|
NGÂN HÀNG NHÀ
NƯỚC
VIỆT NAM
--------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------------
|
|
Số: 1687/NHNN-TCKT
V/v Ban hành hệ thống tài khoản kế
toán
|
Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 2015
|
|
Kính
gửi:
|
- Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh tỉnh,
thành phố
- Quỹ tín dụng nhân dân
|
Căn cứ Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN
ngày 29/4/2004 của Thống đốc NHNN ban hành hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức
tín dụng;
Căn cứ Thông tư số 10/2014/TT-NHNN
ngày 20/3/2014 của Thống đốc NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong hệ thống
tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng (TCTD) ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN,
Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN)
ban hành Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các Quỹ tín dụng nhân dân như
sau:
I. NHỮNG
QUY ĐỊNH CHUNG
1. Hệ thống tài khoản kế toán
này áp dụng đối với các Quỹ tín dụng nhân dân (sau đây gọi tắt là Quỹ tín dụng
và viết tắt là QTD)
được thành lập, tổ chức và hoạt động theo quy định của Luật
các TCTD, Luật Hợp tác xã và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan.
2. Quỹ tín dụng chỉ được
mở và sử dụng các tài khoản quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán
này khi đã có cơ chế nghiệp vụ và theo đúng nội dung được cấp giấy phép
hoạt động.
3. Hệ thống tài khoản kế toán các
Quỹ tín dụng gồm các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và các tài khoản
ngoài bảng cân đối kế toán, được bố trí thành 9 loại:
- Các tài khoản trong bảng cân đối kế
toán gồm 8 loại (từ loại 1 đến loại 8).
- Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế
toán có 1 loại (loại 9).
- Các tài khoản trong bảng cân đối kế
toán và các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán (từ đây gọi tắt là tài khoản
trong bảng và tài khoản ngoài bảng) được bố trí theo hệ thống số thập phân nhiều
cấp, từ tài khoản cấp I đến tài khoản cấp V, ký hiệu từ 2
đến 6 chữ số.
- Tài khoản cấp I ký hiệu bằng 2 chữ
số từ 10 đến 99. Mỗi loại tài khoản được bố trí tối đa 10 tài khoản cấp I.
- Tài khoản cấp II ký hiệu bằng 3 chữ
số, hai chữ số đầu (từ trái sang phải) là số hiệu tài khoản cấp I, chữ số thứ 3
là số thứ tự tài khoản cấp II trong tài khoản cấp I, ký hiệu từ 1 đến 9.
- Tài khoản cấp III ký hiệu bằng 4 chữ
số, ba chữ số đầu (từ trái sang phải) là số hiệu tài khoản cấp II, chữ số thứ 4
là số thứ tự tài khoản cấp III trong tài khoản cấp II, ký hiệu từ 1 đến 9.
- Tài khoản cấp IV ký hiệu bằng 5 chữ
số, bốn chữ số đầu (từ trái sang phải) là số hiệu tài khoản cấp III, chữ số thứ
5 là số thứ tự tài khoản cấp IV trong tài khoản cấp III, ký hiệu từ 1 đến 9.
- Tài khoản cấp V ký hiệu bằng 7 chữ số,
năm chữ số đầu (từ trái sang phải) là ký hiệu tài khoản cấp IV, hai chữ số tiếp
theo là số thứ tự tài khoản cấp V trong tài khoản cấp IV, ký hiệu từ 01 đến 99.
- Các tài khoản cấp I, II, III là những
tài khoản tổng hợp do Thống đốc NHNN quy định. Các tài khoản
cấp IV, V là những tài khoản do NHNN (Vụ Tài chính – Kế toán) hướng dẫn để thực hiện hạch toán kế
toán riêng cho các Quỹ tín dụng.
4. Định khoản ký hiệu
tài khoản chi tiết: Tài khoản chi tiết (tiểu khoản)
dùng để theo dõi phản ánh chi tiết các đối tượng hạch toán
của tài khoản tổng hợp. Việc mở tài khoản chi tiết được thực
hiện theo quy định tại phần nội dung hạch toán các tài khoản.
Cách ghi số hiệu tài khoản chi tiết:
Số hiệu tài khoản chi tiết gồm có 2
phần:
- Phần thứ nhất: số hiệu tài khoản tổng
hợp và ký hiệu tiền tệ.
- Phần thứ hai:
số thứ tự tiểu khoản trong tài khoản tổng hợp.
Nếu một tài khoản tổng hợp có dưới 10
tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản được ký hiệu bằng một chữ số từ 1 đến 9.
Nếu một tài khoản
tổng hợp có dưới 100 tiểu khoản, số thứ
tự tiểu khoản được ký hiệu bằng hai chữ số từ 01 đến 99.
Nếu một tài khoản tổng hợp có dưới
1000 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản được ký hiệu bằng ba chữ số từ 001 đến
999...
Số lượng chữ số của các tiểu khoản
trong cùng một tài khoản tổng hợp bắt buộc phải ghi thống nhất theo quy định
trên (một, hai, ba chữ số...) nhưng không bắt buộc phải ghi thống nhất số lượng
chữ số của các tiểu khoản giữa các tài khoản tổng hợp khác
nhau.
Số thứ tự tiểu khoản được ghi vào bên
phải của số hiệu tài khoản tổng hợp. Giữa số hiệu tài khoản tổng hợp và số thứ
tự tiểu khoản, ghi thêm dấu chấm (.) để phân biệt.
Ví dụ: Tài khoản 4211.18
4211 là số hiệu của tài khoản tổng hợp
- Tiền gửi không kỳ hạn của khách hàng trong nước bằng đồng Việt Nam.
18 là số thứ tự tiểu khoản của đơn vị,
cá nhân gửi tiền.
Số thứ tự tiểu khoản của đơn vị mở
tài khoản đã ngừng giao dịch và tất toán tài khoản ít nhất sau một năm mới được
sử dụng lại để mở cho đơn vị khác.
Ngoài ra, các Quỹ tín dụng được mở
thêm tài khoản chi tiết theo yêu cầu quản lý nghiệp vụ khi cần thiết.
5. Phương pháp hạch toán
trên các tài khoản:
5.1- Việc hạch toán
trên các tài khoản trong bảng được thực hiện theo phương pháp ghi sổ kép (Nợ -
Có). Các tài khoản trong bảng chia làm ba loại:
- Loại tài khoản thuộc tài sản Có: luôn
luôn có số dư Nợ.
- Loại tài khoản thuộc tài sản Nợ:
luôn luôn có số dư Có.
- Loại tài khoản thuộc tài sản Nợ -
Có: lúc có số dư Có, lúc có số dư Nợ hoặc có cả hai số dư.
Khi lập Bảng cân đối tài khoản tháng
và năm, các Quỹ tín dụng phải phản ánh đầy đủ và đúng tính chất số dư của các
loại tài khoản nói trên (đối với tài khoản thuộc tài sản Có và tài khoản thuộc
tài sản Nợ) và không được bù trừ giữa hai số dư Nợ - Có (đối với tài khoản thuộc
tài sản Nợ - Có).
5.2- Việc hạch toán
trên các tài khoản ngoài bảng được thực hiện theo phương pháp ghi sổ đơn (Nợ -
Có - Số dư Nợ).
6. Ký hiệu tiền tệ: Để phân biệt đồng Việt Nam, ngoại tệ và giữa các loại ngoại tệ khác
nhau, Tổ chức tín dụng sử dụng ký hiệu tiền tệ: (i) bằng số (ký hiệu từ 00 đến
99) để ghi vào bên phải tiếp theo số hiệu tài khoản tổng hợp;
hoặc (ii) bằng chữ (như: VND, USD...). Ký hiệu tiền tệ cụ thể quy định trong Phụ
lục kèm theo Hệ thống tài khoản kế toán này.
7- Việc hạch toán trên các tài khoản
ngoại tệ quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán Quỹ tín dụng phải thực hiện
theo nguyên tắc sau:
7.1- Thực hiện hạch
toán đối ứng và cân đối giữa các tài khoản ngoại tệ và từng loại ngoại tệ.
7.2- Đối với các nghiệp
vụ làm đại lý theo hợp đồng ủy nhiệm liên quan đến ngoại tệ: Quỹ tín dụng phải
quy đổi giá trị ngoại tệ ra VNĐ theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) công bố tại thời điểm/
ngày phát sinh nghiệp vụ để hạch toán theo dõi theo hướng dẫn của ngân hàng nhà
nước.
7.3- Trên sổ kế toán
chi tiết các tài khoản ngoại tệ, ghi cả ngoại tệ và Đồng Việt Nam.
7.4- Phần kế toán tổng
hợp các tài khoản ngoại tệ chỉ phản ánh bằng Đồng Việt Nam.
7.5- Cuối tháng, tiến
hành quy đổi (để lập báo cáo) số dư tất cả các tài khoản thuộc khoản mục tiền tệ
có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái giữa đồng Việt Nam với đồng đôla Mỹ do
NHNN công bố vào ngày cuối tháng. Số chênh lệch tăng, giảm
số dư cuối tháng (quy ra đồng Việt Nam) của các tài khoản có gốc ngoại tệ được
hạch toán bổ sung vào doanh số trong tháng của các tài khoản ngoại tệ và chuyển
vào tài khoản 631 "Chênh lệch tỷ giá hối đoái".
II. HỆ
THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN QUỸ TÍN DỤNG
|
Số hiệu tài khoản
|
Tên
tài khoản
|
|
Cấp I
|
Cấp II
|
Cấp
III
|
Cấp
IV
|
Cấp
V
|
|
Loại 1: Vốn khả dụng và các khoản
đầu tư
|
|
10
|
|
|
|
|
Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý
|
|
|
101
|
|
|
|
Tiền mặt bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
1011
|
|
|
Tiền mặt tại đơn vị
|
|
|
|
1012
|
|
|
Tiền mặt tại
đơn vị hạch toán báo sổ
|
|
|
|
1013
|
|
|
Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu
thông chờ xử lý
|
|
|
|
1019
|
|
|
Tiền mặt đang vận chuyển
|
|
|
103
|
|
|
|
Tiền mặt ngoại tệ
|
|
|
|
1031
|
|
|
Ngoại tệ tại đơn vị
|
|
|
|
1039
|
|
|
Ngoại tệ đang vận chuyển
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11
|
|
|
|
|
Tiền
gửi tại NHNN
|
|
|
111
|
|
|
|
Tiền gửi tại NHNN bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
1111
|
|
|
Tiền gửi phong
tỏa
|
|
|
|
1113
|
|
|
Tiền gửi thanh
toán
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13
|
|
|
|
|
Tiền, vàng gửi tại các TCTD khác
|
|
|
131
|
|
|
|
Tiền gửi tại các TCTD trong nước bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
1311
|
|
|
Tiền gửi không
kỳ hạn
|
|
|
|
|
13111
|
|
Tiền gửi tại NH HTX
|
|
|
|
|
|
1311101
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
|
|
1311102
|
Tiền gửi duy
trì tối thiểu
|
|
|
|
|
13119
|
|
Tiền gửi tại TCTD khác
|
|
|
|
1312
|
|
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
|
|
13121
|
|
Tiền gửi tại NH HTX
|
|
|
|
|
|
1312101
|
Tiền gửi điều hòa có kỳ hạn
|
|
|
|
|
|
1312102
|
Tiền gửi có kỳ hạn khác
|
|
|
|
|
13129
|
|
Tiền gửi tại TCTD khác
|
|
|
139
|
|
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Loại 2: Hoạt động tín dụng
|
|
21
|
|
|
|
|
Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
|
|
|
211
|
|
|
|
Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
2111
|
|
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
|
21111
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2111101
|
Cho vay bằng
nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2111102
|
Cho vay bằng
nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2111103
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2111104
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2111105
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2111106
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2111107
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
|
|
|
|
|
|
2111108
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2111199
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21112
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
|
2111201
|
Cho vay bằng
nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2111202
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2111203
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2111204
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2111205
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2111206
|
Cho vay bằng
nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F
|
|
|
|
|
|
2111207
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2111208
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2111299
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21113
|
|
Nợ dưới tiêu
chuẩn
|
|
|
|
|
|
2111301
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2111302
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2111303
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2111304
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2111305
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2111306
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2111307
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2111308
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
|
|
|
|
|
|
2111399
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21114
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
|
2111401
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2111402
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2111403
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2111404
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2111405
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2111406
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2111407
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2111408
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2111499
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21115
|
|
Nợ có khả năng mất vốn
|
|
|
|
|
|
2111501
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2111502
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2111503
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2111504
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2111505
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2111506
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2111507
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2111508
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2111599
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
2112
|
|
|
Nợ quá hạn
|
|
|
|
|
21121
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2112101
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2112102
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2112103
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2112104
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2112105
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2112106
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2112107
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2112108
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2112199
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21122
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
|
2112201
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2112202
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2112203
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2112204
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2112205
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2112206
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2112207
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2112208
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2112299
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21123
|
|
Nợ dưới tiêu
chuẩn
|
|
|
|
|
|
2112301
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2112302
|
Cho vay bằng
nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2112303
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2112304
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2112305
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính
vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2112306
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2112307
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2112308
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2112399
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21124
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
|
2112401
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2112402
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2112403
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2112404
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2112405
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2112406
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2112407
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2112408
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2112499
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21125
|
|
Nợ có khả năng mất vốn
|
|
|
|
|
|
2112501
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2112502
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2112503
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính
doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2112504
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2112505
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2112506
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014
01F
|
|
|
|
|
|
2112507
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2112508
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2112599
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
212
|
|
|
|
Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
2121
|
|
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
|
21211
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2121101
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2121102
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2121103
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2121104
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2121105
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2121106
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2121107
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2121108
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2121199
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21212
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
|
2121201
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2121202
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2121203
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính
doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2121204
|
Cho vay bằng nguồn
vốn Dự án ADB 1781
|
|
|
|
|
|
2121205
|
Cho vay bằng
nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2121206
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014
01F
|
|
|
|
|
|
2121207
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2121208
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2121299
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21213
|
|
Nợ dưới tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2121301
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2121302
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2121303
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2121304
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2121305
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2121306
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2121307
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2121308
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2121399
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21214
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
|
2121401
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2121402
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2121403
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2121404
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2121405
|
Cho vay bằng
nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2121406
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2121407
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2121408
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2121499
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21215
|
|
Nợ có khả năng
mất vốn
|
|
|
|
|
|
2121501
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2121502
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2121503
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2121504
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2121505
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2121506
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2121507
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2121508
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2121599
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
2122
|
|
|
Nợ quá hạn
|
|
|
|
|
21221
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2122101
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2122102
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2122103
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2122104
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2122105
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2122106
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2122107
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2122108
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2122199
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21222
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
|
2122201
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2122202
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2122203
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2122204
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2122205
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2122206
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2122207
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2122208
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2122299
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21223
|
|
Nợ dưới tiêu
chuẩn
|
|
|
|
|
|
2122301
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2122302
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2122303
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2122304
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2122305
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2122306
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F
|
|
|
|
|
|
2122307
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2122308
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2122399
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21224
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
|
2122401
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2122402
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2122403
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2122404
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2122405
|
Cho vay bằng nguồn
vốn Dự án Tài chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2122406
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2122407
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2122408
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2122499
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21225
|
|
Nợ có khả năng mất vốn
|
|
|
|
|
|
2122501
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2122502
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2122503
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2122504
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2122505
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2122506
|
Cho vay bằng
nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F
|
|
|
|
|
|
2122507
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2122508
|
Cho vay bằng
nguồn vốn Dự án ADB 2968
|
|
|
|
|
|
2122599
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
213
|
|
|
|
Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
2131
|
|
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
|
21311
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2131101
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2131102
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2131103
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2131104
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2131105
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2131106
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2131107
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2131108
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2131199
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21312
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
|
2131201
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2131202
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2131203
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2131204
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2131205
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2131206
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2131207
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2131208
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2131299
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21313
|
|
Nợ dưới tiêu
chuẩn
|
|
|
|
|
|
2131301
|
Cho vay bằng
nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2131302
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2131303
|
Cho vay bằng
nguồn vốn Dự án Tài chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2131304
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2131305
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2131306
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2131307
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2131308
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2131399
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21314
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
|
2131401
|
Cho vay bằng
nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2131402
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2131403
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2131404
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2131405
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2131406
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2131407
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2131408
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2131499
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21315
|
|
Nợ có khả năng mất vốn
|
|
|
|
|
|
2131501
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2131502
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2131503
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2131504
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2131505
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2131506
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2131507
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2131508
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2131599
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
2132
|
|
|
Nợ quá hạn
|
|
|
|
|
21321
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2132101
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2132102
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2132103
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2132104
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2132105
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2132106
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2132107
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2132108
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2132199
|
Cho vay bằng
nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21322
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
|
2132201
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2132202
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2132203
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2132204
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2132205
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2132206
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2132207
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2132208
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2132299
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21323
|
|
Nợ dưới tiêu
chuẩn
|
|
|
|
|
|
2132301
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2132302
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2132303
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2132304
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2132305
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2132306
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2132307
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2132308
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2132399
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21324
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
|
2132401
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2132402
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2132403
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2132404
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2132405
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2132406
|
Cho vay bằng
nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F
|
|
|
|
|
|
2132407
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2132408
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2132499
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
21325
|
|
Nợ có khả năng mất vốn
|
|
|
|
|
|
2132501
|
Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
2132502
|
Cho vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
2132503
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
2132504
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
1781
|
|
|
|
|
|
2132505
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án Tài
chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
2132506
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án CVN
6014 01F
|
|
|
|
|
|
2132507
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2513
|
|
|
|
|
|
2132508
|
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB
2968
|
|
|
|
|
|
2132599
|
Cho vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
219
|
|
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2191
|
|
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2192
|
|
|
Dự phòng chung
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25
|
|
|
|
|
Cho vay bằng vốn tài trợ, ủy thác đầu tư
|
|
|
251
|
|
|
|
Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận trực tiếp của các Tổ chức Quốc tế
|
|
|
|
2511
|
|
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
|
25111
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2511101
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2511102
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25112
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
|
2511201
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2511202
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25113
|
|
Nợ dưới tiêu
chuẩn
|
|
|
|
|
|
2511301
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2511302
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25114
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
|
2511401
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2511402
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25115
|
|
Nợ có khả năng mất vốn ;
|
