|
Kính gửi:
|
- Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực
thuộc Trung ương;
- Cục Thuế Doanh nghiệp lớn.
|
Năm 2024 là năm có ý nghĩa quan trọng
trong việc đẩy mạnh thực hiện và phấn đấu hoàn thành các mục tiêu Kế hoạch tài
chính quốc gia và vay, trả nợ công 5 năm 2021-2025, góp phần thực hiện các mục
tiêu của Chiến lược tài chính đến năm 2030. Dự toán thu ngân sách năm 2024 xây
dựng trong bối cảnh nền kinh tế có nhiều khó khăn và thuận lợi đan xen. Bên cạnh
những thuận lợi như kinh tế vĩ mô ổn định, lạm phát được kiểm soát tốt, các cân
đối lớn được đảm bảo, thì vẫn còn nhiều khó khăn, thách thức. Tình hình kinh tế thế
giới tiếp tục biến động phức tạp, khó lường; thương mại toàn cầu dự báo tiếp tục
phục hồi nhưng còn tiềm ẩn nhiều rủi ro; xung đột căng thẳng Nga - Ukraina kéo
dài; lạm phát của nhiều nước trên thế giới mặc dù đã hạ nhiệt song vẫn ở mức cao;
thị trường tài chính toàn cầu đối mặt với nhiều rủi ro. Trong nước, sau 1 quý
giảm tốc thì đến nay tình hình kinh tế đã bắt đầu có dấu hiệu tiến triển tích cực
và cải thiện dần so những tháng đầu năm.
Để dự toán thu NSNN và hoàn thuế GTGT năm 2024,
dự kiến 03 năm 2024-2026 được xây dựng theo đúng quy định của Luật NSNN năm
2015 và các văn bản hướng dẫn thi hành, pháp luật về thuế và quản
lý thuế; phù hợp với mục tiêu, nhiệm vụ của kế hoạch phát triển kinh tế -
xã hội và kế hoạch tài chính quốc gia 5 năm giai đoạn 2021-2025, dự kiến kế hoạch
phát triển kinh tế - xã hội năm 2024 của cả nước và trên từng địa bàn, Tổng cục
Thuế hướng dẫn một số nội dung cần lưu ý trong đánh giá tình hình thực hiện nhiệm
vụ thu NSNN năm 2023 và xây dựng dự toán thu NSNN năm 2024; dự kiến 03 năm
2024-2026 như sau:
A. VỀ ĐÁNH
GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NHIỆM VỤ THU NSNN NĂM 2023 VÀ XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NSNN
NĂM 2024
I. VỀ ĐÁNH GIÁ THU
NSNN NĂM 2023
Trong 02 năm 2022-2023, Nhà nước đã và
sẽ ban hành nhiều chính sách hỗ trợ doanh nghiệp và người dân khôi phục SXKD,
thúc đẩy tăng trưởng
kinh tế có tác động lớn đến thu NSNN. Việc đánh giá đúng tác động của các chính
sách có ý nghĩa quan trọng trong việc đánh giá sát khả năng thu NSNN năm 2023,
từ đó xây dựng dự toán thu NSNN năm 2024 tích cực, khả thi.
Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế đánh giá ước thu
NSNN năm 2023 phải phù hợp với tình hình tăng trưởng kinh tế trên địa bàn, khả
năng phát triển SXKD và thu nộp ngân sách của các tổ chức, cá nhân. Đồng thời,
cần phân tích, đánh giá, tính toán, xác định đầy đủ các yếu tố tác động đến kết
quả thu ngân sách trong năm như kinh tế; cơ chế, chính sách; công tác quản lý
thu, đặc biệt việc triển khai có hiệu quả Nghị quyết số 68/2022/QH15 về kế hoạch
phát triển kinh tế - xã hội năm 2023; Nghị quyết số 69/2022/QH15 về dự toán
NSNN năm 2023 của Quốc hội; Nghị quyết số 01/NQ-CP ngày 06/01/2023 về nhiệm vụ,
giải pháp chủ yếu thực hiện Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, Dự toán ngân
sách nhà nước và cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh
quốc gia năm 2023 của Chính phủ; Nghị quyết số 54/NQ-CP ngày 12/4/2022 về ban
hành chương trình hành động của Chính phủ thực hiện Nghị quyết của Quốc hội về
kế hoạch cơ cấu lại nền kinh tế giai đoạn 2021-2025;..
1. Về kinh tế:
Bước vào năm 2023, nền kinh tế tăng
trưởng chậm lại, GDP quý I/2023 tăng
3,32% so cùng kỳ, thấp hơn nhiều so mục tiêu kế hoạch năm 2023 Chính phủ đã đề
ra. Cùng với những áp lực lớn từ sự giảm tốc của kinh tế thế giới khi nhiều nền
kinh tế lớn đồng loạt thực hiện chính sách tiền tệ chặt chẽ, thu hẹp các chương
trình kích thích kinh tế làm suy giảm nhu cầu tiêu dùng của các đối tác thương
mại lớn dẫn đến đơn hàng sản xuất giảm, nhiều chỉ tiêu kinh tế chủ yếu giảm
như: tổng kim ngạch xuất, nhập khẩu hàng hóa 5 tháng đầu năm 2023 giảm 14,7% so
với cùng kỳ năm trước; chỉ số sản xuất toàn ngành công nghiệp của cả nước giảm
2% so cùng kỳ; số doanh nghiệp đăng ký thành lập mới giảm cả về số lượng doanh
nghiệp, số vốn đăng ký và số lao động; số lượng doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động
kinh doanh, rút lui khỏi thị trường tăng cao so cùng kỳ. Tình hình trên đã và
đang có những ảnh hưởng đến diễn biến thu ngân sách thời gian qua tại nhiều địa
phương. Đến nay, nền
kinh tế đã bắt đầu có sự cải thiện so những tháng đầu năm mặc dù tốc độ hồi phục
còn chậm, lạm phát đang trong xu hướng giảm dần qua các tháng và được kiểm soát
theo mục tiêu, CPI bình quân 5 tháng tăng 3,55% so với cùng kỳ; thị
trường tiền tệ, giá cả ổn định; lãi suất điều hành giảm 3 lần liên tiếp; xuất
khẩu có xu hướng tăng trở lại, so với tháng 4, kim ngạch xuất nhập khẩu tháng 5
tăng 5,3%, nhập khẩu tăng 6,4%; chỉ số sản xuất toàn ngành công nghiệp (IIP)
tháng 5 tăng 2,2% so với tháng 4 và tăng 0,1% so cùng kỳ, trong đó công nghiệp
chế biến, chế tạo tăng 2,9%; tổng mức bán lẻ hàng hóa và doanh thu dịch vụ tiêu
dùng tăng 1,5% so tháng 4; du lịch phục hồi nhanh, khách quốc tế gấp 12,6 lần
cùng kỳ. Kinh tế quý 2/2023 dự báo chưa thể tăng trưởng bứt phá ngay được và sẽ
có những tác động đến số thu NSNN trong 6 tháng đầu năm. Để phấn đấu triển
khai thực hiện mục tiêu tăng trưởng kinh tế theo Nghị quyết Quốc hội đã đặt ra,
Chính phủ đã và đang chỉ đạo các Bộ, ngành, địa phương nỗ lực triển khai nhiều
giải pháp về tài khóa, tiền tệ, thúc đẩy đầu tư công, từng bước khôi
phục lại đà tăng trưởng của nền kinh tế. Theo đó, trong những tháng tới đây,
Chính phủ sẽ tiếp tục ban hành theo thẩm quyền và trình các cấp có
thẩm quyền ban hành thêm một số chính sách về tài khóa sẽ có tác động trực tiếp
làm giảm thu NSNN tại nhiều địa phương. Tuy nhiên, sẽ kích thích nền kinh tế khôi phục lại
đà tăng trưởng
và gián tiếp tác động tăng thu ngân sách đối với nhiều ngành, lĩnh vực, địa
bàn.
