Công văn 4614/PTH-QLDN2 chính sách thuế GTGT khi mua bã vỏ hạt điều như thế nào?

Công văn 4614/PTH-QLDN2 chính sách thuế GTGT khi mua bã vỏ hạt điều như thế nào?

Ngày 09/9/2026, Thuế tỉnh Phú Thọ ban hành Công văn 4614/PTH-QLDN2 năm 2026 tải về hướng dẫn chính sách thuế GTGT khi mua bã vỏ hạt điều như sau:

Căn cứ điểm d khoản 2 và khoản 3 Điều 9 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024

Căn cứ khoản 1 Điều 4, khoản 3 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP

Ngày 27/5/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 3418/CT-CS tải về gửi Thuế tỉnh Đồng Nai về chính sách thuế GTGT đối với phế phẩm bã vỏ hạt điều thu được sau khi ép vỏ hạt điều để lấy dầu điều (áp dụng từ ngày 01/01/2026). Theo đó, Cục Thuế đã hướng dẫn: doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ khi bán sản phẩm bã vỏ hạt điều (hay xác bã dầu điều) cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Căn cứ các quy định nêu trên, từ ngày 01/01/2026, trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khẩu trừ thuế bán sản phẩm bã vỏ hạt điều (là phụ phẩm, phế phẩm từ quá trình chế biến, ép vỏ hạt điều để thu hồi dầu điều) cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Xem chi tiết tại Công văn 4614 PTH QLDN2 năm 2026 tải về hướng dẫn chính sách thuế GTGT khi mua bã vỏ hạt điều

Công văn 4614 PTH QLDN2 chính sách thuế GTGT khi mua bã vỏ hạt điều như thế nào? (Hình từ Internet)

Các hành vi nào bị nghiêm cấm trong khấu trừ thuế GTGT?

Căn cứ tại Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ GTGT bao gồm:

- Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.

- Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.

- Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.

- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.

- Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.

- Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.

- Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

- Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng không phát sinh thường xuyên của người nộp thuế áp dụng theo phương pháp nào?

Căn cứ theo điểm c khoản 1 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định về Khai thuế giá trị gia tăng như sau:

Điều 19. Khai thuế giá trị gia tăng

1. Kỳ tính thuế:

[...]

c) Khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh đối với:

c.1) Thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế thuộc trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điều 11 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP hoặc người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng nhưng có phát sinh nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản;

c.2) Thuế giá trị gia tăng không phát sinh thường xuyên của người nộp thuế áp dụng theo phương pháp trực tiếp theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, trường hợp người nộp thuế trong tháng phát sinh nhiều lần thì được khai theo tháng;

c.3) Thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế thuộc các trường hợp đề nghị cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh theo quy định của pháp luật về hóa đơn điện tử;

[...]

Như vậy, thuế giá trị gia tăng không phát sinh thường xuyên của người nộp thuế áp dụng theo phương pháp trực tiếp theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, trường hợp người nộp thuế trong tháng phát sinh nhiều lần thì được khai theo tháng.