Năm 2025, thuế thu nhập cá nhân được tính như thế nào?

Nội dung chính

• Năm 2025, thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động có hợp đồng từ 3 tháng trở lên được tính như thế nào?
• Năm 2025, thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động có hợp đồng dưới 3 tháng được tính như thế nào?
• Năm 2025, thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú được tính như thế nào?

Năm 2025, thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động có hợp đồng từ 3 tháng trở lên được tính như thế nào?

Căn cứ tại khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động có hợp đồng từ 3 tháng trở lên được tính như sau:

Trong đó:

(1) Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ theo Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC gồm:

+ Các khoản giảm trừ gia cảnh áp dụng theo quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 như sau:

++ Mức giảm trừ đối với bản thân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

++ Mức giảm trừ đối với người phụ thuộc của người nộp thuế là 4,4 triệu đồng/tháng/người;

+ Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện;

+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học

- Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập người lao động nhận được - các khoản được miễn thuế.

(2) Thuế suất thuế TNCN áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần dưới đây:

Năm 2025, thuế thu nhập cá nhân được tính như thế nào? (Hình từ Internet)

Năm 2025, thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động có hợp đồng dưới 3 tháng được tính như thế nào?

Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về thuế thu nhập cá nhân 2024 đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ hợp đồng lao động có thời hạn dưới 03 tháng như sau:

Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

[...]

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

[...]

Như vậy, thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động có hợp đồng dưới 3 tháng được tính như sau:

Nếu thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, tổ chức trả thu nhập sẽ khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả tiền. Nếu thu nhập dưới 2 triệu đồng/lần hoặc người lao động đã làm cam kết thu nhập, sẽ không phải khấu trừ thuế.

Lưu ý: Những cá nhân làm cam kết phải có đăng ký mã số thuế và chịu trách nhiệm về cam kết của mình.

Năm 2025, thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú được tính như thế nào?

Căn cứ Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương tiền công như sau:

(1) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như sau:

(2) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam trong trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng được phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam thực hiện theo công thức sau:

- Đối với trường hợp cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam:

Trong đó: Tổng số ngày làm việc trong năm được tính theo chế độ quy định tại Bộ Luật Lao động của Việt Nam.

- Đối với các trường hợp cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam:

Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam được nêu trên là các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả hộ cho người lao động.

Lưu ý: Theo Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 và khoản 1 Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người nước ngoài là cá nhân không cư trú không được tính giảm trừ gia cảnh khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.