Thuế thừa kế là gì? Thuế thừa kế ở Việt Nam bao nhiêu phần trăm?

Nội dung chính

• Thuế thừa kế là gì? Thuế thừa kế ở Việt Nam bao nhiêu phần trăm?
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN khi nhận thừa kế là khi nào?
• Thu nhập từ nhận thừa kế bất động sản giữa những đối tượng nào được miễn thuế TNCN?

Thuế thừa kế là gì? Thuế thừa kế ở Việt Nam bao nhiêu phần trăm?

Thuế thừa kế là một loại thuế mà cá nhân phải nộp khi nhận được tài sản theo di chúc hoặc theo quy định của pháp luật về thừa kế. Có thể hiểu thuế thừa kế là thuế thu nhập cá nhân từ thừa kế.

Căn cứ Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Điều 16. Căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng

[...]

2. Thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế, quà tặng được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.

4. Cách tính số thuế phải nộp

Căn cứ Điều 23 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Điều 23. Đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều này nhân (×) với thuế suất 10%.

[...]

Theo đó, thuế suất tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế là 10%.

Có thể hiểu, thuế suất thuế thừa kế là 10%. Cách tính thuế thừa kế như sau:

* Đối với cá nhân cư trú

Theo Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC, số thuế phải nộp được tính theo công thức như sau:

Trong đó:

- Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế là phần giá trị tài sản nhận thừa kế vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Giá trị tài sản nhận thừa kế được xác định đối với từng trường hợp, cụ thể như sau:

+ Đối với thừa kế là chứng khoán: giá trị tài sản nhận thừa kế là giá trị chứng khoán tại thời điểm đăng ký chuyển quyền sở hữu, cụ thể như sau:

Chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán: giá trị của chứng khoán được căn cứ vào giá tham chiếu trên Sở giao dịch chứng khoán tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán.

Chứng khoán không thuộc trường hợp trên: giá trị của chứng khoán được căn cứ vào giá trị sổ sách kế toán của công ty phát hành loại chứng khoán đó tại thời điểm gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán.

+ Đối với thừa kế, quà tặng là vốn góp trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh: thu nhập để tính thuế là giá trị của phần vốn góp được xác định căn cứ vào giá trị sổ sách kế toán của công ty tại thời điểm gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu phần vốn góp.

+ Đối với tài sản thừa kế, quà tặng là bất động sản: giá trị bất động sản được xác định như sau:

Đối với bất động sản là giá trị quyền sử dụng đất thì phần giá trị quyền sử dụng đất được xác định căn cứ vào Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng bất động sản.

Đối với bất động sản là nhà và công trình kiến trúc trên đất thì giá trị bất động sản được xác định căn cứ vào quy định của cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền về phân loại giá trị nhà; quy định tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản do cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền ban hành; giá trị còn lại của nhà, công trình kiến trúc tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu.

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.

* Đối với cá nhân không cư trú

Theo Điều 23 Thông tư 111/2013/TT-BTC đối với người có được nhận thừa kế phải đóng thuế thu nhập với cá nhân không cư trú được tính như sau:

Trong đó:

- Cách xác định thu nhập tính thuế được tính như với cá nhân cư trú.

- Thu nhập chịu thuế từ nhận thừa kế của cá nhân không cư trú là phần giá trị tài sản thừa kế vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần phát sinh thu nhập nhận được tại Việt Nam

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản tại Việt Nam.

Như vậy, cá nhân được nhận thừa kế chỉ phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với giá trị tài sản vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần phát sinh thu nhập nhận được tại Việt Nam

Thuế thừa kế là gì? Thuế thừa kế ở Việt Nam bao nhiêu phần trăm? (Hình từ Internet)

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN khi nhận thừa kế là khi nào?

Theo khoản 3 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định căn cứ tính thuế từ thừa kế đối với cá nhân cư trú như sau:

Điều 16. Căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là thu nhập tính thuế và thuế suất.

[...]

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.

[...]

Theo khoản 3 Điều 23 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định căn cứ tính thuế từ thừa kế đối với cá nhân không cư trú như sau:

Điều 23. Đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng

[...]

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

[...]

b) Đối với thu nhập từ thừa kế: thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản tại Việt Nam.

[...]

Theo đó, thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN khi nhận thừa kế:

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế đối với cá nhân cư trú là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế đối với cá nhân không cư trú là thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản tại Việt Nam.

Thu nhập từ nhận thừa kế bất động sản giữa những đối tượng nào được miễn thuế TNCN?

Theo điểm d khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định các khoản thu nhập được miễn thuế như sau:

Điều 3. Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

[...]

d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

[...]

Theo đó, thu nhập từ nhận thừa kế bất động sản được miễn thuế TNCN giữa:

- Vợ với chồng;

- Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu;

- Cha vợ, mẹ vợ với con rể;

- Ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;

- Anh chị em ruột.

Lưu ý: Thu nhập từ nhận thừa kế là bất động sản bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản.