Cơ quan Thuế hướng dẫn tính thuế TNCN với tiền làm thêm giờ vượt mức ra sao?

Cơ quan Thuế hướng dẫn tính thuế TNCN với tiền làm thêm giờ vượt mức ra sao?

Tại Cổng thông tin Hỏi đáp CSTC của Bộ Tài chính, Thuế tỉnh Bắc Ninh đã có nội dung hướng dẫn về xác định thu nhập chịu thuế TNCN với tiền làm thêm giờ vượt mức, cụ thể như sau:

Tại Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định về thu nhập được miễn thuế TNCN như sau:

Điều 26. Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động.

Tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc, khoản tiền lương làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế. Trường hợp không lập bảng kê riêng, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm chứng minh khoản tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc thông qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động và các tài liệu hợp pháp khác.

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép phù hợp với quy định về điều kiện và mức tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định tại khoản 3 Điều 113 của Bộ luật Lao động và quy định của Luật Cán bộ công chức, Luật Viên chức.

3. Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Căn cứ quy định nêu trên và nội dung văn bản hỏi của NNT, Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn về mặt nguyên tắc như sau:

(1) Trường hợp tổng số giờ làm thêm vượt giới hạn theo quy định của Luật Lao động thì phần tiền lương tương ứng với thời gian vượt giới hạn thuộc thu nhập chịu thuế.

(2) Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Nghị định 253/2026/NĐ-CP và văn bản hướng dẫn hiện hành: Tiền lương làm đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc trả cho người lao động, các khoản chi trả này phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động thì thuộc thu nhập được miễn thuế, ngược lại, nếu các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công không phù hợp với quy định về điều kiện, thời gian theo pháp luật về lao động thì không được miễn thuế TNCN.

(3) Trường hợp có nhiều mức lương làm thêm (150%, 200%, 300%, 210%, 270%, 390%), phương pháp xác định 10 giờ làm thêm vượt ngưỡng tính thuế TNCN, doanh nghiệp căn cứ vào bảng chấm công theo trình tự thời gian thực tế để xác định phần vượt ngưỡng, số giờ làm thêm vượt ngưỡng tại thời điểm nào, ứng với mức lương nào thì sẽ lấy chính mức lương đó làm căn cứ để tính thu nhập chịu thuế TNCN.

Công ty căn cứ vào tình hình thực tế của Doanh nghiệp và nội dung trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng quy định.

Xem thêm: 03 trường hợp miễn thuế TNCN với tiền lương ngày phép chưa nghỉ từ 01/7/2026

Cơ quan Thuế hướng dẫn tính thuế TNCN với tiền làm thêm giờ vượt mức ra sao? (Hình từ Internet)

Miễn thuế TNCN với khoản tiền ăn ca dưới 1,2 triệu đồng/người/tháng theo Nghị định 253 ra sao?

Tại Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định về tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

Điều 8. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động dưới mọi hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

2. Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân, người sử dụng lao động dưới mọi hình thức:

[...]

g) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trựa do người sử dụng lao động chi cho người lao động vượt quá 1,2 triệu đồng/người/tháng. Trường hợp người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân;

Theo đó khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi bằng tiền không vượt quá 1,2 triệu đồng/người/tháng không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN; chỉ phần vượt trên 1,2 triệu đồng/người/tháng mới phải tính thuế.

Trường hợp doanh nghiệp tổ chức bữa ăn trực tiếp, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn thì toàn bộ khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.

Trường hợp nào được miễn thuế TNCN 05 năm đối với nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao?

Theo Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định như sau:

Điều 5. Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác

1. Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc các trường hợp sau:

a) Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;

b) Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;

c) Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

3. Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược và sản phẩm công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.

4. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở thành lập theo quy định của pháp luật về chứng khoán được nắm giữ từ 02 năm trở lên kể từ ngày mua.

5. Giảm 50% thuế thu nhập cá nhân đối với lợi tức của nhà đầu tư cá nhân được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản thành lập theo quy định của Luật Chứng khoán trong thời hạn do Chính phủ quy định.

6. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Theo đó miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc các trường hợp sau:

- Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;

- Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;

- Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

Ngoài ra còn thực hiện miễn thuế TNCN trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược và sản phẩm công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.