Chuyển nhượng vốn ngang giá có phải nộp thuế TNCN hay không?

Nội dung chính

• Chuyển nhượng vốn ngang giá có phải nộp thuế TNCN hay không?
• Thu nhập chuyển nhượng vốn chịu thuế TNCN bao gồm các khoản nào?
• Thu nhập chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn được xác định như thế nào?

Chuyển nhượng vốn ngang giá có phải nộp thuế TNCN hay không?

Theo quy định tại khoản 4 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 về thu nhập chịu thuế như sau:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

.....

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.

....

Mặt khác, căn cứ theo Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về giá căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

1. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp là thu nhập tính thuế và thuế suất.

a) Thu nhập tính thuế: thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng ngoại tệ, cá nhân chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng và giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định bằng đồng ngoại tệ. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng Việt Nam, cá nhân chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng phải được xác định bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm chuyển nhượng.

.....

Thông qua các quy định trên, về nguyên tắc cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn phải chịu thuế TNCN. Việc tính thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng được thực hiện thông qua công thức sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất 20%

Trong đó:

- Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn = Giá chuyển nhượng - Giá mua phần vốn chuyển nhượng - Chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

- Giá mua của phần vốn chuyển nhượng là trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng vốn.

- Giá chuyển nhượng là số tiền mà cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn. Trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng bao gồm: trị giá phần vốn góp thành lập doanh nghiệp, trị giá phần vốn của các lần góp bổ sung, trị giá phần vốn do mua lại, trị giá phần vốn từ lợi tức ghi tăng vốn.

- Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%.

Chính vì vậy, trường hợp chuyển nhượng vốn ngang giá tức giá chuyển nhượng bằng giá mua thì lúc này thu nhập tính thuế TNCN sẽ bằng 0. Do đó, chuyển nhượng vốn ngang giá sẽ không phải nộp thuế TNCN.

Chuyển nhượng vốn ngang giá có phải nộp thuế TNCN hay không? (Hình từ Internet)

Thu nhập chuyển nhượng vốn chịu thuế TNCN bao gồm các khoản nào?

Căn cứ theo khoản 4 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 25/2018/TT-BTC, thu nhập chuyển nhượng vốn chịu thuế TNCN bao gồm các khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới đây:

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác.

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại Luật Chứng khoán 2019.

+ Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại Luật Chứng khoán 2019 và Luật Doanh nghiệp 2020.

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.

Thu nhập chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn được xác định như thế nào?

Theo Điều 13 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bởi khoản 5 Điều 2 Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 2014, thu nhập chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng công thức sau:

Thu nhập chịu thuế TNCN = Giá bán - Giá mua - Chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hoàn thành theo quy định của pháp luật.

Trân trọng!