Vì vậy, đề nghị Cục Thuế phối hợp chặt
chẽ với các cơ quan như kế hoạch đầu tư, công thương, tài chính, tài nguyên môi
trường và bám sát định hướng phát triển kinh tế - xã hội trong những tháng cuối
năm chính quyền địa phương để đánh giá ước thu NSNN năm 2023 phù hợp với tình hình
tăng trưởng kinh tế, khả năng phát triển SXKD và thu nộp ngân sách của các tổ
chức, cá nhân trên địa bàn từ đó lập dự toán thu NSNN năm 2024 đảm bảo tích cực,
khả thi.
Ngoài ra, đề nghị Cục Thuế phối hợp với
các cơ quan, ban, ngành trên địa bàn nắm bắt thông tin các dự án mới được cấp
phép đầu tư, dự án mới triển khai, dự án hoàn thành đi vào hoạt động để tổ chức quản
lý thu đúng, đủ, kịp thời; đánh giá khả năng phát sinh nguồn thu trong từng năm
để tổng hợp, bao quát hết các nguồn thu, dự báo đầy đủ nguồn thu mới phát sinh,
đảm bảo số đánh giá thu NSNN năm 2023 trên từng địa bàn sát với thực tế thực hiện.
2. Về cơ chế, chính
sách:
Khi đánh giá thu NS năm 2023, đề nghị Cục Thuế
rà soát, đánh giá đầy đủ tác động của từng chính sách đến từng khoản thu, sắc
thuế. Trong đó, ngoài việc đánh giá tác động trực tiếp làm tăng/giảm thu NSNN
thì phải đánh giá hiệu quả mang lại đối với tăng trưởng kinh tế và gián tiếp
tác động tăng thu đối với các sắc thuế khác. Trong đó lưu ý đối với một số
chính sách sau:
2.1. Các chính sách ban hành trong năm
2022 nhưng tiếp tục ảnh hưởng đến thu NSNN năm 2023 như:
- Thực hiện Nghị định số 15/2022/NĐ-CP
ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết
số 43/2022/QH15
của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và
phát triển kinh tế -
xã hội sẽ tiếp tục có ảnh hưởng đến thuế GTGT, TNDN trong quý 1/2023.
- Thực hiện Nghị định số 34/2022/NĐ-CP
ngày 28/5/2022 của Chính phủ về gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN và
tiền thuê đất trong năm 2022 (áp dụng kể từ ngày 28/5/2022 đến hết ngày
31/12/2022), theo đó, khi đánh giá khả năng thu năm 2023, Cục Thuế cần tổng hợp đầy
đủ số thuế TNDN tạm nộp
quý 1, quý 2 năm 2022 của doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch được
gia hạn nộp trong năm 2023.
- Thực hiện Nghị quyết số
20/2022/UBTVQH15 ngày 06/07/2022 về mức thuế bảo vệ môi trường đối với
xăng, dầu, mỡ nhờn (áp dụng từ ngày 11/7/2022 đến hết ngày
31/12/2022), theo đó sẽ tác động trực
tiếp đến thuế BVMT kê khai phải nộp trong tháng 1 năm 2023.
- Tiếp tục thực hiện Nghị định số
49/2022/NĐ-CP ngày 29/07/2022 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ
sung một số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Nghị
định số 146/2017/NĐ-CP (có hiệu lực thi hành từ ngày 12/9/2022), theo đó Cục
Thuế lưu ý đánh giá thu đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản,
sản xuất điện của Tập đoàn điện lực Việt Nam và việc hoàn thuế đối với các dự
án đầu tư.
- Ngày 14/11/2022, Quốc hội đã ban
hành Luật Dầu khí số 12/2022/QH15, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2023. Theo
đó, đề nghị Cục Thuế nghiên cứu để đánh giá tình hình thu NSNN năm 2023, lập dự
toán thu năm 2024 và những năm tiếp theo đảm bảo đúng quy định pháp luật, trong
đó lưu ý những quy định đối với mỏ, cụm mỏ, lô dầu khí khai thác tận thu.
2.2. Các chính sách ban hành, có hiệu
lực trong năm 2023:
- Thực hiện Nghị quyết số 30/2022/UBTVQH15 ngày
30/12/2022 của UBTVQH về mức thuế BVMT đối với xăng, dầu, mỡ nhờn (có hiệu lực
thi hành kể từ ngày 01/01/2023 đến hết ngày 31/12/2023), theo đó, đánh giá đầy
đủ tác động trực tiếp đến số thu thuế BVMT 11 tháng năm 2023, nhưng đồng thời
đánh giá tác động gián tiếp đến tăng trưởng kinh tế và sắc thuế khác.
- Quyết định số 01/2023/QĐ-TTg ngày
31/01/2023 về giảm 30% tiền thuê đất, thuê mặt nước của năm 2022 đối với các đối
tượng thuê đất trả tiền hàng năm bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19. Theo đó, đề
nghị Cục Thuế đánh giá, tổng hợp đầy đủ số tiền thuê đất được giảm theo Quyết định
01 trong phương án ước thu năm 2023.
