|
BỘ TÀI CHÍNH
CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3714/CT-CS
V/v chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp
|
Hà Nội, ngày 05 tháng 6 năm 2026
|
Kính gửi: Thuế tỉnh Đồng
Nai
Cục Thuế nhận được công
văn số công văn số 3756/DON-QLDN1 ngày 17/03/2026 của Thuế tỉnh Đồng Nai về việc
xác định ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Về vấn đề này, Cục Thuế có ý
kiến như sau:
Khoản 8 Điều
1 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập
doanh nghiệp quy định: “... thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu
tư mới tại khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh
tế - xã hội thuận lợi theo quy định của pháp luật được miễn thuế tối đa không
quá hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá bốn năm tiếp theo”.
Khoản 3 Điều
16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của
Chính phủ) quy định:
“3. Miễn thuế 2 năm và
giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự
án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và
thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ
khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).
Địa bàn có điều kiện -
kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại Khoản này là các quận nội thành của đô thị
loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực
thuộc tỉnh; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn
không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ
vào địa bàn có phần diện tích khu công nghiệp lớn hơn. Việc xác định đô thị loại
đặc biệt, loại I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ
quy định về phân loại đô thị.”
Điểm c khoản
5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính quy định
về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mới:
“c) Dự án đầu tư mới được
hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các
các trường hợp sau:
- Dự án đầu tư hình
thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp
theo quy định của pháp luật;
- Dự án đầu tư hình
thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu
tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của
doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh, mua lại dự án đầu tư
đang hoạt động).
Doanh nghiệp thành lập
hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp,
chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về
thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển
đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng
các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.”
Khoản 3 Điều
20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính quy định về
ưu đãi thuế tại Khu công nghiệp:
“3. Miễn thuế hai năm
và giảm 50% số thuế phải nộp trong bốn năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực
hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư
này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công
nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại
đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và khu công nghiệp nằm trên địa
bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh). Trường hợp Khu công nghiệp nằm trên cả
địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối
với Khu công nghiệp căn cứ vào địa bàn có phần diện tích Khu công nghiệp lớn
hơn.”
Điểm a khoản
1, khoản 4 Điều 15 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 ngày 17/06/2020 quy định về
hình thức và đối tượng áp dụng ưu đãi đầu tư:
“Điều 15. Hình thức và
đối tượng áp dụng ưu đãi đầu tư
1. Hình thức ưu đãi đầu
tư bao gồm:
a) Ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp, bao gồm áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn
mức thuế suất thông thường có thời hạn hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu
tư; miễn thuế, giảm thuế và các ưu đãi khác theo quy định của pháp luật về thuế
thu nhập doanh nghiệp;
...
4. Mức ưu đãi cụ thể đối
với từng loại ưu đãi đầu tư được áp dụng theo quy định của pháp luật về thuế, kế
toán và đất đai.”
Điểm d khoản
2 Điều 16 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định
nguyên tắc áp dụng ưu đãi đầu tư:
“đ) Ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp đối với dự án đầu tư tại khu công nghiệp, khu chế xuất quy định tại
Mục 55 Phụ lục II Nghị định này thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế
thu nhập doanh nghiệp;”
Khoản 4 Điều
20 Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 12/11/2021 của Chính phủ quy định nguyên
tắc áp dụng ưu đãi đầu tư:
“Điều 20. Nguyên tắc áp
dụng ưu đãi đầu tư
4. Mức ưu đãi cụ thể đối
với dự án đầu tư quy định tại các khoản 1, 2 và 3 Điều này
được áp dụng theo quy định của pháp luật về thuế, kế toán và đất đai.”
Khoản 1 Điều
25 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định về điều
khoản chuyển tiếp:
“1. Doanh nghiệp có dự
án đầu tư mới trước ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực còn đang
trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp dự án
đầu tư mới chưa được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp
luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực
thi hành, thì được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại theo quy định của các văn
bản quy phạm pháp luật tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được
chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc được
phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành; trường hợp mức ưu đãi tại
Nghị định này cao hơn mức ưu đãi đang hưởng thì được chuyển sang áp dụng ưu đãi
theo Nghị định này cho thời gian còn lại. Thời gian còn lại quy định tại điểm
này được tính từ kỳ tính thuế 2025.”
Căn cứ quy định nêu trên,
trường hợp Công ty TNHH Sản xuất Giày dép Grand Gain nếu đáp ứng điều kiện là dự
án đầu tư mới và không thuộc các trường hợp không áp dụng theo quy định tại điểm c khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC thì Công ty
được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện thực hiện dự án tại Khu công
nghiệp theo quy định tại khoản 3 Điều 20 Thông tư số
78/2014/TT-BTC (được miễn thuế 2 năm và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo,
không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo mức ưu đãi áp dụng tại địa bàn có điều
kiện kinh tế - xã hội khó khăn).
Đến kỳ tính thuế năm 2025,
Công ty đã hết thời gian được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp nên Công ty
không được chuyển tiếp theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 và
Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Cục Thuế thông báo để Thuế
tỉnh Đồng Nai biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- PCTr Đặng Ngọc Minh (để b/c);
- Ban PC - CT;
- Website CT;
- Lưu: VT, CS(3b).
|
TL. CỤC TRƯỞNG
TRƯỞNG BAN BAN CHÍNH
SÁCH,
THUẾ QUỐC TẾ
Nguyễn Thị
Thanh Hằng
|