Mức thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh theo dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất?
Theo Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2025/7/du-thao-luat-thue-tncn.pdf đề xuất thay thế Luật thuế Thu nhập cá nhân 2007 với nhiều điểm mới. Trong đó, có quy định đối về thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh, cụ thể là về thuế suất được đề xuất như sau:
Điều 8. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh
…
3.Thuế suất:
a) Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,5%;
b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%;
Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%;
c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;
d) Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ phần mềm; sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số và các sản phẩm, dịch vụ số khác: 5%;
đ) Hoạt động kinh doanh khác: 1%.
Hiện nay, mức thuế suất đối với thu nhập từ kinh doanh theo Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 như sau:
Điều 25. Thuế đối với thu nhập từ kinh doanh
…
3.Thuế suất đối với thu nhập từ kinh doanh quy định đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh như sau:
a) 1% đối với hoạt động kinh doanh hàng hóa;
b) 5% đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ;
c) 2% đối với hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải và hoạt động kinh doanh khác.
…
Như vậy, dự thảo đề xuất quy định theo hướng chi tiết hơn mức thuế suất và phân loại theo các loại hoạt động sản xuất, kinh doanh và cũng thay đổi về mức thuế suất.
Theo đó, mức thuế suất thấp nhất là 0,5% đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hoá và cao nhất là 5% đối với hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp và hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ phần mềm; sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số và các sản phẩm, dịch vụ số khác.
Mức thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh theo dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất? (Hình từ Internet)
Thay đổi cách giải thích về doanh thu khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ doanh nghiệp
Theo quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ doanh nghiệp của Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân thì ngoài thay đổi về thuế suất còn có thay đổi về cách giải thích doanh thu so với Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, cụ thể:
|
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 |
Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân |
|
Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cá nhân được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
|
Doanh thu là toàn bộ số tiền phát sinh từ việc cung ứng hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả chi phí do bên mua hàng hóa, dịch vụ trả thay cho cá nhân không cư trú mà không được hoàn trả. Trường hợp thỏa thuận hợp đồng không bao gồm thuế thu nhập cá nhân thì doanh thu tính thuế phải quy đổi là toàn bộ số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được dưới bất kỳ hình thức nào từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành các hoạt động kinh doanh. |
Theo đó, tại Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân giải thích cách hiểu doanh thu khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh bằng cách liệt kê các khoảng thu nhập được xác định là doanh thu thay cho cách giải thích theo hướng định nghĩa như Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.
02 phương án thay đổi biểu thuế suất lũy tiến từng phần tính thuế thu nhập cá nhân:
Biểu thuế suất lũy tiến từng phần theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007:
|
Bậc thuế |
Phần thu nhập tính thuế/năm |
Phần thu nhập tính thuế/tháng |
Thuế suất (%) |
|
1 |
Đến 60 |
Đến 5 |
5 |
|
2 |
Trên 60 đến 120 |
Trên 5 đến 10 |
10 |
|
3 |
Trên 120 đến 216 |
Trên 10 đến 18 |
15 |
|
4 |
Trên 216 đến 384 |
Trên 18 đến 32 |
20 |
|
5 |
Trên 384 đến 624 |
Trên 32 đến 52 |
25 |
|
6 |
Trên 624 đến 960 |
Trên 52 đến 80 |
30 |
|
7 |
Trên 960 |
Trên 80 |
35 |
Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân đề xuất 02 phương án cho biểu thuế suất lũy tiến từng phần mới như sau:
Phương án 1:
|
Bậc thuế |
Phần thu nhập tính thuế/năm |
Khoảng cách thu nhập trong từng bậc thuế |
Thuế suất (%) |
|
1 |
Đến 10 |
10 |
5 |
|
2 |
Trên 10 đến 30 |
20 |
15 |
|
3 |
Trên 30 đến 50 |
20 |
25 |
|
4 |
Trên 50 đến 80 |
30 |
30 |
|
5 |
Trên 80 |
- |
35 |
Phương án 2:
|
Bậc thuế |
Phần thu nhập tính thuế/tháng |
Khoảng cách thu nhập trong từng bậc thuế |
Thuế suất (%) |
|
1 |
Đến 10 |
10 |
5 |
|
2 |
Trên 10 đến 30 |
20 |
15 |
|
3 |
Trên 30 đến 60 |
30 |
25 |
|
4 |
Trên 50 đến 100 |
40 |
30 |
|
5 |
Trên 100 |
- |
35 |
Như vậy, theo dự thảo thì số lượng bậc thuế sẽ giảm từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, đồng thời sẽ không còn mức thuế suất 10% và 20% mà chỉ có các mức 5%, 15%, 25%, 30%, 35% tương ứng với 5 bậc thuế.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