|
|
|
|
|
2511501
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2511502
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
2512
|
|
|
Nợ quá hạn
|
|
|
|
|
25121
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2512101
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2512102
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25122
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
|
2512201
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2512202
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25123
|
|
Nợ dưới tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2512301
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2512302
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25124
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
|
2512401
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2512402
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25125
|
|
Nợ có khả năng mất vốn
|
|
|
|
|
|
2512501
|
Cho vay bằng vốn
tài trợ
|
|
|
|
|
|
2512502
|
Cho vay bằng vốn
ủy thác
|
|
|
252
|
|
|
|
Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của Chính phủ
|
|
|
|
2521
|
|
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
|
25211
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2521101
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2521102
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25212
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
|
2521201
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2521202
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25213
|
|
Nợ dưới tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2521301
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2521302
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25214
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
|
2521401
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2521402
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25215
|
|
Nợ có khả năng mất vốn
|
|
|
|
|
|
2521501
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2521502
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
2522
|
|
|
Nợ quá hạn
|
|
|
|
|
25221
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2522101
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2522102
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25222
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
|
2522201
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2522202
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25223
|
|
Nợ dưới tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2522301
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2522302
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25224
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
|
2522401
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2522402
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25225
|
|
Nợ có khả năng mất vốn
|
|
|
|
|
|
2522501
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2522502
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
253
|
|
|
|
Cho vay vốn bằng đồng Việt
Nam nhận của các tổ chức, cá nhân khác
|
|
|
|
2531
|
|
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
|
25311
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2531101
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2531102
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25312
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
|
2531201
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2531202
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25313
|
|
Nợ dưới tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2531301
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2531302
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25314
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
|
2531401
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2531402
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25315
|
|
Nợ có khả năng mất vốn
|
|
|
|
|
|
2531501
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2531502
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
2532
|
|
|
Nợ quá hạn
|
|
|
|
|
25321
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2532101
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2532102
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25322
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
|
2532201
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2532202
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25323
|
|
Nợ dưới tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
|
2532301
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2532302
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25324
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
|
2532401
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2532402
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
|
|
25325
|
|
Nợ có khả năng mất vốn
|
|
|
|
|
|
2532501
|
Cho vay bằng vốn tài trợ
|
|
|
|
|
|
2532502
|
Cho vay bằng vốn ủy thác
|
|
|
259
|
|
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2591
|
|
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2592
|
|
|
Dự phòng chung
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28
|
|
|
|
|
Các khoản nợ chờ xử lý
|
|
|
281
|
|
|
|
Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ
|
|
|
|
2812
|
|
|
Các khoản nợ chờ xử lý khác đã có
tài sản xiết nợ, gán nợ
|
|
|
282
|
|
|
|
Các khoản nợ có tài sản thế
chấp liên quan đến vụ án đang chờ xét xử
|
|
|
283
|
|
|
|
Nợ tồn đọng có tài sản đảm bảo
|
|
|
284
|
|
|
|
Nợ tồn đọng không có tài sản
đảm bảo và không còn đối tượng để thu nợ
|
|
|
285
|
|
|
|
Nợ tồn đọng không có tài sản
đảm bảo nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt
động
|
|
|
289
|
|
|
|
Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý
|
|
|
|
2891
|
|
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2892
|
|
|
Dự phòng chung
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29
|
|
|
|
|
Nợ
cho vay được khoanh
|
|
|
291
|
|
|
|
Cho vay ngắn hạn
|
|
|
292
|
|
|
|
Cho vay trung hạn
|
|
|
293
|
|
|
|
Cho vay dài hạn
|
|
|
299
|
|
|
|
Dự phòng rủi ro nợ được khoanh
|
|
|
|
2991
|
|
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2992
|
|
|
Dự phòng chung
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Loại 3: Tài sản cố định và tài sản
Có khác
|
|
30
|
|
|
|
|
Tài sản cố định
|
|
|
301
|
|
|
|
Tài sản cố định hữu hình
|
|
|
|
3012
|
|
|
Nhà cửa, vật kiến trúc
|
|
|
|
3013
|
|
|
Máy móc, thiết bị
|
|
|
|
3014
|
|
|
Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn
|
|
|
|
3015
|
|
|
Thiết bị, dụng cụ quản lý
|
|
|
|
3019
|
|
|
TSCĐ hữu hình khác
|
|
|
302
|
|
|
|
Tài sản cố định vô hình
|
|
|
|
3021
|
|
|
Quyền sử dụng
đất
|
|
|
|
3024
|
|
|
Phần mềm máy vi tính
|
|
|
|
3029
|
|
|
TSCĐ vô hình khác
|
|
|
303
|
|
|
|
Tài sản cố định thuê tài chính
|
|
|
305
|
|
|
|
Hao mòn TSCĐ
|
|
|
|
3051
|
|
|
Hao mòn TSCĐ hữu hình
|
|
|
|
3052
|
|
|
Hao mòn TSCĐ vô hình
|
|
|
|
3053
|
|
|
Hao mòn TSCĐ đi thuê
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31
|
|
|
|
|
Tài sản khác
|
|
|
311
|
|
|
|
Công cụ, dụng cụ
|
|
|
313
|
|
|
|
Vật liệu
|
|
|
|
|
|
|
|
|
32
|
|
|
|
|
Xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ
|
|
|
321
|
|
|
|
Mua sắm TSCĐ
|
|
|
322
|
|
|
|
Chi phí XDCB
|
|
|
|
3221
|
|
|
Chi phí công
trình
|
|
|
|
3222
|
|
|
Vật liệu dùng cho XDCB
|
|
|
|
3223
|
|
|
Chi phí nhân công
|
|
|
|
3229
|
|
|
Chi phí khác
|
|
|
323
|
|
|
|
Sửa chữa TSCĐ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
34
|
|
|
|
|
Góp vốn, đầu tư dài hạn
|
|
|
344
|
|
|
|
Đầu tư dài hạn
khác bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
|
34401
|
|
Góp vốn vào NH
HTX
|
|
|
|
|
34409
|
|
Đầu tư dài hạn khác
|
|
|
349
|
|
|
|
Dự phòng giảm giá đầu tư dài
hạn
|
|
|
|
|
|
|
|
|
35
|
|
|
|
|
Các khoản phải thu bên ngoài
|
|
|
351
|
|
|
|
Ký quỹ, thế chấp, cầm cố
|
|
|
352
|
|
|
|
Các khoản tham ô, lợi dụng
|
|
|
353
|
|
|
|
Thanh toán với Ngân sách Nhà nước
|
|
|
|
3531
|
|
|
Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước
|
|
|
|
3532
|
|
|
Thuế giá trị
gia tăng đầu vào
|
|
|
|
3539
|
|
|
Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước
thanh toán
|
|
|
359
|
|
|
|
Các khoản khác phải thu
|
|
|
|
3592
|
|
|
Phải thu khác
|
|
|
|
3599
|
|
|
Dự phòng phải thu khó đòi
|
|
|
|
|
|
|
|
|
36
|
|
|
|
|
Các khoản phải thu nội bộ
|
|
|
361
|
|
|
|
Tạm ứng và phải thu nội bộ bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
3612
|
|
|
Tạm ứng để hoạt
động nghiệp vụ
|
|
|
|
3613
|
|
|
Tạm ứng tiền lương, công tác phí cho cán bộ, nhân viên
|
|
|
|
3614
|
|
|
Tham ô, thiếu
mất tiền, tài sản chờ xử lý
|
|
|
|
3615
|
|
|
Các khoản phải
bồi thường của cán bộ, nhân viên QTD
|
|
|
|
3619
|
|
|
Các khoản phải thu khác
|
|
|
366
|
|
|
|
Các khoản phải thu từ các giao
dịch nội bộ hệ thống QTD
|
|
|
|
3661
|
|
|
Các khoản phải thu từ các chi nhánh
|
|
|
|
3662
|
|
|
Các khoản phải thu từ Hội sở chính
|
|
|
369
|
|
|
|
Các khoản phải thu khác
|
|
|
|
3699
|
|
|
Các khoản phải thu khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
38
|
|
|
|
|
Các tài sản Có khác
|
|
|
381
|
|
|
|
Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp vốn
|
|
|
|
3811
|
|
|
Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
386
|
|
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
3861
|
|
|
Dự phòng rủi ro cụ thể
|
|
|
|
3862
|
|
|
Dự phòng rủi ro chung
|
|
|
|
3863
|
|
|
Dự phòng rủi ro khác
|
|
|
387
|
|
|
|
Tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD,
đang chờ xử lý
|
|
|
388
|
|
|
|
Chi phí chờ phân bổ
|
|
|
389
|
|
|
|
Tài sản Có khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
39
|
|
|
|
|
Lãi và phí phải thu
|
|
|
391
|
|
|
|
Lãi phải thu từ tiền gửi
|
|
|
|
3911
|
|
|
Lãi phải thu từ tiền gửi bằng đồng Việt Nam
|
|
|
394
|
|
|
|
Lãi phải thu từ hoạt động tín
dụng
|
|
|
|
3941
|
|
|
Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
|
39411
|
|
Lãi phải thu từ cho vay ngắn hạn
|
|
|
|
|
39412
|
|
Lãi phải thu từ cho vay trung và
dài hạn
|
|
|
|
|
39413
|
|
Lãi phải thu từ
cho vay vốn nhận trực tiếp của các tổ chức Quốc tế
|
|
|
|
|
39414
|
|
Lãi phải thu từ cho vay vốn nhận trực
tiếp của các tổ chức khác
|
|
|
397
|
|
|
|
Phí phải thu
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Loại 4: Các khoản phải trả
|
|
40
|
|
|
|
|
Các khoản nợ Chính phủ và NHNN
|
|
|
403
|
|
|
|
Vay NHNN bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4035
|
|
|
Vay hỗ trợ đặc
biệt
|
|
|
|
4038
|
|
|
Vay khác
|
|
|
|
4039
|
|
|
Nợ quá hạn
|
|
|
|
|
|
|
|
|
41
|
|
|
|
|
Các khoản nợ các TCTD khác
|
|
|
411
|
|
|
|
Tiền gửi của các TCTD trong
nước bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4111
|
|
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4112
|
|
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
415
|
|
|
|
Vay các TCTD trong nước bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
|
4151
|
|
|
Nợ vay trong hạn
|
|
|
|
|
41511
|
|
Vay NH HTX từ quỹ bảo đảm an toàn hệ thống QTD
|
|
|
|
|
|
4151101
|
Vay hỗ trợ vốn để cho vay thành viên
|
|
|
|
|
|
4151102
|
Vay hỗ trợ khó
khăn tài chính, khó khăn chi trả
|
|
|
|
|
|
4151103
|
Vay đặc biệt
|
|
|
|
|
|
4151199
|
Vay khác
|
|
|
|
|
41512
|
|
Vay NH HTX từ các nguồn dự án
|
|
|
|
|
|
4151201
|
Vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
4151202
|
Vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
4151203
|
Vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính
doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
4151204
|
Vay bằng nguồn
vốn Dự án ADB 1781
|
|
|
|
|
|
4151205
|
Vay bằng nguồn
vốn Dự án Tài chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
4151206
|
Vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014
01F
|
|
|
|
|
|
4151207
|
Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
|
|
|
|
|
|
4151208
|
Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
|
|
|
|
|
|
4151299
|
Vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
41513
|
|
Vay NH HTX theo quy chế điều hòa vốn
|
|
|
|
|
|
4151301
|
Vay hỗ trợ vốn
|
|
|
|
|
|
4151302
|
Vay hỗ trợ khó khăn tạm thời về
thanh khoản
|
|
|
|
|
|
4151399
|
Vay khác
|
|
|
|
|
41519
|
|
Vay các tổ chức tín dụng, tổ chức
tài chính khác
|
|
|
|
4159
|
|
|
Nợ quá hạn
|
|
|
|
|
41591
|
|
Vay NH HTX từ quỹ bảo đảm an toàn hệ
thống QTD
|
|
|
|
|
|
4159101
|
Vay hỗ trợ vốn để cho vay thành
viên
|
|
|
|
|
|
4159102
|
Vay hỗ trợ khó
khăn tài chính, khó khăn chi trả
|
|
|
|
|
|
4159103
|
Vay đặc biệt
|
|
|
|
|
|
4159199
|
Vay khác
|
|
|
|
|
41592
|
|
Vay NH HTX từ các nguồn dự án
|
|
|
|
|
|
4159201
|
Vay bằng nguồn vốn trong nước
|
|
|
|
|
|
4159202
|
Vay bằng nguồn vốn ADB
|
|
|
|
|
|
4159203
|
Vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính
doanh nghiệp nông thôn 1802
|
|
|
|
|
|
4159204
|
Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
|
|
|
|
|
|
4159205
|
Vay bằng nguồn
vốn Dự án Tài chính vi mô ICO
|
|
|
|
|
|
4159206
|
Vay bằng nguồn vốn Dự án CVN 6014 01F
|
|
|
|
|
|
4159207
|
Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
|
|
|
|
|
|
4159208
|
Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
|
|
|
|
|
|
4159299
|
Vay bằng nguồn vốn khác
|
|
|
|
|
41593
|
|
Vay NH HTX theo quy chế điều hòa vốn
|
|
|
|
|
|
4159301
|
Vay hỗ trợ vốn
|
|
|
|
|
|
4159302
|
Vay hỗ trợ khó khăn tạm thời về
thanh khoản
|
|
|
|
|
|
4159399
|
Vay khác
|
|
|
|
|
41599
|
|
Vay các tổ chức
tín dụng, tổ chức tài chính khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
42
|
|
|
|
|
Tiền gửi của khách hàng
|
|
|
421
|
|
|
|
Tiền gửi của khách hàng trong
nước bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4211
|
|
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4212
|
|
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
423
|
|
|
|
Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4231
|
|
|
Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn
|
|
|
|
4232
|
|
|
Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
|
|
|
|
4238
|
|
|
Tiền gửi tiết kiệm khác
|
|
|
427
|
|
|
|
Tiền ký quỹ bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4274
|
|
|
Ký quỹ bảo lãnh
|
|
|
|
4279
|
|
|
Bảo đảm các khoản thanh toán khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
44
|
|
|
|
|
Vốn
tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay
|
|
|
441
|
|
|
|
Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4411
|
|
|
Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân
nước ngoài
|
|
|
|
|
44111
|
|
Vốn tài trợ
|
|
|
|
|
44112
|
|
Vốn ủy thác,
cho vay
|
|
|
|
4412
|
|
|
Vốn nhận của
Chính phủ
|
|
|
|
|
44111
|
|
Vốn tài trợ
|
|
|
|
|
44112
|
|
Vốn ủy thác,
cho vay
|
|
|
|
4413
|
|
|
Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân
trong nước
|
|
|
|
|
44131
|
|
Vốn tài trợ
|
|
|
|
|
44132
|
|
Vốn ủy thác,
cho vay
|
|
|
|
|
|
|
|
|
45
|
|
|
|
|
Các khoản phải trả cho bên ngoài
|
|
|
451
|
|
|
|
Các khoản phải trả về XDCB, mua sắm TSCĐ
|
|
|
452
|
|
|
|
Tiền giữ hộ và đợi thanh toán
|
|
|
|
4521
|
|
|
Tiền giữ hộ và đợi thanh toán
|
|
|
|
4523
|
|
|
Thanh toán với khách hàng về tiền
không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý
|
|
|
453
|
|
|
|
Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
|
|
|
|
4531
|
|
|
Thuế giá trị
gia tăng phải nộp
|
|
|
|
4534
|
|
|
Thuế thu nhập
doanh nghiệp
|
|
|
|
4538
|
|
|
Các loại thuế khác
|
|
|
|
4539
|
|
|
Các khoản phải nộp khác
|
|
|
454
|
|
|
|
Chuyển tiền phải trả bằng đồng Việt Nam
|
|
|
459
|
|
|
|
Các khoản chờ thanh toán khác
|
|
|
|
4591
|
|
|
Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ
|
|
|
|
4599
|
|
|
Các khoản chờ thanh toán khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
46
|
|
|
|
|
Các khoản phải trả nội bộ
|
|
|
461
|
|
|
|
Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử
lý
|
|
|
462
|
|
|
|
Các khoản phải trả cho cán bộ,
nhân viên QTD
|
|
|
466
|
|
|
|
Các khoản phải trả từ các
giao dịch nội bộ hệ thống QTD
|
|
|
|
4661
|
|
|
Các khoản phải trả các chi nhánh
|
|
|
|
4662
|
|
|
Các khoản phải trả Hội sở chính
|
|
|
469
|
|
|
|
Các khoản phải trả khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
48
|
|
|
|
|
Các tài sản nợ khác
|
|
|
481
|
|
|
|
Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn
|
|
|
|
4811
|
|
|
Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
482
|
|
|
|
Nhận tiền ủy thác
|
|
|
|
4821
|
|
|
Nhận tiền ủy thác bằng đồng Việt
Nam
|
|
|
483
|
|
|
|
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
|
|
|
|
4831
|
|
|
Quỹ phát triển
khoa học và công nghệ
|
|
|
|
4832
|
|
|
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
đã hình thành tài sản cố định
|
|
|
484
|
|
|
|
Quỹ khen thưởng, phúc lợi và
thưởng ban quản lý điều hành
|
|
|
|
4841
|
|
|
Quỹ khen thưởng
|
|
|
|
4842
|
|
|
Quỹ phúc lợi
|
|
|
|
4843
|
|
|
Quỹ phúc lợi đã hình thành tài sản
cố định
|
|
|
|
4844
|
|
|
Quỹ thưởng Ban quản lý điều hành
|
|
|
488
|
|
|
|
Doanh thu chờ phân bổ
|
|
|
489
|
|
|
|
Dự phòng rủi ro khác
|
|
|
|
4891
|
|
|
Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán
khác
|
|
|
|
4892
|
|
|
Dự phòng giảm
giá hàng tồn kho
|
|
|
|
4899
|
|
|
Dự phòng rủi ro khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
49
|
|
|
|
|
Lãi và phí phải trả
|
|
|
491
|
|
|
|
Lãi phải trả cho Tiền gửi
|
|
|
|
4911
|
|
|
Lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
4913
|
|
|
Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm
bằng đồng Việt Nam
|
|
|
493
|
|
|
|
Lãi phải trả cho tiền vay
|
|
|
|
4931
|
|
|
Lãi phải trả
cho tiền vay bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
|
49311
|
|
Lãi phải trả NH HTX cho tiền vay từ
quỹ bảo đảm an toàn hệ thống QTD
|
|
|
|
|
49312
|
|
Lãi phải trả NH HTX cho tiền vay từ
các nguồn dự án
|
|
|
|
|
49313
|
|
Lãi phải trả NH HTX cho tiền vay
theo quy chế điều hòa vốn
|
|
|
|
|
49319
|
|
Lãi phải trả cho tổ chức tín dụng,
tổ chức tài chính khác
|
|
|
494
|
|
|
|
Lãi phải trả cho vốn tài trợ,
ủy thác đầu tư, cho vay
|
|
|
|
4941
|
|
|
Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy
thác đầu tư bằng đồng Việt Nam
|
|
|
497
|
|
|
|
Phí phải trả
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Loại 5: Hoạt động thanh toán
|
|
50
|
|
|
|
|
Thanh toán giữa các QTD
|
|
|
502
|
|
|
|
Thu, chi hộ giữa các QTD
|
|
|
509
|
|
|
|
Thanh toán khác giữa các QTD
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51
|
|
|
|
|
Thanh toán chuyển tiền
|
|
|
519
|
|
|
|
Thanh toán khác giữa các đơn vị trong từng QTD
|
|
|
|
5191
|
|
|
Điều chuyển vốn
|
|
|
|
5192
|
|
|
Thu hộ, chi hộ
|
|
|
|
5199
|
|
|
Thanh toán khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu
|
|
60
|
|
|
|
|
Vốn
của QTD
|
|
|
601
|
|
|
|
Vốn điều lệ
|
|
|
|
|
60101
|
|
Vốn điều lệ được hình thành từ vốn
góp
|
|
|
|
|
60102
|
|
Vốn điều lệ được
hình thành từ Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ
|
|
|
602
|
|
|
|
Vốn đầu tư XDCB, mua sắm TSCD
|
|
|
609
|
|
|
|
Vốn khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
61
|
|
|
|
|
Quỹ của QTD
|
|
|
611
|
|
|
|
Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ
|
|
|
|
|
61101
|
|
Quỹ dự trữ bổ
sung VĐL được hình thành từ lợi nhuận
|
|
|
|
|
61102
|
|
Quỹ dự trữ bổ sung
VĐL được hình thành từ số tiền miễn, giảm thuế TNDN
|
|
|
612
|
|
|
|
Quỹ đầu tư phát triển
|
|
|
|
6121
|
|
|
Quỹ đầu tư phát triển
|
|
|
|
6122
|
|
|
Quỹ nghiên cứu khoa học và đào tạo
|
|
|
613
|
|
|
|
Quỹ dự phòng tài chính
|
|
|
619
|
|
|
|
Quỹ khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
63
|
|
|
|
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý
|
|
|
631
|
|
|
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
|
|
|
|
6311
|
|
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá
lại vào thời điểm lập báo cáo
|
|
|
|
|
|
|
|
|
64
|
|
|
|
|
Chênh lệch đánh giá lại tài sản
|
|
|
642
|
|
|
|
Chênh lệch đánh giá lại tài sản
cố định
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69
|
|
|
|
|
Lợi nhuận chưa phân phối
|
|
|
691
|
|
|
|
Lợi nhuận năm nay
|
|
|
692
|
|
|
|
Lợi nhuận năm trước
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Loại 7: Thu nhập
|
|
70
|
|
|
|
|
Thu nhập từ hoạt động tín dụng
|
|
|
701
|
|
|
|
Thu lãi tiền gửi
|
|
|
702
|
|
|
|
Thu lãi cho vay
|
|
|
709
|
|
|
|
Thu khác từ hoạt động tín dụng
|
|
|
|
|
|
|
|
|
71
|
|
|
|
|
Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ
|
|
|
711
|
|
|
|
Thu từ dịch vụ thanh toán
|
|
|
|
|
71101
|
|
Thu dịch vụ thanh toán
|
|
|
|
|
71102
|
|
Thu các dịch vụ thu hộ, chi hộ
|
|
|
|
|
71109
|
|
Thu lệ phí hoa hồng và các dịch vụ thanh toán khác
|
|
|
713
|
|
|
|
Thu từ dịch vụ ngân quỹ
|
|
|
714
|
|
|
|
Thu từ nghiệp vụ ủy thác và đại
lý
|
|
|
|
|
71401
|
|
Thu từ nghiệp vụ chi trả kiều hối
|
|
|
|
|
71402
|
|
Thu từ nghiệp vụ bàn đổi ngoại tệ
|
|
|
|
|
71409
|
|
Thu từ nghiệp vụ ủy thác và đại lý
khác
|
|
|
718
|
|
|
|
Thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê tủ két
|
|
|
719
|
|
|
|
Thu khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
74
|
|
|
|
|
Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác
|
|
|
749
|
|
|
|
Thu về hoạt động kinh doanh
khác
|
|
|
|
|
74909
|
|
Thu khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
78
|
|
|
|
|
Thu nhập góp vốn, mua cổ phần
|
|
|
|
|
|
|
|
|
79
|
|
|
|
|
Thu nhập khác
|
|
|
791
|
|
|
|
Thu nhập khác
|
|
|
|
|
79101
|
|
Thu từ khoản nợ gốc đã xử lý rủi ro
|
|
|
|
|
79102
|
|
Thu lãi từ các khoản nợ đã xử lý rủi
ro
|
|
|
|
|
79103
|
|
Thu thanh lý, nhượng bán tài sản cố định
|
|
|
|
|
79109
|
|
Thu khác
|
|
Loại 8: Chi phí
|
|
80
|
|
|
|
|
Chi phí hoạt động tín dụng
|
|
|
801
|
|
|
|
Trả lãi Tiền gửi
|
|
|
802
|
|
|
|
Trả lãi tiền vay
|
|
|
809
|
|
|
|
Chi phí khác cho hoạt động
tín dụng
|
|
|
|
|
|
|
|
|
81
|
|
|
|
|
Chi phí hoạt động dịch vụ
|
|
|
811
|
|
|
|
Chi về dịch vụ thanh toán
|
|
|
812
|
|
|
|
Cước phí bưu điện về mạng viễn thông
|
|
|
813
|
|
|
|
Chi về ngân quỹ
|
|
|
|
8131
|
|
|
Vận chuyển, bốc
xếp tiền
|
|
|
|
8132
|
|
|
Kiểm đếm, phân loại và đóng gói tiền
|
|
|
|
8133
|
|
|
Bảo vệ tiền
|
|
|
|
8139
|
|
|
Chi khác
|
|
|
814
|
|
|
|
Chi về nghiệp vụ ủy thác và đại lý
|
|
|
|
|
81401
|
|
Chi hoạt động về nghiệp vụ chi trả
kiều hối
|
|
|
|
|
81402
|
|
Chi hoạt động về nghiệp vụ bàn đổi ngoại tệ
|
|
|
|
|
81409
|
|
Chi hoạt động về nghiệp vụ ủy thác
và đại lý khác
|
|
|
815
|
|
|
|
Chi về dịch vụ tư vấn
|
|
|
816
|
|
|
|
Chi phí hoa hồng môi giới
|
|
|
819
|
|
|
|
Chi khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
83
|
|
|
|
|
Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ
phí
|
|
|
831
|
|
|
|
Chi nộp thuế
|
|
|
832
|
|
|
|
Chi nộp các khoản phí, lệ phí
|
|
|
833
|
|
|
|
Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp
|
|
|
|
8331
|
|
|
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành
|
|
|
|
|
|
|
|
|
84
|
|
|
|
|
Chi phí hoạt động kinh doanh
khác
|
|
|
849
|
|
|
|
Chi về hoạt động kinh doanh khác
|
|
|
|
|
84902
|
|
Chi phí cho việc thu hồi các khoản nợ đã xóa
|
|
|
|
|
84909
|
|
Chi phí khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
85
|
|
|
|
|
Chi phí cho nhân viên
|
|
|
851
|
|
|
|
Lương và phụ cấp
|
|
|
|
8511
|
|
|
Lương và phụ cấp lương
|
|
|
852
|
|
|
|
Chi trang phục giao dịch và
phương tiện bảo hộ lao động
|
|
|
853
|
|
|
|
Các khoản chi để đóng góp theo lương
|
|
|
|
8531
|
|
|
Nộp bảo hiểm
xã hội
|
|
|
|
8532
|
|
|
Nộp bảo hiểm y tế
|
|
|
|
8533
|
|
|
Nộp bảo hiểm lao động
|
|
|
|
8534
|
|
|
Nộp kinh phí công đoàn
|
|
|
|
8539
|
|
|
Các khoản chi đóng góp khác theo chế độ
|
|
|
854
|
|
|
|
Chi trợ cấp
|
|
|
|
8541
|
|
|
Trợ cấp khó khăn
|
|
|
|
8542
|
|
|
Trợ cấp thôi việc
|
|
|
|
8549
|
|
|
Chi trợ cấp khác
|
|
|
856
|
|
|
|
Chi ăn ca cho cán bộ, nhân
viên QTD
|
|
|
857
|
|
|
|
Chi y tế cho cán bộ, nhân
viên QTD
|
|
|
859
|
|
|
|
Chi khác cho cán bộ, nhân viên QTD
|
|
86
|
|
|
|
|
Chi cho hoạt động quản lý và
công vụ
|
|
|
861
|
|
|
|
Chi về vật liệu và giấy tờ in
|
|
|
|
8611
|
|
|
Vật liệu văn phòng
|
|
|
|
8612
|
|
|
Giấy tờ in
|
|
|
|
8613
|
|
|
Vật mang tin
|
|
|
|
8614
|
|
|
Xăng dầu
|
|
|
|
8619
|
|
|
Vật liệu khác
|
|
|
862
|
|
|
|
Công tác phí
|
|
|
863
|
|
|
|
Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ
|
|
|
864
|
|
|
|
Chi nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến
|
|
|
865
|
|
|
|
Chi bưu phí và điện thoại
|
|
|
866
|
|
|
|
Chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền,
quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi
|
|
|
867
|
|
|
|
Chi mua tài liệu, sách báo
|
|
|
868
|
|
|
|
Chi về các hoạt động đoàn thể
của QTD
|
|
|
869
|
|
|
|
Các khoản chi phí quản lý
khác
|
|
|
|
8691
|
|
|
Điện, nước, vệ sinh cơ quan
|
|
|
|
8693
|
|
|
Hội nghị
|
|
|
|
8694
|
|
|
Lễ tân, khánh
tiết
|
|
|
|
8695
|
|
|
Chi phí cho việc kiểm toán, thanh tra, kiểm tra hoạt động QTD
|
|
|
|
8696
|
|
|
Chi thuê chuyên gia trong và ngoài
nước
|
|
|
|
8697
|
|
|
Chi phí phòng cháy, chữa cháy
|
|
|
|
8699
|
|
|
Các khoản chi khác
|
|
|
|
|
86991
|
|
Chi phí cho công tác quản lý môi trường
|
|
|
|
|
86999
|
|
Chi khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
87
|
|
|
|
|
Chi về tài sản
|
|
|
871
|
|
|
|
Khấu hao cơ bản tài sản cố định
|
|
|
872
|
|
|
|
Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản
|
|
|
874
|
|
|
|
Mua sắm công cụ lao động
|
|
|
875
|
|
|
|
Chi bảo hiểm tài sản
|
|
|
876
|
|
|
|
Chi thuê tài sản
|
|
|
|
|
|
|
|
|
88
|
|
|
|
|
Chi phí dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách
hàng
|
|
|
882
|
|
|
|
Chi dự phòng
|
|
|
|
8822
|
|
|
Chi dự phòng Nợ phải thu khó đòi
|
|
|
|
8824
|
|
|
Chi dự phòng cho các dịch vụ thanh
toán
|
|
|
|
8825
|
|
|
Chi dự phòng giảm giá hàng tồn kho
|
|
|
|
8826
|
|
|
Chi dự phòng giảm giá khoản góp vốn
đầu tư, mua cổ phần
|
|
|
|
8829
|
|
|
Chi dự phòng rủi ro khác
|
|
|
883
|
|
|
|
Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi
của khách hàng
|
|
|
|
|
88301
|
|
Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của khách hàng
|
|
|
|
|
88302
|
|
Chi nộp quỹ đảm bảo an toàn hệ thống QTD
|
|
|
|
|
|
|
|
|
89
|
|
|
|
|
Chi phí khác
|
|
|
891
|
|
|
|
Chi công tác xã hội
|
|
|
899
|
|
|
|
Chi phí khác theo chế độ tài chính
|
|
|
|
|
89901
|
|
Chi thanh lý nhượng bán tài sản cố định
|
|
|
|
|
89902
|
|
Chi phí tham gia hiệp hội, ngành
nghề
|
|
|
|
|
89909
|
|
Chi khác
|
|
Loại 9: Các tài khoản ngoài bảng
cân đối kế toán
|
|
90
|
|
|
|
|
Tiền không có giá trị lưu hành
|
|
|
901
|
|
|
|
Tiền không có giá trị lưu hành
|
|
|
|
9011
|
|
|
Tiền mẫu
|
|
|
|
9019
|
|
|
Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý
|
|
|
|
|
|
|
|
|
93
|
|
|
|
|
Các cam kết nhận được
|
|
|
931
|
|
|
|
Các cam hết bảo lãnh nhận từ các TCTD khác
|
|
|
|
9311
|
|
|
Vay vốn
|
|
|
|
9319
|
|
|
Các bảo lãnh
khác
|
|
|
938
|
|
|
|
Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận được
|
|
|
939
|
|
|
|
Các bảo lãnh khác nhận được
|
|
|
|
|
|
|
|
|
94
|
|
|
|
|
Lãi cho vay và phí phải thu chưa thu được
|
|
|
941
|
|
|
|
Lãi cho vay chưa thu được bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
945
|
|
|
|
Lãi tiền gửi chưa thu được
|
|
|
949
|
|
|
|
Phí phải thu chưa thu được
|
|
|
|
|
|
|
|
|
97
|
|
|
|
|
Nợ khó
đòi đã xử lý
|
|
|
971
|
|
|
|
Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo
dõi
|
|
|
|
9711
|
|
|
Nợ gốc bị tổn thất đang trong thời
gian theo dõi
|
|
|
|
9712
|
|
|
Nợ lãi bị tổn thất đang trong thời
gian theo dõi
|
|
|
|
|
|
|
|
|
98
|
|
|
|
|
Nghiệp vụ mua bán nợ, ủy thác và đại lý
|
|
|
982
|
|
|
|
Cho vay theo hợp đồng hợp vốn
|
|
|
|
9821
|
|
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
|
98211
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
98212
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
98213
|
|
Nợ dưới tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
98214
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
98215
|
|
Nợ có khả năng mất vốn
|
|
|
|
9822
|
|
|
Nợ quá hạn
|
|
|
|
|
98221
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
98222
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
98223
|
|
Nợ dưới tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
98224
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
98225
|
|
Nợ có khả năng mất vốn
|
|
|
983
|
|
|
|
Cấp tín dụng theo hợp đồng nhận
ủy thác
|
|
|
|
9831
|
|
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
|
98311
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
98312
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
98313
|
|
Nợ dưới tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
98314
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
98315
|
|
Nợ có khả năng mất vốn
|
|
|
|
9832
|
|
|
Nợ quá hạn
|
|
|
|
|
98321
|
|
Nợ đủ tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
98322
|
|
Nợ cần chú ý
|
|
|
|
|
98323
|
|
Nợ dưới tiêu chuẩn
|
|
|
|
|
98324
|
|
Nợ nghi ngờ
|
|
|
|
|
98325
|
|
Nợ có khả năng mất vốn
|
|
|
984
|
|
|
|
Các nghiệp vụ ủy thác và đại
lý khác
|
|
99
|
|
|
|
|
Tài sản và chứng từ khác
|
|
|
992
|
|
|
|
Tài sản khác giữ hộ
|
|
|
993
|
|
|
|
Tài sản thuê ngoài
|
|
|
994
|
|
|
|
Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng
|
|
|
995
|
|
|
|
Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý
|
|
|
996
|
|
|
|
Các GTCG của khách hàng đưa cầm cố
|
|
|
998
|
|
|
|
Tài sản, giấy tờ có giá của
QTD thế chấp, cầm cố
|
|
|
999
|
|
|
|
Các chứng từ có giá trị
khác đang bảo quản
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III. NỘI
DUNG HẠCH TOÁN CÁC TÀI KHOẢN
Loại 1: Vốn khả dụng và các khoản đầu tư
Loại tài khoản này phản ánh số hiện có cũng như tình hình biến động của số vốn khả dụng, các khoản đầu
tư của Quỹ tín dụng. Bao gồm tiền mặt bằng đồng Việt Nam, tiền gửi tại NHNN, tiền
gửi tại các TCTD khác.
