|
NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC
VIỆT NAM
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 03/VBHN-NHNN
|
Hà Nội, ngày 21
tháng 01 năm 2015
|
QUYẾT ĐỊNH
VỀ
VIỆC BAN HÀNH HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG
Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29 tháng
4 năm 2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về việc ban hành Hệ thống
tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 10 năm
2004, được sửa đổi, bổ sung bởi:
1. Quyết định số 1146/2004/QĐ-NHNN ngày 10
tháng 9 năm 2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về việc sửa đổi Điều
2 Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước ban hành Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng, có hiệu lực kể
từ ngày 04 tháng 10 năm 2004;
2. Thông tư số 10/2014/TT-NHNN ngày 20 tháng
3 năm 2014 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam sửa đổi, bổ sung một số
tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo
Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước,
có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
3. Thông tư số 49/2014/TT-NHNN ngày 31 tháng
12 năm 2014 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước sửa đổi, bổ sung một số điều khoản
của Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo
Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 và Hệ thống tài khoản kế toán các
tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004
của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 02 năm 2015.
THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC
Căn cứ Luật các Tổ chức tín dụng số
02/1997/QH10 ngày 12/12/1997;
Căn cứ Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày
17/6/2003;
Căn cứ Nghị định số 86/2002/NĐ-CP ngày
05/11/2002 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ
chức của Bộ, cơ quan ngang Bộ;
Được sự chấp thuận ban hành Hệ thống tài khoản
kế toán của Bộ Tài chính tại công văn số 1138/TC-CĐKT ngày 05/02/2004;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Kế toán - Tài
chính1, 2, 3,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Ban
hành kèm theo Quyết định này Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng.
Điều 2.4 Quyết
định này có hiệu lực từ ngày 01/01/2005 và thay thế các Quyết định sau:
- Quyết định số 435/1998/QĐ-NHNN2 ngày
25/12/1998 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về việc ban hành Hệ thống tài khoản
kế toán các Tổ chức tín dụng.
- Quyết định số 522/2000/QĐ-NHNN2 ngày
20/12/2000 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về việc bổ sung tài khoản và sửa đổi
một số quy định về hạch toán ngoại tệ trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức
tín dụng.
- Quyết định số 224/2001/QĐ-NHNN ngày
23/3/2001 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về việc hủy bỏ Bảng cân đối tài
chính của Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định 435/1998/QĐ-NHNN2 ngày
25/12/1998.
- Quyết định số 482/2001/QĐ-NHNN ngày 24/4/2001
của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ
thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng.
- Quyết định số 559/2002/QĐ-NHNN ngày
03/6/2002 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về việc bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng.
- Quyết định số 69/2003/QĐ-NHNN ngày
22/01/2003 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về việc bổ sung một số tài khoản
vào Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng.
Điều 3.5, 6,
7
Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Kế toán - Tài chính, Thủ
trưởng đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Giám đốc Ngân hàng Nhà nước
chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Chủ tịch Hội đồng quản trị,
Tổng giám đốc, Giám đốc các Tổ chức tín dụng chịu trách nhiệm thi hành Quyết
định này./.
HỆ
THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG
(Ban hành kèm theo
Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước
)
I. NHỮNG QUY ĐỊNH
CHUNG
1.8 Hệ thống tài khoản kế toán này áp dụng
đối với các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài (sau đây gọi chung
là tổ chức tín dụng) được thành lập và hoạt động theo Luật các tổ chức tín
dụng.
2. Các Tổ chức tín dụng chỉ được mở và sử dụng
các tài khoản quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán khi đã có cơ chế nghiệp
vụ và theo đúng nội dung được cấp giấy phép hoạt động.
3. Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín
dụng gồm các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và các tài khoản ngoài bảng
cân đối kế toán, được bố trí thành 9 loại:
- Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán gồm 8 loại (từ
loại 1 đến loại 8).
- Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán có 1 loại
(loại 9).
- Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và các tài khoản
ngoài bảng cân đối kế toán (từ đây gọi tắt là tài khoản trong bảng và tài khoản
ngoài bảng) được bố trí theo hệ thống số thập phân nhiều cấp, từ tài khoản cấp
I đến tài khoản cấp III, ký hiệu từ 2 đến 4 chữ số.
- Tài khoản cấp I ký hiệu bằng 2 chữ số từ 10 đến 99. Mỗi
loại tài khoản được bố trí tối đa 10 tài khoản cấp I.
- Tài khoản cấp II ký hiệu bằng 3 chữ số, hai số đầu (từ
trái sang phải) là số hiệu tài khoản cấp I, số thứ 3 là số thứ tự tài khoản cấp
II trong tài khoản cấp I, ký hiệu từ 1 đến 9.
- Tài khoản cấp III ký hiệu bằng 4 chữ số, ba số đầu (từ
trái sang phải) là số hiệu tài khoản cấp II, số thứ 4 là số thứ tự tài khoản
cấp III trong tài khoản cấp II, ký hiệu từ 1 đến 9.
Các tài khoản cấp I, II, III là những tài khoản tổng hợp
do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định, dùng làm cơ sở để hạch toán kế toán
tại các Tổ chức tín dụng.
3.1- Về mở và sử dụng tài khoản cấp III:
3.1.1- Đối với Tổ chức tín dụng có khả năng ứng dụng công
nghệ tin học để hạch toán, quản lý và theo dõi được các chỉ tiêu tài khoản cấp
III, đảm bảo tính chính xác, kịp thời và đầy đủ, trên cơ sở đó, lập được các loại
báo cáo theo đúng quy định hiện hành của Ngân hàng Nhà nước, thì không bắt buộc
phải mở và sử dụng các tài khoản cấp III quy định trong Hệ thống tài khoản kế
toán này mà có thể sử dụng trực tiếp các tài khoản cấp II do Thống đốc Ngân
hàng Nhà nước quy định để hạch toán; hoặc mở các tài khoản cấp III, IV,
V...theo đặc thù và yêu cầu quản lý của tổ chức mình. Để thực hiện theo quy
định này, Tổ chức tín dụng cần phải:
- Có quy trình nghiệp vụ cụ thể và phần mềm nghiệp vụ đáp
ứng tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định hiện hành để:
+ Xử lý hạch toán các nghiệp vụ phát sinh theo đúng quy
định của chuẩn mực và chế độ kế toán;
+ Tổng hợp, lập và gửi các loại báo cáo do Nhà nước và
Ngân hàng Nhà nước quy định.
- Được Ngân hàng Nhà nước có văn bản chấp thuận trước khi
triển khai thực hiện.
Vụ Kế toán - Tài chính Ngân hàng Nhà nước là đầu mối chịu
trách nhiệm phối hợp với Cục Công nghệ Tin học Ngân hàng, Vụ Chính sách tiền
tệ, Thanh tra Ngân hàng và các Vụ, Cục Ngân hàng Nhà nước có liên quan để xem
xét, trình Thống đốc Ngân hàng Nhà nước chấp thuận cho Tổ chức tín dụng có đủ điều
kiện được mở và sử dụng tài khoản cấp III theo quy định tại điểm 3.1.1 trên
đây.
3.1.2- Đối với Tổ chức tín dụng chưa thể ứng dụng công
nghệ tin học để hạch toán, quản lý, theo dõi các chỉ tiêu tài khoản cấp III thì
bắt buộc phải mở và sử dụng các tài khoản cấp III do Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước quy định.
3.2- Các tài khoản cấp IV, V... là những tài khoản tổng
hợp do Tổng giám đốc, Giám đốc các Tổ chức tín dụng quy định để đáp ứng yêu cầu
cụ thể về hạch toán các nghiệp vụ phát sinh của từng Tổ chức tín dụng. Việc bổ
sung các tài khoản cấp III (đối với các Tổ chức tín dụng được phép theo quy
định tại điểm 3.1.1), IV, V... phải phù hợp với tính chất, nội dung của các tài
khoản cấp I, II, III do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước đã quy định.
3.3- Trước khi áp dụng, các Tổ chức tín dụng (trừ các Quỹ
tín dụng nhân dân cơ sở) phải gửi Hệ thống tài khoản kế toán của tổ chức mình
về Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (Vụ Kế toán - Tài chính ) để báo cáo.
4. Ký hiệu tiền tệ: Để phân biệt đồng
Việt Nam, ngoại tệ và giữa các loại ngoại tệ khác nhau, Tổ chức tín dụng sử
dụng ký hiệu tiền tệ: (i) bằng số (ký hiệu từ 00 đến 99) để ghi vào bên phải
tiếp theo số hiệu tài khoản tổng hợp; hoặc (ii) bằng chữ (như: VND, USD...). Ký
hiệu tiền tệ cụ thể quy định trong Phụ lục kèm theo Hệ thống tài khoản kế toán
này.
5. Định khoản ký hiệu tài khoản chi tiết: Tài khoản chi tiết
(tiểu khoản) dùng để theo dõi phản ảnh chi tiết các đối tượng hạch toán của tài
khoản tổng hợp. Việc mở tài khoản chi tiết được thực hiện theo quy định tại
phần nội dung hạch toán các tài khoản.
Cách ghi số hiệu tài khoản chi tiết :
Số hiệu tài khoản chi tiết gồm có 2 phần :
- Phần thứ nhất: Số hiệu tài khoản tổng hợp và ký hiệu
tiền tệ.
- Phần thứ hai: Số thứ tự tiểu khoản trong tài khoản tổng
hợp.
Nếu một tài khoản tổng hợp có dưới 10 tiểu khoản, số thứ
tự tiểu khoản được ký hiệu bằng một chữ số từ 1 đến 9.
Nếu một tài khoản tổng hợp có dưới 100 tiểu khoản, số thứ
tự tiểu khoản được ký hiệu bằng hai chữ số từ 01 đến 99.
Nếu một tài khoản tổng hợp có dưới 1000 tiểu khoản, số
thứ tự tiểu khoản được ký hiệu bằng ba chữ số từ 001 đến 999...
Số lượng chữ số của các tiểu khoản trong cùng một tài khoản
tổng hợp bắt buộc phải ghi thống nhất theo quy định trên (một, hai, ba chữ
số...) nhưng không bắt buộc phải ghi thống nhất số lượng chữ số của các tiểu khoản
giữa các tài khoản tổng hợp khác nhau.
Số thứ tự tiểu khoản được ghi vào bên phải của số hiệu
tài khoản tổng hợp và ký hiệu tiền tệ. Giữa số hiệu tài khoản tổng hợp, ký hiệu
tiền tệ và số thứ tự tiểu khoản, ghi thêm dấu chấm (.) để phân biệt.
Ví dụ: Tài khoản 4221.37.18
4221 là số hiệu của tài khoản tổng hợp - Tiền gửi không
kỳ hạn của khách hàng trong nước bằng ngoại tệ.
37 là ký hiệu ngoại tệ (đồng USD).
18 là số thứ tự tiểu khoản của đơn vị, cá nhân gửi tiền.
Số thứ tự tiểu khoản của đơn vị mở tài khoản đã ngừng
giao dịch và tất toán tài khoản ít nhất sau một năm mới được sử dụng lại để mở
cho đơn vị khác.
Ngoài ra, các tổ chức tín dụng được mở thêm tài khoản chi
tiết theo yêu cầu quản lý nghiệp vụ khi cần thiết.9
6. Phương pháp hạch toán trên các tài khoản:
6.1. Việc hạch toán trên các tài khoản trong bảng được
tiến hành theo phương pháp ghi sổ kép (Nợ - Có). Các tài khoản trong bảng chia
làm ba loại:
- Loại tài khoản thuộc tài sản Có : luôn luôn có số dư
Nợ.
- Loại tài khoản thuộc tài sản Nợ : luôn luôn có số dư
Có.
- Loại tài khoản thuộc tài sản Nợ - Có : lúc có số dư Có,
lúc có số dư Nợ hoặc có cả hai số dư.
Khi lập bảng cân đối tài khoản tháng và năm, các Tổ chức
tín dụng phải phản ảnh đầy đủ và đúng tính chất số dư của các loại tài khoản
nói trên (đối với tài khoản thuộc tài sản Có và tài khoản thuộc tài sản Nợ) và
không được bù trừ giữa hai số dư Nợ - Có (đối với tài khoản thuộc tài sản Nợ -
Có).
6.2.10 Việc hạch toán trên các tài khoản
ngoài bảng được tiến hành theo phương pháp ghi sổ đơn (Nợ - Có - Số dư Nợ).
7.11 Khái niệm "trong nước" và
"nước ngoài" quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức
tín dụng này được hiểu theo khái niệm "người cư trú" và "người
không cư trú" quy định tại Pháp lệnh Ngoại hối số 28/2005/PL-UBTVQH11 ngày
13/12/2005 được sửa đổi, bổ sung bởi Pháp lệnh số 06/2013UBTVQH13 ngày
18/3/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh ngoại hối.
8. Việc hạch toán trên các tài khoản ngoại tệ
quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán này phải thực hiện theo nguyên tắc
sau:
8.1. Thực hiện hạch toán đối ứng và cân đối giữa các tài khoản
ngoại tệ và từng loại ngoại tệ.
8.2. Đối với các nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ, hạch toán
đồng thời các bút toán đối ứng bằng ngoại tệ và bút toán đối ứng bằng đồng Việt
Nam.
8.3. Đối với các khoản thu, trả lãi bằng ngoại tệ được
thực hiện thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ để chuyển đổi ra đồng Việt Nam
theo tỷ giá thời điểm phát sinh để hạch toán vào thu nhập, chi phí.
8.4. Giá trị ngoại tệ quy ra đồng Việt Nam để hạch toán
các nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ trên các tài khoản có gốc ngoại tệ được tính
theo tỷ giá mua, bán thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Đối với các
nghiệp vụ ngoại tệ khác, hạch toán thống nhất theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng
Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
8.5. Trên sổ kế toán chi tiết các tài khoản ngoại tệ, ghi
cả ngoại tệ và đồng Việt Nam.
8.6. Phần kế toán tổng hợp các tài khoản ngoại tệ chỉ
phản ảnh bằng đồng Việt Nam.
8.7. Cuối tháng, tiến hành quy đổi (để lập báo cáo) số dư
tất cả các tài khoản thuộc khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối
đoái giữa đồng Việt Nam với đồng đôla Mỹ do Ngân hàng Nhà nước (Ngân hàng Nhà
nước) công bố vào ngày cuối tháng, trừ các khoản mục phi tiền tệ (tài sản cố
định, vật liệu, góp vốn đầu tư, mua cổ phần bằng ngoại tệ...) vẫn theo tỷ giá
hối đoái tại ngày giao dịch (các tài khoản này không được đánh giá lại). Số
chênh lệch tăng, giảm số dư cuối tháng (quy ra đồng Việt Nam) của các tài khoản
có gốc ngoại tệ được hạch toán bổ sung vào doanh số trong tháng của các tài khoản
ngoại tệ và chuyển vào tài khoản 631 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”.
8.8. Đối với các Tổ chức tín dụng có nhiều nghiệp vụ
ngoại tệ, để đơn giản công việc hạch toán hàng ngày, có thể tổ chức việc hạch
toán chi tiết và hạch toán tổng hợp các tài khoản ngoại tệ theo nguyên tệ,
nhưng đến cuối tháng, phải quy đổi số dư, doanh số hoạt động trong tháng của
các tài khoản ngoại tệ ra đồng Việt Nam (theo tỷ giá hối đoái giữa đồng Việt
Nam với đồng đôla Mỹ do Ngân hàng Nhà nước công bố vào ngày cuối tháng) để
tổng hợp và phản ảnh đầy đủ hoạt động trên bảng cân đối tài khoản hàng tháng
bằng đồng Việt Nam.
8.9. Đối với loại ngoại tệ không có tỷ giá hối đoái với
đồng Việt Nam thì phải quy đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái
với đồng Việt Nam.
8.10. Đối với Tổ chức tín dụng có nhiều giao dịch vàng và
có khả năng ứng dụng công nghệ tin học có thể hạch toán chi tiết theo dõi vàng
bằng hiện vật (theo đơn vị là “chỉ” vàng 99,99%) và giá trị. Khi hạch toán tổng
hợp phải quy đổi giá trị hiện vật sang đồng Việt Nam (đánh giá lại giá trị
vàng) theo giá vàng thực tế mua vào tại thời điểm lập báo cáo. Và đối với
nghiệp vụ mua bán vàng có thể sử dụng thông qua hai tài khoản 4711 và 4712 để
hạch toán tương tự như hạch toán mua bán ngoại tệ (coi vàng như một loại ngoại
tệ).
