Công văn 7162/DTH-QLDN2 điều kiện Khoản đóng góp vào Quỹ bảo vệ môi trường Việt Nam được tính là chi phí được trừ thuế TNDN như thế nào?

Công văn 7162/DTH-QLDN2 điều kiện Khoản đóng góp vào Quỹ bảo vệ môi trường Việt Nam được tính là chi phí được trừ thuế TNDN như thế nào?

Ngày 19/8/2026, Thuế tỉnh Đồng Tháp ban hành Công văn 7162/DTH-QLDN2 năm 2026 tải về hướng dẫn điều kiện Khoản đóng góp vào Quỹ bảo vệ môi trường Việt Nam được tính là chi phí được trừ thuế TNDN như sau:

Tại Điều 54 Luật Bảo vệ môi trường 2020 quy định trách nhiệm tái chế của tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu

Tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Tại khoản 1 Điều 4, Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định thời điểm lập hóa đơn.

Căn cứ các quy định trên Thuế tỉnh Đồng Tháp hướng dẫn điều kiện Khoản đóng góp vào Quỹ bảo vệ môi trường Việt Nam được tính là chi phí được trừ thuế TNDN như sau:

Khoản đóng góp vào Quỹ bảo vệ môi trường Việt Nam theo trách nhiệm mở rộng của nhà sản xuất (EPR) để hỗ trợ tái chế sản phẩm, bao bì được tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đầy đủ các quy định về hóa đơn, chứng từ, điều kiện thanh toán theo quy định tại Luật thuế TNDN hiện hành.

Trường hợp Doanh nghiệp phát sinh các khoản chi phí liên quan đến hoạt động thu gom tái chế bao bì theo EPR, nếu các khoản chi phí này đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP thì được đưa vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Cách thức hạch toán kế toán đề nghị Doanh nghiệp thực hiện theo quy định pháp luật về kế toán.

Về việc xác định năng lực của đơn vị thu gom và đơn vị tái chế không thuộc chức năng quản lý của Cơ quan thuế theo quy định tại Điều 38 Luật Quản lý thuế 2025, đề nghị Doanh nghiệp liên hệ với Bộ Nông nghiệp và Môi trường để được hướng dẫn cụ thể.

Khi cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua. Hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán và quy định tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP, bảo đảm phản ánh đầy đủ, trung thực nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Người bán chịu trách nhiệm trước pháp luật về tình chính xác của hỏa dơn dà lập.

Xem chi tiết tại Công văn 7162 DTH QLDN2 tải về điều kiện Khoản đóng góp vào Quỹ bảo vệ môi trường Việt Nam được tính là chi phí được trừ thuế TNDN

Công văn 7162 DTH QLDN2 điều kiện Khoản đóng góp vào Quỹ bảo vệ môi trường Việt Nam được tính là chi phí được trừ thuế TNDN như thế nào? (Hình từ Internet)

Người nộp thuế khai quyết toán thuế TNDN trong các trường hợp nào?

Tại điểm c khoản 1 Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định người nộp thuế khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các trường hợp sau:

- Khai quyết toán khi kết thúc năm (năm dương lịch hoặc năm tài chính), bao gồm cả trường hợp người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn năm;

- Khai quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước hoặc đến thời điểm tổ chức, doanh nghiệp bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất;

- Trường hợp người nộp thuế đã thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh quy định tại điểm b khoản 1 Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC thì không phải quyết toán năm đối với các hoạt động đã khai thuế theo từng lần phát sinh.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là khi nào?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CР quy định

Điều 8. Doanh thu

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

a) Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu không có thuế giá trị gia tăng;

b) Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.

2. Thời điểm xác định doanh thu

a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua;

b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại khoản 3 Điều này;

c) Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thời điểm xác định doanh thu ngoài các trường hợp quy định tại điểm a và điểm b khoản này.

[...]

Như vậy, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định như sau:

- Đối với hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua;

- Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại khoản 3 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CР;

- Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thời điểm xác định doanh thu ngoài các trường hợp quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CР.