Doanh nghiệp nhận được tiền đặt cọc có phải xuất hóa đơn ngay tại thời điểm nhận tiền đặt cọc hay không?
Theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ(bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Trường hợp người cung cấp dịch vụ thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.
Tuy nhiên, thời điểm lập hóa đơn này không áp dụng đối với khoản tiền đặt cọc theo quy định của Bộ luật Dân sự để bảo đảm thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ.
Cụ thể, tại Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn như sau:
Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn
1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đối với xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả gia công xuất khẩu), thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan.
2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc theo quy định Bộ luật Dân sự để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ).
...
Đồng thời, trường hợp "Doanh nghiệp nhận được tiền đặt cọc có phải xuất hóa đơn ngay tại thời điểm nhận tiền đặt cọc hay không?" được Thuế tỉnh Gia Lai, giải đáp TẢI VỀ như sau:
Câu hỏi của Doanh nghiệp: - Công ty chúng tôi đang gặp vướng mắc về việc quy định thời điểm lập hoá đơn điện tử đối với các khoản tiền nhận được từ khách hàng trước khi cung cấp hàng hoá, dịch vụ. Kính đề nghị Cơ quan Thuế hướng dẫn, giải đáp cho trường hợp cụ thể sau: 1. Nội dung vướng mắc: Hiện nay, trong quá trình hoạt động kinh doanh, Công ty thường phát sinh các giao dịch thu tiền từ khách hàng thông qua chuyển khoản ngân hàng với bản chất dịch vụ/giao dịch khác nhau: -Khoản tạm ứng làm hàng: Khách hàng chuyển tiền trước để Công ty chuẩn bị hàng hoá, vật tư, nhiên liệu hoặc chi trả các chi phí logistics/làm hàng liên quan để triển khai dịch vụ. -Khoản tiền đặt cọc: Khách hàng chuyển tiền nhằm mục đích đảm bảo thực hiện nghĩa vụ giao kết hoặc thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ. 2. Câu hỏi cần giải đáp: Bản chất giữa khoản tiền tạm ứng để làm hàng/thực hiện dịch vụ và khoản tiền đặt cọc dịch vụ được phân biệt chi tiết và hiểu như thế nào trong quản lý thuế và hoá đơn? - Quy định phát hành hoá đơn đối với khoản tiền đặt cọc: Trường hợp khách hàng chuyển tiền cọc thuần tuý để đảm bảo hợp đồng dịch vụ (chưa thực hiện kết toán hay hoàn thành dịch vụ), Công ty có phải lập HĐĐT ngay tại thời điểm nhận được tiền đặt cọc hay không? Nếu khoản cọc sau đó được trừ vào thanh toán dịch vụ hoàn thành thì thời điểm lập hoá đơn là khi nào? - Quy định phát hành hoá đơn đối với khoản tiền tạm ứng làm hàng: Khi nhận được tiền tạm ứng để chuẩn bị làm hàng/thực hiện dịch vụ, công ty có bắt buộc phải phát hành hoá đơn GTGT tại thời điểm nhận tiền hay chờ đến khi dịch vụ hoàn tất/ kết toán dịch vụ mới xuất hoá đơn? Thuế tỉnh Gia Lai trả lời: Căn cứ Quyết định 36/2025/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ ban hành Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam và Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn được xác định theo bản chất của giao dịch, cụ thể: Đối với bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phụ thuộc việc đã thu tiền hay chưa. Do đó, nhận tiền trước để chuẩn bị hàng hóa, vật tư, nhiên liệu không làm phát sinh thời điểm lập hóa đơn. Đối với cung cấp dịch vụ: Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền. Đối với tiền đặt cọc: Nếu khoản tiền thực sự là tiền đặt cọc theo quy định của Bộ luật Dân sự để bảo đảm thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ thì không lập hóa đơn tại thời điểm nhận tiền đặt cọc. Khi cung cấp dịch vụ và phát sinh thời điểm lập hóa đơn thì lập hóa đơn theo quy định; khoản tiền đặt cọc được khấu trừ vào số tiền khách hàng phải thanh toán theo thỏa thuận. Đối với tiền tạm ứng: Nếu bản chất là tiền thanh toán trước cho dịch vụ thì phải lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền. Đồng thời, để xác định đúng bản chất giao dịch và loại dịch vụ cung cấp, Công ty cần đối chiếu nội dung, tính chất hoạt động thực tế với ngành, nghề và mã ngành kinh tế tương ứng theo Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định 36/2025/QĐ-TTg, làm cơ sở xác định dịch vụ cung cấp thuộc ngành, lĩnh vực nào và áp dụng quy định về thời điểm lập hóa đơn phù hợp. Như vậy, Công ty cần căn cứ hợp đồng, chứng từ, bản chất thực tế của khoản tiền, hoạt động cung cấp thực tế và mã ngành kinh tế tương ứng để phân biệt tiền đặt cọc với tiền thanh toán trước/tạm ứng và xác định thời điểm lập hóa đơn theo quy định. |
Doanh nghiệp nhận được tiền đặt cọc có phải xuất hóa đơn ngay tại thời điểm nhận tiền đặt cọc hay không?
Trường hợp người cung cấp dịch vụ gặp sự cố dẫn đến không sử dụng được hóa đơn điện tử thì xử lý thế nào?
Theo Điều 14 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định về xử lý sự cố như sau:
Điều 14. Xử lý sự cố
1. Trường hợp người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng gặp sự cố dẫn đến không sử dụng được hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì liên hệ với cơ quan thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ để hỗ trợ xử lý sự cố. Trong thời gian xử lý sự cố, người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì đến cơ quan thuế để sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.
2. Trường hợp sự cố từ hệ thống cấp mã của cơ quan thuế
Trường hợp hệ thống cấp mã hóa đơn điện tử của cơ quan thuế gặp sự cố kỹ thuật dẫn đến gián đoạn việc cấp mã, Cục Thuế có trách nhiệm: kích hoạt hệ thống dự phòng để bảo đảm hoạt động cấp mã; thông báo công khai trên Trang thông tin điện tử của Cục Thuế về phạm vi ảnh hưởng, thời điểm bắt đầu và dự kiến thời gian khắc phục; trường hợp cần thiết, ủy quyền cho tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử đủ điều kiện thực hiện cấp mã theo quy định.
...
Như vậy, theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP trường hợp người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng gặp sự cố dẫn đến không sử dụng được hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì liên hệ với cơ quan thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ để hỗ trợ xử lý sự cố.
Đồng thời, trong thời gian xử lý sự cố, người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì đến cơ quan thuế để sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