- Nghị định số 12/2023/NĐ-CP ngày
14/4/2023 của Chính phủ về gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN
và tiền thuê đất năm 2023 (có hiệu lực từ ngày ký ban hành đến hết ngày
31/12/2023), theo đó, đánh giá đầy đủ tác động trực tiếp, gián tiếp đến các sắc
thuế trong năm 2023 và chi tiết số ảnh hưởng giảm thu thuế TNDN năm 2023 đối với
các trường hợp có năm tài chính khác năm dương lịch được gia hạn nộp trong năm
2024.
- Ngày 28/2/2023, Bộ Tài chính ban
hành Thông tư số 13/2023/TT-BTC về hướng dẫn thi hành Nghị định số
49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị
định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ
sung một số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP , Nghị định số 100/2016/NĐ-CP
và Nghị định số 146/2017/NĐ-CP và sửa đổi, bổ sung Thông tư số 80/2022/TT-BTC
ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, có hiệu lực từ ngày 14/4/2023. Đề nghị Cục Thuế
nghiên cứu Thông tư để tính toán ảnh
hưởng thu NSNN năm 2023 và năm 2024, trong đó đặc biệt lưu ý nội dung quy định
về giá tính thuế đối với hoạt động sản xuất điện của Tập đoàn điện lực Việt
Nam.
- Thực hiện mức giá tính thuế tài
nguyên nước thiên nhiên sản xuất thủy điện là 1.920,3732 đồng/kWh (theo Quyết định
số 1062/QĐ-BCT ngày 04/5/2023 của Bộ Công Thương quyết định về giá bán lẻ điện
bình quân và quy định giá bán điện) để dự kiến thu thuế tài nguyên nước thiên nhiên
sản xuất thủy điện năm 2023, có hiệu lực từ ngày 04/05/2023. Theo đó, Cục Thuế
đánh giá ảnh hưởng tăng thu thuế tài nguyên 07 tháng cuối năm 2023 do thực hiện
Quyết định nêu trên.
- Ngày 15/5/2023, Chính phủ đã có Tờ
trình số 225/TTr-CP để báo cáo tại kỳ họp thứ 5, Quốc hội khóa XV xem xét về việc
tiếp tục thực hiện chính sách giảm thuế giá trị gia tăng 2% như đối với Nghị
quyết số 43/2022/QH15 ngày
11/01/2022. Trường hợp Quốc hội phê chuẩn thông qua Nghị quyết về việc giảm thuế GTGT
theo Tờ trình của Chính phủ thì từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023 sẽ thực
hiện “giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng, áp dụng
đối với các nhóm hàng hóa, dịch
vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa,
dịch vụ sau: viễn thông, công
nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh
bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm
khai khoáng (không kê khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm
hóa chất, sản phẩm
hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt”. Đề nghị Cục
Thuế đánh giá và thuyết minh cụ thể tác động và tổng hợp vào hồ sơ
xây dựng dự toán theo phương án chính sách nêu đồng thời dự báo, lượng hóa những
tác động gián tiếp hiệu quả của chính sách đối với nền kinh tế và tác động đến
thu NSNN trên địa trong năm 2023 và năm 2024.
2.3. Ngoài các chính sách nêu trên, Tổng cục Thuế đề
nghị Cục Thuế lưu ý thêm một số nội dung sau:
- Ngày 03/02/2023, Bộ Tài chính có
Công văn số 966/BTC-QLCS của Bộ Tài chính lấy ý kiến đối với dự thảo
Quyết định của Thủ tướng về việc giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước của năm 2023
nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân để thúc đẩy sản xuất, kinh doanh (dự kiến ban
hành trong thời gian tới). Do đó, Cục Thuế chủ động đánh giá ảnh hưởng
giảm thu NSNN năm 2023 theo phương án giảm 30% tiền thuê đất, thuê mặt nước của
năm 2023 đối với tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân đang được
Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước trực tiếp theo Quyết định hoặc Hợp đồng hoặc
Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền
với đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền dưới hình thức trả tiền thuê đất,
thuê mặt nước hằng năm.
- Tại Nghị quyết số 74/NQ-CP ngày
07/5/2023 của Chính phủ về Phiên họp Chính phủ thường kỳ tháng 4 năm 2023,
Chính phủ yêu cầu Bộ Tài chính tập trung xây dựng, hoàn thiện dự thảo Nghị định
gia hạn thời hạn nộp thuế TTĐB đối với ô tô sản xuất, lắp ráp trong
nước, trình Chính phủ trước ngày 20/5/2023[1].
Khẩn trương
nghiên cứu, đề xuất cấp có thẩm quyền xem xét việc ưu đãi lệ phí trước
bạ đối với ô tô sản xuất, lắp ráp trong nước theo đúng chỉ đạo của Chính phủ tại
các Nghị quyết số 31/NQ-CP ngày 07/3/2023 và Nghị Quyết số 50/NQ-CP ngày
08/4/2023. Theo đó, Cục Thuế chủ động tổng hợp đầy đủ số thuế TTĐB được gia hạn
và lượng hóa ảnh hưởng đến thu NS từ hiệu quả mang lại của chính sách này đối với
các liên doanh sản xuất, lắp ráp ô tô trong nước trong phương án ước thu năm
2023.
- Ngày 28/4/2023, Bộ Tài chính có Công
văn số 4296/BTC-CST gửi các Bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ về rà
soát đề xuất giảm phí, lệ phí để tháo gỡ
khó khăn cho người dân và doanh nghiệp, trong đó Bộ Tài chính đề xuất tiếp tục
giảm mức thu khoảng 35 khoản phí, lệ phí (áp dụng từ 1/7/2023 đến hết
31/12/2023). Đề nghị Cục Thuế đánh giá đầy đủ tác động chính sách nêu trên đến thu
ngân sách trên địa bàn.
- Tính toán ảnh hưởng tăng/giảm thu
NSNN đối với các văn bản của chính quyền địa phương về giá tính thuế tài nguyên,
phí, lệ phí, thu khác NSNN ban hành theo phân cấp sau thời điểm quyết định dự
toán NSNN năm 2023.
- Tính toán các chính sách khác tác động
đến thu NSNN trên địa bàn (nếu có) và tổng hợp báo cáo cụ thể trong hồ sơ xây dựng
dự toán gửi về Tổng cục Thuế.
(Cục Thuế tổng hợp ảnh hưởng
thu ngân sách năm 2023 tại các điểm 2.1, 2.2, 2.3 vào Biểu số 01, 02, 03
ban hành kèm theo công văn này).