Tài khoản 10- Tiền
mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim
loại quý, đá quý
Tài khoản
101- Tiền mặt bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này phản
ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt đồng Việt Nam tại các Quỹ tín dụng.
Hạch toán tài
khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Khi
tiến hành nhập, xuất tiền mặt phải có giấy nộp tiền, lĩnh tiền, séc lĩnh tiền
hoặc phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ kế toán nghiệp vụ
thu chi tiền mặt.
2- Tại bộ
phận quỹ, thủ quỹ mở sổ quỹ (đóng thành cuốn hoặc tờ theo
mẫu in sẵn đã quy định) để hạch toán các khoản thu, chi
trong ngày và tồn quỹ cuối ngày. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của
sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt.
Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để
xác định nguyên nhân, số chênh lệch phải hạch toán vào TK 3614 (phần thiếu) hoặc
TK 461 (phần thừa) và kiến nghị biện pháp xử lý số thừa thiếu đó.
Tài khoản 101 có các tài khoản cấp
III sau:
1011- Tiền mặt tại đơn vị
1012- Tiền mặt tại đơn vị hạch toán
báo sổ
1013- Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý
1019- Tiền mặt đang vận chuyển
Tài khoản 1011- Tiền mặt tại đơn vị
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt tại quỹ nghiệp vụ của các
Quỹ tín dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền mặt
thu vào quỹ nghiệp vụ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền mặt chi ra từ quỹ nghiệp
vụ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền mặt hiện có tại
quỹ nghiệp vụ của QTD.
|
Hạch toán chi tiết:
Mở 02 tài khoản chi tiết:
- Tiền mặt đã kiểm đếm.
- Tiền mặt thu theo túi niêm phong.
Tại bộ phận kế toán, mở sổ nhật ký quỹ
(sổ tờ rời) ghi đầy đủ các khoản thu, chi trong ngày để đối chiếu với thủ quỹ,
dùng làm căn cứ lập nhật ký chứng từ và hạch toán tổng hợp trong ngày. Ngoài nhật
ký quỹ, kế toán mở sổ kế toán chi tiết để ghi số tổng cộng
thu, chi và tồn quỹ cuối ngày (mỗi ngày một dòng). Sổ này dùng làm cơ sở cho việc
lập báo cáo kế toán hàng tháng.
Tài khoản 1012- Tiền mặt tại đơn vị
hạch toán báo sổ
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền
mặt ở tại quỹ các đơn vị trực thuộc hạch toán báo sổ (không lập bảng cân đối kế
toán riêng).
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền mặt tiếp
quỹ cho đơn vị hạch toán báo sổ.
- Các khoản thu tiền mặt ở đơn vị hạch
toán báo sổ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền mặt
do đơn vị hạch toán báo sổ nộp về quỹ nghiệp vụ.
- Các khoản chi tiền mặt ở đơn vị hạch
toán báo sổ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền mặt đang bảo quản
ở đơn vị hạch toán báo sổ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
đơn vị hạch toán báo sổ.
|
Tài khoản 1013- Tiền mặt không đủ
tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền
mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý (như tiền rách, nát hư hỏng...).
Tài khoản này đối ứng với tài khoản 4523- Thanh toán với khách hàng về tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền mặt
không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý QTD thu vào.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền mặt
không đủ tiêu chuẩn lưu thông đã được xử lý.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền mặt không đủ
tiêu chuẩn lưu thông chưa xử lý hiện có ở QTD.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 1019- Tiền mặt đang vận
chuyển
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền
mặt xuất từ quỹ tiền mặt tại đơn vị chuyển cho các đơn vị khác đang trên đường
đi. Trường hợp đơn vị nhận tiền đến nhận trực tiếp tại quỹ của mình thì các Quỹ
tín dụng không phải hạch toán theo dõi vào tài khoản này.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền xuất
quỹ để vận chuyển đến đơn vị nhận tiền.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền đã vận
chuyển đến đơn vị nhận (căn cứ vào Biên bản giao nhận tiền hoặc giấy báo của
đơn vị nhận tiền).
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền mặt thuộc quỹ
nghiệp vụ ở đơn vị đang vận chuyển trên đường.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
đơn vị nhận tiền vận chuyển đến.
|
Tài khoản 103- Tiền mặt ngoại tệ
Tài khoản này phản ánh tình hình thu,
chi và tồn quỹ ngoại tệ tại các Quỹ tín dụng.
Tài khoản 103 có tài khoản cấp III
sau:
1031- Ngoại tệ tại đơn vị
1039- Ngoại tệ đang vận chuyển
Tài khoản 1031- Ngoại tệ tại đơn vị
Tài khoản này dùng để hạch toán giá
trị ngoại tệ tại quỹ của Quỹ tín dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ nhập quỹ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ xuất quỹ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị ngoại tệ hiện có
tại quỹ của QTD.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 1039- Ngoại tệ đang vận
chuyển
Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ chuyển cho các đơn vị khác trên đường đi. Trường hợp đơn vị nhận
ngoại tệ đến nhận trực tiếp tại đơn vị mình thì Quỹ tín dụng không phải hạch
toán theo dõi vào tài khoản này.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ vận chuyển đến
đơn vị nhận tiền.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ chuyển đến đơn vị nhận (Căn cứ vào Biên bản giao nhận hoặc Giấy báo của
đơn vị nhận ngoại tệ).
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị ngoại tệ của đơn
vị đang vận chuyển trên đường.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
đơn vị nhận ngoại tệ vận chuyển đến.
|
Tài khoản 11-
Tiền gửi tại NHNN
Tài khoản 111- Tiền gửi tại
NHNN bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
đồng Việt Nam của Quỹ tín dụng gửi tại NHNN.
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1- Căn cứ để hạch toán vào tài khoản
này là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của NHNN kèm theo các chứng từ
gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc...).
2- Khi nhận được chứng từ của NHNN gửi
đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự
chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số
liệu trên chứng từ của NHNN thì phải thông báo cho NHNN để
cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định
rõ nguyên nhân chênh lệch, thì kế
toán ghi sổ theo số liệu trong giấy báo hay bảng kê của NHNN. Số chênh lệch được ghi vào bên Nợ tài khoản 359- Các khoản khác phải thu
(nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của NHNN) hoặc ghi vào bên Có tài khoản 4599- Các khoản chờ thanh toán khác (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của NHNN). Sang tháng sau phải tiếp tục
kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh
lại số liệu đã ghi sổ.
Tài khoản 111 có các tài khoản cấp
III sau:
1111- Tiền gửi phong tỏa
1113- Tiền gửi thanh toán
Tài khoản 1111- Tiền gửi phong tỏa
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền
gửi phong tỏa bằng đồng Việt Nam của Quỹ tín dụng gửi tại NHNN trong thời gian
chưa được hoạt động.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền gửi
vào tài khoản phong tỏa.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền được
chuyển sang tài khoản thích hợp để hoạt động.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền đang gửi ở tài khoản
phong tỏa tại NHNN.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 1113- Tiền gửi thanh
toán
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền
đồng Việt Nam của các Quỹ tín dụng gửi không kỳ hạn tại NHNN.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền gửi
vào NHNN.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền QTD
lấy ra.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền đang gửi không kỳ
hạn tại NHNN.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 13- Tiền, vàng gửi tại các TCTD khác
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1- Căn cứ để hạch toán vào tài khoản
này là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của TCTD khác kèm theo các chứng
từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc...).
2- Khi nhận được chứng từ của TCTD
khác gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của
đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của TCTD khác thì phải
thông báo cho TCTD khác để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến
cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch, thì kế toán ghi sổ theo
số liệu trong giấy báo hay bảng kê của TCTD khác. Số chênh lệch được ghi vào
bên Nợ tài khoản 359- Các khoản khác phải thu (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của TCTD
khác) hoặc ghi vào bên Có tài khoản 4599- Các khoản chờ
thanh toán khác (nếu số liệu
của kế toán nhỏ hơn số liệu của TCTD khác). Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân
chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ.
Tài khoản 131- Tiền gửi tại các
TCTD trong nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
đồng Việt Nam của Quỹ tín dụng gửi tại các TCTD khác trong nước.
Tài khoản 131 có các tài khoản cấp
III và IV sau:
1311- Tiền gửi không kỳ hạn
13111- Tiền gửi tại Ngân hàng Hợp tác
xã (NH HTX)
1311101- Tiền gửi
không kỳ hạn
1311102- Tiền gửi
duy trì tối thiểu
13119- Tiền gửi tại TCTD khác
1312- Tiền gửi có kỳ hạn
13121- Tiền gửi tại Ngân hàng Hợp tác xã
1312101- Tiền gửi điều hòa có kỳ hạn
1312102- Tiền gửi có kỳ hạn khác
13129- Tiền gửi tại TCTD khác
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền gửi
vào các TCTD khác trong nước.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền lấy
ra.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền của QTD đang gửi tại
các TCTD khác trong nước.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
TCTD nhận tiền gửi.
|
Tài khoản 139- Dự phòng rủi ro
Tài khoản này dùng để phản ánh việc Quỹ
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản
tiền gửi tại các TCTD khác được thành lập, hoạt động theo Luật các tổ chức tín
dụng.
Nội dung hạch toán các tài khoản này
như sau:
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng
được trích lập tính vào chi phí.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự
phòng đã lập theo quy định.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng
hiện có cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản
chi tiết.
|
Loại
2: Hoạt động tín dụng
Loại tài khoản này phản ánh tình hình
hoạt động tín dụng dưới các hình thức khác nhau theo quy định của Luật các
TCTD.
Tài khoản 21- Cho vay các tổ chức
kinh tế, cá nhân trong nước
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
(đồng Việt Nam) Quỹ tín dụng
cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay.
Tài khoản 21 có các tài khoản cấp II
sau:
211- Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt
Nam
212- Cho vay trung hạn bằng đồng Việt
Nam
213- Cho vay dài hạn bằng đồng Việt
Nam
219- Dự phòng rủi ro
Tài khoản 211- Cho vay ngắn hạn
bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền (đồng Việt Nam) Quỹ tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay ngắn hạn.
Tài khoản 211 có các tài khoản cấp
III sau:
2111- Nợ trong hạn
2112- Nợ quá hạn
Tài khoản 2111- Nợ trong hạn
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền Quỹ tín dụng cho khách hàng vay còn trong hạn theo hợp
đồng tín dụng hoặc còn trong thời gian gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ đối với
các khoản vay được Quỹ tín dụng gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền cho khách hàng vay.
- Chuyển từ tài khoản thích hợp
sang.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền khách hàng đang
nợ trong hạn, được gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
khách hàng vay tiền.
|
Tài khoản 2111 có các tài khoản cấp
IV sau:
21111- Nợ đủ tiêu chuẩn
21112- Nợ cần chú ý
21113- Nợ dưới tiêu chuẩn
21114- Nợ nghi ngờ
21115- Nợ có khả năng mất vốn
Tài khoản 21111- Nợ đủ tiêu chuẩn
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền
đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng phân
loại vào nhóm 1 (Nợ đủ tiêu chuẩn) theo quy định hiện hành về phân loại nợ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền cho
các tổ chức, cá nhân vay.
- Số tiền chuyển từ tài khoản nợ
thích hợp khác sang theo quy định hiện hành về phân loại nợ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu nợ từ các tổ chức, cá
nhân.
- Số tiền chuyển sang tài khoản nợ
thích hợp khác theo quy định hiện hành về phân loại nợ.
- Số tiền QTD chuyển sang theo dõi
trên tài khoản ngoại bảng.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh nợ vay của các tổ chức, cá
nhân được phân loại vào nhóm 1 (Nợ đủ tiêu chuẩn) theo
quy định hiện hành về phân loại nợ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ
chức, cá nhân vay tiền.
|
Tài khoản 21111 có các tài khoản cấp
V sau:
2111101- Cho vay bằng nguồn vốn trong
nước
2111102- Cho vay bằng nguồn vốn ADB
2111103-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2111104-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2111105- Cho vay
bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2111106- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2111107- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2111108- Cho vay
bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2111199- Cho vay bằng nguồn vốn khác
Tài khoản 21112- Nợ cần chú ý
Các tài khoản này dùng để hạch toán số
tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng
phân loại vào nhóm 2 (Nợ cần chú ý) theo quy định hiện hành về phân loại nợ.
Nội dung hạch toán các tài khoản này
tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ tiêu chuẩn”.
Tài khoản 21112 có các tài khoản cấp
V sau:
2112101- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2111202- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2111203- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2111204-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2111205- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2111206- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2111207- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2111208- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2111299- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
Tài khoản 21113- Nợ dưới tiêu chuẩn
Các tài khoản này dùng để hạch toán số
tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng
phân loại vào nhóm 3 (Nợ dưới tiêu chuẩn) theo quy định hiện hành về phân loại
nợ.
Nội dung hạch toán các tài khoản này
tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ tiêu chuẩn”.
Tài khoản 21113 có các tài khoản cấp
IV sau:
2111301- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2111302- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2111303- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2111304-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2111305- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2111306- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2111307- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2111308- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2111399- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
Tài khoản 21114- Nợ nghi ngờ
Các tài khoản này dùng để hạch toán số
tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân
vay và được Quỹ tín dụng phân loại vào nhóm 4 (Nợ nghi ngờ) theo quy định hiện
hành về phân loại nợ.
Nội dung hạch toán các tài khoản này
tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ tiêu chuẩn”.
Tài khoản 21114 có các tài khoản cấp
V sau:
2111401- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
2111402- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2111403- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2111404-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2111405- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2111406- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2111407- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2111408- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2111499- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
Tài khoản 21115- Nợ có khả năng mất
vốn
Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân
vay và được Quỹ tín dụng phân loại vào nhóm 5 (Nợ có khả năng mất vốn) theo quy
định hiện hành về phân loại nợ.
Nội dung hạch toán các tài khoản này
tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ tiêu chuẩn”.
Tài khoản 21115 có các tài khoản cấp
V sau:
2111101- Cho vay bằng nguồn vốn trong
nước
2111102- Cho vay bằng nguồn vốn ADB
2111103-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2111104- Cho vay
bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2111105- Cho vay
bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2111106- Cho vay
bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2111107- Cho vay
bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2111108- Cho vay
bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2111199- Cho vay bằng nguồn vốn khác
Tài khoản 2112- Nợ quá hạn
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền
Quỹ tín dụng cho khách hàng vay đã quá hạn và không được gia hạn, điều chỉnh kỳ
hạn nợ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền cho
vay phát sinh nợ quá hạn.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền
khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền cho khách hàng
vay đã quá hạn.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
khách hàng có nợ quá hạn.
|
Tài khoản 2112 có các tài khoản cấp
IV sau:
21121- Nợ đủ tiêu chuẩn
2112101- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
2112102- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2112103- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2112104-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2112105- Cho vay
bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2112106- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2112107- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2112108- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2112199- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
21122- Nợ cần chú ý
2112201- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2112202- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2112203- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2112204-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2112205- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2112206- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2112207- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2112208- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2112299- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
21123 - Nợ dưới tiêu chuẩn
2112301- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2112302- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2112303- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2112304-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2112305- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2112306- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2112307- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2112308- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2112399- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
21124- Nợ nghi ngờ
2112401- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2112402- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2112403- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2112404-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2112405- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2112406- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2112407- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2112408- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2112499- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
21125- Nợ có khả năng mất vốn
2112501- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2112502- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2112503- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2112504-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2112505- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2112506- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2112507- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2112508- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2112599- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
Nội dung hạch toán tài khoản 21121 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 21111.
Nội dung hạch toán tài khoản 21122 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 21112.
Nội dung hạch toán tài khoản 21123 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 21113.
Nội dung hạch toán tài khoản 21124 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 21114.
Nội dung hạch toán tài khoản 21125 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 21115.
Tài khoản 212- Cho vay trung hạn
bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền (đồng Việt Nam) Quỹ tín dụng cho các tổ chức
kinh tế, cá nhân trong nước vay trung hạn.
Tài khoản 212 có các tài khoản cấp
III, cấp IV, cấp V sau:
2121- Nợ trong hạn
21211- Nợ đủ tiêu chuẩn
2121101- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
2121102- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2121103- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2121104-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2121105- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2121106- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2121107- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2121108- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2121199- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
21212- Nợ cần chú ý
2121201- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
2121202- Cho vay bằng nguồn vốn ADB
2121203- Cho vay bằng nguồn vốn Dự
án TCDNNT 1802
2121204- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2121205- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô
ICO
2121206- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2121207- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2121208- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2121299- Cho vay bằng nguồn vốn khác
21213- Nợ dưới tiêu chuẩn
2121301- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
2121302- Cho vay bằng nguồn vốn ADB
2121303- Cho vay bằng nguồn vốn Dự
án TCDNNT 1802
2121304- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2121305- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô
ICO
2121306- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2121307- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2121308- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2121399- Cho vay bằng nguồn vốn khác
21214- Nợ nghi ngờ
2121401- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
2121402- Cho vay bằng nguồn vốn ADB
2121403- Cho vay bằng nguồn vốn Dự
án TCDNNT 1802
2121404- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2121405- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô
ICO
2121406- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2121407- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2121408- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2121499- Cho vay bằng nguồn vốn khác
21215- Nợ có khả năng mất vốn
2121501- Cho vay bằng nguồn vốn trong nước
2121502- Cho vay bằng nguồn vốn ADB
2121503- Cho vay bằng nguồn vốn Dự
án TCDNNT 1802
2121504- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2121505- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô
ICO
2121506- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2121507- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2121508- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2121599- Cho vay bằng nguồn vốn khác
2122- Nợ quá hạn
21221- Nợ đủ tiêu chuẩn
2122101- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2122102- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2122103- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2122104-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2122105- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2122106- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2122107- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2122108- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2122199- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
21222- Nợ cần chú ý
2122201- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2122202- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2122203- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2122204-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2122205- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2122206- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2122207- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2122208- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2122299- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
21113- Nợ dưới tiêu chuẩn
2122301- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2122302- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2122303- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2122304-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2122305- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2122306- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2122307- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2122308- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2122399- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
21224- Nợ nghi ngờ
2122401- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2122402- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2122403- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2122404-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2122405- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2122406- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2122407- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2122408- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2122499- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
21225- Nợ có khả năng mất vốn
2122501- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2122502- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2122503- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2122504-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2122505- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2122506- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2122507- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2122508- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2122599- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
Nội dung hạch toán tài khoản 2121 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 2111.
Nội dung hạch toán tài khoản 2122 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 2112.
Tài khoản 213- Cho vay dài hạn
bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
(đồng Việt Nam) Quỹ tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
vay dài hạn.
Tài khoản 213 có các tài khoản cấp
III, cấp IV, cấp V sau:
2131- Nợ trong hạn
21311- Nợ đủ tiêu chuẩn
2131101- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2131102- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2131103- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2131104-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2131105- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2131106- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2131107- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2131108- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2131109- Cho vay bằng nguồn vốn khác
21312- Nợ cần chú ý
2131201- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2131202- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2131203- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2131204-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2131205- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2131206- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2131207- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2131208- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2131209- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
21313 - Nợ dưới tiêu chuẩn
2131301- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2131302- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2131303- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2131304-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2131305- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2131306- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2131307- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2131308- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2131309- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
21314- Nợ nghi ngờ
2131401- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2131402- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2131403- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2131404-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2131405- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2131406- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2131407- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2131408- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2131409- Cho vay bằng nguồn vốn khác
21315- Nợ có khả năng mất vốn
2131501- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2131502- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2131503- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2131504-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2131505- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2131506- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2131507- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2131508- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2131509- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
2132- Nợ quá hạn
21321- Nợ đủ tiêu chuẩn
2132101- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2132102- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2132103- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2132104-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2132105- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2132106- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2132107- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2132108- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2132109- Cho vay bằng nguồn vốn khác
21322- Nợ cần chú ý
2132201- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2132202- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2132203- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2132204-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2132205- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2132206- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2132207- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2132208- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2132209- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
21323- Nợ dưới tiêu chuẩn
2132301- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2132302- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2132303- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2132304-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2132305- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2132306- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2132307- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2132308- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2132309- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
21324- Nợ nghi ngờ
2132401- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2132402- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2132403- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2132404-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2132405- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2132406- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2132407- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2132408- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2132409- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
21325- Nợ có khả năng mất vốn
2132501- Cho vay
bằng nguồn vốn trong nước
2132502- Cho vay
bằng nguồn vốn ADB
2132503- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
2132504-
Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
2132505- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
2132506- Cho vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
2132507- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
2132508- Cho vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
2132509- Cho vay
bằng nguồn vốn khác
Nội dung hạch toán tài khoản 2131 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 2111.
Nội dung hạch toán tài khoản 2132 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 2112.
Tài khoản 219- Dự phòng rủi ro
Tài khoản này dùng để phản ánh việc
Quỹ tín dụng lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng rủi ro theo quy định hiện
hành đối với các khoản cho các tổ chức kinh tế, cá nhân
vay.
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1- Để xử lý những tổn thất do các rủi
ro có thể xảy ra từ khách hàng vay, hạn chế những đột biến
về kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán, Quỹ tín dụng phải trích từ chi phí để lập dự phòng đối với các khoản cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân.
2- Việc xác định số lập dự phòng đối
với các khoản cho vay và việc xử lý xóa nợ khó đòi phải theo quy định của cơ chế
tài chính.
3- Đối với những khoản cho vay tổ chức
kinh tế hoặc cá nhân đã bị rủi ro (do không thu được, đơn vị vay thực sự không
còn khả năng thanh toán) và được phép xử lý bằng dự phòng thì Quỹ tín dụng có
thể xóa những khoản nợ phải thu khó đòi trên sổ kế toán và
chuyển ra theo dõi chi tiết ở tài khoản 97- Nợ khó đòi đã
xử lý (tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán), số nợ này được theo dõi trong thời hạn quy định của cơ chế tài
chính, chờ khả năng đơn vị vay có điều kiện thanh toán. Trường hợp thu được nợ
sẽ hạch toán vào tài khoản 79- Thu nhập khác.
Tài khoản 219 có các tài khoản cấp
III sau:
2191- Dự phòng cụ thể
2192- Dự phòng chung
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng
được trích lập tính vào chi phí.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Sử dụng dự phòng để xử lý.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự
phòng đã lập theo quy định.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối
kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản
chi tiết.
|
Tài khoản 25- Cho vay bằng vốn tài
trợ, ủy thác đầu tư
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay bằng
nguồn vốn tài trợ, ủy thác của các tổ chức Quốc tế và các tổ chức khác.
Tài khoản 25 có các tài khoản cấp II
sau:
251- Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam
nhận trực tiếp của các tổ chức Quốc tế
252- Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam
nhận của Chính phủ
253- Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam
nhận của các tổ chức, cá nhân khác
259- Dự phòng rủi ro
Tài khoản 251- Cho vay vốn bằng
đồng Việt Nam nhận trực tiếp của các tổ chức Quốc tế
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay bằng
nguồn vốn tài trợ, ủy thác của các tổ chức Quốc tế trực tiếp đưa cho Quỹ tín dụng.
Tài khoản 251 có các tài khoản cấp
III, cấp IV, cấp V sau:
2511- Nợ trong hạn
25111- Nợ đủ tiêu chuẩn
251111- Cho vay bằng vốn tài trợ
251112- Cho vay bằng vốn ủy thác
25112- Nợ cần chú ý
251121- Cho vay bằng vốn tài trợ
251122- Cho vay bằng vốn ủy thác
25113- Nợ dưới tiêu chuẩn
251131- Cho vay bằng vốn tài trợ
251132- Cho vay bằng vốn ủy thác
25114- Nợ nghi ngờ
251141- Cho vay bằng vốn tài trợ
251142- Cho vay bằng vốn ủy thác
25115- Nợ có khả năng mất vốn
251151- Cho vay bằng vốn tài trợ
251152- Cho vay bằng vốn ủy thác
2512- Nợ quá hạn
25121- Nợ đủ tiêu chuẩn
251211- Cho vay bằng vốn tài trợ
251212- Cho vay bằng vốn ủy thác
25122- Nợ cần chú ý
251221- Cho vay bằng vốn tài trợ
251222- Cho vay bằng vốn ủy thác
25123- Nợ dưới tiêu chuẩn
251231- Cho vay bằng vốn tài trợ
251232- Cho vay bằng vốn ủy thác
25124- Nợ nghi ngờ
251241- Cho vay bằng vốn tài trợ
251242- Cho vay bằng vốn ủy thác
25125- Nợ có khả năng mất vốn
251251- Cho vay bằng vốn tài trợ
251252- Cho vay bằng vốn ủy thác
Nội dung hạch toán tài khoản 2511 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 2111.
