Cách xử lý hóa đơn điện tử có sai sót năm 2026 theo Thông tư 91/2026/TT-BTC chi tiết thế nào?
Nhằm hỗ trợ doanh nghiệp mới thành lập nhanh chóng ổn định hoạt động, tuân thủ đúng quy định của pháp luật ngay từ những ngày đầu, đồng thời hạn chế các sai sót và rủi ro trong quá trình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, Thuế thành phố Cần Thơ giới thiệu một số nội dung trọng tâm mà doanh nghiệp cần lưu ý về đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế, sử dụng hóa đơn điện tử và các nghĩa vụ liên quan.
TẢI VỀ Tài liệu hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp mới thành lập của Thuế thành phố Cần Thơ
Theo đó, việc đăng ký, quản lý và sử dụng HĐĐT phải tuân thủ quy định tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư 91/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trong quá trình lập và gửi hóa đơn điện tử, nếu phát hiện hóa đơn có sai sót, doanh nghiệp cần xử lý kịp thời theo đúng quy định. Tùy từng nội dung sai sót, cách thức xử lý sẽ khác nhau như sau:
(1) Các trường hợp xử lý hóa đơn điện tử có sai sót
Trường hợp phát sinh | Cách xử lý | Lưu ý |
Hóa đơn đã lập sai tên hoặc địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc tên hàng hóa, dịch vụ. | Không phải lập hóa đơn mới. Người bán thông báo cho người mua về sai sót và gửi Thông báo giải trình cho cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT. | Việc thông báo cho người mua là bắt buộc để bảo đảm thống nhất thông tin giữa hai bên. |
|
| - Sai sót nhỏ, chỉ cần điều chỉnh một số chỉ tiêu thì nên lập hóa đơn điều chỉnh. - Sai sót nhiều nội dung hoặc cần thay toàn bộ thông tin thì nên lập hóa đơn thay thế. - Hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế phải ghi rõ: "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số..., ký hiệu..., số..., ngày... tháng... năm..." |
Sai mã số thuế của người mua hoặc người bán; sai tên hàng hóa, dịch vụ; sai số lượng, đơn giá, thành tiền; sai thuế suất, tiền thuế hoặc các nội dung khác ảnh hưởng đến giá trị hóa đơn. |
Người bán lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế theo quy định. | hoặc "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số..., ký hiệu..., số..., ngày... tháng... năm...". - Trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức hoặc hộ kinh doanh thì hai bên phải lập văn bản thỏa thuận hoặc có tài liệu chứng minh việc điều chỉnh. - Trường hợp người mua là cá nhân thì người bán thông báo cho người mua hoặc công khai thông tin trên website (nếu có). - Nếu cùng một người mua có nhiều hóa đơn sai trong cùng tháng thì được lập một hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, kèm bảng kê các hóa đơn cần điều chỉnh. |
(2) Một số trường hợp đặc thù
Trường hợp | Cách xử lý |
Người mua trả lại hàng hóa | Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm. Trường hợp hợp đồng hoặc thỏa thuận giữa hai bên quy định người mua là bên lập hóa đơn khi trả lại hàng thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán theo quy định. |
Chiết khấu thương mại theo doanh số hoặc số lượng hàng hóa/dịch vụ. | Doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai phương thức: (1) Trừ trực tiếp số tiền chiết khấu trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo (số tiền chiết khấu không được vượt quá giá trị thanh toán trên hóa đơn đó). (2) Lập một hóa đơn điều chỉnh riêng cho khoản chiết khấu và kèm bảng kê các hóa đơn được điều chỉnh. |
Điều chỉnh giá trị theo kết quả thanh tra, kiểm tra, quyết toán của cơ quan nhà nước | Người bán lập hóa đơn điện tử để điều chỉnh phần chênh lệch. Trường hợp điều chỉnh giảm thì ghi số âm; trường hợp điều chỉnh tăng thì ghi số dương theo quy định. |
Lưu ý: Doanh nghiệp nên rà soát đầy đủ các thông tin trên hóa đơn trước khi ký số và gửi cho người mua nhằm hạn chế việc phải điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn, góp phần giảm chi phí tuân thủ và tránh phát sinh vướng mắc trong kê khai thuế.
Cách xử lý hóa đơn điện tử có sai sót năm 2026 theo Thông tư 91/2026/TT-BTC chi tiết thế nào?
Các trường hợp nào ngừng, tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử?
Theo Điều 8 Thông tư 91/2026/TT-BTC quy định thì tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc các trường hợp sau thì ngừng, tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; ngừng, tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế; ngừng, tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền:
- Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chấm dứt hiệu lực mã số thuế;
- Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp cơ quan thuế xác minh và thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký;
- Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tạm ngừng kinh doanh;
- Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quyết định của cơ quan thuế về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử để thực hiện cưỡng chế nợ thuế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử;
- Trường hợp có hành vi sử dụng hóa đơn điện tử để bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả, hàng hóa giả mạo về sở hữu trí tuệ, bị cơ quan có thẩm quyền phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế;
- Trường hợp có hành vi lập hóa đơn điện tử phục vụ mục đích bán khống hàng hóa, cung cấp dịch vụ để chiếm đoạt tiền của tổ chức, cá nhân bị cơ quan có thẩm quyền phát hiện, khởi tố và thông báo cho cơ quan thuế; cơ quan công an, viện kiểm sát, tòa án có văn bản đề nghị cơ quan thuế ngừng sử dụng hóa đơn điện tử của tổ chức, cá nhân nêu trên;
- Trường hợp cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện khi phát hiện doanh nghiệp không có đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật hoặc trường hợp cơ quan có thẩm quyền phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế và hóa đơn;
- Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có thay đổi ngành nghề kinh doanh dẫn đến không đáp ứng điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP thì cơ quan thuế ra thông báo người nộp thuế ngừng sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền; tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử theo văn bản gửi cơ quan thuế theo Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT Phụ lục III kèm theo Thông tư 91/2026/TT-BTC;
- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã được cấp mã số thuế trước ngày 01 tháng 7 năm 2025 nhưng thông tin đăng ký thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư hoặc không đầy đủ thì cơ quan thuế yêu cầu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bổ sung thông tin trong thời hạn 10 ngày làm việc. Sau thời hạn này, trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa thực hiện, cơ quan thuế thực hiện tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh;
- Trong quá trình kiểm tra, nếu cơ quan thuế xác định người nộp thuế có hành vi trốn thuế, người nộp thuế được thành lập để thực hiện mua bán, sử dụng hóa đơn điện tử không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn điện tử để trốn thuế theo quy định thì cơ quan thuế ban hành thông báo ngừng sử dụng hóa đơn điện tử; người nộp thuế bị xử lý theo quy định của pháp luật theo trình tự quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 Thông tư 91/2026/TT-BTC;
- Trường hợp người nộp thuế thuộc diện rủi ro cao về thuế và hóa đơn theo quy định tại Thông tư 94/2026/TT-BTC, cơ quan thuế thực hiện biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 8 Thông tư 91/2026/TT-BTC.
Lưu ý: Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định trên được tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử sau khi thông báo với cơ quan thuế về việc tiếp tục kinh doanh hoặc được cơ quan thuế khôi phục mã số thuế hoặc cơ quan thuế ban hành quyết định về việc chấm dứt hiệu lực quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn hoặc qua kiểm tra cơ quan thuế xác định người nộp thuế không còn thuộc diện rủi ro cao hoặc khi có thông báo của cơ quan chức năng.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
