Công văn 1532/BNI-QLDN1 năm 2026 chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng như thế nào?

Công văn 1532/BNI-QLDN1 năm 2026 chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng như thế nào?

Tại Công văn 1532/BNI-QLDN1 năm 2026 tải về, Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng như sau:

Căn cứ khoản 3 và khoản 4 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi bổ sung theo khoản 6 Điều 1 Nghị định 91/2014/NĐ-CP) quy định thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/02/2014 đến 30/9/2025).

Căn cứ khoản 1, khoản 2, khoản 6 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về điều kiện áp dung ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Căn cứ Điều 19 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định hiệu lực thi hành.

Căn cứ Điều 20 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 về quy định chuyển tiếp.

Căn cứ Điều 25 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Căn cứ quy định nêu trên, Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng như sau:

Trường hợp dự án đầu tư mở rộng theo Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư điều chỉnh lần thứ 04 ngày 12/12/2023 đã được Ban Quản lý các Khu công nghiệp cấp thì văn bản pháp luật về thuế TNDN có hiệu lực thi hành tại thời điểm cấp phép là Luật số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Nghị định 218/2013/NĐ-CP, Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Trường hợp dự án đầu tư mở rộng của Công ty thực hiện theo đúng các quy định của Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, đáp ứng quy định về dự án đầu tư mở rộng và Khu công nghiệp địa điểm thực hiện dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện là địa bàn khu công nghiệp được hưởng ưu đãi; đồng thời Công ty đáp ứng đầy đủ quy định về chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, tính nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai; dự án đầu tư mở rộng của Công ty đáp ứng điều kiện theo quy định tại khoản 6 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC thì thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng của Công ty được hưởng ưu đãi về thuế TNDN như sau:

- Về thời gian ưu đãi thuế TNDN: Miễn thuế hai năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong bốn năm tiếp theo được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu.

Phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng phải được hạch toán riêng. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

- Ưu đãi thuế suất: Dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi về thuế suất thuế TNDN.

Công văn 1532/BNI-QLDN1 năm 2026 chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng như thế nào? (Hình từ Internet)

Căn cứ tính thuế TNDN là gì?

Theo Điều 5 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 5. Căn cứ tính thuế

1. Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất.

2. Kỳ tính thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và quy định của pháp luật quản lý thuế.

Theo đó, căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN được quy định như thế nào?

Theo Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN như sau:

(1) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua;

(2) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại khoản 3 Điều này;

(3) Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thời điểm xác định doanh thu ngoài các trường hợp quy định tại (1), (2).