Nội dung hạch toán tài khoản 2512 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 2112.
Tài khoản 252- Cho vay vốn bằng
đồng Việt Nam nhận của Chính phủ
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho
các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay bằng nguồn vốn tài trợ, ủy thác của
Chính phủ trực tiếp đưa cho Quỹ tín dụng.
Tài khoản 252 có các tài khoản cấp
III, cấp IV, cấp V sau:
2521- Nợ trong hạn
25211- Nợ đủ tiêu chuẩn
252111- Cho
vay bằng vốn tài trợ
252112- Cho vay bằng vốn ủy thác
25212- Nợ cần chú ý
252121- Cho vay bằng vốn tài trợ
252122- Cho vay bằng vốn ủy thác
25213- Nợ dưới tiêu chuẩn
252131- Cho vay bằng vốn tài trợ
252132- Cho vay bằng vốn ủy thác
25214- Nợ nghi ngờ
252141- Cho vay bằng vốn tài trợ
252142- Cho vay bằng vốn ủy thác
25215- Nợ có khả năng mất vốn
252151- Cho vay bằng vốn tài trợ
252152- Cho vay bằng vốn ủy thác
2522- Nợ quá hạn
25221- Nợ đủ tiêu chuẩn
252211- Cho vay bằng vốn tài trợ
252212- Cho vay bằng vốn ủy thác
25222- Nợ cần
chú ý
252221- Cho vay bằng vốn tài trợ
252222- Cho vay bằng vốn ủy thác
25223- Nợ dưới tiêu chuẩn
252231- Cho vay bằng vốn tài trợ
252232- Cho vay bằng vốn ủy thác
25224- Nợ nghi ngờ
252241- Cho vay bằng vốn tài trợ
252242- Cho vay bằng vốn ủy thác
25225- Nợ có khả năng mất vốn
252251- Cho vay bằng vốn tài trợ
252252- Cho vay bằng vốn ủy thác
Nội dung hạch toán tài khoản 2521 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 2111.
Nội dung hạch toán tài khoản 2522 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 2112.
Tài khoản 253- Cho vay vốn bằng
đồng Việt Nam nhận của các tổ chức cá nhân
khác
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay bằng
nguồn vốn tài trợ, ủy thác của các tổ chức, cá nhân khác (các tổ chức kinh tế, xã hội, đoàn thể để thực hiện các chương trình
phát triển kinh tế, xã hội ... của địa phương) và chuyển
cho Quỹ tín dụng để cho vay lại theo các mục đích chỉ định.
Tài khoản 253 có các tài khoản cấp
III, cấp IV, cấp V sau:
2531- Nợ trong hạn
25311- Nợ đủ tiêu chuẩn
253111- Cho vay bằng vốn tài trợ
253112- Cho vay bằng vốn ủy thác
25312- Nợ cần chú ý
253121- Cho vay bằng vốn tài trợ
253122- Cho vay bằng vốn ủy thác
25313- Nợ dưới tiêu chuẩn
253131- Cho vay bằng vốn tài trợ
253132- Cho vay bằng vốn ủy thác
25314- Nợ nghi ngờ
253141- Cho vay bằng vốn tài trợ
253142- Cho vay bằng vốn ủy thác
25315- Nợ có khả năng mất vốn
253151- Cho vay bằng vốn tài trợ
253152- Cho vay bằng vốn ủy thác
2532- Nợ quá hạn
25321- Nợ đủ tiêu chuẩn
253211- Cho vay bằng vốn tài trợ
253212- Cho vay bằng vốn ủy thác
25322- Nợ cần
chú ý
253221- Cho vay bằng vốn tài trợ
253222- Cho vay bằng vốn ủy thác
25323- Nợ dưới tiêu chuẩn
253231- Cho vay bằng vốn tài trợ
253232- Cho vay bằng vốn ủy thác
25324- Nợ nghi ngờ
253241- Cho vay bằng vốn tài trợ
253242- Cho vay bằng vốn ủy thác
25325- Nợ có khả năng mất vốn
253251- Cho vay bằng vốn tài trợ
253252- Cho vay bằng vốn ủy thác
Nội dung hạch toán tài khoản 2531 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 2111.
Nội dung hạch toán tài khoản 2532 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 2112.
Tài khoản 259- Dự phòng rủi ro
Tài khoản này dùng để phản ánh việc
Quỹ tín dụng lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng theo chế độ quy định đối
với các khoản cho vay bằng vốn tài trợ, ủy thác đầu tư.
Tài khoản 259 có các tài khoản cấp
III sau:
2591- Dự phòng cụ thể
2592- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán tài khoản 259 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 219.
Tài khoản 28- Các khoản nợ chờ xử lý
Tài khoản 281- Các khoản nợ chờ
xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
nợ chưa thu được chờ xử lý và có tài sản xiết nợ, gán nợ làm đảm bảo.
Tài khoản 281 có các tài khoản cấp
III, cấp IV sau:
2812- Các khoản nợ chờ xử lý khác đã có
tài sản xiết nợ, gán nợ
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số nợ cho
vay đã có tài sản xiết nợ, gán nợ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số nợ cho vay đã thu được từ tiền nhượng bán
tài sản xiết nợ, gán nợ QTD đã thu được
- Xử lý số chênh lệch giữa giá trị
tài sản xiết nợ, gán nợ nhỏ hơn số nợ người vay phải trả.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số nợ cho vay chưa thu
được đã có tài sản xiết nợ, gán nợ đang chờ xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
khách hàng có khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản gán nợ, xiết nợ.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Quỹ tín
dụng mở sổ theo dõi chi tiết từng tài sản xiết nợ, gán nợ cho từng khoản nợ
tương ứng trên tài khoản 2812.
Tài khoản 282- Các khoản nợ có tài sản thế chấp liên quan đến vụ án đang chờ xét xử
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
nợ có tài sản thế chấp liên quan đến vụ án đang trong thời gian chờ các cơ quan
luật pháp phán xét. Các Quỹ tín dụng căn cứ hồ sơ vay nợ và các hồ sơ có liên
quan để chuyển vào tài khoản này các khoản
dư nợ và nợ quá hạn liên quan tới vụ án đang chờ xét xử.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số nợ có tài
sản thế chấp liên quan tới vụ án chờ xét xử.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số nợ được xử
lý theo quyết định có hiệu lực pháp luật của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số nợ liên quan tới vụ
án đang chờ các cơ quan luật pháp phán xét.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
khách hàng có khoản nợ liên quan đến vụ án đang trong thời gian chờ xét xử.
|
Tài khoản 283- Nợ tồn đọng có tài
sản bảo đảm
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
nợ tồn đọng có tài sản đảm bảo của Quỹ tín dụng được xử lý theo Quyết định của
Thủ tướng Chính phủ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số nợ tồn đọng
có tài sản bảo đảm.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số nợ tồn đọng
có tài sản bảo đảm đã được xử lý từ nguồn:
+ Thu hồi được từ việc người vay trả
nợ; hoặc bán khoản nợ; hoặc bán, cho thuê, khai thác, kinh doanh tài sản bảo
đảm nợ ...
+ Bù đắp bằng dự phòng rủi ro đối với
số nợ tồn đọng còn lại không thu hồi được (sau khi đã tận thu, nếu tổng số tiền thu hồi được nhỏ hơn số nợ gốc tồn đọng).
- Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm
được chuyển giao để xử lý theo quy định.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số nợ tồn đọng có tài sản
bảo đảm còn chưa xử lý được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm còn chưa xử lý được; hoặc theo từng tài sản bảo
đảm nợ (nếu tài sản này đã được gán nợ, theo đó, Ngân hàng đã ghi giảm nợ cho
khách hàng vay theo quy định của pháp luật hiện hành) còn chưa xử lý (bán) được.
|
Tài khoản 284- Nợ tồn đọng
không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu nợ
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu của Quỹ tín dụng được xử lý theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số nợ tồn đọng
không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số nợ tồn đọng
đã được xử lý theo quy định.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số nợ tồn đọng không có tài
sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu còn chưa xử lý được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu còn chưa xử
lý được.
|
Tài khoản 285- Nợ tồn đọng
không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ
còn tồn tại đang hoạt động của Quỹ tín dụng được xử lý theo Quyết định của Thủ
tướng Chính phủ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số nợ tồn đọng
không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số nợ tồn đọng không có tài sản bảo
đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động đã được xử lý theo quy định.
- Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm
được chuyển giao để xử lý.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số nợ tồn đọng không có
tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động chưa xử lý được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động
chưa xử lý được.
|
Tài khoản 289- Dự phòng rủi ro
nợ chờ xử lý
Tài khoản này dùng để phản ánh việc
Quỹ tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản
nợ chờ xử lý.
Tài khoản 289 có các tài khoản cấp
III sau:
2891- Dự phòng cụ thể
2892- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán tài khoản 289 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 219.
Tài khoản 29- Nợ cho vay được khoanh
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
Quỹ tín dụng cho các khách hàng vay đã quá hạn trả và đã được Chính phủ chấp
thuận khoanh nợ cho các khoản nợ quá hạn này không phải trả lãi để chờ xử lý.
Tài khoản 29 có các tài khoản cấp II
sau:
291- Cho vay ngắn
hạn
292- Cho vay
trung hạn
293- Cho vay dài
hạn
299- Dự phòng rủi ro nợ được
khoanh
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền cho
vay đã được khoanh (chuyển từ tài khoản nợ quá hạn sang)
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền các khách
hàng trả nợ.
- Số tiền được Chính phủ chấp thuận
cho xử lý.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền cho vay đã được
khoanh.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
khách hàng có nợ cho vay được khoanh.
|
Tài khoản 299 - Dự phòng rủi ro
nợ được khoanh
Tài khoản này dùng để phản ánh việc Quỹ tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự
phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản nợ vay được khoanh.
Tài khoản 299 có các tài khoản cấp
III sau:
2991- Dự phòng cụ thể
2992- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán tài khoản 299 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 219.
Loại
3: Tài sản cố định và tài sản Có khác
Loại này phản ánh giá trị hiện có,
tình hình biến động các loại TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình theo chỉ tiêu nguyên
giá và giá trị đã hao mòn, tài sản Có khác, tình hình thanh toán các khoản phải
thu và việc thực hiện công tác đầu tư XDCB đang diễn ra tại Quỹ tín dụng.
Tài khoản 30 - Tài sản cố định
Tài khoản 301- Tài sản cố định
hữu hình
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị
hiện có và tình hình biến động của toàn bộ TSCĐ hữu hình của Quỹ tín dụng theo
nguyên giá.
Hạch toán tài khoản này thực hiện
theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03- Tài sản cố định hữu hình.
Tài khoản 301 có các tài khoản cấp
III sau:
3012- Nhà cửa, vật kiến trúc
3013- Máy móc, thiết bị
3014- Phương tiện vận tải, thiết bị
truyền dẫn
3015- Thiết bị, dụng cụ quản lý
3019- TSCĐ hữu hình khác
|
Bên Nợ ghi:
|
- Nhập TSCĐ (do mua sắm, xây dựng,
nơi khác điều động đến) ghi theo nguyên giá.
- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Xuất TSCĐ (do thanh lý, nhượng
bán, điều động đi nơi khác) ghi theo nguyên giá.
- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình
hiện có của QTD.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
loại TSCĐ hữu hình.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết theo dõi giá
trị của tài sản, các Quỹ tín dụng phải lập thẻ TSCĐ cho từng tài sản và các sổ
theo dõi khác về TSCĐ theo quy định về chế độ hạch toán TSCĐ của Bộ Tài chính.
Tài khoản 302- Tài sản cố định
vô hình
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị
hiện có và tình hình biến động của toàn bộ TSCĐ vô hình của Quỹ tín dụng.
Hạch toán tài khoản này thực hiện
theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 04- Tài sản
cố định vô hình.
Tài khoản 302 có các tài khoản cấp
III sau:
3021- Quyền sử dụng đất
3024- Phần mềm máy vi tính
3029- TSCĐ vô hình khác
|
Bên Nợ ghi:
|
- Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh nguyên giá TSCĐ vô hình
hiện có của QTD.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng TSCĐ
vô hình.
|
- Tài khoản 3021- Quyền sử dụng đất:
Phản ánh các chi phí thực tế đã chi ra có liên quan trực tiếp tới đất sử dụng
bao gồm: tiền chi ra để có quyền sử dụng
đất (gồm cả tiền thuê đất hay tiền sử dụng đất trả một lần, nếu có); chi phí cho
đền bù giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng... (không bao gồm các chi phí chi ra để xây dựng các công trình trên đất).
- Tài khoản 3024- Phần mềm máy vi
tính: Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình là toàn bộ các chi phí thực tế Quỹ tín
dụng đã chi ra để có phần mềm máy vi tính.
- Tài khoản
3029- TSCĐ vô hình khác.
Tài khoản 303- Tài sản cố định
thuê tài chính
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động
toàn bộ TSCĐ đi thuê tài chính của Quỹ tín dụng.
Hạch toán tài khoản này thực hiện theo
quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 06- Thuê tài sản.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Nguyên giá của TSCĐ đi thuê tài
chính tăng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Nguyên giá của TSCĐ đi thuê giảm
do chuyển trả lại cho bên cho thuê khi hết hạn hợp đồng hoặc mua lại thành TSCĐ
của QTD.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài
chính hiện có tại QTD.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
loại TSCĐ đi thuê tài chính.
|
Tài khoản 305- Hao mòn tài sản
cố định
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị
hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ và những
khoản tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ.
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1- Căn cứ vào những quy định về
tính và trích khấu hao TSCĐ hiện hành của Nhà nước và của Thống đốc NHNN, các
Quỹ tín dụng phải chấp hành nghiêm chỉnh. Đối với các TSCĐ đã tính đủ khấu hao
cơ bản (đã thu hồi đủ vốn) thì không tiếp tục trích khấu hao cơ bản nữa. Đối với
những TSCĐ chưa khấu hao hết đã hỏng, phải thanh lý và xử lý theo các quy định
hiện hành.
2- Đối với các TSCĐ vô hình phải
tùy theo thời gian phát huy hiệu quả của từng TSCĐ để
trích khấu hao cơ bản tính từ khi TSCĐ được đưa vào hoạt động (theo hợp đồng,
cam kết hoặc chu kỳ sử dụng).
3- Đối với TSCĐ thuê tài chính,
trong quá trình sử dụng bên đi thuê phải trích khấu hao cơ bản trong thời gian
thuê theo hợp đồng tính vào chi phí kinh doanh, đảm bảo thu hồi đủ vốn. Bên cho
thuê phải tính chi phí đầu tư tài chính theo mức khấu hao của TSCĐ cho thuê.
Tài khoản 305 có các tài khoản cấp
III sau:
3051- Hao mòn TSCĐ hữu hình
3052- Hao mòn TSCĐ vô hình
3053- Hao mòn TSCĐ đi thuê
|
Bên Có ghi:
|
- Số khấu hao
cơ bản TSCĐ trích hàng tháng phân bố vào chi phí.
- Tăng giá trị hao mòn khi tăng
nguyên giá TSCĐ.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giảm giá trị hao mòn khi giảm
nguyên giá TSCĐ.
- Tất toán giá trị hao mòn của TSCĐ
đã xuất khỏi tài sản QTD (thanh lý, nhượng bán, điều động đi nơi khác).
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ hiện
có ở QTD.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 31- Tài sản khác
Tài khoản 311- Công cụ, dụng cụ
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị
hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại công cụ, dụng cụ của Quỹ tín
dụng.
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo một số quy định sau:
- Kế toán nhập, xuất, tồn kho công cụ,
dụng cụ phải phản ánh theo giá trị thực tế.
- Ngoài sổ tài khoản kế toán chi tiết
hạch toán theo giá trị của công cụ, dụng cụ, kế toán phải mở sổ chi tiết công cụ,
dụng cụ để ghi chép, theo dõi số lượng, giá trị của từng loại công cụ, dụng cụ.
Thủ kho phải mở thẻ kho để ghi chép,
theo dõi số lượng của từng loại công cụ, dụng cụ phù hợp với việc mở số của kế
toán.
- Đối với công cụ, dụng cụ xuất dùng
cho hoạt động kinh doanh: phải được ghi chép, theo dõi về hiện vật và giá trị
trên sổ chi tiết theo dõi từng nơi sử dụng và người chịu
trách nhiệm vật chất.
- Đối với các công cụ, dụng cụ có giá
trị nhỏ khi xuất dùng cho hoạt động kinh doanh phải phân bổ một lần 100% giá trị
vào chi phí.
- Đối với các công cụ, dụng cụ xuất
dùng một lần có giá trị lớn và được sử dụng trong nhiều kỳ kế toán thì giá trị
công cụ, dụng cụ xuất dùng được hạch toán vào tài khoản 388- “Chi phí chờ phân
bổ” và phân bổ dần vào chi phí cho các kỳ kế toán.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị công cụ, dụng cụ nhập
kho.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị công cụ, dụng cụ xuất
kho.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị công cụ, dụng cụ
tồn kho.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
nhóm hoặc từng loại công cụ, dụng cụ
|
Tài khoản 313- Vật liệu
Tài khoản này dùng để phản ánh các loại vật liệu sử dụng ở Quỹ tín dụng như giấy tờ in, vật
liệu văn phòng, phụ tùng thay thế, xăng, dầu...
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1- Kế toán nhập,
xuất, tồn kho vật liệu phải phản ánh theo giá trị thực tế.
2- Ngoài sổ tài khoản
chi tiết hạch toán theo giá trị của vật liệu, kế toán phải mở sổ chi tiết vật
liệu để hạch toán theo dõi số lượng, giá trị của từng loại vật liệu. Thủ kho phải
mở thẻ kho để hạch toán theo dõi số lượng của từng loại vật
liệu phù hợp với việc mở sổ của kế
toán.
3- Hàng tháng, kế toán phải kiểm tra
đối chiếu khớp đúng giá trị vật liệu tồn kho cuối tháng giữa số chi tiết vật liệu
và sổ tài khoản chi tiết. Kế toán và thủ kho phải đối chiếu
khớp đúng số liệu về số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng giữa số chi tiết vật
liệu và thẻ kho. Việc đối chiếu giữa sổ sách và hiện vật được thực hiện theo
các định kỳ kiểm kê tài sản quy định.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị vật liệu nhập kho.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị vật liệu xuất kho.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị vật liệu tồn
kho.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
nhóm vật liệu hoặc từng loại vật liệu.
|
Tài khoản 32-
Xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ
Tài khoản 321- Mua sắm tài sản cố
định
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
chi phí mua sắm TSCĐ theo dự toán đã được duyệt.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Các khoản chi mua sắm TSCĐ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền chi
mua sắm TSCĐ đã được duyệt quyết toán và thanh toán.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số chi về mua sắm tài sản
cố định chưa được duyệt quyết toán và thanh toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 322- Chi phí xây dựng cơ bản
Tài khoản này chỉ sử dụng trong thời gian
tiến hành xây dựng cơ bản để phản ánh các vật liệu, dụng cụ và thiết bị dùng
cho xây dựng cơ bản.
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1- Chi phí chuẩn bị đầu tư XDCB và
chi phí của Ban quản lý công trình được tính vào giá trị công trình và hạch
toán vào chi phí khác về XDCB.
2- Khi công trình XDCB hoàn thành,
tài khoản này phải tất toán hết số dư, kế toán phải tiến hành tính toán, phân bố
các chi phí khác về XDCB theo nguyên tắc:
- Các chi phí khác về XDCB liên quan
đến hạng mục công trình nào thì tính trực tiếp cho hạng mục công trình đó.
- Các chi phí chung có liên quan đến
nhiều đối tượng tài sản thì phải phân bố theo những tiêu
thức thích hợp (theo tỷ lệ với vốn xây dựng hoặc tỷ lệ với vốn lắp đặt, vốn thiết
bị).
3- Đối với vật liệu dùng cho XDCB mở
tài khoản chi tiết theo từng nhóm vật liệu, hạch toán theo giá trị vật liệu.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, kế toán phải mở sổ chi tiết vật liệu để hạch toán theo dõi số lượng,
giá trị của từng loại vật liệu.
Thủ kho phải mở thẻ kho để hạch toán
theo dõi số lượng của từng loại vật liệu phù hợp với việc mở sổ của kế toán.
Hàng tháng kế toán phải kiểm tra đối
chiếu khớp đúng giá trị vật liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật liệu
và sổ tài khoản chi tiết. Kế toán và
thủ kho phải đối chiếu khớp đúng số liệu về số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật liệu và thẻ kho. Việc
đối chiếu giữa sổ sách và hiện vật được thực hiện theo các định kỳ kiểm kê tài
sản quy định.
Tài khoản này có các tài khoản cấp
III sau:
3221- Chi phí công trình
3222- Vật liệu dùng cho XDCB
3223- Chi phí nhân công
3229- Chi phí khác
|
Bên Nợ ghi:
|
- Chi phí cho đầu tư XDCB.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị TSCĐ hình thành qua đầu
tư XDCB.
- Giá trị công trình bị loại bỏ và các
khoản duyệt bỏ khác kết chuyển khi quyết toán được duyệt y.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh chi phí XDCB dở dang hay
giá trị công trình XDCB đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng hoặc
quyết toán chưa được duyệt y.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo công
trình, hạng mục công trình.
|
Lưu ý:
Tài khoản 3221 “Chi phí công trình” sử
dụng hạch toán đối với công trình đấu thầu hoặc chỉ định thầu toàn bộ.
Tài khoản 3222 “Vật liệu dùng cho XDCB”
và tài khoản 3223 “Chi phí nhân công” sử dụng hạch toán đối với công trình có sử
dụng vật liệu, nhân công do bên A tự mua, tự thuê...
Tài khoản 323- Sửa chữa tài sản
cố định
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí sửa chữa TSCĐ và tình hình quyết toán chi phí sửa chữa
TSCĐ. Trường hợp sửa chữa thường xuyên không hạch toán vào tài khoản này mà
tính thẳng vào chi phí trong kỳ.
Nội dung hạch toán tài khoản 323 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 322.
Tài khoản 34- Góp vốn, đầu tư dài
hạn
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị và tình hình biến động của các khoản góp vốn, đầu tư
dài hạn của Quỹ tín dụng.
TK 34 có các tài khoản
cấp II, III sau:
344- Đầu tư dài hạn khác bằng đồng Việt
Nam
349- Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
Tài khoản 344- Đầu tư dài hạn
khác bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị
hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản đầu tư dài hạn của Quỹ tín
dụng theo quy định hiện hành của pháp luật và thời hạn thu hồi hoặc thanh toán
vốn trên 1 năm.
Hạch toán trên tài khoản này cần
thực hiện theo các quy định sau:
1. Hoạt động đầu tư dài hạn phải được
thực hiện theo các quy định hiện hành của NHNN về tỷ lệ đảm bảo an toàn trong
hoạt động của Quỹ tín dụng.
2. Các khoản đầu tư dài hạn phải được
ghi sổ kế toán theo giá gốc (bao gồm phần vốn góp hoặc giá thực tế mua khoản đầu
tư cộng (+) các chi phí mua trực tiếp như chi phí môi giới, giao dịch, thuế,
phí,... (nếu có)) và theo dõi chi tiết các chỉ tiêu sau:
- Đối với đầu tư cổ phiếu: theo dõi
chi tiết theo từng loại mệnh giá cổ phiếu, từng đối tượng phát hành cổ phiếu.
- Đối với các khoản góp vốn theo hợp đồng và không niêm yết trên thị trường: theo dõi chi tiết theo từng đối
tượng tham gia góp vốn.
Tài khoản 344 có các tài khoản cấp IV
sau:
34401- Góp vốn vào Ngân hàng Hợp tác
xã
34409- Đầu tư dài hạn khác
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị các khoản đầu tư dài hạn
khác tăng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị các khoản đầu tư dài hạn
khác giảm.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Giá trị các khoản đầu tư dài hạn
hiện có của Quỹ tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng đối
tượng đầu tư.
|
Tài khoản 349- Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện
có và tình hình biến động tăng/giảm các khoản dự phòng giảm giá các khoản đầu
tư dài hạn.
Hạch toán trên tài khoản này cần
thực hiện theo các quy định sau:
1. Việc trích lập dự phòng được thực
hiện theo quy định hiện hành về trích lập và sử dụng dự phòng.
2. Nếu số dự phòng phải lập năm nay cao
hơn số dự phòng đang ghi trên sổ kế toán thì số chênh lệch đó được ghi nhận vào
chi phí trong kỳ. Nếu số dự phòng phải lập năm nay thấp
hơn số dư dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch đó được
ghi giảm chi phí, trường hợp số dư hiện hành trên tài khoản chi phí nhỏ hơn số
hoàn nhập dự phòng, kế toán hoàn nhập phần còn lại vào tài khoản thu nhập.
3. Khoản dự phòng giảm giá đầu tư tài
chính được dùng để bù đắp số tổn thất của các khoản đầu tư
dài hạn thực tế xảy ra do các nguyên nhân như đơn vị nhận đầu tư bị phá sản,
thiên tai, v.v... dẫn đến khoản đầu tư không có khả năng thu hồi hoặc thu hồi
thấp hơn giá gốc của khoản đầu tư. Khoản dự phòng này không dùng để bù đắp các khoản
lỗ do bán thanh lý các khoản đầu tư.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Hoàn nhập chênh lệch giữa số dự
phòng giảm giá đầu tư dài hạn năm nay phải lập nhỏ hơn so dự phòng đã trích lập
năm trước chưa sử dụng hết.
- Bù đắp giá trị khoản đầu tư dài hạn
bị tổn thất khi có quyết định dùng số dự phòng đã lập để bù đắp số tổn thất xảy ra.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Trích lập dự phòng giảm giá đầu
tư dài hạn.