3. Về công tác quản
lý thu:
Cục Thuế ước thực hiện thu năm 2023
trên cơ sở tính toán đầy đủ, ước lượng các yếu tố tác động tăng thu từ việc tiếp
tục đẩy mạnh thực hiện các giải pháp quản lý thu, chống thất thu, thu hồi tiền
nợ thuế; tăng cường thanh tra, kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ việc kê khai nộp
thuế, hoàn thuế; thực hiện đổi mới phương thức quản lý hộ kinh doanh để quản lý
chặt chẽ cả về số lượng
NNT và số tiền thuế; chống thất thu qua việc triển khai mạnh mẽ hóa đơn điện tử,
quản lý thu đối với các sàn thương mại điện tử; kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ việc
chấp hành nghĩa vụ đối với các lĩnh vực, ngành nghề có rủi ro cao, các doanh
nghiệp có hoạt động liên kết, có dấu hiệu chuyển giá; chống thất thu
mạnh mẽ đối với hoạt
động kinh doanh bất động sản; rà soát các dự án hết thời gian ưu đãi thuế TNDN;
tập trung quản lý, chống thất thu đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện
tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác của nhà cung cấp ở nước
ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;.. đôn đốc thu kịp thời
các khoản tăng thu NSNN theo kết luận, kiến nghị của cơ quan thanh tra, Kiểm toán Nhà nước;
đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế để tiết kiệm thời gian, giảm chi phí, tạo mọi điều
kiện thuận lợi để DN phát triển
sản xuất kinh doanh.
Ngoài ra, khi đánh giá ước thực hiện
thu NSNN năm 2023, Cục Thuế tính toán số giảm thu NSNN do thực hiện hoàn trả
các khoản thu (ngoài thuế GTGT).
II. VỀ XÂY DỰNG DỰ
TOÁN THU NSNN NĂM 2024
1. Dự toán
thu ngân sách nhà nước năm 2024 phải
được lập trên cơ sở dự báo các chỉ tiêu kinh tế vĩ mô và các chi tiêu có liên
quan, các quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu ngân sách.
Dự toán phải tính đúng, đủ các nguồn thu theo đúng chính sách, chế độ và diễn
biến hồi phục của nền kinh tế, đảm bảo tích cực, sát thực tế phát sinh đối với
từng khoản thu, sắc thuế, lĩnh vực thu và từng địa bàn theo quy định của pháp
luật về thuế, quản lý thuế và quản lý NSNN đã và sẽ có hiệu lực thi hành trong
năm 2024.
Đồng thời, tính toán, lượng hóa số thu
NSNN từ việc thực hiện các giải pháp thu hồi nợ thuế, thanh tra, kiểm tra, chống
chuyển giá, chống gian lận thương mại, quản lý giá tính thuế, kiểm tra, giám
sát hoàn thuế GTGT, chống thất thu đối với DN, cá nhân kinh doanh trong lĩnh
vực thương mại điện tử, dịch vụ, các hoạt động kinh doanh dựa trên nền tảng số,
hoạt động kinh doanh bất động sản,..; dự kiến đầy đủ nguồn tăng thu do thực hiện
kiến nghị, kết luận của cơ quan KTNN, Thanh tra và các cơ quan chức năng.
2. Về cơ sở để
xây dựng dự toán thu
2.1. Về kinh tế: Bám sát các mục
tiêu, định hướng chung về phát triển kinh tế - xã hội năm 2024 và các mục tiêu,
nhiệm vụ cụ thể của địa phương, nghiên cứu chiến lược và chủ động nắm bắt thông
tin về kế hoạch sản xuất kinh doanh của DN để lập dự toán thu cho sát đúng,
tích cực và có tính khả thi.
2.2. Về chính sách: Tiếp tục
tính toán tác động của những cơ chế, chính sách thu hiện hành và các cơ chế,
chính sách thu có hiệu lực thi hành, ảnh hưởng đến số thu ngân sách trong năm
2024 và các năm tiếp theo. Tổng cục Thuế lưu ý một số chính sách chủ yếu như
sau:
- Tiếp tục thực hiện Nghị quyết số
30/2022/UBTVQH15 ngày 30/12/2022 của UBTVQH về mức thuế BVMT đối với xăng,
dầu, mỡ nhờn (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2023 đến hết ngày 31/12/2023),
theo đó, đánh giá tác động giảm thu thuế BVMT nộp trong tháng 1 năm 2024.
- Tiếp tục thực hiện Nghị định số
12/2023/NĐ-CP ngày 14/4/2023 của Chính phủ về gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT,
thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất năm 2023 (có hiệu lực từ ngày ký ban hành
đến hết ngày 31/12/2023), theo đó Cục Thuế tổng hợp đầy đủ số thuế TNDN tạm nộp quý 1, quý
2 năm 2023 của doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch được gia hạn nộp
sang năm 2024.
- Tiếp tục thực hiện Thông tư số
13/2023/TT-BTC về hướng dẫn thi hành Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022
của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của
Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị định
số 12/2015/NĐ-CP , Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Nghị định số 146/2017/NĐ-CP và
sửa đổi, bổ sung Thông tư số 80/2022/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, có
hiệu lực từ ngày 14/4/2023.
(Cục Thuế tổng hợp ảnh hưởng thu
ngân sách năm 2024 vào Biểu số 01, 02 ban hành
kèm theo công văn này).
- Các chính sách dự kiến
sẽ thực hiện trong năm 2024 và các năm tiếp theo như sau:
+ Dự án 3 Luật tại Công văn số
3674/BTC-CST ngày 14/4/2023 của Bộ Tài chính gửi Thường trực
Ủy ban Tài
chính, Ngân sách Quốc hội, gồm:
(i) Luật Thuế TTĐB (sửa đổi) trình Quốc
hội đưa vào Chương trình xây dựng Luật vào tháng 10/2023 và trình Quốc hội
thông qua vào tháng 5/2024;
(ii) Dự án Luật Thuế GTGT (sửa đổi)
trình Quốc hội đưa vào Chương trình xây dựng Luật vào tháng 10/2023, trình Quốc
hội cho ý kiến lần 1 vào tháng 5/2024 và trình Quốc hội thông qua vào tháng
10/2024;
(iii) Dự án Luật Thuế TNDN (sửa đổi)
trình Quốc hội đưa vào Chương trình xây dựng Luật vào tháng 5/2024, trình Quốc
hội cho ý kiến lần 1 vào tháng 10/2024 và trình Quốc hội thông qua vào tháng
5/2025.
