|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3008/CTHN-TTHT
V/v chính
sách thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất
|
Hà Nội, ngày 16 tháng 01 năm 2024
|
Kính gửi: Công ty TNHH Vietnergy
(Địa chỉ: Lô
CN2, Khu công nghiệp Thạch Thất - Quốc Oai, Thị trấn Quốc Oai, huyện Quốc Oai, TP Hà Nội;
MST: 0106642416)
Trả lời công văn số 20231225001/CV đề ngày 25/12/2023 của Công ty TNHH Vietnergy (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 35/2022/NĐ-CP ngày 28/5/2022 của
Chính phủ quy định về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế:
+ Tại Khoản 20, Khoản 21 Điều 2 quy định:
“Điều 2. Giải thích từ ngữ
...20. Hoạt động chế xuất là hoạt động chuyên sản xuất
hàng xuất khẩu cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu
và hoạt động xuất khẩu.
21. Doanh nghiệp chế xuất là doanh nghiệp thực hiện
hoạt động chế xuất trong khu chế xuất, khu công nghiệp và khu kinh tế.”
+ Tại Khoản 6 Điều 26 quy định:
“Điều 26. Quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất,
doanh nghiệp chế xuất
...6. Doanh nghiệp chế xuất được thực hiện các hoạt động
kinh doanh khác theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật về doanh nghiệp và
quy định khác của pháp luật có liên quan và đảm bảo đáp ứng các điều kiện sau đây:
a) Việc bố trí khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt
động chế xuất phải bảo đảm ngăn cách với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ các
hoạt động sản xuất, kinh doanh khác;
b) Hạch toán riêng doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động chế xuất và
các hoạt động kinh doanh khác;
...”
- Căn cứ Khoản 1 Điều 77 Thông tư số 38/2015/TT-BTC
ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám
sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu:
“Điều 77. Thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu,
nhập khẩu theo quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối của DNCX
1. DNCX được thực hiện mua bán hàng hóa và các hoạt động
liên quan trực tiếp đến hoạt động mua bán hàng hóa tại Việt Nam theo quy định tại
Nghị định số 23/2007/NĐ-CP ngày
12/2/2007 của Chính phủ phải thực hiện hạch toán riêng, không hạch toán chung
vào hoạt động sản xuất; phải bố trí khu vực riêng để lưu giữ hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu
theo quyền nhập khẩu, quyền xuất khẩu, quyền phân phối.
- Căn cứ Điều 3 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và
Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định
chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn
về người nộp thuế:
“Điều 3. Người nộp thuế
Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất,
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành
nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức,
cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi
là người nhập khẩu) bao gồm:
...6. Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thành lập để hoạt động mua
bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về khu công
nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế.
...”
- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:
+ Tại Điểm a Khoản 1 Điều 8 quy định các loại thuế,
khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc
loại khai theo tháng:
“Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo
quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý
thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:
a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định
tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.”
+ Tại Điểm a Khoản 1, Khoản 2 Điều 9 quy định về tiêu
chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng:
“Điều 9. Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá
trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân
“1. Tiêu chí khai thuế theo quý
a) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với:
a.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia
tăng theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu có tổng doanh thu bán hàng
hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được
khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng hóa,
cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị
gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.
Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập
trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa
điểm kinh doanh.
a.2) Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì
được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm
dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của
năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia
tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
...2. Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế
theo quý để thực hiện khai thuế theo
quy định.
a) Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý
được lựa chọn khai thuế
theo tháng hoặc quý ổn định trọn năm dương lịch.
...”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn
như sau:
- Doanh nghiệp chế xuất không phải là người nộp thuế
giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động sản xuất để xuất khẩu nên không phải kê khai thuế GTGT với cơ quan thuế
cho hoạt động này.
- Doanh nghiệp chế xuất phải hạch toán riêng giao dịch
mua hàng từ nội địa để xuất khẩu (hoặc giao dịch
nhập khẩu hàng để bán vào nội địa - gọi chung là quyền xuất nhập khẩu) và thực
hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế nội địa để kê khai nộp thuế GTGT riêng đối với
hoạt động này (quyền xuất nhập khẩu).
Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng
theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ; trường hợp
doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí quy định tại điểm a khoản 1 Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thì
được lựa chọn khai thuế GTGT theo quý.
Đề nghị Công ty nghiên cứu các quy định pháp luật thuế
và căn cứ thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Vietnergy biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|