(Tính lần đầu và tính số chênh lệch dự phòng tăng).
|
|
Số dư Có:
|
- Số dự phòng
giảm giá đầu tư dài hạn hiện có.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 35- Các khoản phải thu
bên ngoài
Tài khoản 351- Ký quỹ, thế chấp, cầm cố
Tài khoản này dùng để phản ánh các
tài sản (TSCĐ, nhà cửa, đất đai...), tiền của Quỹ tín dụng mang thế chấp, cầm cố,
ký quỹ tại các tổ chức tín dụng khác trong các quan hệ kinh tế, tín dụng...
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1- Trường hợp dùng TSCĐ
đem cầm cố, thế chấp:
- Khi Quỹ tín dụng đưa TSCĐ cầm cố,
thế chấp, ghi:
Nợ TK 351- Ký quỹ, thế chấp, cầm cố
Nợ TK 305- Hao mòn TSCĐ
Có TK 301- TSCĐ hữu hình
- Khi nhận lại TSCĐ cầm cố, thế chấp, ghi:
Nợ TK 301- TSCĐ hữu hình
Có TK 351- Ký quỹ, thế chấp, cầm cố.
(ghi giá trị TSCĐ còn lại khi đi thế
chấp, cầm cố)
Có TK 305- Hao mòn TSCĐ
(hao mòn lũy kế
khi đi cầm cố, thế chấp)
2- Trường hợp thế chấp TSCĐ
mà không đưa TSCĐ ra khỏi
Quỹ tín dụng thì không ghi giảm TSCĐ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị tài sản mang thế chấp, cầm
cố.
- Số tiền đã ký quỹ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố
và số tiền ký quỹ đã nhận lại hoặc đã thanh toán.
- Số tiền được xử lý chuyển vào các
TK thích hợp khác.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị tài sản còn đang
gửi thế chấp, cầm cố và số tiền còn đang ký quỹ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng nhận tài sản thế chấp, cầm cố hay nhận tiền ký quỹ.
|
Tài khoản 352- Các khoản tham
ô, lợi dụng
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
bị khách hàng tham ô, lợi dụng trong quá trình giao dịch với Quỹ tín dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền khách
hàng tham ô, lợi dụng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền QTD
đã thu hồi được hoặc được phép xử lý.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Số tiền QTD
còn phải thu khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
khách hàng chịu trách nhiệm thanh toán.
|
Tài khoản 353- Thanh toán với
Ngân sách Nhà nước
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
thuế... Quỹ tín dụng tạm ứng để nộp Ngân sách Nhà nước hay
các khoản chờ Ngân sách Nhà nước thanh toán (các khoản bù chênh lệch lãi suất
cho vay ưu đãi...).
Tài khoản 353 có các tài khoản cấp
III sau:
3531- Tạm ứng nộp
Ngân sách Nhà nước
3532- Thuế giá
trị gia tăng đầu vào
3539- Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước
thanh toán
Nội dung hạch toán 2 tài khoản:
3531 - Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước
3539 - Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước
thanh toán
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền tạm ứng
để nộp cho Ngân sách Nhà nước.
- Số tiền phải thu Ngân sách (Ngân
sách cấp bù...).
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền chuyển vào tài khoản
thích hợp để thanh toán.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền QTD đã tạm ứng nộp
hoặc phải thu từ Ngân sách Nhà nước chưa được thanh toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
phải thu Ngân sách.
|
Tài khoản 3532- Thuế giá trị gia
tăng đầu vào
Tài khoản này dùng để hạch toán số
thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào khi mua hàng hóa, dịch vụ.
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1- Tài khoản này chỉ áp dụng cho đối
tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
2- Việc hạch toán vào tài khoản này
theo quy định của Bộ Tài chính về kế toán thuế GTGT.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số thuế GTGT
đầu vào.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số thuế GTGT
đầu vào đã khấu trừ.
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào
không được khấu trừ.
- Số thuế GTGT
đầu vào đã hoàn lại.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số thuế GTGT đầu vào còn
được khấu trừ; số thuế GTGT đầu vào
được hoàn lại nhưng Ngân sách Nhà nước chưa hoàn trả.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo loại thuế
GTGT đầu vào và thuế GTGT được khấu trừ.
|
Tài khoản 359- Các khoản khác
phải thu
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải
thu của khách hàng phát sinh trong quá trình hoạt động.
Hạch toán trên tài khoản này cần thực
hiện theo các quy định sau:
1. Quỹ tín dụng không phản ánh vào
tài khoản này các khoản cấp tín dụng, các khoản phải thu có nội dung đã được
quy định hạch toán vào các tài khoản thích hợp khác.
2. Quỹ tín dụng cần quản lý, theo dõi
chặt chẽ các khoản phải thu theo từng nội dung phải thu và từng khách hàng chịu
trách nhiệm thanh toán.
Tài khoản 359 có các tài khoản cấp
III sau:
3592- Phải thu khác
3599- Dự phòng phải thu khó đòi
Tài khoản 3592- Phải thu khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu không được phân loại là “tài sản có rủi
ro tín dụng” theo quy định của pháp luật và tình hình thanh toán các khoản nợ
phải thu của khách hàng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền QTD
phải thu của khách hàng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền QTD thu
được.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền QTD còn phải thu
của khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
khách hàng chịu trách nhiệm thanh toán.
|
Tài khoản 3599- Dự phòng nợ phải
thu khó đòi
Tài khoản này dùng để phản ánh việc
Quỹ tín dụng lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi
theo quy định của pháp luật đối với các khoản nợ phải thu không được phân loại
là tài sản có rủi ro tín dụng khó có khả năng thu hồi.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số dự phòng được trích lập tính
vào chi phí.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự
phòng đã lập theo quy định.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối
kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 36- Các khoản phải thu nội bộ
Tài khoản 361- Tạm ứng và phải
thu nội bộ bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
bằng đồng Việt Nam mà Quỹ tín dụng cấp vốn cho các đơn vị trực thuộc, tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ và các khoản nợ cũng như tình hình thanh toán các khoản
nợ phải thu phát sinh trong hoạt động nội bộ Quỹ tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1- Phạm vi và nội dung phản ánh vào
tài khoản thuộc quan hệ thanh toán nội bộ trong Quỹ tín dụng. Các quan hệ thanh
toán của Quỹ tín dụng với các khách hàng độc lập, không phản ánh vào tài khoản
này.
2- Tài khoản này phải hạch toán chi
tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ và theo dõi riêng từng khoản tạm ứng
hay các khoản phải thu. Từng đơn vị cần có biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản tạm ứng, phải thu nội bộ trong niên độ kế toán.
3- Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối
chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư các tài khoản 361
"Tạm ứng và phải thu nội bộ" và tài khoản 46 "Các khoản phải trả
nội bộ" với các đơn vị, cá nhân có quan hệ theo từng nội dung thanh toán.
Tài khoản 361 có các tài khoản cấp
III sau:
3612- Tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ
3613 - Tạm ứng tiền lương, công tác
phí cho cán bộ, nhân viên
3614 -Tham ô,
thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý
3615 -Các khoản
phải bồi thường của cán bộ, nhân viên Quỹ tín dụng
3619- Các khoản phải thu khác
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền tạm ứng.
- Số tiền QTD phải thu.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu
hồi tạm ứng.
- Số tiền QTD thu được.
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền QTD đang tạm ứng
để phục vụ hoạt động nghiệp vụ hay còn phải thu.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn
vị, cá nhân có quan hệ thanh toán.
|
Tài khoản 366- Các khoản phải
thu từ các giao dịch nội bộ hệ thống Quỹ tín dụng
Tài khoản 366 có các tài khoản cấp
III sau:
3661- Các khoản phải thu từ các chi
nhánh
3662- Các khoản phải thu từ Hội sở
chính
Tài khoản 3661- Các khoản phải
thu các chi nhánh
Tài khoản này mở tại Hội sở chính của
Quỹ tín dụng, dùng để phản ánh các khoản phải thu các chi nhánh phát sinh từ
các giao dịch nội bộ hệ thống.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền phải
thu chi nhánh từ các giao dịch nội bộ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền phải thu chi nhánh đã
thanh toán.
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền Hội sở chính còn
phải thu các chi nhánh.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
chi nhánh.
|
Tài khoản 3662- Các khoản phải
thu từ Hội sở chính
Tài khoản này mở tại các chi nhánh của
Quỹ tín dụng, để phản ánh các khoản phải thu Hội sở chính phát sinh từ các giao
dịch nội bộ hệ thống Quỹ tín dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Các khoản phải thu Hội sở chính từ
các giao dịch nội bộ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Các khoản phải thu đã được Hội sở
chính thanh toán.
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền chi nhánh còn phải
thu Hội sở chính.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 369- Các khoản phải
thu khác
Tài khoản 369 có tài khoản cấp III
sau:
3699- Các khoản phải thu khác
Tài khoản 3699- Các khoản phải thu
khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
phải thu khác của Quỹ tín dụng phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những khoản
tiền đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền QTD
phải thu.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền QTD
thu được.
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền QTD còn phải
thu.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
đơn vị, cá nhân có quan hệ thanh toán.
|
Tài khoản 38- Các tài sản Có khác
Tài khoản 381- Chuyển vốn để cấp
tín dụng hợp vốn
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
Quỹ tín dụng chuyển cho Quỹ tín dụng đầu mối để cấp tín dụng
hợp vốn cho một dự án với mức tiền đã
thỏa thuận thông qua việc ký kết hợp đồng hợp vốn.
Tài khoản 381 có các tài khoản cấp
III sau:
3811- Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp
vốn bằng đồng Việt Nam
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền chuyển
cho QTD đầu mối để cấp tín dụng cho dự án.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền QTD đầu mối đã cấp tín dụng cho dự án.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền đã chuyển cho QTD
đầu mối để cấp tín dụng cho dự án nhưng QTD đầu mối chưa giải ngân cho khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
QTD đầu mối.
|
Tài khoản 386- Dự phòng rủi ro
Tài khoản này dùng để phản ánh việc Quỹ
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật đối với các tài sản Có khác.
Tài khoản 386 có các tài khoản cấp
III sau:
3861 - Dự phòng rủi ro cụ thể
3862 - Dự phòng rủi ro chung
3863 - Dự phòng rủi ro khác
Tài khoản 3861- Dự phòng rủi ro
cụ thể
Tài khoản này dùng để phản ánh việc
Quỹ tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi
ro đối với các tài sản Có khác được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng được trích lập tính
vào chi phí.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự
phòng đã lập theo quy định.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối
kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 3862- Dự phòng rủi ro
chung
Tài khoản này dùng để phản ánh việc
Quỹ tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi
ro đối với các tài sản Có khác được phân loại là “tài sản
có rủi ro tín dụng”.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng
được trích lập tính vào chi phí.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Hoàn nhập
số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối
kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 3863- Dự phòng rủi ro
khác
Tài khoản này dùng để phản ánh việc
Quỹ tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật đối với các tài sản Có khác không được quy định là tài sản có rủi
ro tín dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng
được trích lập tính vào chi phí.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự
phòng đã lập theo quy định.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối
kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại
tài sản Có khác phải trích lập dự phòng.
|
Tài khoản 387- Tài sản gán nợ
đã chuyển quyền sở hữu cho Quỹ tín dụng, đang chờ xử lý
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho Quỹ tín dụng, đang chờ xử lý. Quỹ tín dụng phải có đầy đủ
hồ sơ pháp lý về quyền sở hữu hợp pháp đối với tài sản đó.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị tài sản gán nợ đã chuyển
quyền sở hữu cho QTD, đang chờ xử lý.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị tài sản gán nợ đã xử lý.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị tài sản gán nợ
đã chuyển quyền sở hữu cho QTD, chờ xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
loại tài sản nhận gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho QTD.
|
Tài khoản 388- Chi phí chờ phân bổ
Tài khoản này dùng để phản ánh các
chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động kinh
doanh của nhiều kỳ kế toán và việc kết chuyển phân bổ các khoản chi phí này vào
chi phí của các kỳ kế toán phù hợp với quy định của chuẩn
mực kế toán.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Chi phí chờ phân bổ (chi phí trả
trước) phát sinh trong kỳ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Chi phí trả
trước được phân bổ vào chi phí trong kỳ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh các khoản chi phí trả
trước chờ phân bổ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
chi phí trả trước chờ phân bổ.
|
Tài khoản 389- Tài sản Có khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các loại
tài sản Có khác của Quỹ tín dụng ngoài những tài sản đã được hạch toán vào các
tài khoản thích hợp.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị tài sản Có khác của QTD
tăng trong kỳ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị tài sản Có khác của QTD
giảm trong kỳ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Giá trị tài sản Có khác tại thời điểm
cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng loại
tài sản Có khác.
|
Tài khoản
39- Lãi và phí phải thu
Tài khoản 391- Lãi phải thu từ tiền gửi
Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi
phải thu dồn tích tính trên số tiền gửi mà Quỹ tín dụng gửi
tại NHNN và tại các TCTD khác.
Tài khoản 391 có tài khoản cấp III
sau:
3911 - Lãi phải thu từ tiền gửi bằng
đồng Việt Nam
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1- Lãi tiền gửi được ghi nhận trên cơ
sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2- Lãi phải thu từ tiền gửi thể hiện
số lãi tính dồn tích mà Quỹ tín dụng đã hạch toán vào thu nhập nhưng chưa được
tổ chức nhận tiền gửi thanh toán (chi trả).
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số lãi phải
thu từ tiền gửi tại NHNN và các TCTD khác tính cộng dồn.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền lãi
do tổ chức nhận tiền gửi đã chi trả.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số lãi tiền gửi còn phải
thu của QTD.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
loại tiền gửi.
|
Tài khoản 394- Lãi phải thu từ
hoạt động tín dụng
Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi
phải thu dồn tích tính trên hoạt động tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1 - Lãi từ hoạt động tín dụng được
ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2- Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng
thể hiện số lãi tính dồn tích mà Quỹ tín dụng đã hạch toán vào thu nhập nhưng
chưa được khách hàng vay thanh toán (chi trả).
Tài khoản 394 có các tài khoản cấp
III, cấp IV sau:
3941- Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng
Việt Nam
39411- Lãi phải
thu từ cho vay ngắn hạn
39412- Lãi phải
thu từ cho vay trung và dài hạn
39413- Lãi phải
thu từ cho vay vốn nhận trực tiếp của các tổ chức Quốc tế
39414- Lãi phải
thu từ cho vay vốn nhận trực tiếp của các tổ chức khác
Nội dung hạch toán tài khoản 394 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 391.
Tài khoản 397- Phí phải thu
Tài khoản này dùng để phản ánh số phí
phải thu trong quá trình hoạt động của Quỹ tín dụng.
Hạch toán trên tài khoản này cần
phải thực hiện theo các quy định sau:
1. Phí từ hoạt động kinh doanh của Quỹ
tín dụng được ghi nhận trên cơ sở thời gian và số phí thực tế phải thu từng kỳ.
2. Số phí phải thu thể hiện số phí dồn
tích mà Quỹ tín dụng đã hạch toán vào thu nhập trong kỳ nhưng chưa được khách hàng
thanh toán.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số phí phải
thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ của Quỹ tín dụng;
(Hạch toán đối ứng vào tài khoản thu nhập của QTD).
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số phí phải
thu đã được khách hàng thanh toán, chi trả.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số phí còn phải thu từ
khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng loại
dịch vụ cung cấp hưởng phí.
|
Loại
4: Các khoản phải trả
Loại này dùng để phản ánh mọi khoản nợ
phát sinh trong quá trình hoạt động mà Quỹ tín dụng phải trả, phải thanh toán
cho các chủ nợ, bao gồm các khoản nợ tiền vay NHNN và các
TCTD khác; tiền gửi của tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước.
Tài khoản 40- Các khoản Nợ Chính
phủ và NHNN
Tài khoản 403- Vay NHNN bằng đồng
Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
đồng Việt Nam Quỹ tín dụng vay NHNN theo các hình thức tái cấp vốn.
Tài khoản 403 có các tài khoản cấp
III sau:
4035- Vay hỗ trợ đặc biệt
4038- Vay khác
4039- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản:
4035- Vay hỗ trợ đặc biệt
4038- Vay khác (bao gồm các khoản vay
có thời hạn theo các mục tiêu Chính phủ chỉ định)
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền vay
NHNN.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền trả
nợ NHNN.
- Số tiền vay NHNN chuyển sang tài khoản nợ quá hạn.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền
QTD đang vay NHNN.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 4039- Nợ quá hạn
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng vay NHNN đã quá hạn trả.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền vay đã
quá hạn trả (chuyển từ các tài khoản vay NHNN sang).
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền trả
nợ NHNN.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền vay NHNN đã quá
hạn trả.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 41- Các khoản nợ các
TCTD khác
Tài khoản 411- Tiền gửi của các
TCTD trong nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
đồng Việt Nam của các TCTD khác trong nước gửi tại Quỹ tín dụng.
Tài khoản 411 có các tài khoản cấp
III sau:
4111- Tiền gửi không kỳ hạn
4112- Tiền gửi có kỳ hạn
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền các TCTD khác trong nước
gửi vào
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền các
TCTD khác trong nước lấy ra.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền của các TCTD khác
trong nước đang gửi tại QTD.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
TCTD gửi tiền.
|
Tài khoản 415- Vay các TCTD
trong nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
đồng Việt Nam Quỹ tín dụng vay các TCTD khác trong nước hoặc số tiền vay đã quá
hạn trả.
Tài khoản 415 có các tài khoản cấp
III, cấp IV sau:
4151- Nợ vay trong hạn
41511- Vay NH HTX từ quỹ bảo đảm an
toàn hệ thống QTD
41512- Vay NH
HTX từ các nguồn dự án
41513- Vay NH
HTX theo quy chế điều hòa vốn
41519- Vay các TCTD, tổ chức tài
chính khác
4159- Nợ quá hạn
41591- Vay NH
HTX từ quỹ bảo đảm an toàn hệ thống QTD
41592- Vay NH
HTX từ các nguồn dự án
41593- Vay NH
HTX theo quy chế điều hòa vốn
41599- Vay các TCTD, tổ chức tài
chính khác
Tài khoản 41511- Vay NH HTX từ quỹ
bảo đảm an toàn hệ thống QTD
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
đồng Việt Nam Quỹ tín dụng vay ngân hàng hợp tác xã từ quỹ bảo đảm an toàn hệ
thống Quỹ tín dụng theo quy định hiện hành của Ngân hàng Nhà nước.
Tài khoản 41511 có các tài khoản cấp
V sau:
4151101- Vay hỗ trợ vốn để cho vay
thành viên
4151102- Vay hỗ
trợ khó khăn tài chính, khó khăn chi trả
4151103- Vay đặc
biệt
4151199- Vay khác
Nội dung hạch toán các tài khoản này
như sau:
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền vay
Ngân hàng Hợp tác xã.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền trả
nợ Ngân hàng Hợp tác xã;
- Số tiền vay Ngân hàng Họp tác xã
chuyển sang tài khoản nợ quá hạn.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền QTD đang vay
Ngân hàng Hợp tác xã.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 41512- Vay NH HTX từ
các nguồn dự án
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
đồng Việt Nam Quỹ tín dụng vay ngân hàng hợp tác xã từ nguồn dự án trong nước
và quốc tế theo quy định hiện hành.
Tài khoản 41512 có các tài khoản cấp
V sau:
4151201- Vay bằng
nguồn vốn trong nước
4151202- Vay bằng
nguồn vốn ADB
4151203- Vay bằng
nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
4151204- Vay bằng
nguồn vốn Dự án ADB 1781
4151205- Vay bằng
nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
4151206- Vay bằng
nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
4151207- Vay bằng
nguồn vốn Dự án ADB 2513
4151208- Vay bằng
nguồn vốn Dự án ADB 2968
4151299- Vay bằng nguồn vốn khác
Nội dung hạch toán tài khoản 41512 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 41511.
Tài khoản 41513- Vay NH HTX
theo quy chế điều hòa vốn
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng vay ngân hàng hợp tác xã
theo quy chế điều hòa vốn của ngân hàng hợp tác xã đối với Quỹ tín dụng.
Tài khoản 41513 có các tài khoản cấp
V sau:
4151301- Vay hỗ
trợ vốn
4151302- Vay hỗ trợ
khó khăn tạm thời về thanh khoản
4151399- Vay khác
Nội dung hạch toán tài khoản 41513 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 41511.
Tài khoản 41519- Vay các tổ chức
tín dụng, tổ chức tài chính khác
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
đồng Việt Nam Quỹ tín dụng vay các tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính khác.
Nội dung hạch toán tài khoản 41519 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 41511.
Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi
tiết theo từng tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính cho vay.
Tài khoản 4159- Nợ quá hạn
Tài khoản 4159 có các tài khoản cấp
IV, cấp V sau:
41591- Vay NH
HTX nhằm hỗ trợ vốn để cho vay thành viên
4159101- Vay hỗ
trợ vốn để cho vay thành viên
4159102- Vay hỗ
trợ khó khăn tài chính, khó khăn chi trả
4159103- Vay đặc
biệt
4159199- Vay khác
41592- Vay NH
HTX từ các nguồn dự án
4159201- Vay bằng nguồn vốn trong nước
4159202- Vay bằng nguồn vốn ADB
4159203- Vay bằng nguồn vốn Dự án TCDNNT 1802
4159204- Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 1781
4159205- Vay bằng nguồn vốn Dự án tài chính vi mô ICO
4159206- Vay bằng nguồn vốn dự án CVN 6014 01F
4159207- Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2513
4159208- Vay bằng nguồn vốn Dự án ADB 2968
4159299- Vay bằng
nguồn vốn khác
41593- Vay NH HTX theo quy chế điều
hòa vốn
4159301- Vay hỗ trợ vốn
4159302- Vay hỗ trợ khó khăn tạm thời về thanh khoản
4159399- Vay
khác
41599- Vay các TCTD, tổ chức tài
chính khác
Nội dung hạch toán tài khoản 41591 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 41511.
Nội dung hạch toán tài khoản 41592 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 41512.
Nội dung hạch toán tài khoản 41593 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 41513.
Nội dung hạch toán tài khoản 41599 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 41519.
Tài khoản 42- Tiền gửi của khách hàng
Tài khoản 421- Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
đồng Việt Nam của khách hàng trong nước gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn tại Quỹ tín
dụng.
Tài khoản 421 có các tài khoản cấp III
sau:
4211- Tiền gửi không kỳ hạn
4212- Tiền gửi có kỳ hạn
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền khách hàng gửi vào
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền khách
hàng lấy ra.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền của khách
hàng trong nước đang gửi tại QTD.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- TK 4211 mở tài khoản chi tiết
theo từng khách hàng gửi tiền.
- TK 4212 mở tài khoản chi tiết
theo từng món tiền gửi (hợp đồng...) của khách hàng.
|
Tài khoản 423- Tiền gửi tiết kiệm
bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
đồng Việt Nam của khách hàng gửi vào Quỹ tín dụng theo các thể thức tiền gửi tiết
kiệm.
Tài khoản 423 có các tài khoản cấp
III sau:
4231- Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn
4232- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
4238- Tiền gửi tiết kiệm khác
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền khách hàng gửi vào
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền khách
hàng lấy ra.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền của khách
hàng đang gửi tại QTD.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
khách hàng gửi tiền (Sổ tiết kiệm).
- Riêng tài khoản tiền gửi tiết kiệm
có kỳ hạn: mở tài khoản chi tiết theo từng món tiền gửi (hợp đồng...) của khách hàng.
|
Tài khoản 427- Tiền ký quỹ bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền
đồng Việt Nam mà Quỹ tín dụng nhận ký quỹ, ký cược của khách hàng để đảm bảo cho các hoạt động cung ứng dịch vụ thanh toán, cấp tín dụng được
thực hiện theo hợp đồng, cam kết đã ký.
Các trường hợp nhận ký quỹ, thế chấp,
cầm cố bằng hiện vật được hạch toán, theo dõi ở tài khoản ngoài Bảng cân đối kế
toán.
Tài khoản 427 có các tài khoản cấp
III sau:
4274- Ký quỹ bảo lãnh
4279- Bảo đảm các khoản thanh toán
khác
Tài khoản 4274- Ký quỹ bảo lãnh
Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản
tiền ký quỹ bảo lãnh bằng đồng Việt Nam của khách hàng gửi tại Quỹ tín dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền ký
quỹ khách hàng nộp vào.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền ký
quỹ QTD trả lại khách hàng hoặc phải xử lý chuyển vào
các tài khoản thích hợp.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền ký quỹ của khách
hàng đang gửi tại QTD.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
khách hàng gửi tiền.
|
Tài khoản 4279- Bảo đảm các khoản
thanh toán khác
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền
ký gửi của khách hàng để bảo đảm thanh toán cho các khoản
thanh toán khác.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền
khách hàng gửi để bảo đảm thanh toán cho các khoản thanh toán khác.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền ký gửi
đã thanh toán cho người thụ hưởng.
- Số tiền ký gửi còn thừa (sau khi
đã sử dụng) trả lại khách hàng.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền khách hàng đang
gửi ở QTD để bảo đảm các khoản thanh toán khác.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng
khách hàng ký gửi tiền.
|
Tài khoản 44- Vốn tài trợ, ủy
thác đầu tư, cho vay
Tài khoản 441- Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay
bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh số vốn
tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam của Chính phủ, các tổ chức,
cá nhân trong nước và nước ngoài giao cho Quỹ tín dụng để sử dụng theo các mục
đích chỉ định, Quỹ tín dụng có trách nhiệm hoàn trả vốn này khi đến hạn.
