Hướng dẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi trả cổ tức 2024?

Nội dung chính

• Hướng dẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi trả cổ tức 2024?
• Cổ tức là gì?
• Chi trả cổ tức của cổ phần phổ thông trong công ty cổ phần phải đáp ứng điều kiện gì?

Hướng dẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi trả cổ tức 2024?

Tại khoản 3 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC có quy định về thu nhập từ đầu tư vốn như sau:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

....

3. Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:

a) Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo hướng dẫn tại tiết g.1, điểm g, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

b) Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần.

....

d) Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn.

đ) Thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu, tín phiếu và các giấy tờ có giá khác do các tổ chức trong nước phát hành, trừ thu nhập theo hướng dẫn tại tiết g.1 và g.3, điểm g, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

e) Các khoản thu nhập nhận được từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật, bằng danh tiếng, bằng quyền sử dụng đất, bằng phát minh, sáng chế.

g) Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.

....

Tại Công văn 4540/CT-TTHT năm 2017 có hướng dẫn về chính sách khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi trả cổ tức như sau:

Căn cứ quy định trên, trường hợp Tổng công ty chi trả cổ tức cho các cổ đông cá nhân thì:

- Trường hợp Tổng công ty chi trả cổ tức bằng tiền mặt thì thực hiện khấu trừ 5% trước khi trả thu nhập cho cá nhân.

- Trường hợp Tổng công ty chi trả cổ tức bằng hình thức phát hành cổ phiếu tăng vốn điều lệ thì Tổng công ty chưa phải khấu trừ thuế TNCN. Khi chuyển nhượng số cổ phiếu cùng loại cá nhân phải tự kê khai và nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng, chứng khoán theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Điều 16 Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Cụ thể:

+ Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn là 5%

+ Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

Như vậy, thu nhập từ việc nhận cổ tức là khoản thu nhập chịu thuế TNCN.

Việc khấu trừ thuế TNCN khi công ty chi trả cổ tức được quy định như sau:

Trường hợp 1: Công ty chi trả cổ tức bằng tiền mặt:

Thực hiện khấu trừ 5% trước khi trả thu nhập cho cá nhân.

Trường hợp 2: Công ty chi trả cổ tức bằng hình thức phát hành cổ phiếu tăng vốn điều lệ thì:

Chưa phải khấu trừ thuế TNCN.

Khi chuyển nhượng số cổ phiếu cùng loại cá nhân phải tự kê khai và nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng, chứng khoán theo hướng dẫn sau:

Đối với thu nhập từ đầu tư vốn (Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC):

Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn là 5%

Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5%

- Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

- Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu.

Đối với thu nhập từ chuyển nhượng, chứng khoán (điểm a, điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC):

Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1%

- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.

- Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.

Hướng dẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi trả cổ tức 2024? (Hình từ Internet)

Cổ tức là gì?

Tại khoản 5 Điều 4 Luật Doanh nghiệp 2020 có nêu khái niệm cổ tức như sau:

Cổ tức là khoản lợi nhuận ròng được trả cho mỗi cổ phần bằng tiền mặt hoặc bằng tài sản khác.

Chi trả cổ tức của cổ phần phổ thông trong công ty cổ phần phải đáp ứng điều kiện gì?

Tại khoản 2 Điều 135 Luật Doanh nghiệp 2020 có quy định việc chi trả cổ tức của cổ phần phổ thông trong công ty cổ phần phải đáp ứng các điều kiện sau:

- Công ty đã hoàn thành nghĩa vụ thuế và các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật;

- Đã trích lập các quỹ công ty và bù đắp lỗ trước đó theo quy định của pháp luật và Điều lệ công ty;

- Ngay sau khi trả hết số cổ tức, công ty vẫn bảo đảm thanh toán đủ các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác đến hạn.

Trân trọng!