Công văn 3174/CT-CS 2026 ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

• Số hiệu: 3174/CT-CS
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Cục Thuế
• Người ký: Nguyễn Thị Thanh Hằng
• Ngày ban hành: 19/05/2026

BỘ TÀI CHÍNH CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 3174/CT-CS V/v chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp	Hà Nội, ngày 19 tháng 5 năm 2026

Kính gửi: Công ty TNHH Mainetti (Việt Nam)
(Địa chỉ: Đường số 7, Khu Công nghiệp Long Thành, Xã An Phước, Tỉnh Đồng Nai)

Trả lời công văn số 301225/MVN-CV ngày 30/12/2025 của Công ty TNHH Mainetti Việt Nam về việc hướng dẫn xác định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 1 Điều 25 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định về điều khoản chuyển tiếp:

"1. Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới trước ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực còn đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp dự án đầu tư mới chưa được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành, thì được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành; trường hợp mức ưu đãi tại Nghị định này cao hơn mức ưu đãi đang hưởng thì được chuyển sang áp dụng ưu đãi theo Nghị định này cho thời gian còn lại. Thời gian còn lại quy định tại điểm này được tính từ kỳ tính thuế 2025."

Tại khoản 3 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính quy định về thời gian miễn thuế, giảm thuế:

"3. Miễn thuế hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong bốn năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh). Trường hợp Khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với Khu công nghiệp căn cứ vào địa bàn có phần diện tích Khu công nghiệp lớn hơn.

Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại khoản này thực hiện theo quy định tại Nghị định 42/2009/NĐ-CP ngày 07/5/2009 của Chính phủ quy định về phân loại đô thị và văn bản sửa đổi Nghị định này (nếu có)."

Tại Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

"Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định."

Ngày 22/09/2025, Cục Thuế đã có công văn số 3976/CT-CS ngày 22/09/2025 trả lời Công ty TNHH Mainetti (Việt Nam) về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong đó đã nêu rõ về chính sách ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp.

Ngày 19/5/2025, Chi cục thuế khu vực IV (nay là Thuế tỉnh Hưng Yên) đã có công văn số 1258/CCTKV04-QLDN1 trả lời Công ty về việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN.

Đề nghị Công ty nghiên cứu công văn số 3976/CT-CS ngày 22/9/2025, công văn số 1258/CCTKV04-QLDN1 ngày 19/5/2025 và khoản 1 Điều 25 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP nêu trên để thực hiện. Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty TNHH Mainetti (Việt Nam) liên hệ với cơ quan thuế tỉnh Hưng Yên để được giải quyết theo đúng quy định./.

Nơi nhận: - Như trên; - PCTr Đặng Ngọc Minh (để b/c); - Thuế tỉnh Hưng Yên; - Ban PC-CT; - Website CT; - Lưu VT, CS(3b).

TL. CỤC TRƯỞNG TRƯỞNG BAN BAN CHÍNH SÁCH, THUẾ QUỐC TẾ Nguyễn Thị Thanh Hằng