|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3469/CTHN-TTHT
V/v thuế
TNCN đối với quà tặng và thưởng cho nhân viên
|
Hà Nội, ngày 01 tháng 02 năm 2023
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần One Mount Group
(Địa chỉ: Tầng
5, Tòa văn phòng T26, KĐT Times City, 458 Minh Khai, phường Vĩnh Tuy, quận Hai
Bà Trưng, Hà Nội; MST: 0108911329)
Ngày 30/12/2022, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công
văn số 206/2022/OM-CV của Công ty Cổ phần One Mount Group (sau đây gọi tắt là
Công ty) vướng mắc về thuế TNCN đối với quà tặng và thưởng cho nhân viên, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật thuế
thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu
nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại khoản 2 Điều 2 quy định về thu nhập từ tiền
lương, tiền công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
...đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền
ngoài tiền
lương, tiền
công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
...đ.6) Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng
cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn,
nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động thì
không tính vào thu nhập của người lao động.
đ.7) Các khoản lợi ích khác.
Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi trong
các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc
một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia
đình như lái xe, người nấu ăn, người
làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng.”
+ Tại khoản 6 Điều 2 quy định về các khoản thuế thu
nhập cá nhân từ trúng thưởng:
“6. Thu nhập từ trúng thưởng
Thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện
vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức sau đây:
...đ) Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng
khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các
tổ chức, cá nhân khác tổ chức.”
+ Tại khoản 10 Điều 2 quy định về các khoản thuế thu
nhập cá nhân từ nhận quà tặng:
“10. Thu nhập từ nhận quà tặng
Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá
nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:
a) Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu,
tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng
khoán; cổ phần của các cá nhân trong
công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức
kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp
tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp
tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép
thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là
doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
c) Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền
sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể
cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng
gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền
thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là
bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng
dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với
cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà
lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.”
+ Tại điểm d khoản 1 Điều 15 quy định về căn cứ tính
thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng
“Điều 15. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là
thu nhập tính thuế và thuế suất.
1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải
thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần
nhận tiền thưởng.
Trường hợp một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng
giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng: Người
được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh. Trường hợp không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu
nhập trúng thưởng tính
cho một cá nhân. Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi
thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng.
Thu nhập tính thuế đối với một số trò chơi có thưởng, cụ
thể như sau:
...d) Đối với trúng thưởng từ các trò chơi, cuộc thi có thưởng được tính theo từng lần lĩnh
thưởng. Giá trị tiền thưởng bằng toàn bộ số tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng
mà người chơi nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.”
+ Tại khoản 1 Điều 25 quy định về khấu trừ thuế và chứng
từ khấu trừ thuế
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập
thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào
thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng
trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế
lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại
nhiều nơi.
b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng
trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá
nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
b.3) Đối với cá nhân là người nước ngoài vào làm việc
tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ vào thời gian làm việc tại
Việt Nam của người nộp thuế ghi trên Hợp đồng hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam để tạm
khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc
tại Việt Nam từ 183 ngày trong năm tính thuế) hoặc theo Biểu thuế toàn phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại
Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế).
…
g. Thu nhập từ trúng thưởng
Tổ chức trả tiền thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập
cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng. Số thuế khấu trừ được
xác định theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư này.”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
Trường hợp Công ty chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao
trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp
vụ của người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động
đối với khoản chi hỗ trợ đào tạo này.
Trường hợp Công ty tổ chức các cuộc thi cho CBNV và
người thân CBNV nếu phần giá trị giải
thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà cá nhân trúng giải thưởng nhận được thì Công
ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo hướng dẫn tại tiết g khoản 1 Điều 25 Thông
tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên.
Trường hợp Công ty chi cho CBNV các khoản lợi ích bằng
tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công thì Công ty có trách nhiệm
khấu trừ thuế TNCN theo hướng dẫn tại tiết b khoản 1 Điều 25 Thông tư số
111/2013/TT-BTC
Trường hợp cá nhân người lao động được Công ty tặng
quà bằng hiện vật là “Quà tặng bằng thẻ mua hàng (voucher, giftcard) hoặc hiện
vật (giỏ quà bánh kẹo, cốc, áo,...” nếu việc tặng quà này không mang tính chất
tiền lương, tiền công và không thuộc các khoản quy định tại khoản 10 Điều 2
Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính thì các cá nhân nhận
quà tặng nêu trên không phải kê khai, nộp thuế TNCN đối với quà tặng này.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham
khảo các văn bản hướng dẫn chính sách thuế của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra số 9 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần One Mount Group được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT9;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn
Tiến Trường
|