II. HỆ THỐNG TÀI KHOẢN
KẾ TOÁN CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG12
|
SỐ HIỆU TÀI KHOẢN
|
TÊN TÀI KHOẢN
|
|
Cấp I
|
Cấp II
|
Cấp III
|
|
Loại 1: Vốn khả dụng và các khoản đầu tư
|
|
10
|
|
|
Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim
loại quý, đá quý
|
|
|
101
|
|
Tiền mặt bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
1011
|
Tiền mặt tại đơn vị
|
|
|
|
1012
|
Tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo số
|
|
|
|
1013
|
Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ
xử lý
|
|
|
|
1014
|
Tiền mặt tại máy ATM
|
|
|
|
1019
|
Tiền mặt đang vận chuyển
|
|
|
103
|
|
Tiền mặt ngoại tệ
|
|
|
|
1031
|
Ngoại tệ tại đơn vị
|
|
|
|
1032
|
Ngoại tệ tại đơn vị hạch toán báo sổ
|
|
|
|
1033
|
Ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu thụ
|
|
|
|
1039
|
Ngoại tệ đang vận chuyển
|
|
|
104
|
|
Chứng từ có giá trị ngoại tệ
|
|
|
|
1041
|
Chứng từ có giá trị ngoại tệ tại đơn vị
|
|
|
|
1043
|
Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ thu
|
|
|
|
1049
|
Chứng từ có giá trị ngoại tệ đang vận
chuyển
|
|
|
105
|
|
Kim loại quý, đá quý
|
|
|
|
1051
|
Vàng tại đơn vị
|
|
|
|
1052
|
Vàng tại đơn vị hạch toán báo sổ
|
|
|
|
1053
|
Vàng đang mang đi gia công, chế tác
|
|
|
|
1054
|
Kim loại quý, đá quý đang vận chuyển
|
|
|
|
1058
|
Kim loại quý, đá quý khác
|
|
11
|
|
|
Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước
|
|
|
111
|
|
Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
1111
|
Tiền gửi phong tỏa
|
|
|
|
1113
|
Tiền gửi thanh toán
|
|
|
|
1116
|
Tiền ký quỹ bảo lãnh
|
|
|
112
|
|
Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước bằng ngoại
tệ
|
|
|
|
1121
|
Tiền gửi phong tỏa
|
|
|
|
1123
|
Tiền gửi thanh toán
|
|
|
|
1126
|
Tiền ký quỹ bảo lãnh
|
|
12
|
|
|
Đầu tư tín phiếu Chính phủ và các Giấy tờ
có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng Nhà nước
|
|
|
121
|
|
Đầu tư vào tín phiếu Ngân hàng Nhà nước và
tín phiếu Chính phủ
|
|
|
|
1211
|
Đầu tư vào Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước
|
|
|
|
1212
|
Đầu tư vào Tín phiếu Kho bạc
|
|
|
122
|
|
Đầu tư vào các giấy tờ có giá ngắn hạn khác
đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng Nhà nước
|
|
|
123
|
|
Giá trị tín phiếu Ngân hàng Nhà nước, tổ
chức tín dụng đưa cầm cố vay vốn
|
|
|
129
|
|
Dự phòng giảm giá
|
|
13
|
|
|
Tiền, vàng gửi tại tổ chức tín dụng khác
|
|
|
131
|
|
Tiền gửi tại các tổ chức tín dụng trong
nước bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
1311
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
1312
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
132
|
|
Tiền gửi tại các tổ chức tín dụng trong
nước bằng ngoại tệ
|
|
|
|
1321
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
1322
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
133
|
|
Tiền gửi bằng ngoại tệ ở nước ngoài
|
|
|
|
1331
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
1332
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
|
1333
|
Tiền gửi chuyên dùng
|
|
|
134
|
|
Tiền gửi bằng đồng Việt Nam ở nước ngoài
|
|
|
|
1341
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
1342
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
|
1343
|
Tiền gửi chuyên dùng
|
|
|
135
|
|
Vàng gửi tại các tổ chức tín dụng trong
nước
|
|
|
|
1351
|
Vàng gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
1352
|
Vàng gửi có kỳ hạn
|
|
|
136
|
|
Vàng gửi tại các tổ chức tín dụng ở nước
ngoài
|
|
|
|
1361
|
Vàng gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
1362
|
Vàng gửi có kỳ hạn
|
|
|
139
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
14
|
|
|
Chứng khoán kinh doanh
|
|
|
141
|
|
Chứng khoán Nợ
|
|
|
|
1411
|
Chứng khoán Chính phủ, chứng khoán chính
quyền địa phương
|
|
|
|
1412
|
Chứng khoán do các tổ chức tín dụng khác
trong nước phát hành
|
|
|
|
1413
|
Chứng khoán do các tổ chức kinh tế trong
nước phát hành
|
|
|
|
1414
|
Chứng khoán nước ngoài
|
|
|
142
|
|
Chứng khoán vốn
|
|
|
|
1421
|
Chứng khoán do các tổ chức tín dụng khác
trong nước phát hành
|
|
|
|
1422
|
Chứng khoán do các tổ chức kinh tế trong
nước phát hành
|
|
|
|
1423
|
Chứng khoán nước ngoài
|
|
|
148
|
|
Chứng khoán kinh doanh khác
|
|
|
149
|
|
Dự phòng rủi ro chứng khoán
|
|
|
|
1491
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
1492
|
Dự phòng chung
|
|
|
|
1499
|
Dự phòng giảm giá
|
|
15
|
|
|
Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán
|
|
|
151
|
|
Chứng khoán Chính phủ, chứng khoán chính
quyền địa phương
|
|
|
152
|
|
Chứng khoán Nợ do các tổ chức tín dụng khác
trong nước phát hành
|
|
|
153
|
|
Chứng khoán Nợ do các tổ chức kinh tế trong
nước phát hành
|
|
|
154
|
|
Chứng khoán Nợ nước ngoài
|
|
|
155
|
|
Chứng khoán Vốn do các tổ chức tín dụng
khác trong nước phát hành
|
|
|
156
|
|
Chứng khoán Vốn do các tổ chức kinh tế
trong nước phát hành
|
|
|
157
|
|
Chứng khoán Vốn nước ngoài
|
|
|
159
|
|
Dự phòng rủi ro chứng khoán
|
|
|
|
1591
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
1592
|
Dự phòng chung
|
|
|
|
1599
|
Dự phòng giảm giá
|
|
16
|
|
|
Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn
|
|
|
161
|
|
Chứng khoán Chính phủ, chứng khoán chính
quyền địa phương
|
|
|
162
|
|
Chứng khoán Nợ do các tổ chức tín dụng khác
trong nước phát hành
|
|
|
163
|
|
Chứng khoán Nợ do các tổ chức kinh tế trong
nước phát hành
|
|
|
164
|
|
Chứng khoán Nợ nước ngoài
|
|
|
169
|
|
Dự phòng rủi ro chứng khoán
|
|
|
|
1691
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
1692
|
Dự phòng chung
|
|
|
|
1699
|
Dự phòng giảm giá
|
|
Loại 2: Hoạt động tín dụng
|
|
20
|
|
|
Cho vay các tổ chức tín dụng khác
|
|
|
201
|
|
Cho vay các tổ chức tín dụng trong nước
bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
2011
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2012
|
Nợ quá hạn
|
|
|
202
|
|
Cho vay các tổ chức tín dụng trong nước
bằng ngoại tệ
|
|
|
|
2021
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2022
|
Nợ quá hạn
|
|
|
203
|
|
Cho vay các tổ chức tín dụng nước ngoài
bằng ngoại tệ
|
|
|
|
2031
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2032
|
Nợ quá hạn
|
|
|
205
|
|
Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển
nhượng và giấy tờ có giá khác
|
|
|
|
2051
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2052
|
Nợ quá hạn
|
|
|
209
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2091
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2092
|
Dự phòng chung
|
|
21
|
|
|
Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong
nước
|
|
|
211
|
|
Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
2111
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2112
|
Nợ quá hạn
|
|
|
212
|
|
Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
2121
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2122
|
Nợ quá hạn
|
|
|
213
|
|
Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
2131
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2132
|
Nợ quá hạn
|
|
|
214
|
|
Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng
|
|
|
|
2141
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2142
|
Nợ quá hạn
|
|
|
215
|
|
Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng
|
|
|
|
2151
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2152
|
Nợ quá hạn
|
|
|
216
|
|
Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng
|
|
|
|
2161
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2162
|
Nợ quá hạn
|
|
|
219
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2191
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2192
|
Dự phòng chung
|
|
22
|
|
|
Chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ
có giá đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
|
|
|
221
|
|
Chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ
có giá bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
2211
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2212
|
Nợ quá hạn
|
|
|
222
|
|
Chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ
có giá bằng ngoại tệ
|
|
|
|
2221
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2222
|
Nợ quá hạn
|
|
|
229
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2291
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2292
|
Dự phòng chung
|
|
23
|
|
|
Cho thuê tài chính
|
|
|
231
|
|
Cho thuê tài chính bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
2311
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2312
|
Nợ quá hạn
|
|
|
232
|
|
Cho thuê tài chính bằng ngoại tệ
|
|
|
|
2321
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2322
|
Nợ quá hạn
|
|
|
239
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2391
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2392
|
Dự phòng chung
|
|
24
|
|
|
Trả thay bảo lãnh
|
|
|
241
|
|
Các khoản trả thay khách hàng bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
242
|
|
Các khoản trả thay khách hàng bằng ngoại tệ
|
|
|
249
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2491
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2492
|
Dự phòng chung
|
|
25
|
|
|
Cho vay bằng vốn tài trợ, ủy thác đầu tư
|
|
|
251
|
|
Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận trực
tiếp của các Tổ chức Quốc tế
|
|
|
|
2511
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2512
|
Nợ quá hạn
|
|
|
252
|
|
Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của
Chính phủ
|
|
|
|
2521
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2522
|
Nợ quá hạn
|
|
|
253
|
|
Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của các
tổ chức, cá nhân khác
|
|
|
|
2531
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2532
|
Nợ quá hạn
|
|
|
254
|
|
Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận trực tiếp
của các Tổ chức Quốc tế
|
|
|
|
2541
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2542
|
Nợ quá hạn
|
|
|
255
|
|
Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận của Chính
phủ
|
|
|
|
2551
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2552
|
Nợ quá hạn
|
|
|
256
|
|
Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận của các tổ
chức, cá nhân khác
|
|
|
|
2561
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2562
|
Nợ quá hạn
|
|
|
259
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2591
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2592
|
Dự phòng chung
|
|
26
|
|
|
Tín dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước
ngoài
|
|
|
261
|
|
Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
2611
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2612
|
Nợ quá hạn
|
|
|
262
|
|
Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
2621
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2622
|
Nợ quá hạn
|
|
|
263
|
|
Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
2631
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2632
|
Nợ quá hạn
|
|
|
264
|
|
Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng
|
|
|
|
2641
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2642
|
Nợ quá hạn
|
|
|
265
|
|
Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng
|
|
|
|
2651
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2652
|
Nợ quá hạn
|
|
|
266
|
|
Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng
|
|
|
|
2661
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2662
|
Nợ quá hạn
|
|
|
267
|
|
Tín dụng khác bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
2671
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2672
|
Nợ quá hạn
|
|
|
268
|
|
Tín dụng khác bằng ngoại tệ và vàng
|
|
|
|
2681
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2682
|
Nợ quá hạn
|
|
|
269
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2691
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2692
|
Dự phòng chung
|
|
27
|
|
|
Tín dụng khác đối với các tổ chức kinh tế,
cá nhân trong nước
|
|
|
271
|
|
Cho vay vốn đặc biệt
|
|
|
|
2711
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2712
|
Nợ quá hạn
|
|
|
272
|
|
Cho vay thanh toán công nợ
|
|
|
|
2721
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2722
|
Nợ quá hạn
|
|
|
273
|
|
Cho vay đầu tư xây dựng cơ bản theo kế
hoạch Nhà nước
|
|
|
|
2731
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2732
|
Nợ quá hạn
|
|
|
275
|
|
Cho vay khác
|
|
|
|
2751
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2752
|
Nợ quá hạn
|
|
|
279
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2791
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2792
|
Dự phòng chung
|
|
28
|
|
|
Các khoản nợ chờ xử lý
|
|
|
281
|
|
Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết
nợ, gán nợ
|
|
|
|
2811
|
Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết
nợ, gán nợ từ 30/6/1998 về trước
|
|
|
|
2812
|
Các khoản nợ chờ xử lý khác đã có tài sản
xiết nợ, gán nợ
|
|
|
282
|
|
Các khoản nợ có tài sản thế chấp liên quan
đến vụ án đang chờ xét xử
|
|
|
283
|
|
Nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm
|
|
|
284
|
|
Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và
không còn đối tượng để thu nợ
|
|
|
285
|
|
Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng
con nợ còn tồn tại, đang hoạt động
|
|
|
289
|
|
Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý
|
|
|
|
2891
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2892
|
Dự phòng chung
|
|
29
|
|
|
Nợ cho vay được khoanh
|
|
|
291
|
|
Cho vay ngắn hạn
|
|
|
292
|
|
Cho vay trung hạn
|
|
|
293
|
|
Cho vay dài hạn
|
|
|
299
|
|
Dự phòng rủi ro nợ được khoanh
|
|
|
|
2991
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2992
|
Dự phòng chung
|
|
Loại 3: Tài sản cố định và tài sản Có khác
|
|
30
|
|
|
Tài sản cố định
|
|
|
301
|
|
Tài sản cố định hữu hình
|
|
|
|
3012
|
Nhà cửa, vật kiến trúc
|
|
|
|
3013
|
Máy móc, thiết bị
|
|
|
|
3014
|
Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn
|
|
|
|
3015
|
Thiết bị, dụng cụ quản lý
|
|
|
|
3019
|
Tài sản cố định hữu hình khác
|
|
|
302
|
|
Tài sản cố định vô hình
|
|
|
|
3021
|
Quyền sử dụng đất
|
|
|
|
3024
|
Phần mềm máy vi tính
|
|
|
|
3029
|
Tài sản cố định vô hình khác
|
|
|
303
|
|
Tài sản cố định thuê tài chính
|
|
|
304
|
|
Đất động sản đầu tư
|
|
|
305
|
|
Hao mòn tài sản cố định
|
|
|
|
3051
|
Hao mòn tài sản cố định hữu hình
|
|
|
|
3052
|
Hao mòn tài sản cố định vô hình
|
|
|
|
3053
|
Hao mòn tài sản cố định đi thuê
|
|
|
|
3054
|
Hao mòn bất động sản đầu tư
|
|
31
|
|
|
Tài sản khác
|
|
|
311
|
|
Công cụ, dụng cụ
|
|
|
313
|
|
Vật liệu
|
|
32
|
|
|
Xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định
|
|
|
321
|
|
Mua sắm tài sản cố định
|
|
|
322
|
|
Chi phí xây dựng cơ bản
|
|
|
|
3221
|
Chi phí công trình
|
|
|
|
3222
|
Vật liệu dùng cho xây dựng cơ bản
|
|
|
|
3223
|
Chi phí nhân công
|
|
|
|
3229
|
Chi phí khác
|
|
|
323
|
|
Sửa chữa tài sản cố định
|
|
34
|
|
|
Góp vốn, đầu tư dài hạn
|
|
|
341
|
|
Đầu tư vào công ty con bằng đồng Việt Nam
|
|
|
342
|
|
Vốn góp liên doanh bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
3421
|
Vốn góp liên doanh với các tổ chức tín dụng
khác
|
|
|
|
3422
|
Vốn góp liên doanh với các tổ chức kinh tế
|
|
|
343
|
|
Đầu tư vào công ty liên kết bằng đồng Việt
Nam
|
|
|
344
|
|
Đầu tư dài hạn khác bằng đồng Việt Nam
|
|
|
345
|
|
Đầu tư vào công ty con bằng ngoại tệ
|
|
|
346
|
|
Vốn góp liên doanh bằng ngoại tệ
|
|
|
|
3461
|
Vốn góp liên doanh với các tổ chức tín dụng
khác
|
|
|
|
3462
|
Vốn góp liên doanh với các tổ chức kinh tế
|
|
|
347
|
|
Đầu tư vào công ty liên kết bằng ngoại tệ
|
|
|
348
|
|
Đầu tư dài hạn khác bằng ngoại tệ
|
|
|
349
|
|
Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
|
|
35
|
|
|
Các khoản phải thu bên ngoài
|
|
|
351
|
|
Ký quỹ, thế chấp, cầm cố
|
|
|
352
|
|
Các khoản tham ô, lợi dụng
|
|
|
353
|
|
Thanh toán với Ngân sách Nhà nước
|
|
|
|
3531
|
Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước
|
|
|
|
3532
|
Thuế giá trị gia tăng đầu vào
|
|
|
|
3535
|
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
|
|
|
|
3539
|
Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước thanh toán
|
|
|
355
|
|
Chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ
|
|
|
359
|
|
Các khoản khác phải thu
|
|
|
|
3591
|
Phài thu được phân loại là tài sản có rủi
ro tín dụng
|
|
|
|
3592
|
Phải thu khác
|
|
|
|
3597
|
Dự phòng rủi ro cụ thể
|
|
|
|
3598
|
Dự phòng rủi ro chung
|
|
|
|
3599
|
Dự phòng phải thu khó đòi
|
|
36
|
|
|
Các khoản phải thu nội bộ
|
|
|
361
|
|
Tạm ứng và phải thu nội bộ bằng đồng Việt
Nam
|
|
|
|
3612
|
Tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ
|
|
|
|
3613
|
Tạm ứng tiền lương, công tác phí cho cán
bộ, nhân viên
|
|
|
|
3614
|
Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý
|
|
|
|
3615
|
Các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân
viên tổ chức tín dụng
|
|
|
|
3619
|
Các khoản phải thu khác
|
|
|
362
|
|
Tạm ứng và phải thu nội bộ bằng ngoại tệ
|
|
|
|
3622
|
Tạm ứng cho các văn phòng đại diện, chi
nhánh ở nước ngoài
|
|
|
|
3623
|
Tạm ứng công tác phí cho cán bộ, nhân viên
|
|
|
|
3629
|
Các khoản phải thu khác
|
|
|
366
|
|
Các khoản phải thu từ các giao dịch nội bộ
|
|
|
|
3661
|
Các khoản phải thu từ các chi nhánh
|
|
|
|
3662
|
Các khoản phải thu từ Hội sở chính
|
|
|
369
|
|
Các khoản phải thu khác
|
|
|
|
3692
|
Giá trị khoản nợ giao Công ty quản lý nợ và
khai thác tài sản
|
|
|
|
3699
|
Các khoản phải thu khác
|
|
37
|
|
|
Mua nợ
|
|
|
371
|
|
Mua nợ bằng đồng Việt Nam
|
|
|
372
|
|
Mua nợ bằng ngoại tệ
|
|
|
379
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
3791
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
3792
|
Dự phòng chung
|
|
38
|
|
|
Các tài sản Có khác
|
|
|
381
|
|
Chuyển vốn đế cấp tín dụng hợp vốn
|
|
|
|
3811
|
Chuyền vốn để cấp tín dụng hợp vốn băng
đồng Việt Nam
|
|
|
|
3812
|
Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng
ngoại tệ
|
|
|
382
|
|
Ủy thác
|
|
|
|
3821
|
Ủy thác cấp tín dụng bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
3822
|
Ủy thác cấp tín dụng bằng ngoại tệ
|
|
|
|
3823
|
Ủy thác khác bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
3824
|
Ủy thác khác bằng ngoại tệ
|
|
|
383
|
|
Đầu tư vào các thiết bị cho thuê tài chính
|
|
|
|
3831
|
Đầu tư vào các thiết bị cho thuê tài chính
bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
3832
|
Đầu tư vào các thiết bị cho thuê tài chính
bằng ngoại tệ
|
|
|
386
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
3861
|
Dự phòng rủi ro cụ thể
|
|
|
|
3862
|
Dự phòng rủi ro chung
|
|
|
|
3863
|
Dự phòng rủi ro khác
|
|
|
387
|
|
Tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho
tổ chức tín dụng, đang chờ xử lý
|
|
|
388
|
|
Chi phí chờ phân bổ
|
|
|
389
|
|
Tài sản có khác
|
|
39
|
|
|
Lãi và phí phải thu
|
|
|
391
|
|
Lãi phải thu từ tiền gửi
|
|
|
|
3911
|
Lãi phải thu từ tiền gửi bằng đồng Việt
Nam.
