Công văn 5052/QNG-QLDN1 2026 hướng dẫn đăng ký thuế hoạt động đại lý bảo hiểm Quảng Ngãi

• Số hiệu: 5052/QNG-QLDN1
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tỉnh Quảng Ngãi
• Người ký: Đinh Thiên Khanh
• Ngày ban hành: 29/06/2026

CỤC THUẾ THUẾ TỈNH QUẢNG NGÃI -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 5052/QNG-QLDN1 V/v hướng dẫn về đăng ký thuế đối với hoạt động đại lý bảo hiểm	Quảng Ngãi, ngày 29 tháng 6 năm 2026

Kính gửi:

Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Bảo Long - Công ty Bảo hiểm Bảo Long Quảng Ngãi; Mã số thuế: 0301458065-029; Địa chỉ: 98 Trường Chinh, phường Cẩm Thành, tỉnh Quảng Ngãi.

Thuế tỉnh Quảng Ngãi nhận được Công văn số 13/2026/CV-BL ngày 19/6/2026 của Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Bảo Long - Công ty Bảo hiểm Bảo Long Quảng Ngãi (gọi tắt là Công ty) hỏi về đăng ký thuế đối với hoạt động đại lý bảo hiểm. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Quảng Ngãi có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 1 Điều 30 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 có hiệu lực áp dụng đến ngày 30/6/2026; Điều 10 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 ngày 10/12/2025 có hiệu lực áp dụng đến từ ngày 01/7/2026 quy định về đối tượng đăng ký thuế.

- Căn cứ điểm i, điểm k khoản 2 Điều 4 Thông tư số 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024 của Bộ Tài chính hướng dẫn về các đối tượng thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế:

“Điều 4. Đối tượng đăng ký thuế

2. Người nộp thuế thuộc đối tượng thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, bao gồm:

i) Hộ gia đình, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật nhưng không phải đăng ký hộ kinh doanh qua cơ quan đăng ký kinh doanh theo quy định của Chính phủ về hộ kinh doanh; cá nhân kinh doanh của các nước có chung đường biên giới đất liền với Việt Nam thực hiện hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu.

k) Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân (trừ cá nhân kinh doanh)”.

- Căn cứ khoản 7 Điều 8 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026 của Chính phủ quy định về khai thuế thay, nộp thuế thay đối với tổ chức ký hợp đồng với cá nhân kinh doanh làm đại lý bảo hiểm.

- Căn cứ Nghị định số 168/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính phủ quy định về đăng ký doanh nghiệp:

+ Tại khoản 3, khoản 4 Điều 82 quy định về quyền thành lập hộ kinh doanh:

“3. Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký hộ kinh doanh, trừ trường hợp kinh doanh các ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện. Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định mức thu nhập thấp áp dụng trên phạm vi địa phương.

4. Trường hợp có nhu cầu thành lập hộ kinh doanh, các đối tượng tại khoản 3 Điều này đăng ký hộ kinh doanh theo quy định tại Nghị định này”.

+ Tại khoản 2 Điều 83 quy định về nghĩa vụ đăng ký hộ kinh doanh:

“2. Người thành lập hộ kinh doanh, hộ kinh doanh có nghĩa vụ đăng ký hộ kinh doanh, báo cáo và các nghĩa vụ khác theo quy định tại Nghị định này, không được hoạt động dưới danh nghĩa hộ kinh doanh mà không đăng ký”.

- Căn cứ Phụ lục IV ban hành kèm theo Luật Đầu tư số 143/2025/QH15 ngày 11/12/2025 quy định về danh mục ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, trong đó bao gồm: “27. Đại lý bảo hiểm”.

- Căn cứ công văn số 4062/CT-NVT ngày 18/6/2026 của Cục Thuế hướng dẫn về đăng ký thuế, đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; tại điểm a mục 1 hướng dẫn:

“1. Về đăng ký thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

…

Trường hợp cá nhân, hộ gia đình đăng ký thành lập hộ kinh doanh theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp thì thực hiện đăng ký thuế thông qua cơ chế một cửa liên thông với cơ quan đăng ký kinh doanh. Khi nhận được đầy đủ thông tin đăng ký thuế do cơ quan đăng ký kinh doanh truyền sang, cơ quan thuế thực hiện xác định mã số thuế và truyền cho cơ quan đăng ký kinh doanh sử dụng đồng thời là mã số hộ kinh doanh. Cơ quan thuế thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh kể từ thời điểm cơ quan đăng ký kinh doanh cấp giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh.

Trường hợp cá nhân, hộ gia đình không đăng ký thành lập hộ kinh doanh thì thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và Thông tư số 86/2024/TT-BTC. Cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận, giải quyết hồ sơ đăng ký thuế trên cơ sở thông tin, tài liệu do người nộp thuế kê khai, cung cấp theo quy định; không có chức năng, thẩm quyền xác định người nộp thuế có thuộc diện phải đăng ký hộ kinh doanh theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp hay không.”

Trên cơ sở nội dung Công văn hỏi của Công ty Cổ phần Tập đoàn Bảo hiểm DBV - Chi nhánh Quảng Ngãi, Thuế tỉnh Quảng Ngãi hướng dẫn về nguyên tắc như sau:

Căn cứ vào các quy định và các văn bản liên quan nêu trên, người nộp thuế căn cứ quy định về đăng ký doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại văn bản nêu trên để xác định hình thức hoạt động, thực hiện thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế phù hợp, bảo đảm việc kinh doanh tuân thủ đầy đủ, đúng quy định của pháp luật.

Về thủ tục đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh không thuộc đối tượng đăng ký kinh doanh qua cơ quan đăng ký kinh doanh thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì thực hiện theo mã thủ tục hành chính (1.008498) tại Danh mục thủ tục hành chính ban hành kèm theo Quyết định số 1109/QĐ-BTC ngày 08/5/2026 của Bộ Tài chính. Người nộp thuế căn cứ hướng dẫn cách thức thực hiện tại Quyết định số 1109/QĐ-BTC, xác định người nộp thuế thuộc trường hợp cụ thể nào để tích chọn và kê khai thông tin đăng ký thuế đúng quy định.

Về nội dung liên quan đến thông báo số tài khoản/số hiệu ví điện tử: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang hoạt động thực hiện thông báo số tài khoản/số hiệu ví điện tử theo quy định tại Thông tư số 18/2026/TT-BTC ngày 05/3/2026 và Thông tư số 50/2026/TT-BTC ngày 13/5/2026.

Đề nghị Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Bảo Long - Công ty Bảo hiểm Bảo Long Quảng Ngãi căn cứ các quy định nêu trên, đối chiếu với thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện đúng theo quy định./.

Nơi nhận: - Như trên; - Các phòng: KTr1, KTr2, QLDN2, NVDTPC, CNTK; - Văn phòng (trả kết quả); - Website Thuế tỉnh Quảng Ngãi; - Lưu: VT, QLDN1 (ntnmy).

KT. TRƯỞNG THUẾ TỈNH PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH Đinh Thiên Khanh