Công văn 5353/TNI-NVDTPC tuyên truyền các ưu đãi thuế đối với hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo như thế nào?

Công văn 5353/TNI-NVDTPC tuyên truyền các ưu đãi thuế đối với hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo như thế nào?

Ngày 03/6/2026, Thuế tỉnh Tây Ninh ban hành Công văn 5353/TNI-NVDTPC năm 2026 tải về tuyên truyền các ưu đãi thuế đối với hoạt động khoa học công nghệ và đổi mới sáng tạo như sau:

1. Về chính sách ưu đãi thuế suất và miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ quy định tại Điểm a, Khoản 1, Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và các Điều 18, Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp có dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực ứng dụng công nghệ cao, sản xuất sản phẩm phần mềm, hoặc sản xuất vật liệu composit và vật liệu quý hiếm sẽ được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm. Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới.

Đối với các hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, theo Khoản 4, Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Khoản 4, Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được miễn thuế TNDN trong thời hạn tối đa không quá 03 năm kể từ khi có thu nhập đối với thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam và sản phẩm sản xuất thử nghiệm.

2. Về xác định các khoản chi phí được trừ đối với hoạt động nghiên cứu và phát triển

Theo quy định tại Điểm a1, Khoản 1, Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế với mức khấu trừ tối đa lên đến 200% tính trên chi phí thực tế phát sinh. Việc xác định mức chi bổ sung này phải đảm bảo sau khi áp dụng, doanh nghiệp không phát sinh lỗ theo quy định tại Điểm a2, Khoản 1, Điều 9 của Nghị định nêu trên.

Về hồ sơ chứng từ, doanh nghiệp phải lưu giữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thực hiện báo cáo thực hiện nhiệm vụ theo quy định tại Khoản 6 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC. Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi, mức chi phí được trừ và thực hiện kê khai, quyết toán thuế với cơ quan thuế theo đúng quy định pháp luật.

3. Về trích lập, quản lý và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

Căn cứ Khoản 1, Điều 17 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp được trích tối đa 20% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp. Quỹ này được sử dụng cho các hoạt động nghiên cứu, phát triển và đổi mới sáng tạo của chính doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và quản trị. Hàng năm, doanh nghiệp tự quyết định mức trích lập và phải lập Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ theo Mẫu số 03-6/TNDN Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC nộp cùng tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Trong thời hạn 05 năm kể từ khi trích lập, nếu Quỹ không được sử dụng, sử dụng không đúng mục đích hoặc sử dụng không hết 70% số quỹ đã trích lập thì doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế TNDN tính trên số tiền đó cộng với lãi suất trái phiếu kho bạc theo quy định tại Khoản 2, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Khoản 2, Điều 22 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Trường hợp tài sản cố định hình thành từ Quỹ chưa hết hao mòn mà doanh nghiệp chuyển sang phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, phần giá trị còn lại sẽ được tính vào thu nhập khác và được trích khấu hao vào chi phí được trừ theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 20/2026/TT-BTC.

Xem chi tiết tại Công văn 5353 TNI NVDTPC tải về tuyên truyền các ưu đãi thuế đối với hoạt động khoa học công nghệ và đổi mới sáng tạo

Xem thêm

Dự thảo Nghị định gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất trong năm 2026 chi tiết như thế nào?

Công văn 1595/VLO-QLDN3 về kê khai, hạch toán thuế GTGT, thuế TTĐB đối với hàng bán bị trả lại và tiêu hủy như thế nào?

Công văn 5353 TNI NVDTPC tuyên truyền các ưu đãi thuế đối với hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo như thế nào? (Hình từ Internet)

Nguyên tắc trong hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo là gì?

Theo Điều 5 Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo 2025 quy định nguyên tắc trong hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo như sau:

- Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn và dự báo xu hướng phát triển; phục vụ phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh, nâng cao chất lượng cuộc sống, bảo vệ môi trường và phát triển bền vững; lấy con người làm trung tâm, tôn trọng quyền con người.

- Nghiên cứu trong lĩnh vực y tế, công nghệ sinh học, trí tuệ nhân tạo và lĩnh vực khác liên quan trực tiếp đến con người phải bảo đảm tuân thủ quy định của Luật này, quy định khác của pháp luật có liên quan và bảo đảm việc phát triển, ứng dụng công nghệ luôn đặt dưới sự giám sát, kiểm soát của con người.

- Bảo đảm quyền tự do nghiên cứu và sáng tạo; đề cao, tuân thủ đạo đức nghề nghiệp, yêu cầu chuyên môn, tính trung thực, khách quan và tinh thần trách nhiệm trong hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

- Phát triển hệ thống tiêu chuẩn làm nền tảng thiết lập chuẩn mực trình độ công nghệ, định hướng nghiên cứu, phát triển, ứng dụng công nghệ, tạo cơ sở cho việc ngăn chặn, loại bỏ công nghệ lạc hậu, công nghệ ảnh hưởng xấu đến kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh, môi trường, sức khỏe con người; hỗ trợ đăng ký, bảo hộ, quản lý, khai thác quyền sở hữu trí tuệ; thúc đẩy hoạt động đổi mới sáng tạo.

- Nhà nước quản lý hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo chủ yếu theo nguyên tắc hậu kiểm, tập trung đánh giá kết quả thực hiện, không can thiệp vào phương pháp, quy trình thực hiện; bảo đảm quyền tự chủ và trách nhiệm giải trình của tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân. Trường hợp cần thiết, được áp dụng nguyên tắc tiền kiểm nhưng bảo đảm không gây cản trở hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

Hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo bao gồm những gì?

Tại khoản 4 Điều 3 Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo 2025 quy định hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo bao gồm:

- Nghiên cứu cơ bản;

- Nghiên cứu ứng dụng;

- Phát triển công nghệ; phát triển giải pháp xã hội;

- Sản xuất thử nghiệm;

- Ứng dụng, chuyển giao công nghệ;

- Đổi mới sáng tạo dựa trên đổi mới công nghệ, sáng tạo công nghệ, nâng cao hiệu suất công nghệ;

- Khởi nghiệp sáng tạo;

- Cung cấp dịch vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo;

- Hoạt động sáng kiến, cải tiến kỹ thuật, sáng tạo tri thức và hoạt động liên quan khác.