|
|
|
|
3912
|
Lãi phải thu từ tiền gửi bằng ngoại tệ
|
|
|
392
|
|
Lãi phải thu từ đầu tư chứng khoán
|
|
|
|
3921
|
Lãi phải thu từ tín phiếu Ngân hàng Nhà
nước và tín phiếu Kho bạc
|
|
|
|
3922
|
Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư sẵn sàng
để bán
|
|
|
|
3923
|
Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư giữ đến
ngày đáo hạn
|
|
|
|
3929
|
Lãi phải thu khác từ chứng khoán13
|
|
|
394
|
|
Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng
|
|
|
|
3941
|
Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
3942
|
Lãi phải thu từ cho vay bằng ngoại tệ và
vàng
|
|
|
|
3943
|
Lãi phải thu từ cho thuê tài chính
|
|
|
|
3944
|
Lãi phải thu từ khoản trả thay khách hàng
được bảo lãnh
|
|
|
395
|
|
Lãi phải thu từ nghiệp vụ mua nợ
|
|
|
|
3951
|
Lãi phải thu từ nợ mua bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
3952
|
Lãi phải thu từ nợ mua bằng ngoại tệ
|
|
|
396
|
|
Lãi phải thu từ các công cụ tài chính phái
sinh
|
|
|
|
3961
|
Giao dịch hoán đổi
|
|
|
|
3962
|
Giao dịch kỳ hạn
|
|
|
|
3963
|
Giao dịch tương lai
|
|
|
|
3964
|
Giao dịch quyền chọn
|
|
|
397
|
|
Phí phải thu
|
|
Loại 4: Các khoản phải trả
|
|
40
|
|
|
Các khoản Nợ Chính phủ và Ngân hàng Nhà
nước
|
|
|
401
|
|
Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
402
|
|
Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước bằng ngoại tệ
|
|
|
403
|
|
Vay Ngân hàng Nhà nước bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4031
|
Vay theo hồ sơ tín dụng
|
|
|
|
4032
|
Vay chiết khấu, tái chiết khấu các giấy tờ
có giá
|
|
|
|
4033
|
Vay cầm cố các giấy tờ có giá
|
|
|
|
4034
|
Vay thanh toán bù trừ
|
|
|
|
4035
|
Vay hỗ trợ đặc biệt
|
|
|
|
4038
|
Vay khác
|
|
|
|
4039
|
Nợ quá hạn
|
|
|
404
|
|
Vay Ngân hàng Nhà nước bằng ngoại tệ
|
|
|
|
4041
|
Nợ vay trong hạn
|
|
|
|
4049
|
Nợ quá hạn
|
|
41
|
|
|
Các khoản Nợ các tổ chức tín dụng khác
|
|
|
411
|
|
Tiền gửi của các tổ chức tín dụng trong
nước bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4111
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4112
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
412
|
|
Tiền gửi của các tổ chức tín dụng trong
nước bằng ngoại tệ
|
|
|
|
4121
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4122
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
413
|
|
Tiền gửi của các ngân hàng ở nước ngoài
bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4131
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4132
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
414
|
|
Tiền gửi của các ngân hàng ở nước ngoài bằng
ngoại tệ
|
|
|
|
4141
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4142
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
415
|
|
Vay các tổ chức tín dụng trong nước bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
|
4151
|
Nợ vay trong hạn
|
|
|
|
4159
|
Nợ quá hạn
|
|
|
416
|
|
Vay các tổ chức tín dụng trong nước bằng
ngoại tệ
|
|
|
|
4161
|
Nợ vay trong hạn
|
|
|
|
4169
|
Nợ quá hạn
|
|
|
417
|
|
Vay các ngân hàng ở nước ngoài bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
4171
|
Nợ vay trong hạn
|
|
|
|
4179
|
Nợ quá hạn
|
|
|
418
|
|
Vay các ngân hàng ở nước ngoài bằng ngoại
tệ
|
|
|
|
4181
|
Nợ vay trong hạn
|
|
|
|
4189
|
Nợ quá hạn
|
|
|
419
|
|
Vay chiết khấu, tái chiết khấu công cụ
chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác
|
|
42
|
|
|
Tiền gửi của khách hàng
|
|
|
421
|
|
Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
|
4211
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4212
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
|
4214
|
Tiền gửi vốn chuyên dùng
|
|
|
422
|
|
Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng
ngoại tệ
|
|
|
|
4221
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4222
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
|
4224
|
Tiền gửi vốn chuyên dùng
|
|
|
423
|
|
Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4231
|
Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn
|
|
|
|
4232
|
Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
|
|
|
|
4238
|
Tiền gửi tiết kiệm khác
|
|
|
424
|
|
Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng
|
|
|
|
4241
|
Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn
|
|
|
|
4242
|
Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
|
|
|
425
|
|
Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
|
4251
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4252
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
|
4254
|
Tiền gửi vốn chuyên dùng
|
|
|
426
|
|
Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng
ngoại tệ
|
|
|
|
4261
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4262
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
|
4264
|
Tiền gửi vốn chuyên dùng
|
|
|
427
|
|
Tiền ký quỹ bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4271
|
Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Séc
|
|
|
|
4272
|
Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C)
|
|
|
|
4273
|
Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Thẻ
|
|
|
|
4274
|
Ký quỹ bảo lãnh
|
|
|
|
4277
|
Ký quỹ đảm bảo thuê tài chính
|
|
|
|
4279
|
Bảo đảm các khoản thanh toán khác
|
|
|
428
|
|
Tiền ký quỹ bằng ngoại tệ
|
|
|
|
4281
|
Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Séc
|
|
|
|
4282
|
Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C)
|
|
|
|
4283
|
Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Thẻ
|
|
|
|
4284
|
Ký quỹ bảo lãnh
|
|
|
|
4287
|
Ký quỹ đảm bảo thuê tài chính
|
|
|
|
4289
|
Bảo đảm các khoản thanh toán khác
|
|
43
|
|
|
Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá
|
|
|
431
|
|
Mệnh giá giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam
|
|
|
432
|
|
Chiết khấu giấy tờ có giá bằng đồng Việt
Nam
|
|
|
433
|
|
Phụ trội giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam
|
|
|
434
|
|
Mệnh giá giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và
vàng
|
|
|
435
|
|
Chiết khấu giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và
vàng
|
|
|
436
|
|
Phụ trội giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và
vàng
|
|
44
|
|
|
Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay
|
|
|
441
|
|
Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
|
4411
|
Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân nước
ngoài
|
|
|
|
4412
|
Vốn nhận của Chính phủ
|
|
|
|
4413
|
Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân trong
nước
|
|
|
442
|
|
Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng
ngoại tệ
|
|
|
|
4421
|
Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân nước
ngoài
|
|
|
|
4422
|
Vốn nhận của Chính phủ
|
|
|
|
4423
|
Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân trong
nước
|
|
45
|
|
|
Các khoản phải trả cho bên ngoài
|
|
|
451
|
|
Các khoản phải trả về xây dựng cơ bản, mua
sắm tài sản cố định
|
|
|
452
|
|
Tiền giữ hộ và đợi thanh toán
|
|
|
|
4521
|
Tiền giữ hộ và đợi thanh toán
|
|
|
|
4523
|
Thanh toán với khách hàng về tiền không đủ
tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý
|
|
|
453
|
|
Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
|
|
|
|
4531
|
Thuế giá trị gia tăng phải nộp
|
|
|
|
4534
|
Thuế thu nhập doanh nghiệp
|
|
|
|
4535
|
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
|
|
|
|
4538
|
Các loại thuế khác
|
|
|
|
4539
|
Các khoản phải nộp khác
|
|
|
454
|
|
Chuyển tiền phải trả bằng đồng Việt Nam
|
|
|
455
|
|
Chuyển tiền phải trả bằng ngoại tệ
|
|
|
458
|
|
Chênh lệch mua bán nợ chờ xử lý
|
|
|
459
|
|
Các khoản chờ thanh toán khác
|
|
|
|
4591
|
Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ
hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ
|
|
|
|
4599
|
Các khoản chờ thanh toán khác
|
|
46
|
|
|
Các khoản phải trả nội bộ
|
|
|
461
|
|
Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý
|
|
|
462
|
|
Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên tổ
chức tín dụng
|
|
|
466
|
|
Các khoản phải trả từ các giao dịch nội bộ
hệ thống tổ chức tín dụng
|
|
|
|
4661
|
Các khoản phải trả các chi nhánh
|
|
|
|
4662
|
Các khoản phải trả Hội sở chính
|
|
|
467
|
|
Giá trị khoản nợ nhận của ngân hàng thương
mại để quản lý và khai thác
|
|
|
469
|
|
Các khoản phải trả khác
|
|
47
|
|
|
Các giao dịch ngoại hối
|
|
|
471
|
|
Mua bán ngoại tệ kinh doanh
|
|
|
|
4711
|
Mua bán ngoại tệ kinh doanh
|
|
|
|
4712
|
Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh
|
|
|
473
|
|
Giao dịch hoán đổi (SWAP)
|
|
|
|
4731
|
Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ
|
|
|
|
4732
|
Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ
|
|
|
474
|
|
Giao dịch kỳ hạn (FORWARD)
|
|
|
|
4741
|
Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ
|
|
|
|
4742
|
Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ
|
|
|
475
|
|
Giao dịch tương lai (FUTURES)
|
|
|
|
4751
|
Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ
|
|
|
|
4752
|
Giá trị giao dịch tương lai tiền tệ
|
|
|
476
|
|
Giao dịch quyền chọn (OPTIONS)
|
|
|
|
4761
|
Cam kết giao dịch quyền chọn tiền tệ
|
|
|
|
4762
|
Giá trị giao dịch quyền chọn tiền tệ
|
|
|
478
|
|
Tiêu thụ vàng bạc, đá quý
|
|
48
|
|
|
Các tài sản Nợ khác
|
|
|
481
|
|
Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn
|
|
|
|
4811
|
Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
4812
|
Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng ngoại
tệ
|
|
|
482
|
|
Nhận tiền ủy thác
|
|
|
|
4821
|
Nhận tiền ủy thác bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4822
|
Nhận tiền ủy thác bằng ngoại tệ
|
|
|
483
|
|
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
|
|
|
|
4831
|
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
|
|
|
|
4832
|
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã
hình thành tài sản cố định
|
|
|
484
|
|
Quỹ khen thưởng, phúc lợi và thưởng Ban
quản lý điều hành
|
|
|
|
4841
|
Quỹ khen thưởng
|
|
|
|
4842
|
Quỹ phúc lợi
|
|
|
|
4843
|
Quỹ phúc lợi đã hình thành tài sản cố định
|
|
|
|
4844
|
Quỹ thưởng Ban quản lý điều hành
|
|
|
485
|
|
Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm
|
|
|
486
|
|
Thanh toán đối với các công cụ tài chính
phái sinh
|
|
|
|
4861
|
Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi
(SWAP)
|
|
|
|
4862
|
Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn
(FORWARD)
|
|
|
|
4863
|
Thanh toán đối với giao dịch tương lai
(FUTURES)
|
|
|
|
4864
|
Thanh toán đối với giao dịch quyền chọn
(OPTIONS)
|
|
|
487
|
|
Cấu phần nợ của Cổ phiếu ưu đãi
|
|
|
488
|
|
Doanh thu chờ phân bổ
|
|
|
489
|
|
Dự phòng rủi ro khác
|
|
|
|
4891
|
Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán khác
|
|
|
|
4892
|
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
|
|
|
|
4895
|
Dự phòng chung đối với các cam kết đưa ra
|
|
|
|
4896
|
Dự phòng cụ thể đối với các cam kết đưa ra
|
|
|
|
4899
|
Dự phòng rủi ro khác
|
|
49
|
|
|
Lãi và phí phải trả
|
|
|
491
|
|
Lãi phải trả cho tiền gửi
|
|
|
|
4911
|
Lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng Việt
Nam
|
|
|
|
4912
|
Lãi phải trả cho tiền gửi bằng ngoại tệ
|
|
|
|
4913
|
Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
|
4914
|
Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng
ngoại tệ
|
|
|
492
|
|
Lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có
giá
|
|
|
|
4921
|
Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
|
4922
|
Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng
ngoại tệ
|
|
|
493
|
|
Lãi phải trả cho tiền vay
|
|
|
|
4931
|
Lãi phải trả cho tiền vay bằng đồng Việt
Nam
|
|
|
|
4932
|
Lãi phải trả cho tiền vay bằng ngoại tệ
|
|
|
494
|
|
Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu
tư, cho vay
|
|
|
|
4941
|
Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu
tư bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4942
|
Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu
tư bằng ngoại tệ
|
|
|
496
|
|
Lãi phải trả cho các công cụ tài chính phái
sinh
|
|
|
|
4961
|
Giao dịch hoán đổi
|
|
|
|
4962
|
Giao dịch kỳ hạn
|
|
|
|
4963
|
Giao dịch tương lai
|
|
|
|
4964
|
Giao dịch quyền chọn
|
|
|
497
|
|
Phí phải trả
|
|
Loại 5: Hoạt động thanh toán
|
|
50
|
|
|
Thanh toán giữa các tổ chức tín dụng
|
|
|
501
|
|
Thanh toán bù trừ giữa các ngân hàng
|
|
|
|
5011
|
Thanh toán bù trừ của ngân hàng chủ trì
|
|
|
|
5012
|
Thanh toán bù trừ của ngân hàng thành viên
|
|
|
502
|
|
Thu, chi hộ giữa các tổ chức tín dụng
|
|
|
509
|
|
Thanh toán khác giữa các tổ chức tín dụng
|
|
51
|
|
|
Thanh toán chuyển tiền
|
|
|
511
|
|
Chuyển tiền năm nay của đơn vị chuyển tiền
|
|
|
|
5111
|
Chuyển tiền đi năm nay
|
|
|
|
5112
|
Chuyển tiền đến năm nay
|
|
|
|
5113
|
Chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý
|
|
|
512
|
|
Chuyển tiền năm trước của đơn vị chuyển
tiền
|
|
|
|
5121
|
Chuyển tiền đi năm trước
|
|
|
|
5122
|
Chuyển tiền đến năm trước
|
|
|
|
5123
|
Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý
|
|
|
513
|
|
Thanh toán chuyển tiền năm nay tại Trung
tâm thanh toán
|
|
|
|
5131
|
Thanh toán chuyển tiền đi năm nay
|
|
|
|
5132
|
Thanh toán chuyển tiền đến năm nay
|
|
|
|
5133
|
Thanh toán chuyển tiền đến năm nay chờ xử
lý
|
|
|
514
|
|
Thanh toán chuyển tiền năm trước tại Trung
tâm thanh toán
|
|
|
|
5141
|
Thanh toán chuyển tiền đi năm trước
|
|
|
|
5142
|
Thanh toán chuyển tiền đến năm trước
|
|
|
|
5143
|
Thanh toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử
lý
|
|
|
519
|
|
Thanh toán khác giữa các đơn vị trong từng
ngân hàng
|
|
|
|
5191
|
Điều chuyển vốn
|
|
|
|
5192
|
Thu hộ, chi hộ
|
|
|
|
5199
|
Thanh toán khác
|
|
52
|
|
|
Thanh toán liên hàng
|
|
|
521
|
|
Thanh toán liên hàng năm nay trong toàn hệ
thống ngân hàng
|
|
|
|
5211
|
Liên hàng đi năm nay
|
|
|
|
5212
|
Liên hàng đến năm nay
|
|
|
|
5213
|
Liên hàng đến năm nay đã đối chiếu
|
|
|
|
5214
|
Liên hàng đến năm nay đợi đối chiếu
|
|
|
|
5215
|
Liên hàng đến năm nay còn sai lầm
|
|
|
522
|
|
Thanh toán liên hàng năm trước trong toàn
hệ thống ngân hàng
|
|
|
|
5221
|
Liên hàng đi năm trước
|
|
|
|
5222
|
Liên hàng đến năm trước
|
|
|
|
5223
|
Liên hàng đến năm trước đã đối chiếu
|
|
|
|
5224
|
Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu
|
|
|
|
5225
|
Liên hàng đến năm trước còn sai lầm
|
|
|
|
5226
|
Chuyển tiêu liên hàng đi năm trước
|
|
|
|
5227
|
Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước
|
|
|
523
|
|
Thanh toán liên hàng năm nay trong từng
tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5231
|
Liên hàng đi năm nay trong từng tỉnh, thành
phố
|
|
|
|
5232
|
Liên hàng đến năm nay trong từng tỉnh,
thành phố
|
|
|
|
5233
|
Liên hàng đến năm nay đã đối chiếu trong
từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5234
|
Liên hàng đến năm nay đợi đối chiếu trong
từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5235
|
Liên hàng đến năm nay còn sai lầm trong
từng tỉnh, thành phố
|
|
|
524
|
|
Thanh toán liên hàng năm trước trong từng
tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5241
|
Liên hàng đi năm trước trong từng tỉnh,
thành phố
|
|
|
|
5242
|
Liên hàng đến năm trước trong từng tỉnh,
thành phố
|
|
|
|
5243
|
Liên hàng đến năm trước đã đối chiếu trong
từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5244
|
Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu trong
từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5245
|
Liên hàng đến năm trước còn sai lầm trong
từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5246
|
Chuyển tiêu liên hàng đi năm trước trong
từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5247
|
Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước trong
từng tỉnh, thành phố
|
|
56
|
|
|
Thanh toán với các ngân hàng ở nước ngoài
|
|
|
562
|
|
Thanh toán song biên
|
|
|
563
|
|
Thanh toán đa biên
|
|
|
569
|
|
Các khoản thanh toán khác
|
|
Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu
|
|
60
|
|
|
Vốn của tổ chức tín dụng
|
|
|
601
|
|
Vốn điều lệ
|
|
|
602
|
|
Vốn đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản
cố định
|
|
|
603
|
|
Thặng dư vốn cổ phần
|
|
|
604
|
|
Cổ phiếu quỹ
|
|
|
609
|
|
Vốn khác
|
|
61
|
|
|
Quỹ của tổ chức tín dụng
|
|
|
611
|
|
Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ
|
|
|
612
|
|
Quỹ đầu tư phát triển
|
|
|
|
6121
|
Quỹ đầu tư phát triển
|
|
|
|
6122
|
Quỹ nghiên cứu khoa học và đào tạo
|
|
|
613
|
|
Quỹ dự phòng tài chính
|
|
|
619
|
|
Quỹ khác
|
|
63
|
|
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý
|
|
|
631
|
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
|
|
|
|
6311
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào
thời điểm lập báo cáo
|
|
|
|
6312
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn
đầu tư xây dựng cơ bản
|
|
|
|
6313
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi
báo cáo tài chính
|
|
|
632
|
|
Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý
|
|
|
633
|
|
Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính
phái sinh
|
|
|
|
6331
|
Giao dịch hoán đổi
|
|
|
|
6332
|
Giao dịch kỳ hạn tiền tệ
|
|
|
|
6333
|
Giao dịch tương lai tiền tệ
|
|
|
|
6334
|
Giao dịch quyền chọn tiền tệ
|
|
|
|
6338
|
Công cụ phái sinh khác
|
|
64
|
|
|
Chênh lệch đánh giá lại tài sản
|
|
|
641
|
|
Chênh lệch đánh giá lại tài sản
|
|
|
642
|
|
Chênh lệch đánh giá lại tài sản cố định
|
|
65
|
|
|
Cổ phiếu ưu đãi
|
|
69
|
|
|
Lợi nhuận chưa phân phối
|
|
|
691
|
|
Lợi nhuận năm nay
|
|
|
692
|
|
Lợi nhuận năm trước
|
|
Loại 7: Thu nhập
|
|
70
|
|
|
Thu nhập từ hoạt động tín dụng
|
|
|
701
|
|
Thu lãi tiền gửi
|
|
|
702
|
|
Thu lãi cho vay
|
|
|
703
|
|
Thu lãi từ đầu tư chứng khoán
|
|
|
704
|
|
Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh
|
|
|
705
|
|
Thu lãi cho thuê tài chính
|
|
|
706
|
|
Thu lãi từ nghiệp vụ mua bán nợ
|
|
|
709
|
|
Thu khác từ hoạt động tín dụng
|
|
71
|
|
|
Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ
|
|
|
711
|
|
Thu từ dịch vụ thanh toán
|
|
|
713
|
|
Thu từ dịch vụ ngân quỹ
|
|
|
714
|
|
Thu từ nghiệp vụ ủy thác và đại lý
|
|
|
715
|
|
Thu từ dịch vụ tư vấn
|
|
|
716
|
|
Thu từ kinh doanh và dịch vụ bảo hiểm
|
|
|
717
|
|
Thu phí nghiệp vụ chiết khấu
|
|
|
718
|
|
Thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản,
cho thuê tủ két
|
|
|
719
|
|
Thu khác
|
|
72
|
|
|
Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối
|
|
|
721
|
|
Thu về kinh doanh ngoại tệ
|
|
|
722
|
|
Thu về kinh doanh vàng
|
|
|
723
|
|
Thu từ các công cụ tài chính phái sinh tiền
tệ
|
|
74
|
|
|
Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác
|
|
|
741
|
|
Thu về kinh doanh chứng khoán
|
|
|
742
|
|
Thu từ nghiệp vụ mua bán nợ
|
|
|
748
|
|
Thu từ các công cụ tài chính phái sinh khác
|
|
|
749
|
|
Thu về hoạt động kinh doanh khác
|
|
78
|
|
|
Thu nhập góp vốn, mua cổ phần
|
|
79
|
|
|
Thu nhập khác
|
|
Loại 8: Chi phí
|
|
80
|
|
|
Chi phí hoạt động tín dụng
|
|
|
801
|
|
Trả lãi tiền gửi
|
|
|
802
|
|
Trả lãi tiền vay
|
|
|
803
|
|
Trả lãi phát hành giấy tờ có giá
|
|
|
805
|
|
Trả lãi tiền thuê tài chính
|
|
|
809
|
|
Chi phí khác cho hoạt động tín dụng
|
|
81
|
|
|
Chi phí hoạt động dịch vụ
|
|
|
811
|
|
Chi về dịch vụ thanh toán
|
|
|
812
|
|
Cước phí bưu điện về mạng viễn thông
|
|
|
813
|
|
Chi về ngân quỹ
|
|
|
|
8131
|
Vận chuyển, bốc xếp tiền
|
|
|
|
8132
|
Kiểm đếm , phân loại và đóng gói tiền
|
|
|
|
8133
|
Bảo vệ tiền
|
|
|
|
8139
|
Chi khác
|
|
|
814
|
|
Chi về nghiệp vụ ủy thác và đại lý
|
|
|
815
|
|
Chi về dịch vụ tư vấn
|
|
|
816
|
|
Chi phí hoa hồng môi giới
|
|
|
819
|
|
Chi khác
|
|
82
|
|
|
Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối
|
|
|
821
|
|
Chi về kinh doanh ngoại tệ
|
|
|
822
|
|
Chi về kinh doanh vàng
|
|
|
823
|
|
Chi về các công cụ tài chính phái sinh tiền
tệ
|
|
S3
|
|
|
Chỉ nộp thuế và các khoản phí, lệ phí
|
|
|
831
|
|
Chi nộp thuế
|
|
|
832
|
|
Chi nộp các khoản phí, lệ phí
|
|
|
833
|
|
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
|
|
|
|
8331
|
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành
|
|
|
|
8332
|
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
|
|
84
|
|
|
Chi phí hoạt động kinh doanh khác
|
|
|
841
|
|
Chi về kinh doanh chứng khoán
|
|
|
842
|
|
Chi phí liên quan nghiệp vụ cho thuê tài
chính
|
|
|
843
|
|
Chi về nghiệp vụ mua bán nợ
|
|
|
848
|
|
Chi về các công cụ tài chính phái sinh khác
|
|
|
849
|
|
Chi về hoạt động kinh doanh khác
|
|
85
|
|
|
Chi phí cho nhân viên
|
|
|
851
|
|
Lương và phụ cấp
|
|
|
|
8511
|
Lương và phụ cấp lương
|
|
|
852
|
|
Chi trang phục giao dịch và phương tiện bảo
hộ lao động
|
|
|
853
|
|
Các khoản chi để đóng góp theo lương
|
|
|
|
8531
|
Nộp bảo hiểm xã hội
|
|
|
|
8532
|
Nộp bảo hiểm y tế
|
|
|
|
8533
|
Nộp bảo hiểm lao động
|
|
|
|
8534
|
Nộp kinh phí công đoàn
|
|
|
|
8539
|
Các khoản chi đóng góp khác theo chế độ
|
|
|
854
|
|
Chi trợ cấp
|
|
|
|
8541
|
Trợ cấp khó khăn
|
|
|
|
8542
|
Trợ cấp thôi việc
|
|
|
|
8549
|
Chi trợ cấp khác
|
|
|
856
|
|
Chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín
dụng
|
|
|
857
|
|
Chi y tế cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín
dụng
|
|
|
859
|
|
Chi khác cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín
dụng
|
|
86
|
|
|
Chi cho hoạt động quản lý và công vụ
|
|
|
861
|
|
Chi về vật liệu và giấy tờ in
|
|
|
|
8611
|
Vật liệu văn phòng
|
|
|
|
8612
|
Giây tờ in
|
|
|
|
8613
|
Vật mang tin
|
|
|
|
8614
|
Xăng dầu
|
|
|
|
8619
|
Vật liệu khác
|
|
|
862
|
|
Công tác phí
|
|
|
863
|
|
Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ
|
|
|
864
|
|
Chi nghiên cứu và ứng dụng khoa học công
nghệ, sáng kiến, cải tiến
|
|
|
865
|
|
Chi bưu phí và điện thoại
|
|
|
866
|
|
Chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền, quảng
cáo, tiếp thị, khuyến mại
|
|
|
867
|
|
Chi mua tài liệu, sách báo
|
|
|
868
|
|
Chi về các hoạt động đoàn thể của tổ chức
tín dụng
|
|
|
869
|
|
Các khoản chi phí quản lý khác
|
|
|
|
8691
|
Điện, nước, vệ sinh cơ quan
|
|
|
|
8693
|
Hội nghị
|
|
|
|
8694
|
Lễ tân, khánh tiết
|
|
|
|
8695
|
Chi phí cho việc kiểm toán, thanh tra, kiểm
tra hoạt động tổ chức tín dụng
|
|
|
|
8696
|
Chi thuê chuyên gia trong và ngoài nước
|
|
|
|
8697
|
Chi phí phòng cháy, chữa cháy
|
|
|
|
8699
|
Các khoản chi khác
|
|
87
|
|
|
Chi về tài sản
|
|
|
871
|
|
Khấu hao cơ bản tài sản cố định
|
|
|
872
|
|
Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản
|
|
|
874
|
|
Mua sắm công cụ lao động
|
|
|
875
|
|
Chi bảo hiểm tài sản
|
|
|
876
|
|
Chi thuê tài sản
|
|
88
|
|
|
Chi phí dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền
gửi của khách hàng
|
|
|
882
|
|
Chi dự phòng
|
|
|
|
8821
|
Chi dự phòng giảm giá vàng
|
|
|
|
8822
|
Chi dự phòng Nợ phải thu khó đòi
|
|
|
|
8823
|
Chi phí dự phòng rủi ro chứng khoán14
|
|
|
|
8824
|
Chi dự phòng cho các dịch vụ thanh toán
|
|
|
|
8825
|
Chi dự phòng giảm giá hàng tồn kho
|
|
|
|
8826
|
Chi dự phòng giảm giá khoản góp vốn, đầu tư
mua cổ phần
|
|
|
|
8827
|
Chi dự phòng đối với các cam kết đưa ra
|
|
|
|
8829
|
Chi dự phòng rủi ro khác
|
|
|
883
|
|
Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của
khách hàng
|
|
89
|
|
|
Chi phí khác
|
|
|
891
|
|
Chi công tác xã hội
|
|
|
899
|
|
Chi phí khác theo chế độ tài chính
|
|
Loại 9: Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế
toán
|
|
90
|
|
|
Tiền không có giá trị lưu hành
|
|
|
901
|
|
Tiền không có giá trị lưu hành
|
|
|
|
9011
|
Tiền mẫu
|
|
|
|
9012
|
Tiền lưu niệm
|
|
|
|
9019
|
Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại
chờ xử lý
|
|
91
|
|
|
Ngoại tệ và chứng từ có giá trị bằng ngoại
tệ
|
|
|
911
|
|
Ngoại tệ
|
|
|
|
9113
|
Ngoại tệ của khách hàng gửi đi nước ngoài
nhờ thu
|
|
|
|
9114
|
Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ
xử lý
|
|
|
912
|
|
Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ
|
|
|
|
9121
|
Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ dùng làm
mẫu
|
|
|
|
9122
|
Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ nhận giữ
hộ hoặc thu hộ
|
|
|
|
9123
|
Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ gửi đi
nước ngoài nhờ thu
|
|
|
|
9124
|
Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ do nước
ngoài gửi đến đợi thanh toán
|
|
92
|
|
|
Các văn bản, chứng từ cam kết đưa ra
|
|
|
921
|
|
Cam kết bảo lãnh vay vốn
|
|
|
922
|
|
Cam kết bảo lãnh thanh toán
|
|
|
923
|
|
Các cam kết giao dịch hối đoái
|
|
|
|
9231
|
Cam kết mua ngoại tệ trao ngay
|
|
|
|
9232
|
Cam kết bán ngoại tệ trao ngay
|
|
|
|
9233
|
Cam kết mua ngoại tệ có kỳ hạn
|
|
|
|
9234
|
Cam kết bán ngoại tệ có kỳ hạn
|
|
|
|
9235
|
Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ
|
|
|
|
9236
|
Cam kết giao dịch quyền chọn Mua tiền tệ
|
|
|
|
9237
|
Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ
|
|
|
|
9238
|
Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ
|
|
|
924
|
|
Cam kết cho vay không hủy ngang
|
|
|
925
|
|
Cam kết trong nghiệp vụ thư tín dụng (L/C)
|
|
|
926
|
|
Cam kết bảo lãnh thực hiện hợp đồng
|
|
|
927
|
|
Cam kết bảo lãnh dự thầu
|
|
|
928
|
|
Cam kết bảo lãnh khác
|
|
|
929
|
|
Các cam kết khác
|
|
|
|
9291
|
Hợp đồng hoán đổi lãi suất
|
|
|
|
9293
|
Hợp đồng mua bán giấy tờ có giá
|
|
|
|
9299
|
Cam kết khác
|
|
93
|
|
|
Các cam kết nhận được
|
|
|
931
|
|
Các cam kết bảo lãnh nhận từ các tổ chức
tín dụng khác
|
|
|
|
9311
|
Vay vốn
|
|
|
|
9319
|
Các bảo lãnh khác
|
|
|
932
|
|
Bảo lãnh nhận từ các cơ quan Chính phủ
|
|
|
933
|
|
Bảo lãnh nhận từ các công ty bảo hiểm
|
|
|
934
|
|
Bảo lãnh nhận từ các tổ chức quốc tế
|
|
|
938
|
|
Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận
được
|
|
|
939
|
|
Các bảo lãnh khác nhận được
|
|
94
|
|
|
Lãi cho vay và phí phải thu chưa thu được
|
|
|
941
|
|
Lãi cho vay chưa thu được bằng đồng Việt
Nam
|
|
|
942
|
|
Lãi cho vay chưa thu được bằng ngoại tệ
|
|
|
943
|
|
Lãi cho thuê tài chính chưa thu được
|
|
|
944
|
|
Lãi chứng khoán chưa thu được
|
|
|
945
|
|
Lãi tiền gửi chưa thu được
|
|
|
949
|
|
Phí phải thu chưa thu được
|
|
95
|
|
|
Tài sản dùng để cho thuê tài chính
|
|
|
951
|
|
Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang
quản lý tại công ty
|
|
|
952
|
|
Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang
giao cho khách hàng thuê
|
|
96
|
|
|
Các giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng
phát hành
|
|
|
961
|
|
Các giấy tờ có giá mẫu
|
|
|
962
|
|
Các giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng
|
|
97
|
|
|
Nợ khó đòi đã xử lý
|
|
|
971
|
|
Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo
dõi
|
|
|
|
9711
|
Nợ gốc bị tổn thất đang trong thời gian
theo dõi
|
|
|
|
9712
|
Nợ lãi bị tổn thất đang trong thời gian
theo dõi
|
|
|
972
|
|
Nợ tổn thất trong hoạt động thanh toán
|
|
98
|
|
|
Nghiệp vụ mua bán nợ, ủy thác và đại lý
|
|
|
981
|
|
Nghiệp vụ mua bán nợ
|
|
|
|
9811
|
Nợ gốc đã mua
|
|
|
|
9812
|
Lãi của khoản nợ đã mua
|
|
|
|
9813
|
Nợ gốc đã bán
|
|
|
|
9814
|
Lãi của khoản nợ đã bán
|
|
|
982
|
|
Cho vay theo hợp đồng hợp vốn
|
|
|
|
9821
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
9822
|
Nợ quá hạn
|
|
|
983
|
|
Cấp tín dụng theo hợp đồng nhận ủy thác
|
|
|
|
9831
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
9832
|
Nợ quá hạn
|
|
|
984
|
|
Các nghiệp vụ ủy thác và đại lý khác
|
|
|
989
|
|
Chứng khoán lưu ký
|
|
99
|
|
|
Tài sản và chứng từ khác
|
|
|
991
|
|
Kim loại quý, đá quý giữ hộ
|
|
|
992
|
|
Tài sản khác giữ hộ
|
|
|
993
|
|
Tài sản thuê ngoài
|
|
|
994
|
|
Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng
|
|
|
995
|
|
Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý
|
|
|
996
|
|
Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa cầm
cố
|
|
|
997
|
|
Tài sản nhận của ngân hàng thương mại hoặc
nhận từ việc mua lại nợ
|
|
|
998
|
|
Tài sản, giấy tờ có giá của tổ chức tín
dụng thế chấp, cầm cố
|
|
|
999
|
|
Các chứng từ có giá trị khác đang bảo quản
|
III. NỘI DUNG HẠCH
TOÁN CÁC TÀI KHOẢN
Loại
1:
VỐN KHẢ DỤNG VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ
Loại tài khoản này phản ảnh số hiện có cũng như tình hình
biến động của số vốn khả dụng, các khoản đầu tư của Tổ chức tín dụng. Bao gồm
tiền mặt bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ, các phương tiện thanh toán thay tiền,
kim loại quý, đá quý, tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước, tiền gửi tại các Tổ chức
tín dụng khác và các khoản đầu tư vào chứng khoán.
Tài khoản 10 - Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ,
kim loại quý, đá quý
Tài khoản 101 - Tiền mặt bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này phản ảnh tình hình thu chi, tồn quỹ tiền
mặt đồng Việt Nam tại các Tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định
sau:
1. Khi tiến hành nhập, xuất tiền mặt phải có giấy nộp
tiền, lĩnh tiền, séc lĩnh tiền hoặc phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của
người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ
kế toán nghiệp vụ thu chi tiền mặt.
2. Tại bộ phận quỹ, thủ quỹ mở sổ quỹ (đóng thành cuốn
hoặc tờ theo mẫu in sẵn đã quy định) để hạch toán các khoản thu, chi trong ngày
và tồn quỹ cuối ngày. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực
tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền
mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên
nhân. Số chênh lệch phải hạch toán vào TK 3614 (phần thiếu) hoặc TK 461 (phần
thừa) và kiến nghị biện pháp xử lý số thừa thiếu đó.