+ Dự báo về kế hoạch áp dụng thuế suất
tối thiểu toàn cầu theo chỉ đạo tại Quyết định số 55/QĐ-TTg ngày 4/8/2022 của
Thủ tướng Chính phủ về nghiên cứu, đề xuất các giải pháp liên quan đến thuế suất
tối thiểu toàn cầu của OECD. Ngày 13/4/2023, Bộ Tài chính có Báo cáo số
55/BC-BTC báo cáo Thủ tướng Chính phủ về việc áp dụng Thuế tối thiểu toàn cầu tại
Việt Nam, với dự kiến thực hiện từ năm 2024 trở đi.
Cục Thuế rà soát, đánh giá tác động đến
thu ngân sách trên địa bàn khi những dự án Luật nêu trên được triển khai thực
hiện và tổng hợp vào Biểu số 02 (không tổng hợp vào Biểu số 01) ban hành kèm
theo công văn này.
Ngoài những chính sách nêu trên, Cục
Thuế cần rà soát, tính toán đầy đủ của những chính sách khác (nếu có) tác động đến thu
NSNN trong năm 2024 và thuyết minh cụ thể trong hồ sơ xây dựng dự toán gửi về Tổng cục
Thuế.
2.3. Về công tác quản
lý thu:
Dự toán thu ngân sách nhà nước năm 2024 cần dự kiến số khai thác tăng thu qua
quản lý như: tăng thu từ công tác thanh tra, kiểm tra thuế; đẩy mạnh công tác
đôn đốc và cưỡng chế thu hồi tiền
nợ thuế; theo dõi, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai nộp thuế, hoàn thuế; đôn đốc
thu kịp thời các khoản tăng thu NSNN theo kết luận, kiến nghị của cơ quan Kiểm toán nhà nước,
Thanh tra; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế để tiết kiệm thời
gian, giảm chi phí, tạo mọi điều kiện thuận lợi để DN phát triển SXKD.
2.4. Một số lưu ý khi dự kiến các
đặc thù nguồn thu:
- Đối với các khoản thu liên quan đến
nhà, đất và thu khác ngân sách: Căn cứ Nghị quyết số 18-NQ/TW ngày 16/6/2022
của Ban chấp hành Trung ương về tiếp tục đổi mới, hoàn thiện thể chế, chính
sách, nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý và sử dụng đất và các văn bản triển
khai, hướng dẫn. Đề nghị Cục Thuế cần bám sát kế hoạch giao quyền sử dụng đất,
đấu giá quyền sử dụng đất tại địa phương, phương án sắp xếp lại, xử lý nhà, đất
đã được cấp có thẩm quyền phép duyệt theo quy định tại Nghị định số 167/2017/NĐ-CP
ngày 31/12/2017 của Chính phủ quy định việc sắp xếp lại, xử lý tài
sản công và Nghị định số 67/2021/NĐ-CP ngày 15/7/2021 sửa đổi, bổ sung một số điều
của Nghị định số 167/2017/NĐ-CP ; Quyết định số 326/QĐ-TTg ngày 09/3/2022 của Thủ
tướng Chính phủ phân bổ chỉ tiêu Quy hoạch sử dụng đất quốc gia thời kỳ 2021-2030, tầm
nhìn đến năm 2050, kế hoạch sử dụng đất quốc gia 5 năm 2021-2025; Thông tư số
37/2018/TT-BTC ngày 16/4/2018 hướng dẫn về sắp xếp lại, xử lý nhà, đất theo quy
định tại Nghị định số 167/2017/NĐ-CP ngày 31/12/2017; Nghị định số
69/2019/NĐ-CP ngày 15/8/2019 của Chính phủ quy định việc sử dụng tài sản công để thanh
toán cho Nhà đầu tư xây dựng công trình theo hình thức Hợp đồng Xây dựng - Chuyển giao; phối
hợp chặt chẽ với các cơ quan quản lý, chuyên ngành trên địa bàn như Tài chính,
Kế hoạch - Đầu tư, Tài nguyên và Môi trường,... Để rà soát, lập dự toán thu tiền
sử dụng đất sát, đúng với khả năng phát sinh nguồn thu trên địa bàn, khắc phục
việc dự báo, dự toán thu các khoản liên quan đến đất đai không sát thực tế phát
sinh trong những năm qua theo đúng tinh thần chỉ đạo tại Nghị quyết số
53/2022/QH15 ngày 15/06/2022 của Quốc hội, tuyệt đối không lập dự toán thấp để vượt thu cao
và để dư địa về
HĐND giao tăng thêm so dự toán Quốc hội đã quyết định, Chính phủ giao.
- Đối với các nguồn thu từ năng lực sản
xuất mới; thuế nhà
thầu; các dự án hết thời gian miễn,
giảm thuế TNDN: Đề nghị Cục Thuế dự kiến đầy đủ nguồn thu ngân sách từ những dự án mới
được cấp phép, triển khai xây dựng các dự án mới đi vào hoạt động hoặc dự án hết
thời gian ưu đãi, miễn giảm thuế để quản lý và lập dự toán thu đầy đủ các khoản
thuế sát thực tế phát sinh trên địa bàn.
- Đối với nguồn thu liên quan đến thuế TNDN khi áp
dụng thuế
tối thiểu toàn cầu: Tại Quyết định
số 55/QĐ-TTg ngày 4/8/2022 Thủ tướng Chính phủ đã chỉ đạo nghiên cứu,
đề xuất các giải pháp liên quan đến thuế suất tối thiểu toàn cầu của
OECD. Ngày 13/4/2023, Bộ Tài chính có Báo cáo số 55/BC-BTC báo cáo Thủ tướng
Chính phủ về việc áp dụng Thuế tối thiểu toàn cầu tại VN, với dự kiến thực hiện
từ năm 2024 trở đi. Để chủ động
trong việc tổng hợp đầy đủ các
nguồn thu trên từng địa bàn có cơ sở lập dự toán thu sát thực tế phát sinh, Tổng
cục đã ban hành văn bản hướng dẫn các Cục Thuế rà soát toàn bộ các doanh nghiệp
thuộc diện áp dụng chính sách này (CV1444/TCT-CS ngày 21/4/2023; CV1631/TCT-CS
ngày 09/5/2023; CV1939/TCT-CS ngày 19/5/2023). Đề nghị Cục Thuế khẩn trương rà
soát toàn bộ các dự án thuộc diện áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu để đánh giá ảnh
hưởng đến thu NSNN trong trường hợp Việt Nam áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu,
lượng hóa số tiền thuế dự kiến sẽ thu được, lập danh sách báo cáo chi tiết các trường
hợp có ảnh hưởng và gửi về Tổng cục thuế theo đúng yêu cầu của tổng cục đã chỉ
đạo tại các văn bản nêu trên để tổng hợp phương án dự
toán thu năm 2024 đảm bảo chính xác.
- Đối với nguồn
thu liên quan đến
hoạt động kinh doanh TMĐT, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ
khác của nhà cung
cấp
ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Đề nghị Cục Thuế rà
soát, đánh giá có biện pháp tăng cường quản lý, dự báo, tính toán sát, đúng với
thực tế phát sinh.
- Đối với thu cổ tức và lợi nhuận được
chia cho phần vốn nhà nước đầu
tư tại doanh nghiệp: Đề nghị Cục Thuế rà soát, dự
kiến đầy đủ khoản
thu cổ tức và lợi
nhuận được chia theo từng doanh nghiệp phải nộp theo quy định tại Thông tư số
85/2021/TT-BTC ngày 05/10/2021 của Bộ Tài chính.
B. ĐÁNH GIÁ
THỰC HIỆN CHI HOÀN THUẾ GTGT NĂM 2023 VÀ XÂY DỰNG DỰ TOÁN HOÀN THUẾ NĂM 2024
I. VỀ ĐÁNH GIÁ TÌNH
HÌNH CHI HOÀN THUẾ GTGT NĂM 2023
1. Về phạm vi
và nội dung đánh giá:
Để việc quản lý hoàn thuế GTGT chặt chẽ,
đúng đối tượng, đúng pháp luật về thuế GTGT và pháp luật về quản lý thuế, Cục
Thuế lập báo cáo đánh giá tình hình thực hiện công tác quản lý hoàn thuế GTGT
năm 2022, 06 tháng đầu năm 2023 và dự kiến chi hoàn thuế GTGT năm 2024 theo các
nội dung và yêu cầu như sau:
- Căn cứ số hoàn thuế GTGT năm 2021,
năm 2022, 6 tháng đầu năm 2023 và tác động tình hình xuất nhập khẩu, tình hình
đăng ký, giải ngân vốn, tiến độ thực hiện của các dự án đầu tư mới trên địa bàn
và ảnh hưởng của chính sách giảm thuế GTGT trong năm 2022 theo Nghị định số
15/2022/NĐ-CP , dự kiến việc giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8% trong 6
tháng cuối năm 2023 đến số hoàn thuế GTGT, Cục Thuế thực hiện ước số hoàn thuế
GTGT cả năm 2023 phù hợp với tình hình thực tế phát sinh trên địa bàn.
- Phân tích, so sánh và xác định
nguyên nhân tăng, giảm hoàn thuế GTGT của 6 tháng đầu năm 2023 và ước cả năm
2023 đối với trường hợp hoàn xuất khẩu, dự án đầu tư và trường hợp khác so với
cùng kỳ năm trước, so với dự toán mà Cục Thuế đã xây dựng, trong đó tập trung
phân tích, đánh giá theo các yếu tố ảnh hưởng:
+ Về tình hình kinh tế: kế hoạch phát triển kinh
tế - xã hội trên địa bàn, tốc độ tăng trưởng GDP, GRDP; tổng kim ngạch xuất khẩu
của các ngành nghề xuất khẩu trọng điểm trên địa bàn, doanh thu xuất khẩu của
các doanh nghiệp trọng điểm; tổng số dự án và vốn đầu tư được cấp phép mới; tiến
độ đầu tư của các dự án đầu tư đang triển khai và dự án đầu tư mới, các dự án đầu
tư kết thúc giai đoạn đầu tư và chuyển sang giai đoạn hoạt động kinh doanh.
+ Phân tích cơ cấu của số thuế GTGT
hoàn 6 tháng đầu năm 2023, ước cả năm 2023 theo hồ sơ tiếp nhận từ năm 2022 về
trước chuyển sang giải
quyết năm 2023, hồ sơ tiếp nhận trong năm 2023 chi tiết theo số thuế đầu vào
phát sinh trong năm 2022 trở về trước và số thuế đầu vào phát sinh trong năm
2023; rà soát số thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau/số thuế GTGT
đã đề nghị hoàn trên tờ khai thuế nhưng chưa gửi hồ sơ hoặc đã gửi hồ sơ nhưng
rút hủy do chưa đủ thủ tục để đánh giá, dự kiến số thuế GTGT NNT sẽ nộp hồ sơ đề nghị
hoàn thuế trong năm
2023 đối với các DN xuất khẩu, dự án đầu tư trọng điểm trên địa bàn.
Đánh giá tác động của chính sách giảm
thuế GTGT dự kiến 6 tháng cuối năm 2023 đối với số ước hoàn GTGT năm 2023 so với
dự toán đã lập, chi tiết theo trường hợp hoàn xuất khẩu, hoàn dự án đầu tư.
Đánh giá tác động của việc thực hiện
hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư
kinh doanh có điều kiện nhưng chưa có giấy phép kinh doanh ngành nghề kinh
doanh có điều kiện trước thời điểm Nghị định số 49/2022/NĐ-CP có hiệu lực (ngày
12/9/2022) (do theo quy định của pháp luật đầu tư, pháp luật chuyên ngành trong
giai đoạn đầu tư dự án đầu tư chưa phải đề nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền
cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện hoặc không phải
có giấy kinh doanh ngành, nghề đầu
tư kinh doanh có điều kiện) và đã giải quyết hoàn thuế theo quy định tại Nghị định
số 49/2022/NĐ-CP trong năm 2023.
+ Về công tác quản lý thuế: các biện pháp tăng
cường công tác quản lý thuế, hoàn thuế GTGT, ngăn chặn, xử lý các hành vi gian
lận trong hoàn thuế GTGT...
- Đánh giá, phân tích kết quả thực hiện
công tác kiểm tra, thanh tra trước và sau hoàn thuế GTGT theo các nguyên nhân về
cơ chế, chính sách và mức độ tuân thủ của NNT, trong đó báo cáo cụ thể đối với
các trường hợp phát sinh lớn của số thuế GTGT không được hoàn phải loại trừ qua
công tác kiểm tra, thanh tra, lý do loại trừ; số thuế GTGT phải thu hồi sau
thanh tra/kiểm tra, lý do thu hồi hoàn; tỷ lệ thực hiện thanh tra/kiểm tra sau
hoàn thuế so với số hồ sơ hoàn thuế trước thuộc diện phải thực hiện thanh
tra/kiểm tra theo diện rủi
ro của Luật Quản lý thuế.
