Công văn 211/AGI-QLDN2 hướng dẫn nội dung xuất hóa đơn tặng hàng hóa cho khách hàng như thế nào?

Công văn 211/AGI-QLDN2 hướng dẫn nội dung xuất hóa đơn tặng hàng hóa cho khách hàng như thế nào?

Xem thêm

>>> Công văn 1160/BNI-QLND3 thời điểm xuất hóa đơn đối với phí quản lý là khi nào?

>>> Công văn 666/CTH-QLDN1 xuất hóa đơn đối với hàng hóa trả lại như thế nào?

>>> Công văn 8227/CHQ-NVTHQ xử lý vướng mắc hàng hóa nhập khẩu để gia công như thế nào?

Ngày 28/1/2026 Thuế tỉnh An Giang ban hành Công văn 211/AGI-QLDN2 năm 2026 TẢI VỀ hướng dẫn nội dung xuất hóa đơn tặng hàng hóa cho khách hàng như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP như sau:

Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

[...]

Căn cứ khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định:

Điều 6. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

[...]

2. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0), trừ trường hợp bán hàng, cung cấp dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, cung cấp dịch vụ trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại (khuyến mại bằng hình thức giảm giá) thì giá tính thuế là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại. Các hình thức khuyến mại của hàng hóa, dịch vụ khuyến mại có giá tính thuế bằng không (0) hoặc giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, cụ thể như sau:

a) Đưa hàng mẫu, cung cấp dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền thì hàng mẫu, dịch vụ mẫu có giá tính thuế bằng không (0).

b) Tặng hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thu tiền thì hàng hóa, dịch vụ tặng có giá tính thuế bằng không (0).

c) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng hóa, phiếu sử dụng dịch vụ thì giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ không bao gồm giá trị phiếu mua hàng hóa, phiếu sử dụng dịch vụ.

d) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có kèm theo phiếu dự thi cho khách hàng để chọn người trao thưởng theo thể lệ và giải thưởng đã công bố (hoặc các hình thức tổ chức thi và trao thưởng khác tương đương) thì giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ trúng thưởng theo phiếu dự thi (nếu có).

đ) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ kèm theo việc tham dự các chương trình mang tính may rủi mà việc tham gia chương trình gắn liền với việc mua hàng hóa, dịch vụ và việc trúng thưởng dựa trên sự may mắn của người tham gia theo thể lệ và giải thưởng đã công bố thì giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để trao thưởng.

e) Tổ chức chương trình khách hàng thường xuyên, theo đó việc tặng thưởng cho khách hàng căn cứ trên số lượng hoặc trị giá mua hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng thực hiện được thể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ hoặc các hình thức khác thì giá tính thuế không bao gồm giá trị của thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ hoặc các hình thức khác.

Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định tại khoản này nhưng không thực hiện theo quy định về khuyến mại của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế thực hiện như hàng hóa biếu, tặng, cho quy định tại khoản 1 Điều này.

Căn cứ quy định nêu trên, Thuế tỉnh An Giang hướng dẫn nội dung xuất hóa đơn tặng hàng hóa cho khách hàng như sau:

Trường hợp Công ty tặng hàng hóa cho khách hàng không thu tiền (hàng hóa dùng để khuyến mại) thì Công ty có trách nhiệm lập hóa đơn và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, cụ thể:

- Trường hợp hàng hóa dùng để khuyến mại của Công ty thực hiện đúng quy định của pháp luật về thương mại thì khi lập hóa đơn, giá tính thuế được xác định bằng không (0) quy định tại khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

- Trường hợp nếu hàng hóa dùng để khuyến mại không thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại, Công ty sẽ phải kê khai, tính thuế và nộp thuế như áp dụng đối với hàng cho biếu, tặng, cho quy định tại khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Trên đây là nội dung Công văn 211 AGI QLDN2 hướng dẫn nội dung xuất hóa đơn tặng hàng hóa cho khách hàng như thế nào?

Xem thêm

>>> Công văn 1115/BNI-QLDN3 khoản tiền hỗ trợ chi phí di chuyển, lưu trú không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN chi tiết như thế nào?

>>> Mẫu bảng kê hàng biếu tặng theo Nghị định 70

Công văn 211 AGI QLDN2 hướng dẫn nội dung xuất hóa đơn tặng hàng hóa cho khách hàng như thế nào? (Hình từ Internet)

Hóa đơn, chứng từ kế toán có bắt buộc phải lưu trữ hay không?