Tài khoản 101 có các tài khoản cấp III sau:
1011 - Tiền mặt tại đơn vị
1012 - Tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo sổ
1013 - Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý
1014 - Tiền mặt tại máy ATM15
1019 - Tiền mặt đang vận chuyển
Tài khoản 1011 - Tiền mặt tại đơn vị
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt tại quỹ
nghiệp vụ của các Tổ chức tín dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền mặt thu vào quỹ nghiệp vụ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền mặt chi ra từ quỹ nghiệp vụ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền mặt hiện có tại quỹ
nghiệp vụ của Tổ chức tín dụng.
|
Hạch toán chi tiết16:
|
Mở 02 tài khoản chi tiết:
|
- Tiền mặt đã kiểm đếm.
- Tiền mặt thu theo túi niêm phong.
|
Tại bộ phận kế toán, mở sổ nhật ký quỹ (sổ tờ rời) ghi
đầy đủ các khoản thu, chi trong ngày để đối chiếu với thủ quỹ, dùng làm căn cứ
lập nhật ký chứng từ và hạch toán tổng hợp trong ngày. Ngoài nhật ký quỹ, kế
toán mở sổ kế toán chi tiết để ghi số tổng cộng thu, chi và tồn quỹ cuối ngày
(mỗi ngày một dòng). Sổ này dùng làm cơ sở cho việc lập báo cáo kế toán hàng
tháng.
Tài khoản 1012 - Tiền mặt tại đơn vị hạch
toán báo sổ
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt ở tại quỹ các
đơn vị trực thuộc hạch toán báo sổ (không lập bảng cân đối kế toán riêng).
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền mặt tiếp quỹ cho đơn vị hạch toán
báo sổ.
|
|
|
- Các khoản thu tiền mặt ở đơn vị hạch toán
báo sổ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền mặt do đơn vị hạch toán báo sổ
nộp về quỹ nghiệp vụ.
|
|
|
- Các khoản chi tiền mặt ở đơn vị hạch toán
báo sổ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền mặt đang bảo quản ở đơn
vị hạch toán báo sổ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị
hạch toán báo sổ.
|
Tài khoản 1013 - Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn
lưu thông
chờ xử lý
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt không đủ tiêu
chuẩn lưu thông chờ xử lý (như tiền rách, nát hư hỏng...).
Tài khoản này đối ứng với tài khoản 4523 - Thanh toán với
khách hàng về tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông
chờ xử lý Ngân hàng thu vào.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông
đã được xử lý.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn
lưu thông chưa xử lý hiện có ở các Ngân hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 1014 - Tiền mặt tại máy ATM17
Tài khoản này dùng để theo dõi số tiền đồng
Việt Nam tại các máy ATM của tổ chức tín dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền mặt tiếp quỹ cho máy ATM.
- Các khoản thu tiền mặt trực tiếp từ máy
ATM,
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền mặt từ máy ATM nộp về quỹ tiền
mặt đơn vị.
- Các khoản chi tiền mặt tại máy ATM.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Số tiền mặt còn tồn tại máy ATM.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng máy ATM.
|
Tài khoản 1019 - Tiền mặt đang vận chuyển
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt xuất từ quỹ
tiền mặt tại đơn vị chuyển cho các đơn vị khác đang trên đường đi. Trường hợp
đơn vị nhận tiền đến nhận trực tiếp tại quỹ của mình thì các Tổ chức tín dụng
không phải hạch toán theo dõi vào tài khoản này.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền xuất quỹ để vận chuyển đến đơn vị
nhận tiền.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền đã vận chuyển đến đơn vị nhận
(căn cứ vào Biên bản giao nhận tiền hoặc giấy báo của đơn vị nhận tiền).
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền mặt thuộc quỹ nghiệp vụ
ở đơn vị đang vận chuyển trên đường.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị
nhận tiền vận chuyển đến.
|
Tài khoản 103 - Tiền mặt ngoại tệ
Tài khoản này phản ảnh tình hình thu
chi, tồn quỹ ngoại tệ tại các Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 103 có các tài khoản cấp III sau:
1031 - Ngoại tệ tại đơn vị
1032 - Ngoại tệ tại đơn vị hạch toán báo sổ
1033 - Ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu thụ
1039 - Ngoại tệ đang vận chuyển
Tài khoản 1031 - Ngoại tệ tại đơn vị
Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ tại quỹ
của Tổ chức tín dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ nhập quỹ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ xuất quỹ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ hiện có tại quỹ
của Tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 1032 - Ngoại tệ tại đơn vị hạch
toán báo sổ
Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ ở tại
quỹ các đơn vị trực thuộc hạch toán báo sổ (không lập bảng cân đối kế toán
riêng).
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ tiếp quỹ cho đơn vị
hạch toán báo sổ.
|
|
|
- Giá trị ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ
thu vào.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ
nộp về quỹ của Tổ chức tín dụng chủ quản.
|
|
|
- Giá trị ngoại tệ chi ra ở đơn vị hạch
toán báo sổ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ đang bảo quản ở
đơn vị hạch toán báo sổ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị
hạch toán báo sổ.
|
Tài khoản 1033 - Ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu thụ
Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ gửi đi
Tổ chức tín dụng khác để nhờ tiêu thụ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu thụ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ đã được tiêu thụ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ đang gửi đi nhờ
tiêu thụ.
|
|
Hạch toán chi tiết :
|
- Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị nhận
ngoại tệ để tiêu thụ.
|
Tài khoản 1039 - Ngoại tệ đang vận chuyển
Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ chuyển
cho các đơn vị khác đang trên đường đi. Trường hợp đơn vị nhận ngoại tệ đến
nhận trực tiếp tại đơn vị mình thì các Tổ chức tín dụng không phải hạch toán
theo dõi vào tài khoản này.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ vận chuyển đến đơn vị
nhận tiền.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ chuyển đến đơn vị nhận
(căn cứ vào Biên bản giao nhận hoặc giấy báo của đơn vị nhận ngoại tệ).
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ ở đơn vị đang
vận chuyển trên đường.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị
nhận ngoại tệ vận chuyển đến.
|
Tài khoản 104 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh các chứng từ có giá trị
ngoại tệ của các Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 104 có các tài khoản cấp III sau:
1041 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ tại đơn vị
1043 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ thu
1049 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ đang vận chuyển
Nội dung hạch toán tài khoản 1041 giống như nội dung hạch
toán tài khoản 1031.
Nội dung hạch toán tài khoản 1043 giống như nội dung hạch
toán tài khoản 1033.
Nội dung hạch toán tài khoản 1049 giống như nội dung hạch
toán tài khoản 1039.
Tài khoản 105 - Kim loại quý, đá quý18
Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị kim
loại quý, đá quý của tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Tổ chức tín dụng phải phân biệt vàng tiền
tệ và vàng phi tiền tệ.
- Vàng tiền tệ (thuộc khoản mục tiền tệ) là
ngoại hối theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 4 Pháp lệnh Ngoại hối số
28/2005/PL-UBTVQH11 ngày 13/12/2005, hoặc vàng tiêu chuẩn quốc tế (là vàng
khối, vàng thỏi, vàng miếng, vàng lá có dấu kiểm định chất lượng và trọng
lượng, có mác hiệu của nhà sản xuất vàng quốc tế hoặc của nhà sản xuất vàng
trong nước được quốc tế công nhận). Vàng tiền tệ được coi như một loại ngoại tệ
và là tài sản dự trữ thanh toán quốc tế.
- Vàng phi tiền tệ (thuộc khoản mục phi tiền
tệ) là vàng được mua với mục đích gia công, chế tác làm đồ trang sức. Vàng phi
tiền tệ được coi như một loại vật tư, hàng hóa thông thường.
2. Kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp đối với
tài khoản vàng tiền tệ tương tự như kế toán tài khoản ngoại tệ. Nghiệp vụ mua
bán và phái sinh vàng tiền tệ, kế toán sử dụng các tài khoản mua bán và phái
sinh ngoại tệ để hạch toán (coi vàng như một loại ngoại tệ).
3. Kế toán đối với tài khoản vàng phi tiền tệ
theo giá gốc, cụ thể:
- Giá trị vàng phi tiền tệ khi nhập kho, xuất
kho đều tính theo giá mua thực tế. Trường hợp vàng phi tiền tệ nhập kho có nhiều
giá mua khác nhau thì khi xuất kho, giá trị vàng phi tiền tệ xuất kho được hạch
toán theo giá mua bình quân của số vàng phi tiền tệ tồn kho.
- Đối với các tổ chức tín dụng có điều kiện
tổ chức hạch toán theo dõi và bảo quản số vàng phi tiền tệ tồn kho theo giá mua
khác nhau, kế toán có thể áp dụng phương pháp hạch toán giá trị vàng phi tiền
tệ xuất kho theo đúng giá mua thực tế của số vàng phi tiền tệ đó.
- Hoạt động tiêu thụ vàng phi tiền tệ sử dụng
tài khoản 478 - Tiêu thụ vàng bạc, đá quý.
4. Trong kế toán chi tiết về vàng, các tổ
chức tín dụng hạch toán cả giá trị và khối lượng hiện vật nhập, xuất, tồn kho.
Khi lên Báo cáo kế toán, giá trị vàng được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá
quy định.
Tài khoản 105 - Kim loại quý, đá quý có các
tài khoản cấp III sau:
1051 - Vàng tại đơn vị
1052 - Vàng tại đơn vị hạch toán báo sổ
1053 - Vàng đang mang đi gia công, chế tác
1054 - Kim loại quý, đá quý đang vận chuyển
1058 - Kim loại quý, đá quý khác.
Tài khoản 1051 - Vàng tại đơn vị
Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị vàng
của tổ chức tín dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị vàng nhập kho.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị vàng xuất kho.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị vàng tồn kho tại đơn vị.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo vàng tiền tệ
và vàng phi tiền tệ.
|
Tài khoản 1052 - Vàng tại đơn vị hạch toán
báo sổ
Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị vàng
tại quỹ của các đơn vị hạch toán báo sổ (không lập bảng cân đối kế toán riêng).
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị vàng tiếp quỹ cho các đơn vị hạch
toán báo sổ.
- Giá trị vàng đơn vị hạch toán báo sổ thu
vào.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị vàng đơn vị hạch toán báo sổ
chuyển về cho đơn vị chủ quản.
- Giá trị vàng đơn vị hạch toán báo sổ chi
ra.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Giá trị vàng hiện đang còn tồn quỹ tại
đơn vị hạch toán báo sổ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị
hạch toán báo sổ.
|
Tài khoản 1053 - Vàng đang mang đi gia công,
chế tác
Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị vàng
xuất kho mang đi gia công chế tác của tổ chức tín dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị vàng xuất kho mang đi gia công
chế tác.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị vàng mang đi gia công chế tác đã
nhập lại kho.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị vàng đang mang đi gia
công, chế tác.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 1054 - Kim loại quý, đá quý đang
vận chuyển
Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị kim
loại quý, đá quý xuất quỹ đơn vị chuyển cho các đơn vị khác đang trên đường vận
chuyển. Trường hợp giao nhận trực tiếp không hạch toán vào tài khoản này.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị kim loại quý, đá quý xuất quỹ
chuyển đến các đơn vị nhận.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị kim loại quý, đá quý đã chuyển
đến cho đơn vị nhận (căn cứ vào Biên bản giao nhận hoặc giấy báo để hạch
toán).
|
|
Số dư Nợ:
|
- Giá trị kim loại quý, đá quý chuyển cho
các đơn vị đang vận chuyển.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị
nhận kim loại quý, đá quý chuyển đến.
|
Tài khoản 1058 - Kim loại quý, đá quý khác
Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị kim
loại quý, đá quý của tổ chức tín dụng.
Nội dung hạch toán trên tài khoản này giống
nội dung hạch toán trên tài khoản 1051 - Vàng tại đơn vị.
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại kim
loại quý, đá quý.
|
Tài khoản 11- Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước
Tài khoản 111 - Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà
nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam của
Tổ chức tín dụng gửi tại Ngân hàng Nhà nước.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định
sau:
1- Căn cứ để hạch toán vào tài khoản này là các giấy báo
Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của Ngân hàng Nhà nước kèm theo các chứng từ gốc
(uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc...).
2- Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng Nhà nước gửi đến,
kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự
chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với
số liệu trên chứng từ của Ngân hàng Nhà nước thì phải thông báo cho Ngân hàng
Nhà nước để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối tháng vẫn
chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch, thì kế toán ghi sổ theo số liệu trong
giấy báo hay bảng kê của Ngân hàng Nhà nước. Số chênh lệch được ghi vào bên Nợ
tài khoản 359 - Các khoản khác phải thu (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số
liệu của Ngân hàng Nhà nước ) hoặc ghi vào bên Có tài khoản 4599 - Các khoản
chờ thanh toán khác (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng Nhà
nước ). Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh
lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ.
Tài khoản 111 có các tài khoản cấp III sau:
1111 - Tiền gửi phong tỏa
1113 - Tiền gửi thanh toán
1116 - Tiền ký quỹ bảo lãnh
Tài khoản 1111 - Tiền gửi phong tỏa
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền gửi phong tỏa
bằng đồng Việt Nam của Tổ chức tín dụng hay tổ chức khác (nếu được phép) gửi
tại Ngân hàng Nhà nước trong thời gian chưa được hoạt động.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền gửi vào tài khoản phong tỏa.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền được chuyển sang tài khoản thích
hợp để hoạt động.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền đang gửi ở tài khoản
phong tỏa tại Ngân hàng Nhà nước.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 1113 - Tiền gửi thanh toán
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam của
các Tổ chức tín dụng gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng Nhà nước.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền gửi vào Ngân hàng Nhà nước.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền Tổ chức tín dụng lấy ra.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền đang gửi không kỳ hạn
tại Ngân hàng Nhà nước.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 1116 - Tiền ký quỹ bảo lãnh
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền ký quỹ bảo lãnh
bằng đồng Việt Nam của Tổ chức tín dụng bảo lãnh gửi tại Ngân hàng Nhà nước.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền ký quỹ bảo lãnh gửi vào Ngân hàng
Nhà nước.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền ký quỹ bảo lãnh Tổ chức tín dụng
bảo lãnh lấy ra.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền quỹ bảo lãnh đang ký gửi
tại Ngân hàng Nhà nước.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 112 - Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà
nước bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ của Tổ
chức tín dụng gửi tại Ngân hàng Nhà nước.
Tài khoản 112 có các tài khoản cấp III sau:
1121 - Tiền gửi phong tỏa
1123 - Tiền gửi thanh toán
1126 - Tiền ký quỹ bảo lãnh
Nội dung hạch toán tài khoản 1121 giống như nội dung hạch
toán tài khoản 1111
Nội dung hạch toán tài khoản 1123 giống như nội dung hạch
toán tài khoản 1113
Nội dung hạch toán tài khoản 1126 giống như nội dung hạch
toán tài khoản 1116
Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 12- Đầu tư tín phiếu Chính phủ và
các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng
Nhà nước
Tài khoản 121- Đầu tư vào tín phiếu Ngân hàng
Nhà nước và tín phiếu Chính phủ
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện có và tình
hình biến động của các loại tín phiếu do Ngân hàng Nhà nước và Chính phủ (Kho
bạc Nhà nước) phát hành mà Tổ chức tín dụng đang đầu tư.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định
sau:
1. Các tín phiếu này chỉ hạch toán theo chi phí thực tế
mua, bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí mua (nếu có).
2. Số tiền lãi sẽ được hưởng trên các chứng khoán này Tổ
chức tín dụng vẫn tiếp tục tính và hạch toán cho đến khi đến hạn được thanh
toán.
3. Nếu thu được tiền lãi từ Tín phiếu đầu tư bao gồm cả khoản
lãi đầu tư dồn tích trước khi Tổ chức tín dụng mua lại khoản đầu tư đó, Tổ chức
tín dụng phải phân bổ số tiền lãi này. Theo đó, phần tiền lãi của các kỳ sau
khi Tổ chức tín dụng đã mua khoản đầu tư này mới được ghi nhận là Thu nhập, còn
khoản tiền lãi dồn tích trước khi Tổ chức tín dụng mua lại khoản đầu tư đó thì
ghi Giảm giá trị của chính khoản đầu tư Tín phiếu đó.
4. Tiền gốc (mệnh giá) của Tín phiếu được thanh toán một
lần khi đến hạn. Tiền lãi được thanh toán theo các phương thức:
- Thanh toán ngay khi phát hành (chiết khấu).
- Thanh toán theo định kỳ (6 hoặc 12 tháng một lần).
- Thanh toán một lần cùng tiền gốc Tín phiếu.
Phải tính toán và thanh toán kịp thời mọi khoản lãi về Tín
phiếu khi đến kỳ hạn.
5. Cuối niên độ kế toán, nếu giá trị thị trường của Tín
phiếu bị giảm xuống thấp hơn giá gốc, thì lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng
khoán theo quy định hiện hành.
6. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng phải mở
sổ theo dõi chi tiết từng loại chứng khoán đã mua theo từng đối tác, mệnh giá.
Tài khoản 121 có các tài khoản cấp III sau:
1211 - Đầu tư vào Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước
1212 - Đầu tư vào Tín phiếu Kho bạc
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng mua
vào.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng bán
ra.
|
|
|
- Giá trị chứng khoán được Ngân hàng Nhà
nước hay Chính phủ phát hành thanh toán tiền.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh giá trị chứng khoán Tổ chức tín
dụng đang quản lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở theo nhóm kỳ hạn và lãi suất của chứng
khoán.
|
Tài khoản 122- Đầu tư vào các giấy tờ có giá
ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng Nhà nước
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện có và tình
hình biến động của các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết
khấu với Ngân hàng Nhà nước do tổ chức khác phát hành mà Tổ chức tín dụng đang
đầu tư.
Nội dung hạch toán Tài khoản 122 giống như nội dung hạch
toán Tài khoản 121.
Tài khoản 123 - Giá trị tín phiếu Ngân hàng
Nhà nước, Tổ chức tín dụng đưa cầm cố vay vốn
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị (mệnh giá) của Tín
phiếu Ngân hàng Nhà nước (loại ghi sổ) của Tổ chức tín dụng đang đưa cầm cố tại
Ngân hàng Nhà nước để vay vốn.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước
(loại ghi sổ) của Tổ chức tín dụng đang đưa cầm cố tại Ngân hàng Nhà nước để
vay vốn.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước
(loại ghi sổ) được giải trừ (chấm dứt phong toả).
|
|
|
- Giá trị Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước đang
cầm cố tại Ngân hàng Nhà nước và chuyển hẳn quyền sở hữu cho đơn vị cho vay
vốn (bên nhận cầm cố).