- Đánh giá các vướng mắc về mặt chính
sách đối với công tác hoàn thuế GTGT xuất khẩu, đầu tư, trong đó nêu chi tiết
các vướng mắc đang có
công văn hỏi Tổng cục Thuế chưa được trả lời, hướng dẫn.
2. Đối tượng
đánh giá:
Trên cơ sở phạm vi và nội dung nêu tại
Điểm 1 Mục I nêu trên, Cục Thuế đánh giá việc thực hiện quản lý hoàn thuế GTGT và dự kiến
số hoàn thuế GTGT năm 2023 đối với từng đối tượng, trường hợp chi tiết theo các
doanh nghiệp xuất khẩu/dự án đầu
tư trọng điểm, cụ thể:
- Đối với hoàn thuế cho hàng hóa, dịch
vụ xuất khẩu: số ước hoàn thuế GTGT cả năm 2023 phải đảm bảo phù hợp với tình
hình thực tế hoạt động xuất khẩu tại địa bàn 6 tháng đầu năm 2023 và dự kiến 6
tháng cuối năm 2023 sau khi đã tính toán ảnh hưởng của chính sách thuế GTGT hiện
hành, chính sách giảm thuế GTGT dự kiến có hiệu lực và ảnh hưởng của tình
hình kinh tế, xã hội trên thế giới đến sản xuất, kinh doanh các DN xuất khẩu trọng điểm
trên địa bàn.
- Đối với hoàn thuế cho dự án đầu tư:
số ước hoàn cả năm 2023 phải đảm bảo phù hợp với tổng vốn đầu tư
đã thực hiện 6 tháng đầu năm, dự kiến thực hiện 6 tháng cuối năm 2023; tiến độ
thực hiện dự án trong 6 tháng đầu năm, 6 tháng cuối năm 2023; phù hợp với dự kiến
của một số dự án hoàn thiện và đi vào hoạt động trong năm 2023 và dự kiến một số
dự án mới phát sinh trong 06 tháng cuối năm 2023.
Rà soát, tổng hợp và dự
kiến đầy đủ số tiền hoàn
trả trong năm 2022, 2023, 2024 cho các khoản nộp thừa theo quy định của Luật Quản
lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành vào biểu (Mẫu: DK-HNT).
II. VỀ XÂY DỰNG DỰ
TOÁN CHI HOÀN THUẾ GTGT NĂM 2024
Trên cơ sở đánh giá công tác quản lý
hoàn thuế GTGT và số ước hoàn thuế GTGT năm 2023, mục tiêu phát triển kinh tế xã hội năm 2024
của địa phương, tác động của chính sách giảm thuế GTGT và thực tiễn
công tác quản lý thuế, Cục
Thuế xây dựng
dự toán hoàn thuế GTGT năm 2024 đảm bảo phù hợp với số phải hoàn phát
sinh trên địa bàn và theo từng trường hợp hoàn thuế, bám sát kế hoạch SXKD của
DN xuất khẩu trọng
điểm và tiến độ đăng ký,
giải ngân vốn của dự án đầu
tư.
C. DỰ KIẾN
THU NSNN VÀ HOÀN THUẾ GTGT 03 NĂM 2024 - 2026
Đề nghị Cục Thuế trên cơ sở kế hoạch
phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2021-2025, dự báo tình hình phát triển
kinh tế - xã hội giai đoạn 2024-2026 tại địa phương, căn cứ vào hệ thống chính sách
thuế có liên quan đã, đang và dự kiến sẽ có hiệu lực trong giai đoạn 2024-2026
và việc dự báo khai thác tăng thu từ quản lý thu trên địa bàn đế lập kế hoạch
thu NSNN giai đoạn 2024-2026 theo đúng quy định và hướng dẫn tại Nghị định số
45/2017/NĐ-CP ngày 21/4/2017 của Chính phủ về quy định chi tiết lập kế hoạch
tài chính 05 năm và kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước 03 năm, Thông tư số
69/2017/TT-BTC ngày 07/7/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn lập kế hoạch tài chính
NSNN 03 năm.
Cục Thuế dự kiến hoàn thuế GTGT 03 năm
2024 - 2026 trên cơ sở đánh giá thực hiện năm 2022, ước thực hiện năm 2023, dự
kiến năm 2024 và mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2024 - 2026 của
địa phương, đảm bảo số dự kiến hoàn thuế GTGT năm 2024 - 2026 phù hợp với thực
tế phát sinh và số thực hiện giai đoạn 2021 - 2023.
D. TỔ CHỨC THỰC
HIỆN
1. Căn cứ vào
các nội dung hướng dẫn tại công văn này, đề nghị đồng chí Cục trưởng Cục Thuế nâng cao trách nhiệm
trong việc phân tích, dự báo và lập dự toán thu NSNN, khắc phục ngay những tồn
tại trong công tác dự báo, lập dự toán thu những năm trước mà các cơ quan thẩm
tra, giám sát, cơ quan KTNN đã có ý kiến; và chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ
Tài chính, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về chất lượng công tác dự báo, lập dự
toán thu NSNN trên địa bàn. Tổ chức việc lập dự toán thu NSNN và hoàn thuế GTGT
năm 2024, dự kiến 03 năm 2024-2026 theo đúng hướng dẫn của Chính phủ, Bộ Tài
chính, Tổng cục Thuế và đảm bảo sát đúng thực tế phát sinh trên địa bàn.
Trong quá trình triển khai thực
hiện có những thay đổi về cơ chế
chính sách và những chỉ đạo
liên quan đến xây dựng dự toán thu NSNN năm 2024 và dự kiến thu NSNN 03 năm
2024-2026, Tổng cục Thuế sẽ có hướng dẫn bổ sung để các Cục Thuế hoàn
thiện hồ sơ về đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu NSNN, hoàn thuế GTGT
năm 2023 và xây dựng dự toán thu NSNN, hoàn thuế GTGT năm 2024; dự kiến thu
NSNN và hoàn thuế GTGT giai đoạn năm 2024-2026.