Tài khoản 441 có các tài khoản cấp
III, cấp IV sau:
4411- Vốn nhận của các tổ chức, cá
nhân nước ngoài
44111- Vốn tài trợ
44112- Vốn ủy thác đầu tư, cho vay
4412- Vốn nhận của Chính phủ
44121- Vốn tài trợ
44122- Vốn ủy thác đầu tư, cho vay
4413- Vốn nhận của các tổ chức, cá
nhân trong nước
44131- Vốn tài trợ
44132- Vốn ủy thác đầu tư, cho vay
|
Bên Có ghi:
|
- Số vốn của
các bên đối tác giao cho QTD
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số vốn chuyển
trả lại cho các đối tác giao vốn.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay của các đối tác QTD đang sử dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
loại vốn của từng đối tác giao vốn.
|
Tài khoản 45- Các khoản phải trả cho bên ngoài
Tài khoản 451- Các khoản phải
trả về XDCB, mua sắm TSCĐ
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả phát sinh về xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ
như: nhận vốn XDCB, mua sắm TSCĐ do Hội sở chính chuyển về,
các khoản phải thanh toán cho đơn vị bán hàng, các khoản phải thanh toán cho
cán bộ, nhân viên xây dựng cơ bản...
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1- Nợ phải trả cho người bán, người
cung cấp, người nhận thầu về XDCB cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng
phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả tài khoản này phản ánh cả số
tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu XDCB nhưng
chưa nhận được hàng hóa, lao vụ.
2- Không phản ánh vào tài khoản này
các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa... trả tiền ngay (tiền mặt, séc hay chuyển khoản).
|
Bên Có ghi:
|
- Các khoản phải trả.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền đã
trả cho người được thanh toán.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh các khoản còn phải trả về
XDCB, mua sắm TSCĐ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
đơn vị, cá nhân có quan hệ thanh toán.
|
Riêng nguồn vốn xây dựng cơ bản, mua
sắm TSCĐ nhận của Quỹ tín dụng cấp trên chuyển về, mở theo từng công trình được
cấp vốn.
Tài khoản 452- Tiền giữ hộ và đợi thanh toán
Tài khoản 452 có các tài khoản cấp
III sau:
4521- Tiền giữ hộ và đợi thanh toán
4523- Thanh toán với khách hàng về tiền
không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý.
Tài khoản 4521- Tiền giữ hộ và đợi
thanh toán
Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản
tiền giữ hộ theo quy định và các khoản tiền đang chờ thanh toán, xử lý của các
cơ quan, đơn vị gửi Quỹ tín dụng để nhờ giữ hộ.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền nhận vào giữ hộ;
- Số tiền nhận vào QTD đợi thanh
toán.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền trả
hoặc thanh toán cho cá nhân, đơn vị gửi.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền QTD đang giữ hộ
và chờ thanh toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn
vị, cá nhân có tiền nhờ giữ hộ hay đợi thanh toán.
|
Tài khoản 4523- Thanh toán với khách hàng về tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền
không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý mà Quỹ tín dụng cần phải thanh toán với
khách hàng.
Tài khoản này hạch toán đối ứng với
tài khoản 1013- "Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông
chờ xử lý".
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền mặt
không đủ tiêu chuẩn lưu hành QTD chưa thanh toán cho khách hàng.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền mặt không
đủ tiêu chuẩn lưu thông đã được QTD thanh toán với khách
hàng
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền mặt không đủ
tiêu chuẩn lưu thông QTD chưa thanh toán cho khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng khách
hàng có tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông.
|
Tài khoản 453- Thuế và các khoản
phải nộp Nhà nước
Tài khoản 453 có các tài khoản cấp
III sau:
4531- Thuế giá trị gia tăng phải nộp
4534- Thuế thu nhập doanh nghiệp
4538- Các loại
thuế khác
4539- Các khoản
phải nộp khác
Tài khoản 4531- Thuế giá trị gia
tăng phải nộp
Tài khoản này dùng để hạch toán số
thuế giá trị gia tăng (GTGT) phải nộp, số thuế GTGT đã nộp
và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN).
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số thuế GTGT
đầu vào đã khấu trừ;
- Số thuế GTGT được giảm trừ vào số
thuế GTGT phải nộp
- Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số thuế GTGT
phải nộp.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số thuế GTGT đã nộp thừa
vào NSNN.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số thuế GTGT còn phải nộp
NSNN.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 4534- Thuế thu nhập
doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để hạch toán số
thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp và tình hình nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp vào Ngân sách Nhà nước.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số thuế TNDN
đã nộp vào NSNN.
- Số thuế TNDN được miễn giảm trừ
vào số phải nộp.
- Số chênh lệch giữa thuế TNDN phải
nộp theo thông báo hàng quý của cơ quan thuế lớn hơn số thuế TNDN thực tế phải
nộp khi báo cáo quyết toán năm được duyệt.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số thuế TNDN
phải nộp.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số thuế TNDN đã nộp lớn
hơn số phải nộp (số thuế nộp thừa).
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số thuế TNDN còn phải nộp
vào NSNN.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
thuế phải nộp.
|
Tài khoản 4538- Các loại thuế khác
Tài khoản 4539- Các khoản phải nộp
khác
Các tài khoản này dùng để phản ánh
quan hệ giữa Quỹ tín dụng với Nhà nước về các khoản thuế và các khoản khác phải
nộp, phản ánh nghĩa vụ và tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán của Quỹ tín dụng
với Nhà nước trong kỳ kế toán.
|
Bên Có ghi:
|
- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Thuế và các khoản phải nộp đã nộp
Nhà nước.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số thuế và các khoản còn
phải nộp Nhà nước.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng khoản
phải nộp và đã nộp.
|
Trong trường hợp cá biệt, tài khoản
453 có thể có số dư Nợ. Số dư Nợ (nếu
có) phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số
thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể thể
hiện số thuế đã nộp được xét miễn hoặc giảm cho thoái thu nhưng chưa thực hiện
việc thoái thu.
Tài khoản 454- Chuyển tiền phải
trả bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chuyển tiền bằng đồng Việt Nam
từ các Tổ chức tín dụng khác chuyển đến để trả cho các đơn vị, cá nhân không có tài khoản ở Tổ chức tín dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền từ
các Tổ chức tín dụng khác chuyển đến để trả cho người được hưởng.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền trả
cho người được hưởng.
- Số tiền chuyển trả lại cho đơn vị
chuyển tiền do người được hưởng không đến nhận hoặc theo
yêu cầu của đơn vị chuyển tiền, của người được hưởng.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền chuyển đến chưa thanh toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
- Ngoài ra, tùy theo yêu cầu quản
lý, theo dõi, các Quỹ tín dụng có thể mở tài khoản chi tiết theo Tổ chức tín dụng chuyển tiền đến, theo tính chất các khoản chuyển tiền.
|
Tài khoản 459- Các khoản chờ
thanh toán khác
Tài khoản 459 có các tài khoản cấp
III sau:
4591- Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản
bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ
4599- Các khoản chờ thanh toán khác
Tài khoản 4591- Tiền thu từ việc
bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo
đảm nợ
Tài khoản này phản ánh số tiền thu được
từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ và việc xử
lý thu hồi nợ và các khoản nợ phải thu khác từ nguồn thu
này.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu
được từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Xử lý thu hồi nợ và các khoản nợ
phải thu khác từ số tiền thu bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản
bảo đảm nợ.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền thu được từ việc
bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ chưa được xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
nợ hoặc tài sản đảm bảo nợ được bán hoặc khai thác.
|
Tài khoản 4599- Các khoản chờ
thanh toán khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền Quỹ tín dụng đang chờ thanh toán phát sinh
trong quá trình hoạt động ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản
thích hợp.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền chưa
được thanh toán.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền đã được
thanh toán.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền QTD đang chờ
thanh toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
chờ thanh toán.
|
Tài khoản 46- Các khoản phải trả nội
bộ
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
phải trả phát sinh trong quá trình hoạt động nội bộ Quỹ tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1- Phạm vi và nội dung
phản ánh vào tài khoản thuộc quan hệ thanh toán nội bộ trong Quỹ tín dụng. Các
quan hệ thanh toán của Quỹ tín dụng với các khách hàng độc lập, không phản ánh
vào tài khoản này.
2- Tài khoản này phải hạch
toán chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ và theo dõi riêng từng khoản
phải trả.
3- Cuối kỳ, kế toán phải
kiểm tra, đối chiếu các tài khoản 36 "Các khoản phải thu nội bộ" và
46 "Các khoản phải trả nội bộ" với các đơn vị, cá nhân có quan hệ
theo từng nội dung thanh toán.
Tài khoản 46 có các tài khoản cấp II,
cấp III sau
461- Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý
462- Các khoản phải trả cho cán bộ,
nhân viên Quỹ tín dụng
466- Các khoản phải trả từ các giao dịch
nội bộ hệ thống Quỹ tín dụng
4661- Các khoản phải trả các chi
nhánh
4662- Các khoản phải trả Hội sở chính
469- Các khoản phải trả khác
Nội dung hạch toán 3 tài khoản:
Tài khoản 461- Thừa quỹ, tài sản
thừa chờ xử lý
Tài khoản 462- Các khoản phải
trả cho cán bộ, nhân viên Quỹ tín dụng
Tài khoản 469- Các khoản phải
trả khác
Các tài khoản này dùng để hạch toán các khoản phải trả nội bộ, phát sinh trong quá trình hoạt động
của Quỹ tín dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền QTD
phải trả.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền QTD
đã trả hoặc được giải quyết chuyển vào tài khoản khác.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền QTD còn phải trả.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn
vị, cá nhân có quan hệ thanh toán.
|
Tài khoản 466- Các khoản phải
trả từ các giao dịch nội bộ hệ thống QTD
Tài khoản này có các tài khoản cấp
III sau:
4661- Các khoản phải trả các chi
nhánh
4662- Các khoản phải trả Hội sở chính
Tài khoản 4661- Các khoản phải
trả các chi nhánh
Tài khoản này mở tại Hội sở chính của
Quỹ tín dụng dùng để phản ánh các khoản phải trả cho các chi nhánh phát sinh từ
các giao dịch nội bộ hệ thống.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền Hội
sở chính phải trả cho các chi nhánh.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền Hội
sở chính đã trả cho các chi nhánh.
- Số tiền đã được xử lý chuyển vào
tài khoản thích hợp khác.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền Hội sở còn phải
trả các chi nhánh.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
chi nhánh.
|
Tài khoản 4662- Các khoản phải
trả Hội sở chính
Tài khoản này mở tại các chi nhánh của
Quỹ tín dụng, dùng để phản ánh các khoản phải trả Hội sở
chính phát sinh từ các giao dịch nội bộ hệ thống
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền chi
nhánh phải trả cho Hội sở chính.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền chi
nhánh đã trả cho Hội sở chính.
- Số tiền đã được xử lý chuyển vào
tài khoản thích hợp khác.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền chi nhánh còn phải
trả các Hội sở chính.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 48- Các tài sản Nợ khác
Tài khoản 481- Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn
Tài khoản này mở tại Quỹ tín dụng đầu
mối dùng để phản ánh số tiền đã nhận được của các Quỹ tín dụng thành viên để cấp tín dụng hợp vốn với mức tiền đã thỏa thuận
trên hợp đồng hợp vốn.
Tài khoản này có tài khoản cấp III
sau:
4811- Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng đồng Việt Nam
Nội dung hạch toán tài khoản này như
sau:
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền đã
nhận của các QTD thành viên để cấp tín dụng hợp vốn.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền đã
thanh toán với QTD thành viên hợp vốn (khi đã giải ngân cho khách hàng vay).
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền đã nhận của các
QTD thành viên nhưng chưa giải ngân cho khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng QTD
thành viên cấp tín dụng hợp vốn.
|
Tài khoản 482- Nhận tiền ủy
thác
Tài khoản này mở tại Quỹ tín dụng nhận
ủy thác, dùng để phản ánh số tiền của bên ủy thác (chịu
toàn bộ rủi ro và tổn thất phát sinh đối với hoạt động ủy thác khi Quỹ tín dụng
nhận ủy thác đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác)
chuyển cho Quỹ tín dụng nhận ủy thác đã được xác định theo hợp đồng ủy thác.
Tài khoản này có tài khoản cấp III
sau:
4821- Nhận tiền ủy thác bằng đồng Việt
Nam
Nội dung hạch toán tài khoản 482 giống
nội dung hạch toán các tài khoản 481.
Tài khoản 483- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện
có, tình hình tăng giảm Quỹ phát triển khoa học và công
nghệ của Quỹ tín dụng. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
của Quỹ tín dụng chỉ được sử dụng cho đầu tư khoa học, công nghệ tại Việt Nam.
Hạch toán tài khoản này cần thực hiện
theo các quy định sau:
1. Việc trích lập và sử dụng Quỹ phát
triển khoa học và công nghệ của Quỹ tín dụng phải thực hiện
theo quy định của pháp luật.
2. Quỹ phát triển khoa học và công
nghệ được trích từ chi phí quản lý để xác định kết quả
kinh doanh trong kỳ. Hàng năm, Quỹ tín dụng tự xác định mức trích lập Quỹ phát
triển khoa học và công nghệ theo quy định của pháp luật và
lập Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ, kê khai mức
trích lập, số tiền trích lập vào tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Báo cáo việc sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ được nộp cùng tờ khai
quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản 483 có các tài khoản cấp
III:
Tài khoản 4831- Quỹ phát triển khoa học
và công nghệ
Tài khoản 4832- Quỹ phát triển khoa học
và công nghệ đã hình thành tài sản cố định.
Tài khoản 4831- Quỹ phát triển khoa
học và công nghệ
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện
có, tình hình tăng giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của Quỹ tín dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Trích lập Quỹ phát triển khoa học
và công nghệ vào chi phí.
- Số thu từ việc thanh lý, nhượng
bán tài sản cố định hình thành từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã
hình thành tài sản cố định.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Các khoản chi từ Quỹ phát triển
khoa học và công nghệ.
- Giảm Quỹ phát triển khoa học và
công nghệ đã hình thành tài sản cố định.
- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài
sản cố định.
|
|
Số dư Có:
|
- Số quỹ phát
triển khoa học và công nghệ hiện còn của QTD tại thời điểm cuối kỳ báo cáo.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 4832- Quỹ phát triển khoa
học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện
có và tình hình biến động nguồn quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình
thành tài sản cố định.
|
Bên Có ghi:
|
- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
đã hình thành tài sản cố định tăng.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị hao mòn của tài sản cố định
trong kỳ.
- Giá trị còn lại của tài sản cố định
khi nhượng bán, thanh lý.
- Giảm Quỹ phát triển khoa học và
công nghệ đã hình thành tài sản cố định khi tài sản cố định hình thành từ Quỹ
phát triển khoa học và công nghệ chuyển sang phục vụ mục đích sản xuất, kinh doanh.
|
|
Số dư Có:
|
- Nguồn Quỹ phát triển khoa học và
công nghệ đã hình thành tài sản cố định hiện có của QTD tại thời điểm cuối kỳ
báo cáo.
|
Tài khoản 484- Quỹ khen thưởng,
phúc lợi và thưởng Ban quản lý điều hành
Tài khoản này dùng để phản ánh quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi và quỹ thưởng Ban quản lý điều
hành của Quỹ tín dụng được trích lập theo quy định của pháp luật.
Tài khoản này có các tài khoản cấp
III sau:
4841- Quỹ khen thưởng
4842- Quỹ phúc lợi
4843- Quỹ phúc lợi đã hình thành tài
sản cố định
4844- Quỹ thưởng Ban quản lý điều
hành
Nội dung hạch toán các tài khoản này
như sau:
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền
trích lập quỹ.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền sử dụng quỹ.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền hiện có của quỹ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 488- Doanh thu chờ phân bổ
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh
thu chờ phân bổ (chưa thực hiện) của Quỹ tín dụng trong kỳ kế toán.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền ghi
nhận “Doanh thu chờ phân bổ” phát sinh trong kỳ.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Kết chuyển “Doanh thu chờ phân bổ”
sang tài khoản Thu nhập theo quy định của Chuẩn mực kế
toán.
- Tất toán “Doanh thu chờ phân bổ” theo
chế độ quy định.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền “Doanh thu chờ
phân bổ” ở thời điểm cuối kỳ kế toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
doanh thu chờ phân bổ.
|
Tài khoản 489- Dự phòng rủi ro
khác
Tài khoản này có các tài khoản cấp
III sau:
4891- Dự phòng cho các dịch vụ thanh
toán khác
4892- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
4899- Dự phòng rủi ro khác
Tài khoản 4891- Dự phòng cho các dịch
vụ thanh toán khác
Tài khoản này dùng để phản ánh việc lập
dự phòng và xử lý các khoản dự phòng cho các dịch vụ thanh toán.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng
cho các dịch vụ thanh toán được trích lập.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Xử lý rủi ro dịch vụ thanh toán.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự
phòng đã lập.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng cho các dịch
vụ thanh toán hiện có.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng dịch
vụ thanh toán.
|
Tài khoản 4892- Dự phòng giảm giá
hàng tồn kho
Tài khoản này dùng để phản ánh việc lập
dự phòng và xử lý các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi có những bằng chứng
chắc chắn về sự giảm giá thường xuyên liên tục của hàng tồn kho ở Quỹ tín dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng
giảm giá hàng tồn kho được lập.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng giảm giá
hàng tồn kho hiện có.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo loại
hàng tồn kho.
|
Tài khoản 4899- Dự phòng rủi ro
khác
Tài khoản này dùng để phản ánh việc lập
dự phòng và xử lý các khoản dự phòng khác theo cơ chế tài
chính của Quỹ tín dụng, ngoài những nội dung đã hạch toán vào các tài khoản
thích hợp.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng
được lập.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Xử lý khoản rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự
phòng đã lập.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng rủi ro hiện
có.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
được trích lập dự phòng rủi ro.
|
Tài khoản 49- Lãi và phí phải trả
Tài khoản 491- Lãi phải trả cho
tiền gửi
Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi
phải trả dồn tích tính trên số tiền gửi của khách hàng đang gửi tại Quỹ tín dụng
.
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1 - Lãi phải trả cho tiền gửi được
ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2- Lãi phải trả cho tiền gửi thể hiện
số lãi tính dồn tích mà Quỹ tín dụng đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả
cho khách hàng.
Tài khoản 491 có các tài khoản cấp
III sau:
4911- Lãi phải trả cho tiền gửi bằng
đồng Việt Nam
4913- Lãi phải trả cho tiền gửi tiết
kiệm bằng đồng Việt Nam
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền lãi
phải trả dồn tích.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền lãi
đã trả.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền lãi phải trả dồn
tích, chưa thanh toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
tiền gửi.
|
Tài khoản 493- Lãi phải trả cho
tiền vay
Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi
phải trả dồn tích tính trên số tiền vay Chính phủ, NHNN và các TCTD khác.
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1- Lãi phải trả cho tiền vay được ghi
nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2- Lãi phải trả cho tiền vay thể hiện
số lãi tính dồn tích mà Quỹ tín dụng đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả
cho khách hàng.
Tài khoản 493 có tài khoản cấp III, cấp
IV sau:
4931- Tiền lãi trên tiền vay bằng đồng
Việt Nam
49311- Lãi phải
trả NH HTX cho tiền vay từ quỹ bảo đảm an toàn hệ thống quỹ tín dụng
49312- Lãi phải
trả NH HTX cho tiền vay từ các nguồn dự án
49313- Lãi phải
trả NH HTX cho tiền vay theo quy chế điều hòa vốn
49319- Lãi phải trả cho tổ chức tín dụng,
tổ chức tài chính khác
Nội dung hạch toán tài khoản 493 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 491.
Tài khoản 494- Lãi phải trả cho
vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay
Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi
phải trả dồn tích tính trên các khoản vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay của
Chính phủ và các tổ chức, cá nhân khác đã giao cho Quỹ tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
1 - Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy
thác đầu tư được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2- Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy
thác đầu tư thể hiện số lãi tính dồn tích mà Quỹ tín dụng đã hạch toán vào chi
phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng.
Tài khoản 494 có tài khoản cấp III
sau:
4941- Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy
thác đầu tư bằng đồng Việt Nam
Nội dung hạch toán tài khoản 494 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 491.
Tài khoản 497- Phí phải trả
Tài khoản này dùng để phản ánh số phí
phải trả dồn tích khi Quỹ tín dụng sử dụng các sản phẩm, dịch vụ từ các nhà
cung cấp.
Hạch toán trên tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Số phí phải trả cho các nhà cung cấp
được ghi nhận trên cơ sở thời gian và số phí phải trả thực tế trong kỳ.
2. Phí phải trả theo dõi trên tài khoản
này thể hiện số phí tính dồn tích mà Quỹ tín dụng đã hạch toán vào chi phí
trong kỳ nhưng chưa chi trả cho nhà cung cấp.
|
Bên Có ghi:
|
- Số phí phải
trả cho các nhà cung cấp sản phẩm, dịch vụ (Hạch toán đối ứng vào tài khoản chi phí của QTD).
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số phí phải
trả đã thực hiện chi trả cho nhà cung cấp.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số phí còn phải trả cho
các nhà cung cấp.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng
nhà cung cấp.
|
Loại
5: Hoạt động thanh toán
Loại này dùng để phản ánh các nghiệp
vụ phát sinh trong hoạt động Quỹ tín dụng; những khoản thanh toán giữa các Quỹ
tín dụng và các khoản thanh toán khác.
Tài khoản 50- Thanh toán giữa các Quỹ tín dụng
Tài khoản 502- Thu, chi hộ giữa
các Quỹ tín dụng
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu, chi hộ giữa hai Quỹ tín dụng có đặt quan hệ
thanh toán trực tiếp với nhau.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền chi
hộ cho QTD khác.
- Số tiền QTD khác thu hộ.
- Thanh toán số tiền chênh lệch phải
trả cho QTD khác.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu
hộ cho QTD khác.
- Số tiền QTD khác chi hộ.
- Thanh toán số tiền chênh lệch phải
thu QTD khác.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh các khoản chi hộ nhiều
hơn thu hộ QTD khác.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh các khoản thu hộ nhiều
hơn chi hộ QTD khác.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
QTD có quan hệ thanh toán.
|
Tài khoản 509- Thanh toán khác
giữa các Quỹ tín dụng
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
thanh toán khác bằng đồng Việt Nam (ngoài những khoản thanh toán đã hạch toán
vào các tài khoản thích hợp) giữa các Quỹ tín dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền phải
thu QTD khác.
- Số tiền trả cho QTD khác.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền phải
trả cho QTD khác.
- Số tiền QTD khác trả.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền còn phải thu QTD
khác.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền còn phải trả cho
QTD khác.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
QTD có quan hệ thanh toán.
|
Tài khoản 51- Thanh toán chuyển tiền
Tài khoản 519- Thanh toán khác
giữa các đơn vị trong từng Quỹ tín dụng
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
thanh toán khác (ngoài thanh toán liên hàng) giữa các đơn vị trong từng hệ thống
Quỹ tín dụng.
Tài khoản 519 có các tài khoản cấp
III sau:
5191- Điều chuyển vốn
5192- Thu hộ, chi hộ
5199- Thanh toán khác
Tài khoản 5191- Điều chuyển vốn
Tài khoản này dùng để hạch toán số vốn
điều chuyển đi, điều chuyển đến giữa Hội Sở chính Quỹ tín dụng với các đơn vị
trực thuộc trong cùng hệ thống.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số vốn điều
chuyển đi.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số vốn điều chuyển đến.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số chênh lệch số vốn điều
chuyển đi lớn hơn số vốn điều chuyển đến.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số chênh lệch số vốn điều
chuyển đến lớn hơn số vốn điều chuyển đi.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Tại Hội Sở chính QTD: Mở tài khoản
chi tiết theo từng đơn vị trực thuộc có quan hệ điều chuyển vốn.
- Tại các đơn vị thuộc cùng hệ thống
QTD: Mở 1 tài khoản chi tiết (đứng tên Hội sở chính).
|
Nội dung hạch toán 2 tài khoản:
Tài khoản 5192- Thu hộ, chi hộ
Tài khoản 5199- Thanh toán khác
Các tài khoản này dùng để hạch toán
các khoản thu hộ, chi hộ hoặc thanh toán khác (ngoài những khoản thanh toán đã
hạch toán vào các tài khoản thích hợp) giữa các đơn vị trong cùng hệ thống Quỹ
tín dụng phát sinh trong quá trình giao dịch.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền đã
chi hộ các đơn vị khác.
- Số tiền phải thu ở các đơn vị
khác.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền đã
thu hộ cho các đơn vị khác.
- Số tiền các đơn vị khác trả.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền còn phải thu các
đơn vị khác.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền còn phải trả cho
các đơn vị khác.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
đơn vị có quan hệ thanh toán.
|
Loại
6: Nguồn vốn chủ sở hữu
Loại tài khoản này dùng để phản ánh
các loại nguồn vốn, các quỹ dự trữ, dự phòng rủi ro... và kết quả kinh doanh của
Quỹ tín dụng.
Hạch toán loại tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1- Quỹ tín dụng có quyền chủ động
sử dụng các loại nguồn vốn và các quỹ hiện có theo chế độ hiện hành, nhưng với
nguyên tắc phải đảm bảo hạch toán rành mạch, rõ ràng từng loại nguồn vốn, quỹ.
Phải theo dõi chi tiết theo từng nguồn hình thành và theo dõi từng đối tượng góp vốn (tổ chức hoặc cá nhân).
2- Việc chuyển dịch từ nguồn vốn
này sang nguồn vốn khác phải theo đúng chế độ và làm đầy đủ các thủ tục cần thiết.
Tài khoản 60- Vốn của Quỹ tín dụng
Tài khoản 601- Vốn điều lệ
Tài khoản này mở tại Hội Sở chính của
Quỹ tín dụng dùng để phản ánh vốn điều lệ của Quỹ tín dụng.