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh giá trị của Tín phiếu Ngân hàng
Nhà nước (loại ghi sổ) thuộc quyền sở hữu của Tổ chức tín dụng đưa cầm cố
đang bị Ngân hàng Nhà nước phong toả.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 129 - Dự phòng giảm giá
Tài khoản này dùng để phản ảnh tình hình lập, xử lý và
hoàn nhập các khoản dự phòng giảm giá khoản đầu tư tín phiếu Chính phủ và các
giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng Nhà
nước.
Dự phòng giảm giá được lập để dự phòng sự giảm giá của
các khoản đầu tư chứng khoán nhằm ghi nhận trước các khoản tổn thất có thể phát
sinh do những nguyên nhân khách quan.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định
sau:
1. Việc lập dự phòng giảm giá chứng khoán phải thực hiện
theo các quy định của chế độ tài chính hiện hành và các quy định có tính pháp
lý về hoạt động của Tổ chức tín dụng.
2. Việc lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán phải
thực hiện theo từng khoản, từng loại chứng khoán hiện có của Tổ chức tín dụng.
3. Thông thường mức lập dự phòng được xác định bằng chênh
lệch giảm giữa giá thực tế mua và giá trị thị trường của từng loại chứng khoán
(giá có thể bán được). Mức trích lập cụ thể sẽ thực hiện theo quy định của cơ
chế quản lý tài chính.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng giảm giá đầu tư được lập.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Xử lý khoản giảm giá thực tế của các khoản
đầu tư.
|
|
|
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá.
|
|
Số dư Có :
|
- Phản ảnh giá trị dự phòng giảm giá hiện
có.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo loại đầu tư.
|
Tài khoản 13- Tiền, vàng gửi tại các Tổ chức tín dụng
khác19
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định
sau:
1. Căn cứ để hạch toán vào tài khoản này là các giấy báo
Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của Tổ chức tín dụng khác kèm theo các chứng từ gốc
(uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc...).
2. Khi nhận được chứng từ của Tổ chức tín
dụng khác gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo.
Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở
chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Tổ chức tín dụng khác thì phải thông
báo cho Tổ chức tín dụng khác để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.
Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch, thì kế toán ghi
sổ theo số liệu trong giấy báo hay bảng kê của Tổ chức tín dụng khác. Số chênh
lệch được ghi vào bên Nợ tài khoản 359 - Các khoản khác phải thu (nếu số
liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Tổ chức tín dụng khá ) hoặc ghi vào
bên Có tài khoản 4599 - Các khoản chờ thanh toán khác (nếu số liệu của kế
toán nhỏ hơn số liệu của Tổ chức tín dụng khác). Sang tháng sau phải tiếp
tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã
ghi sổ.
Tài khoản 131 - Tiền gửi tại các Tổ chức tín
dụng trong nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam của
Tổ chức tín dụng gửi tại các Tổ chức tín dụng khác trong nước.
Tài khoản 131 có các tài khoản cấp III sau:
1311 - Tiền gửi không kỳ hạn
1312 - Tiền gửi có kỳ hạn
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền gửi vào các Tổ chức tín dụng khác
trong nước.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền lấy ra.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền của Tổ chức tín dụng
đang gửi tại các Tổ chức tín dụng khác trong nước.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Tổ chức
tín dụng nhận tiền gửi.
|
Tài khoản 132 - Tiền gửi tại các Tổ chức tín
dụng trong nước bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ của Tổ
chức tín dụng gửi tại các Tổ chức tín dụng khác trong nước.
Tài khoản 132 có các tài khoản cấp III sau:
1321 - Tiền gửi không kỳ hạn
1322 - Tiền gửi có kỳ hạn
Nội dung hạch toán tài khoản 132 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 131.
Tài khoản 133 - Tiền gửi bằng ngoại tệ ở nước
ngoài
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ của Tổ
chức tín dụng được phép gửi tại các tổ chức tài chính ở nước ngoài.
Tài khoản 133 có các tài khoản cấp III sau:
1331 - Tiền gửi không kỳ hạn
1332 - Tiền gửi có kỳ hạn
1333- Tiền gửi chuyên dùng
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ gửi vào các Ngân hàng ở
nước ngoài.
|
|
Bên Có ghi:
|
-Giá trị ngoại tệ lấy ra.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ của Tổ chức tín
dụng đang gửi tại các Ngân hàng ở nước ngoài.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Tổ chức
tín dụng ở nước ngoài nhận tiền gửi.
|
Tài khoản 134 - Tiền gửi bằng đồng Việt Nam ở
nước ngoài20
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng
Việt Nam của tổ chức tín dụng gửi tại các tổ chức tín dụng khác ở nước ngoài.
Tài khoản 134 có các tài khoản cấp III sau:
1341 - Tiền gửi không kỳ hạn
1342 - Tiền gửi có kỳ hạn
1343 - Tiền gửi chuyên dùng
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền gửi vào các tổ chức tín dụng khác
ở nước ngoài.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền lấy ra.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền của tổ chức tín dụng
đang gửi tại các tổ chức tín dụng khác ở nước ngoài.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức
tín dụng khác ở nước ngoài nhận tiền gửi.
|
Tài khoản 135 - Vàng gửi tại các tổ chức tín dụng
trong nước21
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vàng
tiền tệ của tổ chức tín dụng gửi tại các tổ chức tín dụng khác trong nước.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
1351 - Vàng gửi không kỳ hạn
1352 - Vàng gửi có kỳ hạn
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị vàng tiền tệ gửi vào các tổ chức
tín dụng khác trong nước.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị vàng tiền tệ lấy ra.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị vàng tiền tệ của tổ chức
tín dụng đang gửi tại các tổ chức tín dụng trong nước.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức
tín dụng trong nước nhận gửi.
|
Tài khoản 136 - Vàng gửi tại các tổ chức tín
dụng ở nước ngoài22
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vàng
tiền tệ của tổ chức tín dụng gửi tại các tổ chức tín dụng ở nước ngoài.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
1361 - Vàng gửi không kỳ hạn
1362 - Vàng gửi có kỳ hạn
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị vàng tiền tệ gửi vào các tổ chức
tín dụng ở nước ngoài.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị vàng tiền tệ lấy ra.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị vàng tiền tệ của tổ chức
tín dụng đang gửi tại các tổ chức tín dụng ở nước ngoài.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức
tín dụng ở nước ngoài nhận gửi.
|
Tài khoản 139- Dự phòng rủi ro23
Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản
tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được thành
lập, hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng và tiền gửi tại các tổ chức tín
dụng ở nước ngoài.
Nội dung hạch toán các tài khoản này như sau:
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng được trích lập tính vào chi
phí.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã
lập theo quy định.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 14- Chứng khoán kinh doanh24
Tài khoản 14 - Chứng khoán kinh doanh có các
tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 141 - Chứng khoán Nợ
Tài khoản 142 - Chứng khoán vốn
Tài khoản 148 - Chứng khoán kinh doanh khác
Tài khoản 149 - Dự phòng rủi ro chứng khoán
Nội dung hạch toán các tài khoản:
Tài khoản 141 - Chứng khoán Nợ
Tài khoản 142 - Chứng khoán Vốn
Tài khoản 148 - Chứng khoán kinh doanh khác
Các tài khoản này dùng để phản ánh giá trị
chứng khoán tổ chức tín dụng mua vào, bán ra để hưởng chênh lệch giá.
Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo
các quy định sau:
1. Chứng khoán kinh doanh được hạch toán theo
giá thực tế mua chứng khoán (giá gốc), bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí mua
(nếu có).
2. Tiền lãi của chứng khoán nhận được trong
thời gian nắm giữ chứng khoán được ghi vào thu nhập lãi.
3. Khi tổ chức tín dụng bán, chuyển nhượng
chứng khoán thì bên Có tài khoản này phải được ghi theo giá thực tế mà trước
đây đã hạch toán khi mua loại chứng khoán này (để tất toán), không ghi theo số
tiền thực tế thu được. Phần chênh lệch giữa số tiền thực tế thu được với số
tiền đã ghi Có tài khoản này được hạch toán vào kết quả kinh doanh.
4. Tại thời điểm khóa sổ kế toán để lập báo
cáo tài chính, căn cứ vào tình hình biến động giá chứng khoán, kế toán tiến
hành lập dự phòng hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán đối với số chứng
khoán chưa bán tại thời điểm khóa sổ.
5. Nếu chuẩn mực kế toán Việt Nam hoặc cơ chế
tài chính cho phép: Định kỳ khi lập báo cáo tài chính, chứng khoán được đánh
giá lại theo giá thị trường. Tât cả mọi lãi (lỗ) phát sinh nhưng chưa thực hiện
được ghi vào thu nhập hoặc chi phí về kinh doanh chứng khoán (đưa vào Báo cáo
kết quả kinh doanh).
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị chứng khoán tổ chức tín dụng mua
vào.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị chứng khoán tổ chức tín dụng bán
ra.
- Giá trị chứng khoán được thanh toán.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị chứng khoán tổ chức tín
dụng đang quản lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở theo nhóm kỳ hạn đối với chứng khoán
Nợ.
- Mở theo từng loại chứng khoán đối với
chứng khoán Vốn.
|
Tài khoản 141 - Chứng khoán Nợ
Tài khoản này dùng để theo dõi các loại chứng
khoán thuộc loại chứng khoán Nợ. Chứng khoán Nợ là loại chứng khoán mà bên phát
hành phải thực hiện những cam kết mang tính ràng buộc đối với bên nắm giữ chứng
khoán theo những điều kiện cụ thể về thời hạn thanh toán số tiền gốc, lãi
suất,...
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
1411- Chứng khoán Chính phủ, chứng khoán
chính quyền địa phương
1412- Chứng khoán do các tổ chức tín dụng
khác trong nước phát hành
1413- Chứng khoán do các tổ chức kinh tế
trong nước phát hành
1414- Chứng khoán nước ngoài
Tài khoản 142 - Chứng khoán vốn
Tài khoản này được dùng hạch toán cho các
loại cổ phiếu (cổ phiếu thường hoặc cổ phiếu ưu đãi) do tổ chức tín dụng mua
bán trên thị trường để hưởng chênh lệch giá mà không vì mục đích nắm giữ như
vai trò của một nhà đầu tư dài hạn.
Chứng khoán Vốn là loại chứng khoán xác lập
quyền chủ sở hữu của người nắm giữ chứng khoán đối với một doanh nghiệp. Theo
đó, chứng khoán vốn thể hiện một phần tài sản trong tổng số tài sản của doanh
nghiệp sau khi đã thực hiện tất cả các nghĩa vụ nợ (cổ phiếu thường, một số
loại cổ phiếu ưu đãi khác...).
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
1421- Chứng khoán do các tổ chức tín dụng
khác trong nước phát hành
1422- Chứng khoán do các tổ chức kinh tế
trong nước phát hành
1423- Chứng khoán nước ngoài
Tài khoản 148- Chứng khoán kinh doanh khác
Tài khoản này dùng để theo dõi các loại chứng
khoán kinh doanh khác không thuộc các nhóm chứng khoán trên.
Nội dung hạch toán tài khoản 149:
Tài khoản 149- Dự phòng rủi ro chứng khoán
Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với chứng
khoán kinh doanh của tổ chức tín dụng.
Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện
theo các quy định sau:
Điều kiện trích lập dự phòng rủi ro chứng
khoán:
- Là chứng khoán được đầu tư, kinh doanh theo
quy định của pháp luật.
- Đối với chứng khoán kinh doanh được phân
loại là Tài sản có thuộc đối tượng phải trích lập dự phòng rủi ro tín dụng theo
quy định của pháp luật (sau đây gọi là tài sản có rủi ro tín dụng), tổ chức tín
dụng phải thực hiện phân loại và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định của
pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Đối với chứng khoán kinh doanh không được
phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực hiện trích
lập dự phòng giảm giá theo quy định của luật về dự phòng giảm giá các khoản đầu
tư tài chính.
Tài khoản 149 có các tài khoản cấp III sau:
1491- Dự phòng cụ thể
1492- Dự phòng chung
1499- Dự phòng giảm giá
Nội dung hạch toán các tài khoản này như sau:
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng được trích lập tính vào chi
phí.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Sử dụng dự phòng để xử lý.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã
lập theo quy định.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 15 - Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để
bán25
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện
có và tình hình biến động của các loại chứng khoán của Chính phủ, chính quyền
địa phương hay tổ chức trong nước, nước ngoài phát hành mà tổ chức tín dụng
đang đầu tư. Tài khoản này dùng để hạch toán các loại chứng khoán nợ và chứng
khoán vốn nắm giữ với mục đích đầu tư và sẵn sàng bán, không thuộc loại chứng
khoán mua vào bán ra thường xuyên nhưng có thể bán bất cứ lúc nào xét thấy có
lợi (tổ chức tín dụng phải có quy định nội bộ về vấn đề này, trừ khi pháp luật
có quy định khác).
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Đối với Chứng khoán Nợ:
a. Tổ chức tín dụng phải mở tài khoản chi tiết
để phản ánh Mệnh giá, giá trị chiết khấu và giá trị phụ trội của chứng khoán
đầu tư. Trong đó: (i) Giá gốc chứng khoán (giá thực tế mua chứng khoán) bao
gồm: Giá mua cộng (+) chi phí liên quan trực tiếp như chi phí môi giới, giao
dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân hàng (nếu có); (ii) giá trị
chiết khấu là giá trị chênh lệch âm giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản
tiền gồm mệnh giá và lãi dồn tích trước khi mua (nếu có); (iii) giá trị phụ
trội là giá trị chênh lệch dương giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản
tiền gồm mệnh giá và lãi dồn tích trước khi mua (nếu có). Khi trình bày trên
báo cáo tài chính, khoản mục chứng khoán này được trình bày theo giá trị thuần
(Mệnh giá - Chiết khấu + Phụ trội).
b. Nếu điều kiện về công nghệ tin học cho
phép, tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế (lãi suất
thực tế là tỷ lệ lãi dùng để quy đổi các khoản tiền nhận được trong tương lai
trong suốt thời gian cho bên khác sử dụng tài sản về giá trị ghi nhận ban đầu
tại thời điểm chuyển giao tài sản cho bên sử dụng). Trường hợp không thể thực
hiện tính lãi trên cơ sở lãi suất thực thì giá trị phụ trội hoặc chiết khấu
được phân bổ đều cho thời gian nắm giữ chứng khoán của tổ chức tín dụng.
c. Nếu thu được tiền lãi từ chứng khoán nợ
đầu tư bao gồm cả khoản lãi dồn tích từ trước khi tổ chức tín dụng mua lại khoản
đầu tư đó, tổ chức tín dụng phải phân bổ số tiền lãi này. Theo đó, chỉ có phần
tiền lãi của các kỳ sau khi tổ chức tín dụng đã mua khoản đầu tư này mới được
ghi nhận là thu nhập, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi tổ chức tín dụng
mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị của chính khoản đầu tư đó.
d. Cuối niên độ kế toán, nếu giá thị trường
của chứng khoán bị giảm giá xuống thấp hơn giá trị thuần của chứng khoán, kế
toán tiến hành lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư.
2. Đối với chứng khoán vốn:
a. Chứng khoán vốn phải được ghi sổ kế toán
theo giá thực tế mua chứng khoán (giá gốc), bao gồm: Giá mua cộng (+) chi phí
mua như chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí
ngân hàng (nếu có).
b. Thu nhập của tổ chức tín dụng từ việc đầu
tư chứng khoán sẵn sàng để bán khi quyền của tổ chức tín dụng được xác lập và
nhận được thông báo về việc phân chia cổ tức.
c. Cuối niên độ kế toán, nếu giá thị trường
của chứng khoán bị giảm giá xuống thấp hơn giá gốc của chứng khoán, kế toán
tiến hành lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị chứng khoán mua vào.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị chứng khoán bán ra.
- Giá trị chứng khoán được tổ chức phát
hành thanh toán.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Giá trị chứng khoán đang nắm giữ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo Mệnh giá, giá
trị chiết khấu và giá trị phụ trội của chứng khoán đầu tư đối với chứng khoán
nợ.
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại
chứng khoán đối với chứng khoán vốn.
|
Tài khoản này có các tài khoản cấp II sau:
151- Chứng khoán Chính phủ, chứng khoán chính
quyền địa phương
152- Chứng khoán Nợ do các tổ chức tín dụng
khác trong nước phát hành
153- Chứng khoán Nợ do các tổ chức kinh tế
trong nước phát hành
154- Chứng khoán Nợ nước ngoài
155- Chứng khoán Vốn do các tổ chức tín dụng
khác trong nước phát hành
156- Chứng khoán Vốn do các tổ chức kinh tế
trong nước phát hành
157- Chứng khoán Vốn nước ngoài
159- Dự phòng rủi ro chứng khoán
Tài khoản 151 - Chứng khoán Chính phủ, chứng
khoán chính quyền địa phương
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện
có và tình hình biến động của các loại chứng khoán Chính phủ (ngoại trừ tín
phiếu Chính phủ), chứng khoán chính quyền địa phương mà tổ chức tín dụng đang
đầu tư.
Tài khoản 152- Chứng khoán Nợ do các tổ chức
tín dụng khác trong nước phát hành
Tài khoản 153- Chứng khoán Nợ do các tổ chức
kinh tế trong nước phát hành
Tài khoản 154- Chứng khoán Nợ nước ngoài
Các tài khoản này dùng để phản ánh giá trị
hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán Nợ mà tổ chức tín dụng
đang nắm giữ với mục đích đầu tư và sẵn sàng để bán bất cứ lúc nào khi xét thấy
có lợi.
Chứng khoán Nợ theo dõi trên tài khoản này
bao gồm trái phiếu, giấy tờ có giá,... do các tổ chức tín dụng khác trong nước,
tổ chức kinh tế trong nước hoặc chứng khoán do Chính phủ hoặc tổ chức nước
ngoài phát hành.
