|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 64221/CTHN-TTHT
V/v chính
sách ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp khoa học công nghệ
|
Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2022
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Bóng đèn phích nước Rạng Đông
(Địa chỉ: Số 87-89 phố Hạ Đình, phường Thanh Xuân
Trung, quận Thanh Xuân, TP Hà Nội - MST: 0101526991)
Ngày 21/11/2022, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công
văn số 4713/RĐ ngày 17/11/2022 của Công ty Cổ phần Bóng đèn phích nước Rạng Đông (sau đây gọi tắt là Công ty) vướng
mắc về chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp khoa học công nghệ. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Khoản 12 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 ngày
19/6/2013 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp, quy định:
“Điều 1
Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh
nghiệp
…12. Điều 18 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế
1. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại các điều 13,
14, 15, 16 và 17 của Luật này áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế
toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.
…2. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động
sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế quy định tại Điều 13 và Điều 14 của Luật
này với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được ưu đãi thuế; trường
hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh
được ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động sản xuất,
kinh doanh được ưu đãi thuế trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.
…”
- Căn cứ Nghị định 13/2019/NĐ-CP ngày 01/02/2019 của
Chính Phủ về doanh nghiệp Khoa học và Công nghệ.
+ Tại Khoản 1 Điều 2 giải thích một số từ ngữ:
“1. Sản phẩm hình thành từ kết quả khoa học và công nghệ (bao
gồm: công nghệ sau ươm tạo, hàng hóa, dịch vụ và các hình thức khác) là kết quả
của quá trình sản xuất hoặc cung ứng dịch vụ dựa trên việc áp dụng, ứng dụng hoặc
phát triển kết quả khoa học và công nghệ.
…”
+ Tại Điều 12 quy định miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Thu nhập của doanh nghiệp khoa học và công nghệ từ hoạt động
sản xuất, kinh doanh các sản phẩm hình thành từ kết quả khoa học và công nghệ
được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp như doanh nghiệp thực
hiện dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ,
cụ thể: được miễn thuế 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp
theo.
2. Doanh thu, thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh các
sản phẩm hình thành từ kết quả khoa học và công nghệ theo quy định tại khoản 1
Điều 2 Nghị định này. Doanh thu, thu nhập được tạo ra từ dịch vụ có ứng dụng kết
quả khoa học và công nghệ trong lĩnh vực công nghệ thông tin phải là doanh thu,
thu nhập từ dịch vụ mới.
3. Doanh nghiệp khoa học và công nghệ không được ưu đãi miễn,
giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với năm tài chính không đáp ứng được điều
kiện về doanh thu của sản phẩm hình thành từ kết quả khoa học và công nghệ đạt
tỷ lệ tối thiểu 30% trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.
4. Điều kiện, thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và
quản lý thuế.”
- Căn cứ Thông tư 03/2021/TT-BTC ngày 11/01/2021 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với
Doanh nghiệp Khoa học và Công nghệ quy định tại Nghị định số 13/2019/NĐ-CP ngày
01/02/2019 của Chính phủ về Doanh nghiệp Khoa học và Công nghệ quy định:
+ Tạo Điều 2 quy định điều kiện áp dụng:
Doanh nghiệp khoa học và công nghệ được hưởng ưu đãi miễn
thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Khoản 1 Điều 12 Nghị định
số 13/2019/NĐ-CP ngày 01/02/2019 của Chính phủ phải đáp ứng các điều kiện sau:
1. Được cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng
nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ.
