|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4985/CTHN-TTHT
V/v thuế
TNCN, thuế TNDN khoản thưởng cho cộng tác viên
|
Hà Nội, ngày 13 tháng 02 năm 2023
|
Kính gửi: Công ty TNHH Siberian
Health Quốc tế
(Địa chỉ: tầng
2, Gold Season Building, 47 Nguyễn Tuân, Hà Nội; MST: 0106088300)
Trả lời văn bản số 122022/ISH-HDT ngày 26/12/2022 của
Công ty TNHH Siberian Health Quốc tế (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế TNCN, thuế TNDN đối với
các khoản thưởng cho các cộng
tác viên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định
chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế thu
nhập cá nhân
+ Tại khoản 2 Điều 2 hướng dẫn về các khoản thu nhập
chịu thuế TNCN:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người
lao động nhận được
từ người
sử dụng lao động, bao gồm:”
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng
tiền hoặc không bằng
tiền. ...
b) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền
hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền
tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ
nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn
hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác,
thù lao khác.
...10. Thu nhập từ nhận quà tặng
Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá
nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:
a) Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu,
chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán;
cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
...d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng
ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng
với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả
sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn,
súng thể thao.”
+ Tại khoản 1 Điều 25 hướng dẫn khấu trừ thuế TNCN từ
tiền lương tiền công như sau:
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
...i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c,
d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân...”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
(đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều
1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) hướng dẫn các khoản chi được trừ và không được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được
trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này:
...2.37. Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế;
thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được
khấu trừ theo quy định tại các
văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp
doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà
theo thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài
nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ
trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không
bao gồm thuế thu nhập cá nhân”.
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời
nguyên tắc như sau:
Trường hợp doanh nghiệp chi trả khoản tiền thù lao,
tiền thưởng được xác định là khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công cho các cộng
tác viên (là cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động
dưới ba (03) tháng) có tổng mức trả thu nhập từ hai
triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước
khi trả theo hướng dẫn tại điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính.
Trường hợp doanh nghiệp tặng quà là tiền mặt cho các
cộng tác viên, khoản thu nhập là quà tặng từ tiền mặt không thuộc các khoản thu
nhập chịu thuế TNCN quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
thì cá nhân không phải nộp thuế TNCN đối với khoản thu nhập từ quà tặng bằng tiền
này.
Trường hợp các khoản chi tiền lương tiền công và tặng
quà bằng tiền mặt cho các cộng tác viên nêu trên nếu đáp ứng điều kiện quy định
tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Công ty không được tính vào chi phí được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản thuế nộp thay cho cá nhân.
Đề nghị Công ty căn cứ thực tế phát sinh, đối chiếu các văn bản hướng
dẫn nêu trên để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|