Tài khoản 155- Chứng khoán Vốn do các tổ chức
tín dụng khác trong nước phát hành
Tài khoản 156- Chứng khoán Vốn do các tổ chức
kinh tế trong nước phát hành
Tài khoản 157- Chứng khoán Vốn nước ngoài
Các tài khoản này dùng để phản ánh giá trị
hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán vốn mà tổ chức tín dụng
đang nắm giữ với mục đích đầu tư và sẵn sàng để bán bất cứ lúc nào khi xét thấy
có lợi, và không thuộc đối tượng hạch toán trên tài khoản 34.
Chứng khoán Vốn được hạch toán trên tài khoản
này là chứng khoán vốn được niêm yết trên thị trường và không đủ các điều kiện
để hình thành công ty con, công ty liên kết hoặc công ty liên doanh (cơ sở kinh
doanh đồng kiểm soát).
Các khoản đầu tư như góp vốn theo hợp đồng
góp vốn, mua cổ phần chưa niêm yết trên thị trường chứng khoán được phản ánh
trên tài khoản 344, 348 (các khoản đầu tư dài hạn khác).
Tài khoản 159- Dự phòng rủi ro chứng khoán
Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với chứng
khoán đầu tư sẵn sàng để bán của tổ chức tín dụng.
Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện
theo các quy định sau:
Điều kiện trích lập dự phòng rủi ro chứng
khoán:
- Là chứng khoán được đầu tư, kinh doanh theo
đúng quy định của pháp luật.
- Đối với chứng khoán đầu tư được phân loại
là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực hiện phân loại và
trích lập dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng
dự phòng để xử lý rủi ro.
- Đối với chứng khoán đầu tư không được phân
loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực hiện trích lập
dự phòng giảm giá theo quy định của luật về dự phòng giảm giá các khoản đầu tư
tài chính.
Tài khoản 159 có các tài khoản cấp III sau:
1591- Dự phòng cụ thể
1592- Dự phòng chung
1599- Dự phòng giảm giá
Nội dung hạch toán tài khoản 159 giống nội dung hạch toán
tài khoản 149.
Tài khoản 16 - Chứng khoán đầu tư giữ đến
ngày đáo hạn26
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện
có và tình hình biến động của các loại chứng khoán nợ của Chính phủ, chính
quyền địa phương hay tổ chức trong nước, nước ngoài phát hành mà tổ chức tín
dụng đang đầu tư. Chứng khoán Nợ hạch toán trên tài khoản này là các loại chứng
khoán nợ nắm giữ với mục đích đầu tư cho đến ngày đáo hạn (ngày được thanh
toán).
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Chỉ hạch toán trên tài khoản này đối với
các loại chứng khoán Nợ. (không hạch toán trên tài khoản này các loại chứng
khoán vốn).
2. Tổ chức tín dụng phải mở tài khoản chi tiết
để phản ánh mệnh giá, giá trị chiết khấu và giá trị phụ trội của chứng khoán
đầu tư. Trong đó: (i) Giá gốc chứng khoán (giá thực tế mua chứng khoán) bao
gồm: Giá mua cộng chi phí liên quan trực tiếp như chi phí môi giới, giao dịch,
cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân hàng (nếu có); (ii) giá trị chiết
khấu là giá trị chênh lệch âm giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản tiền
gồm mệnh giá và lãi dồn tích trước khi mua (nếu có); (iii) giá trị phụ trội là
giá trị chênh lệch dương giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản tiền gồm
mệnh giá và lãi dồn tích trước khi mua (nếu có). Khi trình bày trên báo cáo tài
chính, khoản mục chứng khoán này được trình bày theo giá trị thuần (Mệnh giá -
Chiết khấu + Phụ trội).
3. Nếu điều kiện về công nghệ tin học cho
phép, tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế (lãi suất
thực tế là tỷ lệ lãi dùng để quy đổi các khoản tiền nhận được trong tương lai
trong suốt thời gian cho bên khác sử dụng tài sản về giá trị ghi nhận ban đầu
tại thời điểm chuyển giao tài sản cho bên sử dụng). Trường hợp không thể thực
hiện tính lãi trên cơ sở lãi suất thực thì giá trị phụ trội và chiết khấu được
phân bổ đều cho thời gian nắm giữ chứng khoán của tổ chức tín dụng.
4. Nếu thu được tiền lãi từ chứng khoán nợ
đầu tư bao gồm cả khoản lãi dồn tích từ trước khi tổ chức tín dụng mua lại khoản
đầu tư đó, tổ chức tín dụng phải phân bổ số tiền lãi này. Theo đó, chỉ có phần
tiền lãi của các kỳ sau khi tổ chức tín dụng đã mua khoản đầu tư này mới được
ghi nhận là thu nhập, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi tổ chức tín dụng
mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị của chính khoản đầu tư đó.
5. Việc lập dự phòng giảm giá đối với chứng
khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn chỉ được thực hiện khi có dấu hiệu về sự giảm
giá chứng khoán kéo dài hoặc có bằng chứng chắc chắn là tổ chức tín dụng khó có
thể thu hồi đầy đủ khoản đầu tư, không thực hiện lập dự phòng giảm giá chứng
khoán đối với những thay đổi giá trong ngắn hạn.
Tài khoản này có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 161- Chứng khoán Chính phủ, chứng
khoán chính quyền địa phương
Tài khoản 162- Chứng khoán do các tổ chức tín
dụng khác trong nước phát hành
Tài khoản 163- Chứng khoán do các tổ chức
kinh tế trong nước phát hành
Tài khoản 164- Chứng khoán nước ngoài
Nội dung và phương pháp hạch toán trên các
tài khoản này thực hiện giống các tài khoản chứng khoán nợ thuộc tài khoản 15 -
Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán tương ứng (tài khoản 151, 152, 153, 154).
Tài khoản 169- Dự phòng rủi ro chứng khoán
Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với chứng
khoán giữ đến ngày đáo hạn của tổ chức tín dụng.
Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện
theo các quy định sau:
Điều kiện trích lập dự phòng rủi ro chứng
khoán:
- Là chứng khoán được đầu tư, kinh doanh theo
quy định của pháp luật.
- Đối với chứng khoán đầu tư được phân loại
là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực hiện phân loại và
trích lập dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng
dự phòng để xử lý rủi ro.
- Đối với chứng khoán đầu tư không được phân
loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực hiện trích lập
dự phòng giảm giá theo quy định của pháp luật về dự phòng giảm giá các khoản
đầu tư tài chính.
Tài khoản 169 có các tài khoản cấp III sau:
1691- Dự phòng cụ thể
1692- Dự phòng chung
1699- Dự phòng giảm giá
Nội dung hạch toán tài khoản 169 giống nội dung hạch toán
tài khoản 149.
Loại
2:
HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG
Loại tài khoản này phản ảnh tình hình hoạt động tín dụng
dưới các hình thức khác nhau theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng.
Tài khoản 20- Cho vay các Tổ chức tín dụng khác27
Tài khoản 201- Cho vay các tổ chức tín dụng
trong nước bằng đồng Việt Nam28
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền tổ
chức tín dụng cho các tổ chức tín dụng khác vay và các khoản vay được tổ chức
tín dụng gia hạn nợ hoặc đã quá hạn trả.
Tài khoản 201 có các tài khoản cấp III sau:
2011- Nợ trong hạn
2012- Nợ quá hạn
Tài khoản 2011 - Nợ trong hạn
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền tổ
chức tín dụng cho khách hàng vay còn trong hạn theo hợp đồng tín dụng hoặc còn
trong thời gian gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ đối với các khoản vay được tổ
chức tín dụng gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền cho khách hàng vay.
- Chuyển từ tài khoản thích hợp sang.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền khách hàng đang nợ trong
hạn, được gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng vay tiền.
|
Tài khoản 2012 - Nợ quá hạn
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền tổ
chức tín dụng cho khách hàng vay đã quá hạn và không được gia hạn, điều chỉnh
kỳ hạn nợ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền cho vay phát sinh nợ quá hạn.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền cho khách hàng vay đã
quá hạn.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng có nợ quá hạn.
|
Tài khoản 202- Cho vay các tổ chức tín dụng
trong nước bằng ngoại tệ29
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền tổ
chức tín dụng cho các tổ chức tín dụng khác vay và các khoản vay được tổ chức
tín dụng gia hạn nợ hoặc đã quá hạn trả.
Tài khoản 202 có các tài khoản cấp III sau:
2021 - Nợ trong hạn
2022 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2021, 2022
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 203- Cho vay các tổ chức tín dụng
nước ngoài bằng ngoại tệ30
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền tổ
chức tín dụng cho các tổ chức tín dụng khác vay và các khoản vay được tổ chức
tín dụng gia hạn nợ hoặc đã quá hạn trả.
Tài khoản 203 có các tài khoản cấp III sau:
2031 - Nợ trong hạn
2032 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2031, 2032
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 205- Chiết khấu, tái chiết khấu
công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá khác31
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đã ứng
trước trong hạn, quá hạn cho tổ chức tín dụng khác sau khi chấp thuận chiết
khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá của tổ chức tín
dụng đó.
Tài khoản 205 có các tài khoản cấp III sau:
2051 - Nợ trong hạn
2052 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2051, 2052
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 209- Dự phòng rủi ro
Các tài khoản này dùng để phản ánh việc trích
lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật
về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản cho vay các
tổ chức tín dụng khác.
Tài khoản 209 có các tài khoản cấp III sau:
2091- Dự phòng cụ thể
2092- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán các tài khoản này như sau:
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng được trích lập tính vào chi
phí.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Sử dụng dự phòng để xử lý.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã
lập theo quy định.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 21- Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong
nước
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền (số tiền đồng Việt
Nam và ngoại tệ) Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
vay ngắn hạn.
Tài khoản 21 có các tài khoản cấp II sau:
211 - Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam
212 - Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam
213 - Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam
214 - Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng
215 - Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng
216 - Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng
219 - Dự phòng phải thu khó đòi
Tài khoản 211- Cho vay ngắn hạn bằng đồng
Việt Nam32
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ
chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay ngắn hạn.
Tài khoản 211 có các tài khoản cấp III sau:
2111 - Nợ trong hạn
2112 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 212- Cho vay trung hạn bằng đồng
Việt Nam33
Tài khoản 212 có các tài khoản cấp III sau:
2121 - Nợ trong hạn
2122 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2121, 2122
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 213 - Cho vay dài hạn bằng đồng
Việt Nam34
Tài khoản 213 có các tài khoản cấp III sau:
2131 - Nợ trong hạn
2132 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2131, 2132
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 214- Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ
và vàng35
Tài khoản 214 có các tài khoản cấp III sau:
2141 - Nợ trong hạn
2142 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2141, 2142
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 215 - Cho vay trung hạn bằng ngoại
tệ và vàng36
Tài khoản 215 có các tài khoản cấp III sau:
2151 - Nợ trong hạn
2152 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2151, 2152
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 216- Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ
và vàng37
Tài khoản 216 có các tài khoản cấp III sau:
2161 - Nợ trong hạn
2162 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2161, 2162
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 219- Dự phòng phải
thu khó đòi38
Tài khoản 219 có các tài khoản cấp III sau:
2191 - Dự phòng cụ thể
2192 - Dự phòng chung
Nội dung hạch toán các tài khoản 2191, 2192 giống nội
dung hạch toán các tài khoản 2091, 2092.
Tài khoản 22- Chiết khấu thương phiếu và giấy
tờ có giá đối với các tổ chức kinh tế. cá nhân trong nước39
Tài khoản 22 có các tài khoản cấp II, III
sau:
Tài khoản 221- Chiết khấu công cụ chuyển
nhượng và giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng
Việt Nam đã chi trả cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân sau khi chấp thuận chiết
khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá của tổ chức kinh tế hoặc cá nhân
đó.
2211- Nợ trong hạn
2212- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản 2211, 2212 giống
nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
Tài khoản 222- Chiết khấu công cụ chuyển
nhượng và giấy tờ có giá bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ánh số ngoại tệ đã
chi trả cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân sau khi chấp thuận chiết khấu công cụ
chuyển nhượng và giấy tờ có giá bằng ngoại tệ của tổ chức kinh tế hoặc cá nhân
đó.
2221- Nợ trong hạn
2222- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản 2221, 2222 giống
nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
Tài khoản 229- Dự phòng rủi ro
Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với số tiền
đã ứng trước cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân sau khi chấp thuận chiết khấu
công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá.
Tài khoản 229 có các tài khoản cấp III sau:
2291- Dự phòng cụ thể
2292- Dự phòng chung
Nội dung và phương pháp hạch toán tài khoản
229 giống nội dung hạch toán tài khoản 209.
Tài khoản 23 - Cho thuê tài chính
Tài khoản 231 - Cho thuê tài chính bằng đồng
Việt Nam40
Tài khoản 231 có các tài khoản cấp III sau:
2311 - Nợ trong hạn
2312 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2311, 2312 giống nội
dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 232 - Cho thuê tài chính bằng ngoại
tệ41
Tài khoản 232 có các tài khoản cấp III sau:
2321 - Nợ trong hạn
2322 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2321, 2322 giống nội
dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 239 - Dự phòng phải thu khó đòi42
Tài khoản 239 có các tài khoản cấp III sau:
2391 - Dự phòng cụ thể
2392 - Dự phòng chung
Nội dung hạch toán các tài khoản 2391, 2392
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2091, 2092.
Tài khoản 24- Trả thay bảo lãnh43
Tài khoản 241- Các khoản trả thay khách hàng
bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng
Việt Nam tổ chức tín dụng bảo lãnh trả thay khách hàng trong trường hợp khách
hàng được bảo lãnh không thực hiện được nghĩa vụ của mình khi đến hạn thanh
toán. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
Khoản tiền trả thay này khách hàng phải chịu
mức lãi suất theo quy định của pháp luật. Đối với khoản trả thay này, tổ chức
tín dụng bảo lãnh phải đôn đốc thu hồi nợ ngay, nếu khách hàng không có khả
năng trả, tổ chức tín dụng bảo lãnh phải tiến hành xử lý tài sản bảo đảm theo
quy định của pháp luật để thu hồi nợ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh đã trả
thay.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu hồi được từ khách hàng được
bảo lãnh.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền tổ chức tín dụng bảo
lãnh đã trả thay khách hàng nhưng chưa thu hồi được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng được tổ chức tín dụng bảo lãnh (kèm theo giấy nhận nợ).
|
Tài khoản 242- Các khoản trả thay khách hàng
bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại
tệ tổ chức tín dụng bảo lãnh trả thay khách hàng trong trường hợp khách hàng
được bảo lãnh không thực hiện được nghĩa vụ của mình khi đến hạn thanh toán.
Nội dung và phương pháp hạch toán tài khoản
242 giống nội dung hạch toán tài khoản 241.
Tài khoản 249- Dự phòng rủi ro
Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quyết
định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các
khoản trả thay khách hàng trong nghiệp vụ bảo lãnh.
Tài khoản 249 có các tài khoản cấp III sau:
2491- Dự phòng cụ thể
2492- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán tài khoản 249 giống nội
dung hạch toán tài khoản 209
Tài khoản 25- Cho vay bằng vốn tài trợ, ủy
thác đầu tư
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền (tiền
đồng Việt Nam hay ngoại tệ) Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân
trong nước vay bằng nguồn vốn tài trợ, ủy thác đầu tư của các tổ chức Quốc tế
và các tổ chức khác.
Tài khoản 25 có các tài khoản cấp II sau:
251 - Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận
trực tiếp của các tổ chức Quốc tế
252 - Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của
Chính phủ
253 - Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của
các tổ chức, cá nhân khác
254 - Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận trực
tiếp của các tổ chức Quốc tế
255 - Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận của
Chính phủ
256 - Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận của các
tổ chức, cá nhân khác
Tài khoản 251 - Cho vay vốn bằng đồng Việt
Nam nhận trực tiếp của các tổ chức Quốc tế44
Tài khoản 251 có các tài khoản cấp III sau:
2511 - Nợ trong hạn
2512 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2511, 2512
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 252 - Cho vay vốn bằng đồng Việt
Nam nhận của Chính phủ45
Tài khoản 252 có các tài khoản cấp III sau:
2521 - Nợ trong hạn
2522 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2521, 2522
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 253 - Cho vay vốn bằng đồng Việt
Nam nhận của các tổ chức, cá nhân khác46
Tài khoản 253 có các tài khoản cấp III sau:
2531 - Nợ trong hạn
2532 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2531, 2532
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 254 - Cho vay vốn bằng ngoại tệ
nhận trực tiếp của các tổ chức Quốc tế47
Tài khoản 254 có các tài khoản cấp III sau:
2541 - Nợ trong hạn
2542 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2541, 2542
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 255 - Cho vay vốn bằng ngoại tệ
nhận của Chính phủ48
Tài khoản 255 có các tài khoản cấp III sau:
2551 - Nợ trong hạn
2552 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2551, 2552
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 256 - Cho vay vốn bằng ngoại tệ
nhận của các tổ chức, cá nhân khác49
Tài khoản 256 có các tài khoản cấp III sau:
2561 - Nợ trong hạn
2562 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2561, 2562
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 259 - Dự phòng phải thu khó đòi50
Tài khoản 259 có các tài khoản cấp III sau:
2591 - Dự phòng cụ thể
2592 - Dự phòng chung
Nội dung hạch toán các tài khoản 2591, 2592
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 26 - Tín dụng đối với các tổ chức,
cá nhân nước ngoài51
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền (đồng
Việt Nam hoặc ngoại tệ) tổ chức tín dụng cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài
vay.