2. Doanh thu hàng năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh các
sản phẩm hình thành từ kết quả khoa học và công nghệ đạt tỷ lệ tối thiểu 30%
trên tổng doanh thu hàng năm của doanh nghiệp.
a) Doanh thu hàng năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh các
sản phẩm hình thành từ kết quả khoa học và công nghệ là doanh thu của toàn bộ
các sản phẩm hình thành từ kết quả khoa học công nghệ theo quy định tại Khoản 1
Điều 2 Nghị định số 13/2019/NĐ-CP ngày 01/02/2019 của Chính phủ.
b) Tổng doanh thu hàng năm của doanh nghiệp là toàn bộ doanh
thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài
chính và thu nhập khác của doanh nghiệp (tổng doanh thu bao gồm cả doanh thu từ
hoạt động sản xuất, kinh doanh các sản phẩm hình thành từ kết quả khoa học và
công nghệ trong năm đó).
… 4. Doanh nghiệp khoa học và công nghệ phải hạch toán riêng
thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh các sản phẩm hình thành từ kết quả
khoa học và công nghệ trong kỳ để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản
xuất, kinh doanh các sản phẩm hình thành từ kết quả khoa học và công nghệ được
hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện phân bổ theo quy định tại Khoản
2 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12.
Để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp
khoa học và công nghệ phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy
định của pháp luật và nộp thuế theo kê khai”
+ Tại Điều 3 quy định ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập
doanh nghiệp
“1. Mức và thời gian ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh
nghiệp
a) Doanh nghiệp khoa học và công nghệ được hưởng ưu đãi miễn,
giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Khoản 1 Điều 12 Nghị định số
13/2019/NĐ-CP ngày 01/02/2019 của Chính phủ, cụ thể: được miễn thuế 04 năm
và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo.
b) Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với doanh nghiệp khoa
học và công nghệ được tính liên tục kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận
doanh nghiệp khoa học và công nghệ. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế
trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa
học và công nghệ thì năm đầu tiên tính thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính
từ năm thứ tư.
c) Trong thời gian đang được ưu đãi miễn thuế, giảm thuế thu
nhập doanh nghiệp, nếu năm nào doanh nghiệp khoa học và công nghệ không đáp ứng
điều kiện về doanh thu của các sản phẩm hình thành từ kết quả khoa học và công
nghệ đạt tỷ lệ tối thiểu 30% trên tổng doanh thu năm của doanh nghiệp thì năm
đó doanh nghiệp khoa học và công nghệ không được hưởng ưu đãi và được tính trừ vào
thời gian được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp khoa học
và công nghệ.
…”
+ Tại Điều 4 quy định thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp
“1. Thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực
hiện theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và quản lý thuế.
2. Doanh nghiệp khoa học và công nghệ tự xác định số thuế thu
nhập doanh nghiệp được ưu đãi và kê khai vào Bảng kê ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp đối với doanh nghiệp khoa học và công nghệ kèm theo Thông tư này. Bảng
kê ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được gửi kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu
nhập doanh nghiệp hàng năm.”
- Căn cứ Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày
18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày
26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp, quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế TNDN:
“Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế
suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập
tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
…”
Căn cứ những quy định nêu trên, trường hợp Công ty Cổ
phần Bóng đèn phích nước Rạng Đông được Sở Khoa học và Công nghệ TP Hà Nội cấp
Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ số 93/DNKHCN ngày 07/11/2022
và đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 2 Thông tư 03/2021/TT-BTC ngày
11/01/2021 của Bộ Tài chính thì được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối
với doanh nghiệp khoa học và công nghệ (miễn thuế 04 năm và giảm 50% số thuế
TNDN phải nộp trong 09 năm tiếp theo đối với
thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh các sản phẩm hình thành từ kết quả
khoa học và công nghệ theo quy định tại Khoản 1 Điều 3 Thông tư
03/2021/TT-BTC). Thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN đối với doanh nghiệp khoa
học và công nghệ
được tính liên
tục kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ.
Về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế TNDN: Công ty tự xác định các điều kiện ưu
đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-)
vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế theo
quy định tại Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty căn cứ các quy định của pháp luật được
trích dẫn nêu trên và đối chiếu với tình hình thực tế để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP
Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 9 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần Bóng đèn phích nước Rạng Đông được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT 9;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|