Tài khoản 601 có các tài khoản cấp IV
sau:
60101- Vốn điều lệ được hình thành từ
vốn góp
60102- Vốn điều lệ được hình thành từ
Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ
|
Bên Có ghi:
|
- Nguồn vốn điều lệ tăng.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Nguồn vốn điều lệ giảm.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh vốn điều lệ hiện có của
QTD.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
- Ngoài sổ tài khoản chi tiết, các
QTD mở thêm sổ theo dõi Danh sách các cổ đông và số tiền góp cổ phần.
|
Tài khoản 602- Vốn đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định
Tài khoản này dùng để phản ánh nguồn
vốn để xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ của Quỹ tín dụng (ngoài phần vốn điều lệ được sử dụng để xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ).
|
Bên Có ghi:
|
- Tăng nguồn vốn xây dựng cơ bản,
mua sắm TSCĐ của QTD (được Ngân sách Nhà nước cấp, trích từ quỹ phát triển nghiệp vụ, quỹ phúc lợi...)
- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giảm nguồn vốn xây dựng cơ bản,
mua sắm TSCĐ.
- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh vốn XDCB, mua sắm TSCĐ
hiện có của QTD.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 2 tài khoản chi tiết:
1- Vốn Ngân sách Nhà nước cấp
2- Vốn của Quỹ tín dụng.
|
Tài khoản 609- Vốn khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các vốn
khác của Quỹ tín dụng được hình thành trong quá trình hoạt động theo chế độ quy
định.
|
Bên Có ghi:
|
- Số vốn được
hình thành.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số vốn đã sử
dụng.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh các vốn khác hiện có.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
loại vốn.
|
Tài khoản 61- Quỹ của Quỹ tín dụng
Tài khoản 61 có các tài khoản cấp II,
cấp III, cấp IV sau:
Tài khoản 611- Quỹ dự trữ bổ
sung vốn điều lệ
61101- Quỹ dự trữ bổ sung VĐL được
hình thành từ lợi nhuận
61102- Quỹ dự trữ bổ sung VĐL được
hình thành từ số tiền miễn, giảm thuế TNDN
Tài khoản 612- Quỹ đầu tư
phát triển
6121 - Quỹ đầu tư phát triển
6122- Quỹ nghiên cứu khoa học và đào
tạo
Tài khoản 613- Quỹ dự phòng tài
chính
Tài khoản 619- Quỹ khác
Các tài khoản này dùng để phản ánh
các quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ được trích lập theo quy định tại Điều 87 Luật
các TCTD và các quỹ như quỹ dự phòng tài chính ... của Quỹ tín dụng theo chế độ.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền
trích lập quỹ hàng năm.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền sử dụng
quỹ.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền hiện có của từng
quỹ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 63- Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc, đá quý
Tài khoản này dùng để phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá
quý. Quỹ tín dụng không được chia lợi nhuận hoặc trả cổ tức
trên phần lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính của
các khoản mục có gốc ngoại tệ.
Tài khoản 631- Chênh lệch tỷ
giá hối đoái
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá
hối đoái của Quỹ tín dụng, hạch toán bằng đồng Việt Nam.
Tài khoản này có tài khoản cấp III
sau:
6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh
giá lại vào thời điểm lập báo cáo
Tài khoản 6311- Chênh lệch tỷ giá
hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo
cáo
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối
đoái qua việc đánh giá lại các tài khoản ngoại tệ của Quỹ tín dụng, hạch toán bằng
đồng Việt Nam.
|
Bên Có ghi:
|
- Số chênh lệch Tăng do đánh giá lại
số dư các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá của ngày cuối tháng/ ngày đánh giá;
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số chênh lệch
Giảm do đánh giá lại số dư các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá của ngày cuối
tháng/ ngày đánh giá;
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản
chi tiết.
|
Thông thường, định kỳ đối với Quỹ tín
dụng sau khi đánh giá lại số dư tất cả các tài khoản ngoại tệ và điều chỉnh hạch
toán đối ứng vào tài khoản 6311, tài khoản này có doanh số nợ bằng doanh số có
và số dư bằng không. Trường hợp cơ chế nghiệp vụ cho phép,
hoạt động Quỹ tín dụng phát sinh các khoản mục phi tiền tệ có gốc ngoại tệ thì
NHNN sẽ có văn bản hướng dẫn.
Tài khoản 64- Chênh lệch đánh giá lại tài sản
Tài khoản 642- Chênh lệch đánh
giá lại TSCĐ
Tài khoản này dùng để phản ánh số
chênh lệch do đánh giá lại TSCĐ hiện có và tình hình xử lý số chênh lệch đó ở
Quỹ tín dụng.
Hạch toán tài khoản này cần tôn
trọng một số quy định sau:
1. TSCĐ được đánh giá lại trong các
trường hợp sau:
- Khi có quyết định của Nhà nước về
đánh giá lại tài sản;
- Khi góp vốn liên doanh, góp vốn cổ
phần bằng tài sản mà có phát sinh chênh lệch giữa giá trị
ghi trên sổ kế toán so với giá trị tài sản được xác định
làm vốn góp.
2. Giá trị TSCĐ được xác định lại
trên cơ sở bảng giá Nhà nước quy định hoặc giá được các thành viên tham gia
liên doanh, được Đại hội đồng cổ đông, hoặc Hội đồng thẩm định giá tài sản thống nhất xác định.
3. Số chênh lệch giá do đánh giá lại
TSCĐ được hạch toán và xử lý theo đúng các quy định trong chế độ quản lý tài
chính hiện hành.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số chênh lệch
giảm do đánh giá lại tài sản.
- Xử lý số chênh lệch tăng do đánh
giá lại tài sản.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số chênh lệch tăng do đánh giá lại
tài sản.
- Xử lý số chênh lệch giảm do đánh
giá lại tài sản.
|
|
Số dư bên Nợ:
|
- Phản ánh số chênh lệch giảm do
đánh giá lại tài sản chưa được xử lý.
|
|
Số dư bên Có:
|
- Phản ánh số chênh lệch tăng do
đánh giá lại tài sản chưa được xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
tài sản đánh giá lại.
|
Tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả
kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân phối kết
quả kinh doanh hoặc xử lý lỗ của Quỹ tín dụng.
Hạch toán tài khoản này cần thực
hiện theo các quy định sau:
1. Kết quả hoạt động kinh doanh phản
ánh trên tài khoản 69 là lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp hoặc lỗ hoạt động kinh doanh.
2. Việc phân phối kết quả kinh doanh
của Quỹ tín dụng phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng quy định của chế độ tài chính hiện hành.
3. Phải hạch toán chi tiết kết quả
kinh doanh của từng niên độ kế toán (năm trước, năm nay), đồng thời theo dõi
chi tiết theo từng nội dung phân chia lợi nhuận của Quỹ tín dụng (trích lập các
quỹ, bổ sung vốn kinh doanh, chia lãi vốn góp, v.v...).
4. Khi áp dụng hồi tố do thay đổi
chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm trước
nhưng năm nay mới phát hiện dẫn đến phải điều chỉnh số dư đầu năm phần lợi nhuận
chưa phân phối thì kế toán phải điều chỉnh tăng hoặc giảm
số dư đầu năm của tài khoản 692 “Lợi nhuận năm trước” trên sổ kế toán và điều chỉnh tăng hoặc giảm chỉ tiêu Lợi nhuận chưa phân phối
trên Bảng cân đối kế toán theo quy định tại Chuẩn mực kế
toán Việt Nam số 29 “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính
kế toán và các sai sót” và Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập
doanh nghiệp”.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dư cuối kỳ
của các Tài khoản thu nhập chuyển sang.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số dư cuối kỳ của các Tài khoản
chi phí chuyển sang.
- Trích lập các quỹ.
- Chia lãi cho
các thành viên tham gia góp vốn.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số lợi nhuận chưa phân
phối hoặc chưa sử dụng.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số lỗ hoạt động kinh
doanh chưa xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 69 có các tài khoản cấp II
sau:
Tài khoản 691- Lợi nhuận năm
nay: Phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân
phối kết quả kinh doanh và xử lý lỗ của năm nay của Quỹ tín dụng.
Đầu năm sau, số dư cuối năm của tài khoản
691 được chuyển thành số dư đầu năm mới của tài khoản 692- “Lợi nhuận năm trước”
(không phải lập chứng từ hạch toán).
Tài khoản 692- Lợi nhuận năm
trước: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình
hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ thuộc các năm trước của Quỹ tín dụng.
Loại 7: Thu nhập
Loại tài khoản này phản ánh các khoản
thu nhập của Quỹ tín dụng bao gồm: Thu nhập hoạt động tín dụng, kinh doanh, dịch
vụ Ngân hàng và thu nhập bất thường.
Hạch toán loại
tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Loại tài khoản này phản ánh
tất cả các khoản thu nhập của Quỹ tín dụng. Cuối ngày 31/12, số dư các tài khoản
này được lập chứng từ kết chuyển toàn bộ sang tài khoản lợi
nhuận năm nay và không còn số dư.
2- Trường hợp thanh lý, nhượng
bán TSCĐ, giá trị dùng để hạch toán trên tài khoản này là
toàn bộ số tiền thu được về thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Tất cả các chi phí phát
sinh liên quan đến thanh lý, nhượng bán được hạch toán vào tài khoản chi phí
(loại 8).
3- Những khoản đã ghi vào thu
nhập nhưng sau đó không thu được phải bù đắp bằng khoản dự phòng đã lập hoặc hạch
toán vào chi phí phát sinh trong kỳ (nếu chưa được lập dự phòng hoặc số dư dự
phòng lập nhỏ hơn số nợ không thu được) mà không ghi giảm thu nhập.
4- Cuối năm, khi lập báo cáo tài
chính thì các khoản phát sinh từ giao dịch nội bộ (thu lãi tiền gửi, cho vay nội bộ) phải loại trừ.
5- Đối với thu nhập từ các cam
kết ngoại bảng phải phân bổ trong suốt thời hạn thực hiện cam kết.
Các khoản thu nhập được hạch toán
trên các tài khoản:
Tài khoản 70- Thu nhập từ hoạt động
tín dụng
Tài khoản 71- Thu nhập từ hoạt động dịch
vụ
Tài khoản 74- Thu nhập từ hoạt động
kinh doanh khác
Tài khoản 78- Thu nhập góp vốn, mua cổ
phần
Tài khoản 79- Thu nhập khác
Trong các tài khoản cấp I trên đây,
có các tài khoản cấp II được phân chia theo nội dung và phạm vi thu.
|
Bên Có ghi:
|
- Các khoản thu về hoạt động kinh
doanh trong năm.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Chuyển tiêu số dư Có cuối năm vào
tài khoản lợi nhuận năm nay khi quyết toán.
- Điều chỉnh hạch toán sai sót
trong năm (nếu có).
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh thu về hoạt động kinh
doanh trong năm của QTD.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 70- Thu nhập từ hoạt động
tín dụng
Tài khoản 70 có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 701- Thu lãi tiền gửi: gồm các khoản thu lãi tiền gửi của Quỹ tín dụng gửi tại NHNN, gửi tại
các TCTD ở trong nước (nếu có).
Tài khoản 702- Thu lãi cho vay: gồm các khoản thu lãi cho vay bằng đồng Việt Nam đối với các tổ chức kinh
tế, cá nhân trong nước.
Tài khoản 709- Thu khác từ hoạt
động tín dụng: gồm các khoản thu khác từ hoạt động
tín dụng của Quỹ tín dụng ngoài các khoản thu nói trên.
Tài khoản 71- Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ
Tài khoản 71 có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 711- Thu từ dịch vụ thanh toán: gồm các khoản thu phí
dịch vụ thanh toán của Quỹ tín dụng đối với khách hàng như dịch vụ thanh toán,
dịch vụ thu hộ, chi hộ, thu lệ phí hoa hồng và các dịch vụ thanh toán khác...
Tài khoản 711 có các tài khoản cấp IV
sau:
71101 - Thu dịch vụ thanh toán
71102- Thu các dịch vụ thu hộ, chi hộ
71109- Thu lệ
phí hoa hồng và các dịch vụ thanh toán khác
Tài khoản 713- Thu từ dịch vụ
ngân quỹ: gồm các khoản thu làm dịch vụ ngân quỹ của
Quỹ tín dụng đối với khách hàng.
Tài khoản 714- Thu từ nghiệp vụ
ủy thác và đại lý
Tài khoản 714 có tài khoản cấp IV
sau:
71401- Thu từ nghiệp vụ chi trả kiều
hối
71402- Thu từ nghiệp vụ bàn đổi ngoại
tệ
71409- Thu từ nghiệp vụ ủy thác và đại
lý khác
Tài khoản 718- Thu từ cung ứng
dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê tủ két
Tài khoản 719- Thu khác
Tài khoản 74- Thu nhập từ hoạt động
kinh doanh khác
Tài khoản này có các tài khoản cấp II
sau:
Tài khoản 749- Thu về hoạt động
kinh doanh khác
Tài khoản 749 có tài khoản cấp IV
sau:
74909- Thu khác
Tài khoản 78- Thu nhập góp vốn, mua cổ phần
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
thu nhập từ việc góp vốn tại Ngân hàng Hợp tác xã.
Tài khoản 79- Thu nhập khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
thu nhập khác của Quỹ tín dụng ngoài các khoản thu nhập nói trên, kể cả thu nhập
bất thường (thu nhập đặc biệt), là những khoản thu mà Quỹ tín dụng không dự
tính trước hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc những khoản
thu không mang tính chất thường xuyên. Những khoản thu nhập
bất thường có thể do chủ quan của đơn vị hay do khách quan đưa tới.
Tài khoản 79 có tài khoản cấp II và cấp
IV sau:
Tài khoản 791- Thu nhập khác
79101- Thu từ khoản nợ gốc đã xử lý rủi
ro
79102- Thu từ các khoản nợ lãi đã xử
lý rủi ro
79103- Thu thanh lý, nhượng bán tài sản
cố định
79109- Thu khác
Loại
8: Chi phí
Loại tài khoản này phản ánh các khoản
chi phí của Quỹ tín dụng và bao gồm: Chi trả lãi và các khoản tương đương lãi,
chi trả phí và dịch vụ, chi về hoạt động kinh doanh, chi nộp thuế, các khoản lệ
phí chi phí quản lý chung và chi phí bất thường.
Hạch toán loại tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1- Loại tài khoản này
phản ánh tất cả các khoản chi phí của Quỹ tín dụng. Cuối ngày 31/12, số dư các
tài khoản này được lập chứng từ kết chuyển toàn bộ sang
tài khoản Lợi nhuận năm nay và không còn số dư.
2- Trường hợp thanh lý,
nhượng bán TSCĐ, giá trị hạch toán trên tài khoản này là toàn bộ phần chi phí
liên quan đến thanh lý, nhượng bán TSCĐ theo quy định về chế độ tài chính. Tất
cả các khoản thu được từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ được hạch toán vào tài khoản
thu nhập (loại 7).
Các khoản chi phí được hạch toán trên
các tài khoản sau:
Tài khoản 80- Chi phí hoạt động
tín dụng
Tài khoản 81- Chi phí hoạt động dịch
vụ
Tài khoản 83- Chi nộp thuế và các khoản
phí, lệ phí
Tài khoản 84- Chi phí hoạt động
kinh doanh khác
Tài khoản 85- Chi phí cho nhân
viên
Tài khoản 86- Chi cho hoạt động quản
lý và công vụ
Tài khoản 87- Chi về tài sản
Tài khoản 88- Chi phí dự phòng, bảo
toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng
Tài khoản 89- Chi phí khác
Trong các tài khoản cấp I trên đây,
có các tài khoản cấp II và cấp III, cấp IV được phân chia theo nội dung loại
chi phí.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Các khoản chi về hoạt động kinh
doanh trong năm.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu
giảm chi các khoản chi trong năm.
- Chuyển số dư
Nợ cuối năm vào tài khoản Lợi nhuận năm nay khi quyết toán.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh các khoản chi về hoạt động
kinh doanh trong năm.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết hoặc Giám
đốc QTD có thể quy định mở các tài khoản chi tiết theo
yêu cầu quản lý của đơn vị.
|
Tài khoản 80- Chi phí hoạt động tín dụng
Tài khoản 80 có các tài khoản cấp II
sau:
Tài khoản 801- Trả lãi tiền gửi: gồm các khoản trả lãi tiền gửi bằng đồng Việt Nam cho các tổ chức kinh
tế, cá nhân, TCTD khác ở trong nước.
Tài khoản 802- Trả lãi tiền vay: gồm các khoản trả lãi tiền vay NHNN, vay các TCTD khác trong nước.
Tài khoản 809- Chi phí khác cho hoạt động tín dụng: gồm các chi
phí cho hoạt động tín dụng ngoài các khoản chi lãi nói trên.
Tài khoản 81- Chi phí hoạt động dịch vụ
Tài khoản 81 có các tài khoản cấp II
sau:
Tài khoản 811- Chi về dịch vụ
thanh toán
Tài khoản 812- Cước phí bưu điện
về mạng viễn thông
Tài khoản 813- Chi về ngân quỹ: gồm các khoản chi phí về vận chuyển, bốc xếp, xăng dầu dùng cho vận
chuyển tiền, kiểm đếm, phân loại, đóng gói, bảo vệ tiền,
GTCG và phương tiện thanh toán thay tiền.
Tài khoản 813 có các tài khoản cấp
III sau:
8131- Vận chuyển, bốc xếp tiền
8132- Kiểm đếm,
phân loại và đóng gói tiền
8133- Bảo vệ tiền
8139- Chi khác
Tài khoản 814- Chi về nghiệp vụ
ủy thác và đại lý
Tài khoản 814 có các tài khoản cấp IV
sau:
81401- Chi hoạt động về nghiệp vụ chi
trả kiều hối
81402- Chi hoạt động về nghiệp vụ bàn
đổi ngoại tệ
81409- Chi hoạt động về nghiệp vụ ủy
thác ủy thác và đại lý khác
Tài khoản 815- Chi về dịch vụ
tư vấn
Tài khoản 816- Chi phí hoa hồng môi giới
Tài khoản 819- Chi khác: gồm các khoản chi trả phí và dịch vụ của Quỹ tín dụng ngoài các khoản
chi trả phí và dịch vụ nói trên như phí nhờ tiêu thụ ngoại tệ, phí dịch vụ
thanh toán ngoại tệ.
Tài khoản 83- Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí
Tài khoản 831- Chi nộp thuế: gồm các khoản chi nộp thuế theo quy định của Nhà nước (không kể thuế
thu nhập doanh nghiệp) như: thuế nhà đất, thuế trước bạ...
Tài khoản 832- Chi nộp các khoản
phí, lệ phí: gồm các khoản phí, lệ phí như lệ phí
giao thông các phương tiện vận tải...
Tài khoản 833- Chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp: dùng để phản ánh chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp hiện hành của Quỹ tín dụng bao gồm chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại làm căn cứ
xác định kết quả kinh doanh của Quỹ tín dụng trong năm hiện hành.
Hạch toán tài khoản này cần thực hiện
theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 17- Thuế thu nhập doanh
nghiệp và các quy định sau:
1. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi
phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài
chính.
2. Chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế
thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế
suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
3. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế
thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:
- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải
trả trong năm;
- Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập
hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
4. Thu
nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản giảm
chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ:
- Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn
lại trong năm;
- Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải
trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
Tài khoản 833 có các tài khoản cấp
III sau:
8331- Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành
TK 8331- Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong
năm của Quỹ tín dụng.
Hạch toán loại tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ
khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hiện hành.
2. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ
khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm
nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế
thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. Trường
hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn
hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập hiện
hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm
lớn hơn số phải nộp.
3. Trường hợp phát hiện sai sót không
trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm
trước, Quỹ tín dụng được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm
trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm phát hiện sai
sót.
4. Cuối năm tài chính, kế toán phải kết
chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm vào TK
69 “Lợi nhuận chưa phân phối” để xác định kết quả hoạt động
kinh doanh trong năm.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai
sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp
được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được
ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ TK 69 “Lợi nhuận chưa
phân phối”.
|
Tài khoản 8331- Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành không có số dư cuối kỳ kế toán năm.
Tài khoản 84- Chi phí hoạt động kinh doanh khác
Tài khoản này có các tài khoản cấp II
sau:
Tài khoản 849- Chi về hoạt động
kinh doanh khác
Tài khoản 849 có các tài khoản cấp IV
sau:
84902- Chi phí cho việc thu hồi các khoản
nợ đã xóa
84909- Chi phí khác
Tài khoản 85- Chi phí cho nhân
viên
Tài khoản 85 có các tài khoản cấp II
sau:
Tài khoản 851- Lương và phụ cấp
lương: gồm các khoản chi lương và phụ cấp lương
cho cán bộ và nhân viên theo chế độ quy định.
Tài khoản 851 có tài khoản cấp III
sau:
8511- Lương và phụ cấp lương
Tài khoản 852- Chi trang phục
giao dịch và phương tiện bảo hộ lao động
Tài khoản 853- Các khoản chi để
đóng góp theo lương: gồm các khoản
chi nộp bảo hiểm xã hội, đóng bảo hiểm y tế, nộp kinh phí
công đoàn và các khoản chi đóng góp khác theo chế độ.
Tài khoản 853 có các tài khoản cấp
III sau:
8531- Nộp bảo hiểm xã hội
8532- Nộp bảo hiểm y tế
8533- Nộp bảo hiểm lao động
8534- Nộp kinh phí công đoàn
8539- Các khoản chi đóng góp khác
theo chế độ
Tài khoản 854- Chi trợ cấp: gồm các khoản chi trợ cấp khó khăn, trợ cấp thôi việc... theo quy định
của Nhà nước.
Tài khoản 854 có các tài khoản cấp
III sau:
8541- Trợ cấp khó khăn
8542- Trợ cấp thôi việc
8549- Chi trợ cấp khác
Tài khoản 856- Chi ăn ca cho
cán bộ nhân viên Quỹ tín dụng: dùng để hạch toán số tiền chi ăn ca cho cán bộ,
nhân viên của Quỹ tín dụng theo chế độ tài chính đối với các Quỹ tín dụng.
Tài khoản 857- Chi y tế cho cán bộ, nhân viên Quỹ tín dụng: Gồm các khoản chi khám bệnh định kỳ cho cán bộ, nhân viên Quỹ tín dụng,
chi mua thuốc dự phòng và các khoản chi y tế khác thuộc trách nhiệm của doanh
nghiệp theo quy định của pháp luật.
Tài khoản 859- Chi khác cho cán
bộ, nhân viên Quỹ tín dụng: Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản chi khác cho cán bộ, nhân viên Quỹ tín dụng theo
quy định về chế độ tài chính của Quỹ tín dụng.
Tài khoản 86- Chi cho hoạt động quản
lý và công vụ
Tài khoản 86 có các tài khoản cấp II
sau:
Tài khoản 861- Chi về vật liệu
và giấy tờ in: gồm các khoản chi mua sắm các loại
vật liệu văn phòng, các tài sản mau hư rẻ tiền (không thuộc phạm vi công cụ lao
động), xăng dầu (trừ xăng dầu dùng cho vận chuyển tiền), giấy tờ in thông thường...
Tài khoản 861 có các tài khoản cấp
III sau:
8611- Vật liệu văn phòng
8612- Giấy tờ in
8613- Vật mang tin
8614- Xăng dầu
8619- Vật liệu khác
Tài khoản 862- Công tác phí: gồm các khoản chi về công tác phí cho cán bộ nhân viên Quỹ tín dụng
được cử đi công tác theo chế độ quy định.
Tài khoản 863- Chi đào tạo, huấn
luyện nghiệp vụ: gồm các khoản chi cho công tác
đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ cho nhân viên của Quỹ tín dụng như chi phí tổ chức
các lớp tập huấn, huấn luyện nghiệp vụ...
Tài khoản 864- Chi nghiên cứu
và ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến: gồm các khoản chi nghiên cứu, ứng dụng và chuyển
giao các đề tài khoa học và công nghệ, chi thuê dịch tài
liệu nước ngoài...
Tài khoản 865- Chi bưu phí và
điện thoại: gồm các khoản chi về bưu phí (như tem
thư gửi công văn, bưu phẩm...), cước phí sử dụng máy điện thoại... trả cho cơ
quan bưu điện.
Tài khoản 866- Chi xuất bản tài
liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi
Tài khoản 867- Chi mua tài liệu,
sách báo: gồm các khoản chi mua tài liệu, sách báo
phục vụ cho công tác đào tạo, nghiên cứu...
Tài khoản 868- Chi về các hoạt
động đoàn thể của Quỹ tín dụng:
Gồm các khoản chi theo quy định
Tài khoản 869- Các khoản chi
phí quản lý khác: gồm các khoản chi về tiền điện, nước sử dụng ở cơ
quan trả cho công ty điện lực, công ty cấp nước, chi làm vệ sinh cơ quan (dụng
cụ phương tiện làm vệ sinh, thuê người làm vệ sinh...); chi hội nghị (sơ kết, tổng
kết công tác, hội nghị chuyên đề theo chế độ quy định); chi lễ tân, khánh tiết;
chi phí cho thanh tra, kiểm toán hoạt động Quỹ tín dụng; chi phí phòng cháy, chữa
cháy cho cơ quan (trừ khoản chi để bảo vệ kho tiền)...
Tài khoản 869 có các tài khoản cấp
III sau:
8691- Điện, nước, vệ sinh cơ quan
8693- Hội nghị
8694- Lễ tân,
khánh tiết
8695- Chi phí
cho việc kiểm toán, thanh tra, kiểm tra hoạt động QTD
8696- Chi thuê
chuyên gia trong và ngoài nước
8697- Chi phí
phòng cháy, chữa cháy
8699- Các khoản chi khác
Tài khoản 87- Chi về tài sản
Tài khoản 87 có các tài khoản cấp II
sau:
Tài khoản 871- Khấu hao cơ bản tài sản cố định: là số tiền
trích khấu hao cơ bản tài sản cố định ở các đơn vị phân bổ
vào chi phí.
