Thủ tục cấp mã hóa đơn điện tử với doanh nghiệp bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn như thế nào?

Nội dung chính

• Hóa đơn để khai thuế giá trị gia tăng được sử dụng như thế nào?
• Trường hợp nào doanh nghiệp được cấp hóa đơn điện tử là hóa đơn giá trị gia tăng?
• Thủ tục cấp mã hóa đơn điện tử với doanh nghiệp bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn?

Hóa đơn để khai thuế giá trị gia tăng được sử dụng như thế nào?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về loại hóa đơn như sau:

Loại hóa đơn

Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:

1. Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:

a) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;

b) Hoạt động vận tải quốc tế;

c) Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

d) Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

.....

Theo hóa đơn theo quy định Nghị định 123/2020/NĐ-CP là hóa đơn giá trị gia tăng được các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động như sau:

- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa.

- Hoạt động vận tải quốc tế.

- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu.

- Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

Thủ tục cấp mã hóa đơn điện tử với doanh nghiệp bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn theo Công văn 37935/CTHN-TTHT? (Hình từ Internet).

Trường hợp nào doanh nghiệp được cấp hóa đơn điện tử là hóa đơn giá trị gia tăng?

Tại điểm a2 khoản 2 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch.

Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

....

2. Quy định về cấp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh như sau:

....

a.2) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn giá trị gia tăng trong các trường hợp:

- Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuộc các trường hợp sau:

+ Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh thanh lý tài sản cần có hóa đơn để giao cho người mua;

+ Tạm ngừng hoạt động kinh doanh cần có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh;

+ Bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn.

- Tổ chức, cơ quan nhà nước không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có bán đấu giá tài sản, trường hợp giá trúng đấu giá là giá bán đã có thuế giá trị gia tăng được công bố rõ trong hồ sơ bán đấu giá do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì được cấp hóa đơn giá trị gia tăng để giao cho người mua.

Như vậy, doanh nghiệp được cấp hóa đơn điện tử là hóa đơn giá trị gia tăng khi doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuộc các trường hợp cụ thể như sau:

- Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh thanh lý tài sản cần có hóa đơn để giao cho người mua.

- Tạm ngừng hoạt động kinh doanh cần có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh.

- Bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn.

*Lưu ý: Hóa đơn điện tử cấp cho doanh nghiệp trong trường hợp này là hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh.

Thủ tục cấp mã hóa đơn điện tử với doanh nghiệp bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn?

Tại Công văn 37935/CTHN-TTHT năm 2023 có hướng dẫn về hóa đơn như sau:

Trường hợp Công ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn thì thuộc trường hợp được cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh gửi đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo Mẫu số 06/ĐN-PSĐT Phụ lục IA kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ đến cơ quan thuế và truy cập vào hệ thống lập hóa đơn điện tử của cơ quan thuế để lập hóa đơn điện tử theo quy định tại Khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP .

Trình tự, thủ tục tiếp nhận, xử lý và cấp mã đối với hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 12 Quyết định số 1447/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế.

Căn cứ theo quy định trên, khi doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì thủ tục cấp mã hóa đơn điện tử với doanh nghiệp bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn được thực hiện như sau:

*Lưu ý: Hóa đơn điện tử cấp cho doanh nghiệp trong trường hợp này là hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh.

Bước 1: Gửi đơn đề nghị

Gửi đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo Mẫu số 06/ĐN-PSĐT Phụ lục IA kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP đến cơ quan thuế.

Tải mẫu số 06/ĐN-PSĐT tại đây. Tải về.

Bước 2: Truy cập vào hệ thống lập hóa đơn điện tử của cơ quan thuế để lập hóa đơn điện tử.

Bước 3: Tiếp nhận đề nghị cấp HĐĐT có mã theo từng lần phát sinh

- Trường hợp NNT đã có chữ ký số hoặc tài khoản sử dụng Cổng điện tử:

Trong thời gian 15 phút kể từ khi nhận được đề nghị cấp HĐĐT có mã, Cổng điện tử tự động đối chiếu thông tin và tạo, gửi thông báo (Mẫu số 01/TB-KTDL)

Công chức thuộc Bộ phận tiếp nhận dữ liệu tiếp nhận trực tiếp các tài liệu liên quan tới đề nghị cấp HĐĐT có mã của NNT theo các văn bản quy định về việc cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh

- Trường hợp NNT chưa có chữ ký số và tài khoản sử dụng Cổng điện tử:

Công chức thuộc Bộ phận tiếp nhận dữ liệu tiếp nhận đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế bản giấy có ký, đóng dấu (nếu có) của NNT và các tài liệu liên quan theo các văn bản quy định về việc cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh.

Bước 4: Đối chiếu và hướng dẫn NNT hoàn thiện hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn có mã CQT theo lần phát sinh.

Bước 5: Trình, phê duyệt hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn có mã CQT theo lần phát sinh:

Bước 6: Tiếp nhận và xử lý HĐĐT có mã theo từng lần phát sinh.

Trân trọng!