Tại Điều 6 Nghị định 123/2020/NĐ-CP có quy định về bảo quản, lưu trữ hóa đơn, chứng từ như sau:

Điều 6. Bảo quản, lưu trữ hóa đơn, chứng từ

1. Hóa đơn, chứng từ được bảo quản, lưu trữ đảm bảo:

a) Tính an toàn, bảo mật, toàn vẹn, đầy đủ, không bị thay đổi, sai lệch trong suốt thời gian lưu trữ;

b) Lưu trữ đúng và đủ thời hạn theo quy định của pháp luật kế toán.

2. Hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử được bảo quản, lưu trữ bằng phương tiện điện tử. Cơ quan, tổ chức, cá nhân được quyền lựa chọn và áp dụng hình thức bảo quản, lưu trữ hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử phù hợp với đặc thù hoạt động và khả năng ứng dụng công nghệ. Hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử phải sẵn sàng in được ra giấy hoặc tra cứu được khi có yêu cầu.

3. Hóa đơn do cơ quan thuế đặt in, chứng từ đặt in, tự in phải bảo quản, lưu trữ đúng với yêu cầu sau:

a) Hóa đơn, chứng từ chưa lập được lưu trữ, bảo quản trong kho theo chế độ lưu trữ bảo quản chứng từ có giá.

b) Hóa đơn, chứng từ đã lập trong các đơn vị kế toán được lưu trữ theo quy định lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.

c) Hóa đơn, chứng từ đã lập trong các tổ chức, hộ, cá nhân không phải là đơn vị kế toán được lưu trữ và bảo quản như tài sản riêng của tổ chức, hộ, cá nhân đó.

Như vậy, hóa đơn, chứng từ kế toán phải được bảo quản và lưu trữ đúng, đủ thời hạn theo quy định của pháp luật kế toán.

Xuất hóa đơn không có chữ ký số của bên bán có bị phạt không?

Tại khoản 14 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được bổ sung bởi khoản 7 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 10. Nội dung của hóa đơn

[…]

14. Một số trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết có đầy đủ các nội dung

[…]

c) Đối với hóa đơn điện tử bán hàng tại siêu thị, trung tâm thương mại mà người mua là cá nhân không kinh doanh thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có tên, địa chỉ, mã số thuế người mua, chữ ký số của người mua.

Đối với hóa đơn điện tử bán xăng dầu cho khách hàng là cá nhân không kinh doanh thì không nhất thiết phải có các chỉ tiêu: Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua, chữ ký số của người mua.

[…]

d) Đối với hóa đơn điện tử là tem, vé, thẻ thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có chữ ký số của người bán (trừ trường hợp tem, vé, thẻ là hóa đơn điện tử do cơ quan thuế cấp mã), tiêu thức người mua (tên, địa chỉ, mã số thuế), tiền thuế, thuế suất thuế giá trị gia tăng. Trường hợp tem, vé, thẻ điện tử có sẵn mệnh giá thì không nhất thiết phải có tiêu thức đơn vị tính, số lượng, đơn giá.

đ) Đối với chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế cho người mua là cá nhân không kinh doanh được xác định là hóa đơn điện tử thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn, số thứ tự hóa đơn, thuế suất thuế giá trị gia tăng, mã số thuế, địa chỉ người mua, chữ ký số của người bán.

[…]

Như vậy, đối với hóa đơn điện tử là tem, vé, thẻ và chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế cho người mua là cá nhân không kinh doanh được xác định là hóa đơn điện tử thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có chữ ký số của người bán.

Theo đó, nếu như không thuộc trường hợp nêu trên mà bên bán xuất hóa đơn không ký số sẽ vi phạm.

Tại khoản 4 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 24. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

[...]

4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

[...]

h) Lập hóa đơn không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc trên hóa đơn theo quy định.

Như vậy, khi xuất hóa đơn mà không ký số trong trường hợp bắt buộc phải ký số thì sẽ bị phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng.

Lưu ý: tại khoản 5 Điều 5, điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt tiền nêu trên áp dụng đối với hành vi vi phạm của tổ chức. Đối với cá nhân thì phạt ½ mức phạt nêu trên.