Tài khoản 872- Bảo dưỡng và sửa
chữa tài sản: gồm các khoản chi bảo dưỡng và sửa
chữa tài sản, mua phụ tùng thay thế các bộ phận của tài sản bị hư hỏng, chi lắp
đặt và sửa chữa hệ thống điện nước cho các công trình đang sử dụng...
Tài khoản 874- Mua sắm công cụ
lao động: gồm các khoản chi mua sắm các tài sản
thuộc đối tượng công cụ lao động theo quy định của Nhà nước.
Tài khoản 875- Chi bảo hiểm tài
sản: gồm các khoản chi nộp cho công ty bảo hiểm về tài sản.
Tài khoản 876- Chi thuê tài sản
Tài khoản 88- Chi phí dự phòng, bảo
toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng
Tài khoản 88 có tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 882- Chi dự phòng
Tài khoản 882 có các tài khoản cấp
III sau:
8822- Chi dự phòng Nợ phải thu khó
đòi
8824- Chi dự
phòng cho các dịch vụ thanh toán
8825- Chi dự
phòng giảm giá hàng tồn kho
8826- Chi dự
phòng giảm giá khoản đầu tư góp vốn, mua cổ phần
8829- Chi dự phòng rủi ro khác
Tài khoản 883- Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của khách hàng: gồm các khoản chi phí cho công ty bảo hiểm tiền gửi
của khách hàng, chi nộp quỹ đảm bảo an toàn hệ thống Quỹ tín dụng.
Tài khoản 883 có các tài khoản cấp IV
sau:
88301- Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của khách hàng
88302- Chi nộp quỹ đảm bảo an toàn hệ
thống Quỹ tín dụng
Tài khoản 89- Chi phí khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí khác theo quy định về chế độ tài chính của
tổ chức tín dụng.
Tài khoản này có các tài khoản cấp
III sau:
Tài khoản 891- Chi công tác xã
hội: gồm chi tài trợ cho y tế, giáo dục, tài trợ
cho việc khắc phục hậu quả thiên tai, chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người
nghèo và các khoản chi khác về công tác xã hội theo quy định của pháp luật.
Tài khoản 899- Chi phí khác
theo chế độ tài chính: gồm các khoản chi phí theo quy định về chế độ tài chính của Quỹ tín dụng
ngoài các khoản đã được quy định hạch toán vào tài khoản chi phí thích hợp.
Tài khoản 899 có các tài khoản cấp IV
sau:
89901- Chi thanh lý nhượng bán tài sản
cố định
89902- Chi phí tham gia hiệp hội,
ngành nghề
89909- Chi khác
Nội dung hạch toán trên các tài khoản
này thực hiện theo nội dung hạch toán của Tài khoản 89- Chi phí khác.
Loại
9: Các tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán
Loại này dùng để
phản ánh tiền không có giá trị lưu hành, những cam kết, những tài sản hiện có ở
Quỹ tín dụng nhưng không thuộc quyền sở hữu của Quỹ tín dụng như: tài sản nhận
giữ hộ, tài sản gán nợ, xiết nợ chờ xử lý...
Việc xác định giá trị tài sản để hạch
toán vào các tài khoản này được căn cứ vào hợp đồng, biên bản giao nhận tài sản
hoặc các chứng từ có liên quan khác.
Tài khoản 90- Tiền không có giá trị lưu hành
Tài khoản 901- Tiền không có
giá trị lưu hành
Tài khoản này dùng để phản ánh các loại
tiền không có giá trị lưu hành đang bảo quản ở các Quỹ tín dụng.
Tài khoản 901 có các tài khoản cấp
III sau:
9011- Tiền mẫu
9019- Tiền nghi giả, tiền bị phá hoại
chờ xử lý
Tài khoản 9011- Tiền mẫu
Tài khoản này dùng để hạch toán các
loại tiền dùng làm mẫu đang bảo quản ở Quỹ tín dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền dùng
làm mẫu nhập kho.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền dùng
làm mẫu xuất kho.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền dùng làm mẫu
đang bảo quản ở Quỹ tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
loại tiền mẫu phát hành qua từng thời kỳ. Nếu có nhiều
người chịu trách nhiệm bảo quản, các Quỹ tín dụng mở thêm sổ theo dõi từng loại tiền mẫu giao cho từng người bảo quản.
|
Tài khoản 9019- Tiền nghi giả, tiền
giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền
nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, đang bảo quản ở các Quỹ tín dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền nghi
giả, tiền giả, tiền bị phá hoại nhập kho chờ xử lý.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền nghi giả, tiền giả, tiền
bị phá hoại đã được xử lý.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền nghi giả, tiền
giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, đang bảo quản trong kho của Quỹ tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
loại tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại và người chịu trách nhiệm bảo
quản.
|
Tài khoản 93- Các cam kết nhận được
Tài khoản 931- Các cam kết bảo
lãnh nhận từ các TCTD khác
Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản
cam kết cho Quỹ tín dụng sẽ được nhận theo hợp đồng đã thỏa thuận từ TCTD khác.
Tài khoản 931 có các tài khoản cấp
III sau:
9311- Vay vốn
9319- Các bảo lãnh khác
|
Bên Nợ ghi:
|
- Cam kết sẽ được thực hiện.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Cam kết đã thực hiện.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh cam kết cho Quỹ tín dụng
sẽ được thực hiện.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng hợp
đồng và TCTD đưa ra cam kết.
|
Tài khoản 938- Các văn bản, chứng
từ cam kết khác nhận được
Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản cam kết bằng các văn bản, chứng từ cam kết khác
(không phải là cam kết bảo lãnh) Quỹ tín dụng nhận được.
Tài khoản 939- Các bảo lãnh
khác nhận được
Tài khoản này dùng để hạch toán những khoản cam kết cho Quỹ tín dụng sẽ được nhận theo hợp đồng
đã thỏa thuận từ khách hàng.
Nội dung hạch toán trên tài khoản
938, 939 giống như nội dung hạch toán tài khoản 931.
Tài khoản 94- Lãi cho vay và phí
phải thu chưa thu được
Tài khoản 941- Lãi cho vay chưa
thu được bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền lãi cho vay bằng đồng Việt Nam đã quá hạn mà Quỹ tín
dụng chưa thu được.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền lãi
chưa thu được.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền lãi
đã thu được.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền lãi cho vay bằng
đồng Việt Nam Quỹ tín dụng chưa thu được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
đơn vị vay chưa trả lãi cho Quỹ tín dụng.
|
Tài khoản 945- Lãi tiền gửi
chưa thu được
Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi
tiền gửi mà Quỹ tín dụng chưa thu được.
Nội dung hạch toán tài khoản 945 giống
nội dung hạch toán tài khoản 944.
Tài khoản 949- Phí phải thu chưa thu được
Tài khoản này dùng để phản ánh số phí phải thu của Quỹ tín dụng chưa thu được.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số phí phải
thu chưa thu được.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số phí phải
thu đã thu được.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số phí phải thu chưa thu
được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho
từng khách hàng.
|
Tài khoản 97- Nợ khó đòi đã xử lý
Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản nợ bị tổn thất đã dùng dự
phòng rủi ro để bù đắp, đang trong thời gian theo dõi để có thể tiếp tục thu hồi dần. Thời gian theo dõi
trên tài khoản này phải theo quy định của Bộ Tài chính, hết thời gian quy định
mà không thu được thì cũng hủy bỏ.
Đối với những khoản xóa nợ theo Lệnh
của Chính phủ thì không hạch toán vào tài khoản này.
Tài khoản 97 có tài khoản cấp II sau:
971- Nợ bị tổn
thất đang trong thời gian theo dõi
Tài khoản 971- Nợ bị tổn thất đang
trong thời gian theo dõi
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền nợ
khó đòi đã được bù đắp nhưng đưa ra theo dõi ngoài bảng cân đối kế toán.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu hồi được của khách
hàng.
- Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời
hạn theo dõi.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số
nợ bị tổn thất đã được bù đắp nhưng vẫn phải tiếp tục theo dõi để thu hồi.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng nợ và từng khoản nợ.
|
Tài khoản 971 có các tài khoản cấp
III sau:
9711- Nợ gốc bị tổn thất đang trong
thời gian theo dõi
9712- Nợ lãi bị tổn thất đang trong
thời gian theo dõi
Tài khoản 98- Nghiệp vụ mua bán nợ,
ủy thác và đại lý
Tài khoản 982- Cho vay theo hợp
đồng hợp vốn
Tài khoản này mở tại Quỹ tín dụng đầu
mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng vốn góp của
các Quỹ tín dụng thành viên trong nghiệp vụ cho vay theo hợp đồng hợp vốn.
Tài khoản 982 có các tài khoản cấp
III sau:
9821- Nợ trong hạn
9822- Nợ quá hạn
Tài khoản 9821- Nợ trong hạn
Tài khoản này mở tại Quỹ tín dụng đầu
mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng vốn góp của
các Quỹ tín dụng thành viên trong nghiệp vụ cho vay theo hợp đồng hợp vốn đối với các khoản cho vay còn trong hạn theo hợp đồng
tín dụng hoặc còn trong thời gian gia hạn nợ đối với các khoản vay được Quỹ tín
dụng gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền cho
vay còn trong hạn theo hợp đồng hợp vốn.
- Chuyển từ tài khoản thích hợp sang.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang
tài khoản thích hợp.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền đang cho khách
hàng vay trong hạn.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
Quỹ tín dụng thành viên và từng khách hàng vay tiền.
|
Tài khoản 9821 có các tài khoản cấp
IV như sau
98211- Nợ đủ tiêu chuẩn
98212- Nợ cần chú ý
98213- Nợ dưới tiêu chuẩn
98214- Nợ nghi ngờ
98215- Nợ có khả năng mất vốn
Tài khoản 98211- Nợ đủ tiêu chuẩn
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền
đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân vay và
được Quỹ tín dụng phân loại vào nhóm 1 (Nợ đủ tiêu chuẩn)
theo quy định hiện hành về phân loại nợ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền cho
các tổ chức, cá nhân vay.
- Số tiền chuyển từ tài khoản nợ thích
hợp khác sang theo quy định hiện hành về phân loại nợ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu nợ từ các tổ chức, cá
nhân.
- Số tiền chuyển sang tài khoản nợ
thích hợp khác theo quy định hiện hành về phân loại nợ.
- Số tiền QTD chuyển sang theo dõi
trên tài khoản ngoại bảng.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh nợ vay của các tổ chức,
cá nhân được phân loại vào nhóm 1 (Nợ đủ tiêu chuẩn)
theo quy định hiện hành về phân loại nợ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ
chức, cá nhân vay tiền.
|
Tài khoản 98212- Nợ cần chú ý
Các tài khoản này dùng để hạch toán số
tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng
phân loại vào nhóm 2 (Nợ cần chú ý) theo quy định hiện hành về phân loại nợ.
Nội dung hạch
toán các tài khoản này tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ
tiêu chuẩn”.
Tài khoản 98213- Nợ dưới tiêu chuẩn
Các tài khoản này dùng để hạch toán số
tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng
phân loại vào nhóm 3 (Nợ dưới tiêu chuẩn) theo quy định hiện hành về phân loại
nợ.
Nội dung hạch toán các tài khoản này
tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ tiêu chuẩn”.
Tài khoản 98214- Nợ nghi ngờ
Các tài khoản này dùng để hạch toán số
tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho các tổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng
phân loại vào nhóm 4 (Nợ nghi ngờ) theo quy định hiện hành về phân loại nợ.
Nội dung hạch toán các tài khoản này
tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ tiêu chuẩn”.
Tài khoản 982115- Nợ có khả năng mất
vốn
Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Quỹ tín dụng cho
các tổ chức, cá nhân vay và được Quỹ tín dụng phân loại vào nhóm 5 (Nợ có khả
năng mất vốn) theo quy định hiện hành về phân loại nợ.
Nội dung hạch toán các tài khoản này
tương tự như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ đủ tiêu chuẩn”.
Tài khoản 9822- Nợ quá hạn
Tài khoản này mở tại Quỹ tín dụng đầu
mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách
hàng bằng vốn góp của các Quỹ tín dụng thành viên trong nghiệp vụ cho vay theo
hợp đồng hợp vốn đối với các khoản cho vay đã quá hạn, không được điều chỉnh kỳ
hạn nợ.
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền
Quỹ tín dụng cho khách hàng vay đã quá hạn và không được gia hạn, điều chỉnh kỳ
hạn nợ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền cho
vay quá hạn theo hợp đồng hợp vốn.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang
tài khoản thích hợp.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền cho khách hàng
vay đã quá hạn.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
QTD thành viên và từng khách hàng vay.
|
Tài khoản 9822 có các tài khoản cấp
IV như sau
98221- Nợ đủ
tiêu chuẩn
98222- Nợ cần
chú ý
98223- Nợ dưới
tiêu chuẩn
98224- Nợ nghi
ngờ
98225- Nợ có khả
năng mất vốn
Tài khoản 983- Cấp tín dụng theo hợp đồng nhận ủy thác
Tài khoản này mở tại Quỹ tín dụng nhận
ủy thác cấp tín dụng để phản ánh tình hình cấp tín dụng cho khách hàng bằng vốn
nhận ủy thác (bên nhận ủy thác không phải chịu rủi ro khi đã thực hiện đầy đủ
các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác).
Tài khoản 983 có các tài khoản cấp
III, cấp IV sau:
9831- Nợ trong hạn
98311- Nợ đủ tiêu chuẩn
98312- Nợ cần chú ý
98313- Nợ dưới tiêu chuẩn
98314- Nợ nghi ngờ
98315- Nợ có khả năng mất vốn
9832- Nợ quá hạn
98321- Nợ đủ
tiêu chuẩn
98322- Nợ cần
chú ý
98323- Nợ dưới
tiêu chuẩn
98324- Nợ nghi
ngờ
98325- Nợ có khả
năng mất vốn
Nội dung hạch toán tài khoản 9831 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 9821
Nội dung hạch toán tài khoản 9832 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 9822
Tài khoản 984- Các nghiệp vụ ủy
thác và đại lý khác
Tài khoản này mở tại Quỹ tín dụng nhận
ủy thác, làm đại lý, dùng để phản ánh tình hình thực hiện
các nghiệp vụ ủy thác và đại lý khác.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền nhận
ủy thác, làm đại lý tăng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền nhận ủy thác, làm đại lý
giảm.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền đang cho nhận ủy
thác, làm đại lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đối
tượng ủy thác, thuê đại lý.
|
Tài khoản 99- Tài sản và chứng từ khác
Tài khoản 992- Tài sản khác giữ
hộ
Tài khoản này dùng để phản ánh các
tài sản của các đơn vị khác giao cho Quỹ tín dụng giữ hộ theo chế độ quy định.
Giá trị của tài sản giữ hộ được hạch toán theo giá thực tế của hiện vật, nếu
chưa có giá thì tạm xác định giá để hạch toán.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị tài sản nhận giữ hộ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị tài sản trả lại cho người
gửi.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị tài sản QTD đang
giữ hộ khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn
vị có tài sản nhờ giữ hộ.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Quỹ tín
dụng lưu biên bản giao nhận tài sản giữ hộ để theo dõi hiện
vật.
Tài khoản 993- Tài sản thuê
ngoài
Tài khoản này dùng để phản ánh các
tài sản Quỹ tín dụng thuê ngoài để sử dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị tài sản thuê ngoài.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị tài
sản trả lại người sở hữu.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị tài sản thuê
ngoài QTD đang bảo quản.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
loại tài sản.
Ngoài sổ tài khoản
chi tiết, Quỹ tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết tài sản của
từng người sở hữu.
|
Tài khoản 994- Tài sản thế chấp,
cầm cố của khách hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản thế chấp, cầm cố của các tổ chức, cá nhân vay vốn
Quỹ tín dụng theo chế độ cho vay quy định.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố
giao cho QTD quản lý để bảo đảm nợ vay.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố
trả lại tổ chức, cá nhân vay khi trả được nợ.
- Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố được
đem phát mại để trả nợ vay QTD.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị tài sản thế chấp,
cầm cố QTD đang quản lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
loại tài sản thế chấp, cầm cố.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Quỹ tín
dụng mở sổ theo dõi chi tiết tài sản thế chấp, cầm cố của từng tổ chức, cá nhân
vay vốn.
Tài khoản 995- Tài sản gán, xiết
nợ chờ xử lý
Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản gán, xiết nợ của tổ chức, cá nhân vay vốn Quỹ tín
dụng để chờ xử lý do thiếu bảo đảm nợ vay.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị tài sản QTD tạm giữ chờ xử
lý.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị tài sản QTD tạm giữ đã được
xử lý.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị tài sản của tổ
chức, cá nhân vay vốn đang được QTD tạm giữ chờ xử lý do thiếu bảo đảm nợ vay
QTD.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
loại tài sản tạm giữ.
Ngoài sổ tài khoản
chi tiết, Quỹ tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết tài sản
gán, xiết nợ của từng tổ chức, cá nhân vay.
|
Tài khoản 996- Các GTCG của
khách hàng đưa cầm cố
Tài khoản này dùng để phản ánh các
GTCG của khách hàng đưa cầm cố để vay vốn Quỹ tín dụng.
Nội dung hạch toán tài khoản 996 giống
như nội dung hạch toán tài khoản 994.
Tài khoản 998- Tài sản, GTCG của
Quỹ tín dụng thế chấp, cầm cố
Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản, GTCG của Quỹ tín dụng thế chấp, cầm cố để bảo đảm nợ vay.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị tài sản thế chấp Quỹ tín dụng thế chấp, cầm cố để bảo đảm nợ vay.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố
được trả lại sau khi trả được nợ.
- Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố
được xử lý.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị tài sản Quỹ tín
dụng đang thế chấp, cầm cố.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng
loại tài sản thế chấp, cầm cố.
|
Tài khoản 999- Các chứng từ có giá trị khác đang bảo quản
Tài khoản này dùng để hạch toán các chứng từ có giá trị mà Quỹ tín dụng đang chịu trách nhiệm
bảo quản như sổ tiết kiệm của khách hàng nhờ Quỹ tín dụng
giữ hộ... Giá trị của các chứng từ được hạch toán theo đúng số tiền ghi trên chứng
từ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị các chứng từ nhận vào để bảo quản.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị các chứng từ xuất ra.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị các chứng từ Quỹ
tín dụng đang bảo quản.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại
chứng từ bảo quản.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Quỹ
tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết các chứng từ của từng đơn vị, cá nhân nhờ giữ
hộ.
|
IV. Công văn này có hiệu lực kể từ ngày 01/7/2015 và thay thế Công văn số 1179/CV-KTTC2 ngày 19/8/2004
và các Công văn sửa đổi, bổ sung Hệ thống tài khoản kế toán Quỹ tín dụng có
liên quan.
V. Giám đốc NHNN Chi nhánh tỉnh
thành phố, Chủ tịch Hội đồng quản trị, Giám đốc Quỹ tín dụng chịu trách nhiệm
chỉ đạo, tổ chức triển khai thực hiện theo nội dung hướng dẫn tại Công văn này.
Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị phản ánh về Ngân hàng Nhà
nước Việt Nam (Vụ Tài chính – Kế toán) để kịp
thời xử lý./.
|
Nơi nhận:
- Như đề gửi;
(NHNN Chi nhánh tỉnh, TP sao
gửi và chỉ đạo các QTD trên địa bàn);
- PTĐ Đào Minh Tú; (để báo cáo);
- Cơ quan TTGSNH; (để
phối hợp thực hiện)
- Ngân hàng Hợp tác xã; (để
phối hợp thực hiện)
- Hiệp hội Quỹ TDND VN; (để
phối hợp thực hiện)
- Lưu VP, TCKT2 (05).
|
TL. THỐNG ĐỐC
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Phạm Thị Minh Nghĩa
|
PHỤ LỤC
HƯỚNG
DẪN VIỆC CHUYỂN ĐỔI SỐ LIỆU TÀI KHOẢN
KẾ TOÁN
(Kèm theo công văn số 1687/NHNN-TCKT
ngày 20/3/2015)
Để triển khai thực hiện Công văn số 1687/NHNN-TCKT ngày 20/3/2015 của NHNN về việc sửa đổi, bổ sung, hủy bỏ một
số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán Quỹ tín dụng có hiệu lực từ ngày
01/7/2015, NHNN hướng dẫn việc chuyển
đổi số liệu kế toán từ các tài khoản cũ sang các tài khoản
mới như sau:
1- Yêu
cầu:
Việc chuyển số
liệu từ tài khoản cũ sang tài khoản mới phải đảm bảo yêu cầu chính xác và an
toàn tài sản, cụ thể:
- Quỹ tín dụng phải lập Bảng kê tài khoản
chuyển đổi số liệu, trong đó quy định rõ số hiệu và tên
tài khoản cũ, số hiệu và tên tài khoản mới chuyển đổi số
liệu tương ứng.
- Phản ánh đúng nội dung, tính chất
tài khoản.
- Số dư đầu năm 2015, doanh số phát
sinh 06 tháng và số dư cuối tháng 6/2015 của các tài khoản cũ không thay
đổi khi chuyển sang tài khoản mới.
- Kể từ ngày
01/7/2015 tài khoản được ghi, in trên chứng từ, sổ kế toán
chi tiết, báo cáo kế toán được thể hiện
theo số hiệu tài khoản mới.
2- Phương
pháp chuyển số liệu từ tài khoản cũ sang tài khoản mới:
2.1- Để việc chuyển đổi số liệu
từ tài khoản cũ sang tài khoản mới được đúng nội dung, tính chất tài khoản, các
quỹ tín dụng cần nghiên cứu, nắm vững nội dung thay đổi của
Hệ thống tài khoản kế toán.
2.2- Việc chuyển đổi số liệu từ tài khoản cũ sang tài khoản mới
được thực hiện vào cuối ngày 30/6/2015, sau khi đã cập nhật và lưu trữ
ngày, in sổ kế toán chi tiết, bảng cân đối tài khoản kế toán ngày, tháng và 6 tháng đầu năm 2015 theo số hiệu và tên tài khoản
cũ.
Số liệu chuyển đổi bao gồm: số dư đầu
năm 2015, doanh số phát sinh trong 06 tháng và số dư cuối tháng 6/2015.
2.3- Việc chuyển số liệu từ
tài khoản cũ sang tài khoản mới được thực hiện từ sổ kế
toán chi tiết (từ các tiểu khoản) theo các trường hợp sau:
a) Trường hợp 1: Từ một tài khoản chi tiết cũ
chuyển sang một tài khoản chi tiết mới:
- Trên tài khoản chi tiết cũ, sau khi
khóa sổ sách cuối ngày 30/6/2015, các Quỹ tín dụng ghi thêm dòng chữ: “chuyển sang tài khoản chi tiết mới số…”
- Trên tài khoản chi tiết mới (đầu
ngày 01/7/2015), các Quỹ tín dụng ghi đầy đủ các số liệu từ
tài khoản chi tiết cũ chuyển sang:
+ Chuyển số liệu từ tài khoản chi tiết
cũ số……. sang;
+ Số dư đầu năm 2015;
+ Doanh số 06 tháng;
+ Số dư cuối tháng 6/2015.
Số dư tài khoản chi tiết mới đầu ngày
01/7/2015 phải khớp đúng với số dư tài khoản chi tiết cũ cuối ngày 30/6/2015.
b) Trường hợp 2: Từ nhiều tài khoản chi tiết cũ chuyển sang một tài khoản chi tiết mới:
- Trên tài khoản chi tiết cũ, các Quỹ
tín dụng ghi theo hướng dẫn trên (điểm a);
- Trên tài khoản chi tiết mới, các Quỹ
tín dụng ghi lần lượt các số liệu của các tài khoản chi tiết cũ chuyển sang (mỗi
tài khoản chi tiết cũ ghi một dòng), sau đó tính tổng số dư đầu năm 2015, tổng
doanh số phát sinh 6 tháng và tổng số dư cuối ngày 30/6/2015 của các tài khoản
chi tiết cũ để xác định số dư đầu năm 2015, doanh số phát sinh 6 tháng và số dư
đầu ngày 01/7/2015 của tài khoản chi tiết mới.
c) Trường hợp 3: Từ một tài khoản chi
tiết cũ chuyển sang nhiều tài khoản chi tiết mới:
- Trên tài khoản chi tiết cũ, các Quỹ
tín dụng ghi lần lượt các số liệu chuyển sang các tài khoản chi tiết mới số…..…(mỗi tài khoản chi tiết một dòng). Sau đó cộng các số liệu: số dư đầu
năm 2014, doanh số phát sinh 6 tháng và số dư đầu ngày 01/7/2015 của các tài khoản
chi tiết mới được chuyển sang để đối chiếu khớp đúng với số dư đầu năm 2014, doanh số phát sinh 5 tháng và
số dư cuối ngày 30/6/2015 của tài khoản chi tiết cũ.
- Trên từng tài khoản chi tiết mới,
các Quỹ tín dụng ghi đầy đủ các số liệu từ tài khoản chi tiết cũ chuyển sang theo hướng dẫn trên (điểm a).
3. Lập Bảng cân đối tài khoản hàng tháng:
- Sau khi chuyển
xong số liệu từ các tài khoản cũ sang tài khoản mới, các Quỹ tín dụng lập Bảng
cân đối tài khoản 6 tháng đầu năm 2015 theo số hiệu tài khoản mới để kiểm tra lại tính chính xác của việc chuyển số liệu.
- Bảng cân đối tài khoản hàng tháng từ
tháng 07/2015 trở đi, các Quỹ tín dụng lập theo Hệ thống tài khoản kế toán đã sửa
đổi theo Công văn số 1687/NHNN-TCKT ngày 20/3/2015 của
NHNN.