2. Về hồ sơ
xây dựng dự toán thu NSNN và dự toán hoàn thuế GTGT năm 2024; hồ sơ dự kiến thu
NSNN và dự toán hoàn thuế GTGT 3 năm 2024-2026
Căn cứ quy định tại Khoản 1, Khoản 2
Điều 4 Quyết định số 926/QĐ-TCT để lập hồ sơ thuyết minh xây dựng dự toán thu
NSNN hàng năm và trung hạn; căn cứ quy định tại Khoản 1 và Khoản 2 Điều 8 Quyết
định số 926/QĐ-TCT để lập hồ sơ dự toán hoàn thuế GTGT hàng năm và trung hạn,
trong đó các Cục Thuế lưu ý:
- Lập đầy đủ mẫu 13/DT-TRĐ, dự
kiến SXKD và nộp NSNN của doanh
nghiệp trọng điểm theo quy định.
- Thay thế mẫu số 07/DT-GTGT bằng
mẫu số 07A/DT-GTGT ban hành kèm theo công văn này.
- Đối với các nguồn thu do Cục Thuế
DNL quản lý trực tiếp:
+ Cục Thuế địa phương nơi được hưởng
nguồn thu từ các doanh nghiệp do Cục Thuế DNL trực tiếp quản lý căn cứ vào dữ
liệu NNT trên hệ thống quản lý thuế, dự báo tình hình SXKD và thu nộp ngân sách
của doanh nghiệp trên địa bàn, trên cơ sở pháp luật thu có liên quan để chủ động lập
dự toán thu và tổng hợp chung
vào hồ sơ xây dựng dự toán gửi Tổng cục Thuế (Vụ DTTT).
+ Cục Thuế DNL thực hiện nhiệm vụ lập
dự toán thu đối với toàn bộ nguồn thu được phân công quản lý và chi tiết theo từng
NNT, khoản thu, sắc thuế, từng địa bàn. Trong đó:
(1) Cục Thuế DNL thực hiện việc xây dựng
hồ sơ dự toán thu NSNN năm 2024; dự kiến 03 năm 2024-2026 theo đúng quy định tại
Quyết định 926/QĐ-TCT như các Cục Thuế địa phương, đồng thời, lập các mẫu biểu chi tiết số
06,07,08 ban hành kèm theo công văn này.
(2) Do toàn bộ doanh nghiệp thuộc diện
quản lý trực tiếp của Cục Thuế DNL đều là DN lớn, DN trọng điểm, vì vậy Cục Thuế
DNL dự kiến chi tiết tình hình SXKD và thu nộp NSNN đối với 123 DN (Quyết định
1789/QĐ-BTC ngày 15/09/2021 và Quyết định 391/QĐ-BTC ngày 17/3/2023) theo mẫu
13/DT-TRĐ và Biểu số 05 (đính kèm).
(3) Ngoài việc xây dựng dự toán chi tiết
theo những quy định trên, Cục Thuế DNL có trách nhiệm cung cấp thông tin gửi Tổng
cục (Vụ DTTT) tổng hợp đối với các nguồn thu sau:
+ Lợi nhuận còn lại, cổ tức được
chia cho phần vốn nhà nước đầu tư tại doanh nghiệp do các Bộ, cơ quan ngang Bộ,
cơ quan thuộc Chính phủ làm đại diện chủ sở hữu (của các DN không do Cục Thuế
DNL trực tiếp quản lý thuế), theo mẫu số 23/DT-CTLNĐC và mẫu số 24/DT-LNCL ban
hành theo Quyết định 926/QĐ-TCT;
+ Thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản và cấp quyền khai thác
tài nguyên nước đối với các mỏ do Bộ Tài nguyên và Môi trường cấp phép (theo mẫu
số 19/DT-CQKT ban hành theo Quyết định số 926/QĐ-TCT).
* Lưu ý: Mẫu biểu 41/DT-HXK và 42/DT-HDA có
bổ sung một số cột chỉ tiêu “Trong đó thuế GTGT đầu vào áp dụng
thuế suất 8%” (các mẫu hoàn thuế đính kèm Mẫu số 40/DT-HTN, Mẫu số 43/DT-HT3N, Mẫu số 44/DT-HT5N, Mẫu: DK HNT).
3. Ngoài các
biểu mẫu theo hướng dẫn tại điểm 2 nêu trên, đối với hồ sơ dự
toán năm 2024 và dự kiến giai đoạn 2024-2026, Cục Thuế lập bổ sung các Biểu số
01, 02, 03, 04, 05 ban hành kèm theo công văn này:
- Biểu số 01: Tổng hợp đánh giá
thu NSNN năm 2023 và
dự kiến năm 2024
(thay thế mẫu số 02/DT-TH ban hành kèm theo Quyết định số 926/QĐ-TCT);
- Biểu số 02: Tổng hợp ảnh hưởng
chính sách đến số thu NSNN năm
2023-2024.
- Biểu số 03: Biểu tiền
thuế và tiền thuế đất
gia hạn năm 2022, ước TH năm 2023.
- Biểu số 04: Ước thu tiền SD đất năm 2023, dự
toán 2024 và giai đoạn 2024-2026.
- Biểu số 05: Dự kiến tình hình kinh doanh và nộp NSNN của
các đơn vị trọng điểm thuộc lĩnh vực ngân hàng, chứng khoán.
4. Về hình thức và thời
hạn gửi hồ sơ
Đề nghị Cục Thuế thực hiện theo quy định
tại Quyết định số 926/QĐ-TCT và gửi hồ sơ về Tổng
cục Thuế trước ngày
25/6/2023,
đồng thời truyền
tệp dữ liệu bằng đường thư điện tử, cụ thể:
- Hồ sơ dự toán thu năm 2024
và dự kiến thu NSNN 03 năm 2024-2026 theo địa chỉ email: lecong@gdt.gov.vn và nthduyen01@gdt.gov.vn.
- Hồ sơ dự toán hoàn thuế
GTGT năm 2024 và giai đoạn 03
năm 2024-2026 theo địa chỉ email: tvcuong@gdt.gov.vn và bvha@gdt.gov.vn.
(Riêng đối với các Biểu số 01,
02, 03 nêu tại điểm 3, Phần D đề nghị gửi file về Tổng cục trước ngày
16/6/2023).
Trong quá trình triển khai thực
hiện, nếu có vướng mắc, Cục Thuế
và các Vụ phản ánh kịp thời về Tổng cục Thuế (qua Vụ DTTT, Vụ
KK&KTT) để hướng
dẫn bổ sung./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- Lãnh đạo Tổng cục Thuế (để chỉ đạo);
- Vụ/Cục: PC, KK, CS, DNNCN;
- Lưu: VT, DT (3b).
|
KT.TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Phi Vân Tuấn
|