn ra như sau:

Nợ 3335: Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã nộp thừa

Có 138: Nếu để bù trừ sang kỳ sau

Có 338: Nếu làm thủ tục hoàn thuế.

- Với từng cách giải quyết về việc đóng thừa thuế TNCN thì sẽ có cách hạch toán khác nhau.

Thực hiện bù trừ thuế vào kỳ sau: Xem xét số tiền nộp vào ngân sách Nhà nước, doanh nghiệp sẽ tự động bù trừ khoản nộp thừa cho người lao động thông qua tài khoản 138.

Thực hiện thủ tục hoàn thuế:

- Khi kế toán nhận được tiền hoàn từ cơ quan thuế hạch toán.

Nợ 112: số tiền hoàn

Có 3335

- Khai trả lại số tiền hoàn thuế đó cho người nộp thuế:

Nợ 338 (chi tiết cho từng người thừa).

Có 111/112.

Lưu ý thông tin trên: Hướng dẫn cách định khoản hạch toán thuế thu nhập cá nhân 2025 chi tiết? Hạch toán thuế TNCN sau quyết toán? mang tính chất tham khảo

Hướng dẫn cách định khoản hạch toán thuế thu nhập cá nhân 2025 chi tiết? (Hình từ Internet)

Có bao nhiêu khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 và Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định các khoản thu nhập chịu thuế:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Thu nhập từ kinh doanh

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

[...]

3. Thu nhập từ đầu tư vốn

[...]

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

[...]

5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

[...]

6. Thu nhập từ trúng thưởng

[...]

7. Thu nhập từ bản quyền

[...]

8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

[...]

9. Thu nhập từ nhận thừa kế

[...]

10. Thu nhập từ nhận quà tặng

[...]

Như vậy, theo quy định trên thì có 10 khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

- Thu nhập từ kinh doanh.

- Thu nhập từ tiền lương, tiền công.

- Thu nhập từ đầu tư vốn.

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

- Thu nhập từ trúng thưởng.

- Thu nhập từ bản quyền.

- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

- Thu nhập từ nhận thừa kế.

- Thu nhập từ nhận quà tặng.

Cá nhân không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp nào?

Căn cứ Tiểu mục 1 Mục 2 Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022 hướng dẫn các trường hợp cá nhân không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Theo đó, cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công thuộc một trong các trường hợp sau đây sẽ không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân:

- Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống;

- Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo;

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này;

- Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập này.