Tài khoản này có các Tài khoản cấp II sau:
261 - Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam
262 - Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam
263 - Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam
264 - Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng
265 - Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng
266 - Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng
267 - Tín dụng khác bằng đồng Việt Nam
268 - Tín dụng khác bằng ngoại tệ và vàng
269 - Dự phòng rủi ro
261 - Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho
vay ngắn hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng đồng Việt Nam.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
2611 - Nợ trong hạn
2612 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản 2611, 2612 giống
nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
262 - Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho
vay trung hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng đồng Việt Nam.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
2621 - Nợ trong hạn
2622 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản 2621, 2622 giống
nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
263 - Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho
vay dài hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng đồng Việt Nam.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
2631 - Nợ trong hạn
2632 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản 2631, 2632 giống
nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
264 - Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho
vay ngắn hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng ngoại tệ và vàng.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau
2641 - Nợ trong hạn
2642 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản 2641, 2642 giống
nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
265 - Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho
vay trung hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng ngoại tệ và vàng.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
2651 - Nợ trong hạn
2652 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản 2651, 2652 giống
nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
266- Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho
vay dài hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng ngoại tệ và vàng.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
2661 - Nợ trong hạn
2662 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản 2661, 2662 giống
nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
267 - Tín dụng khác bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh các nghiệp vụ
tín dụng khác bằng đồng Việt Nam đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài như nghiệp
vụ cầm cố, chiết khấu công cụ chuyển nhượng, giấy tờ có giá, các khoản trả thay
từ giao dịch bảo lãnh, cho thuê tài chính,...
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
2671 - Nợ trong hạn
2672 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản 2671, 2672 giống
nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
268 - Tín dụng khác bằng ngoại tệ và vàng
Tài khoản này dùng để phản ánh các nghiệp vụ
tín dụng khác đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng ngoại tệ và vàng như:
nghiệp vụ cầm cố, chiết khấu giấy tờ có giá, các khoản trả thay từ giao dịch
bảo lãnh, cho thuê tài chính,...
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
2681 - Nợ trong hạn
2682 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản 2681, 2682 giống
nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
269 - Dự phòng rủi ro
Tài khoản này dùng để phản ánh việc trích
lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật
về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản tín dụng đối
với các tổ chức, cá nhân nước ngoài.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
2691 - Dự phòng cụ thể
2692 - Dự phòng chung
Nội dung và phương pháp hạch toán tài khoản
269 giống nội dung hạch toán tài khoản 209.
Tài khoản 27 - Tín dụng khác đối với các tổ
chức kinh tế, cá nhân trong nước
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng
Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế trong nước vay vốn đặc biệt,
vay thanh toán công nợ hay vay đầu tư xây dựng cơ bản theo kế hoạch Nhà nước...
Trường hợp phát sinh các nghiệp vụ tín dụng
khác đối với tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước bằng ngoại tệ, các tổ chức tín
dụng được phép sử dụng tài khoản này để hạch toán, tuy nhiên, trên thuyết minh
báo cáo tài chính phải phân định rõ về các khoản dư nợ cho vay bằng ngoại tệ và
dư nợ cho vay bằng đồng Việt Nam trên tài khoản này52.
Tài khoản 27 có các tài khoản cấp II sau:
271 - Cho vay vốn đặc biệt
272 - Cho vay thanh toán công nợ
273 - Cho vay đầu tư xây dựng cơ bản theo kế
hoạch Nhà nước
275 - Cho vay khác
279 - Dự phòng rủi ro tín dụng khác
Tài khoản 271 - Cho vay vốn đặc biệt53
Tài khoản 271 có các tài khoản cấp III sau:
2711 - Nợ trong hạn
2712 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2711, 2712
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 272 - Cho vay thanh toán công nợ54
Tài khoản 272 có các tài khoản cấp III sau:
2721 - Nợ trong hạn
2722 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2721, 2722
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 273 -Cho vay đầu tư xây dựng cơ bản
theo kế hoạch Nhà nước55
Tài khoản 273 có các tài khoản cấp III sau:
2731 - Nợ trong hạn
2732 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2731, 2732
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 275 - Cho vay khác56
Tài khoản 275 có các tài khoản cấp III sau:
2751 - Nợ trong hạn
2752 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản 2751, 2752
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 279 - Dự phòng phải thu khó đòi57
Tài khoản 279 có các tài khoản cấp III sau:
2791 - Dự phòng cụ thể
2792 - Dự phòng chung
Nội dung hạch toán các tài khoản 2791, 2792
giống nội dung hạch toán các tài khoản 2091, 2092.
Tài khoản 28 - Các khoản nợ chờ xử lý
Tài khoản 281- Các khoản nợ chờ xử lý đã có
tài sản xiết nợ, gán nợ58
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ
chưa thu được chờ xử lý và có tài sản xiết nợ, gán nợ làm đảm bảo.
Tài khoản 281 có các tài khoản cấp III sau:
2811- Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản
xiết nợ, gán nợ từ 30/6/1998 về trước
2812- Các khoản nợ chờ xử lý khác đã có tài
sản xiết nợ, gán nợ
Tài khoản 2811- Các khoản nợ chờ xử lý đã có
tài sản xiết nợ, gán nợ từ 30/6/1998 về trước
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ
quá hạn chưa thu được chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ đã được chuyển từ
tài khoản nợ quá hạn sang kể từ ngày 30/6/1998 trở về trước.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số nợ cho vay quá hạn đã có tài sản xiết
nợ, gán nợ.
- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá bán tài
sản thu được lớn hơn khoản nợ người vay phải trả.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền nhượng bán tài sản xiết nợ, gán
nợ tổ chức tín dụng đã thu được (theo số tiền thực tế thu được do bán tài sản
xiết nợ, gán nợ).
- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá bán tài
sản thu được nhỏ hơn số nợ người vay phải trả (bù đắp rủi ro sau khi bán tài
sản xiết nợ, gán nợ).
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số nợ cho vay đã quá hạn đã có
tài sản xiết nợ, gán nợ đang chờ xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng có khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, tổ chức tín dụng
mở sổ theo dõi chi tiết từng tài sản xiết nợ, gán nợ cho từng khoản nợ tương
ứng trên tài khoản 2811.
Tài khoản 2812- Các khoản nợ chờ xử lý khác
đã có tài sản xiết nợ, gán nợ
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ
chưa thu được chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ cho tổ chức tín dụng
ngoài các khoản đã hạch toán vào tài khoản 2811.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số nợ cho vay đã có tài sản xiết nợ, gán
nợ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số nợ cho vay đã thu được từ tiền nhượng
bán tài sản xiết nợ, gán nợ ngân hàng đã thu được.
- Xử lý số chênh lệch giữa giá trị tài sản
xiết nợ, gán nợ nhỏ hơn số nợ người vay phải trả.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số nợ cho vay chưa thu được đã
có tài sản xiết nợ, gán nợ đang chờ xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng có khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, tổ chức tín dụng
mở sổ theo dõi chi tiết cho từng khoản nợ tương ứng trên tài khoản 2812.
Tài khoản 282 - Các khoản nợ có tài sản thế
chấp liên quan đến vụ án đang chờ xét xử
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản nợ
có tài sản thế chấp liên quan đến vụ án đang trong thời gian chờ các cơ quan
luật pháp phán xét. Các Ngân hàng căn cứ hồ sơ vay nợ và các hồ sơ có liên quan
để chuyển vào tài khoản này các khoản dư nợ và nợ quá hạn liên quan tới vụ án đang
chờ xét xử.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số nợ có tài sản thế chấp liên quan tới
vụ án chờ xét xử.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số nợ được xử lý theo quyết định có hiệu
lực pháp luật của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số nợ liên quan tới vụ án đang
chờ các cơ quan luật pháp phán xét.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng
có khoản nợ liên quan đến vụ án đang trong thời gian chờ xét xử.
|
Tài khoản 283 - Nợ tồn đọng có tài sản bảo
đảm
Tài
khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ tồn đọng có tài sản đảm bảo của Ngân
hàng thương mại được xử lý theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ59.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm đã được
xử lý từ nguồn:
|
|
|
+ Thu hồi được từ việc người vay trả nợ;
hoặc bán khoản nợ; hoặc bán, cho thuê, khai thác, kinh doanh tài sản bảo đảm
nợ...
|
|
|
+ Bù đắp bằng dự phòng rủi ro đối với số nợ
tồn đọng còn lại không thu hồi được (sau khi đã tận thu, nếu tổng số tiền thu
hồi được nhỏ hơn số nợ gốc tồn đọng).
|
|
|
- Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm được
chuyển giao để xử lý theo quy định.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số nợ tồn đọng có tài sản bảo
đảm còn chưa xử lý được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ
tồn đọng có tài sản bảo đảm còn chưa xử lý được; hoặc theo từng tài sản bảo
đảm nợ (nếu tài sản này đã được gán nợ, theo đó, Ngân hàng đã ghi giảm nợ cho
khách hàng vay theo quy định của pháp luật hiện hành) còn chưa xử lý (bán)
được.
|
Tài khoản 284 - Nợ tồn đọng không có tài sản
bảo đảm và không còn đối tượng để thu nợ
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ
tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu của Ngân hàng
thương mại được xử lý theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ60.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm
và không còn đối tượng để thu.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số nợ tồn đọng đã được xử lý theo quy
định.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số nợ tồn đọng không có tài sản
bảo đảm và không còn đối tượng để thu còn chưa xử lý được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ
tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu còn chưa xử
lý được.
|
Tài
khoản 285 - Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang
hoạt động
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại đang hoạt động
của Ngân hàng thương mại được xử lý theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ61.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm
nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm
nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động đã được xử lý theo quy định.
|
|
|
- Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm được
chuyển giao để xử lý.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số nợ tồn đọng không có tài sản
bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động chưa xử lý được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ
tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động
chưa xử lý được.
|
Tài khoản 289 - Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý62
Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản
nợ chờ xử lý.
Tài khoản 289 có các tài khoản cấp III sau:
2891- Dự phòng cụ thể
2892- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán Tài khoản 289 giống nội dung
hạch toán tài khoản 209.
Tài khoản 29 - Nợ cho vay được khoanh
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền Tổ
chức tín dụng cho các khách hàng vay đã quá hạn trả và đã được Chính phủ chấp
thuận cho các khoản nợ quá hạn này không phải trả lãi để chờ xử lý.
Nội dung hạch toán các tài khoản cấp II sau:
291- Cho vay ngắn hạn
292- Cho vay trung hạn
293- Cho vay dài hạn
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền cho vay đã được khoanh (chuyển
từ tài khoản Nợ quá hạn sang).
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền các khách hàng trả nợ.
|
|
|
- Số tiền được Chính phủ chấp thuận cho xử
lý.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền cho vay đã được khoanh.
|
|
Hạch toán chi tiết :
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng có nợ cho vay được khoanh.
|
Tài khoản 299 - Dự phòng rủi ro nợ được
khoanh
Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản
nợ vay được khoanh.
Tài khoản 299 có các tài khoản cấp III sau:
2991- Dự phòng cụ thể
2992- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán tài khoản 299 giống nội
dung hạch toán tài khoản 209.
Loại
3:
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ TÀI SẢN CÓ KHÁC
Loại này phản ảnh giá trị hiện có, tình hình
biến động các loại tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình theo chỉ
tiêu nguyên giá và giá trị đã hao mòn, tài sản Có khác, tình hình thanh toán
các khoản phải thu và việc thực hiện công tác đầu tư xây dựng cơ bản đang diễn
ra tại tổ chức tín dụng.
Tài khoản 30 - Tài sản cố định
Tài khoản 301 - Tài sản cố định hữu hình
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện
có và tình hình biến động của toàn bộ tài sản cố định hữu hình của Tổ chức tín
dụng theo nguyên giá.
Hạch toán tài khoản này thực hiện theo quy
định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03-Tài sản cố định hữu hình.
Tài khoản 301 có các tài khoản cấp III sau:
3012 - Nhà cửa, vật kiến trúc
3013 - Máy móc, thiết bị
3014 - Phương tiện vận tải, thiết bị truyền
dẫn
3015 - Thiết bị, dụng cụ quản lý
3019 - Tài sản cố định hữu hình khác
|
Bên Nợ ghi:
|
- Nhập tài sản cố định (do mua sắm, xây
dựng, nơi khác điều động đến) ghi theo nguyên giá.
|
|
|
- Điều chỉnh tăng nguyên giá tài sản cố
định.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Xuất tài sản cố định (do thanh lý,nhượng
bán, điều động đi nơi khác) ghi theo nguyên giá.
|
|
|
- Điều chỉnh giảm nguyên giá tài sản cố
định.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh nguyên giá tài sản cố định hữu
hình hiện có của Tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài
sản cố định hữu hình.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết theo dõi giá trị
của tài sản, các Tổ chức tín dụng phải lập thẻ tài sản cố định cho từng tài sản
và các sổ theo dõi khác về tài sản cố định theo quy định về chế độ hạch toán
tài sản cố định của Bộ Tài chính.
Tài khoản 302 - Tài sản cố định vô hình
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện
có và tình hình biến động của toàn bộ tài sản cố định vô hình của Tổ chức tín
dụng.
Hạch toán tài khoản này thực hiện theo quy
định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 04-Tài sản cố định vô hình.
Tài khoản 302 có các tài khoản cấp III sau:
3021- Quyền sử dụng đất
3024- Phần mềm máy vi tính
3029- Tài sản cố định vô hình khác
|
Bên Nợ ghi:
|
- Nguyên giá tài sản cố định vô hình tăng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Nguyên giá tài sản cố định vô hình giảm.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh nguyên giá tài sản cố định vô
hình hiện có của Tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản
cố định vô hình.
|
- Tài khoản 3021- Quyền sử dụng đất: Phản ảnh các chi phí
thực tế đã chi ra có liên quan trực tiếp tới đất sử dụng bao gồm: tiền chi ra
để có quyền sử dụng đất (gồm cả tiền thuê đất hay tiền sử dụng đất trả một lần,
nếu có); chi phí cho đền bù giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng...(không bao
gồm các chi phí chi ra để xây dựng các công trình trên đất).
- Tài khoản 3024- Phần mềm máy vi tính: Phản ảnh giá trị tài
sản cố định vô hình là toàn bộ các chi phí thực tế Tổ chức tín dụng đã chi ra
để có phần mềm máy vi tính.
- Tài khoản 3029- tài sản cố định vô hình
khác.
Tài
khoản 303 - Tài sản cố định thuê tài chính
Tài
khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện có và tình hình biến động toàn bộ tài
sản cố định đi thuê tài chính của Tổ chức tín dụng.
Hạch
toán tài khoản này thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số
06-Thuê tài sản.
|
Bên
Nợ ghi:
|
-
Nguyên giá của tài sản cố định đi thuê tài chính tăng.
|
|
Bên
Có ghi:
|
-
Nguyên giá của tài sản cố định đi thuê giảm do chuyển trả lại cho bên cho
thuê khi hết hạn hợp đồng hoặc mua lại thành tài sản cố định của Tổ chức tín
dụng.
|
|
Số
dư Nợ:
|
-
Phản ảnh nguyên giá tài sản cố định thuê tài chính hiện có tại Tổ chức tín
dụng.
|
|
Hạch
toán chi tiết:
|
-
Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản cố định đi thuê tài chính.
|
Tài khoản 304 - Bất động sản đầu tư64
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và
tình hình biến động bất động sản đầu tư theo nguyên giá của bất động sản đầu
tư.
Tài khoản này chỉ mở và sử dụng tại các công
ty con có chức năng kinh doanh bất động sản (áp dụng hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng để hạch toán kế toán) của tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo Chuẩn
mực Kế toán Việt Nam số 05 "Bất động sản đầu tư".
|
Bên Nợ ghi:
|
- Nguyên giá bất động sản đầu tư tăng trong
kỳ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Nguyên giá bất động sản đầu tư giảm trong
kỳ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Nguyên giá bất động sản đầu tư của tổ
chức tín dụng cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng loại bất
động sản đầu tư.
|
Tài khoản 305 - Hao mòn tài sản cố định65
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hao mòn tài sản cố
định trong quá trình sử dụng do trích khấu hao tài sản cố định và những khoản
tăng, giảm hao mòn khác của tài sản cố định.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định
sau:
1. Căn cứ vào những quy định về tính và trích khấu hao
tài sản cố định hiện hành của Nhà nước và của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, các
Tổ chức tín dụng phải chấp hành nghiêm chỉnh. Đối với các tài sản cố định đã
tính đủ khấu hao cơ bản (đã thu hồi đủ vốn) thì không tiếp tục trích khấu hao
cơ bản nữa.
Đối với những tài sản cố định chưa khấu hao hết đã hỏng,
phải thanh lý và xử lý theo các quy định hiện hành.
2. Đối với các tài sản cố định vô hình phải tuỳ theo thời
gian phát huy hiệu quả của từng tài sản cố định để trích khấu hao cơ bản tình
từ khi tài sản cố định được đưa vào hoạt động (theo hợp đồng, cam kết hoặc chu
kỳ sử dụng).
3. Đối với tài sản cố định thuê tài chính, trong quá
trình sử dụng bên đi thuê phải trích khấu hao cơ bản trong thời gian thuê theo
hợp đồng tính vào chi phí kinh doanh, đảm bảo thu hồi đủ vốn. Bên cho thuê phải
tính chi phí đầu tư tài chính theo mức khấu hao của tài sản cố định cho thuê.
Tài khoản 305 có các tài khoản cấp III sau:
3051 - Hao mòn tài sản cố định hữu hình
3052 - Hao mòn tài sản cố định vô hình
3054 - Hao mòn bất động sản đầu tư66
3053 - Hao mòn tài sản cố định đi thuê
|
Bên Có ghi:
|
- Số khấu hao cơ bản tài sản cố định trích
hàng tháng phân bổ vào chi phí.
|
|
|
- Tăng giá trị hao mòn khi tăng nguyên giá
tài sản cố định.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giảm giá trị hao mòn khi giảm nguyên giá
tài sản cố định.
|
|
|
- Tất toán giá trị hao mòn của tài sản cố
định đã xuất khỏi tài sản Tổ chức tín dụng (thanh lý, nhượng bán, điều động
đi nơi khác).
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh giá trị hao mòn tài sản cố định
hiện có ở Tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 3054 - Hao mòn bất động sản đầu tư67
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao
mòn của bất động sản đầu tư đang nắm giữ.
Tài khoản này chỉ mở và sử dụng tại các công
ty con có chức năng kinh doanh bất động sản (áp dụng hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng để hạch toán kế toán) của tổ chức tín dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị hao mòn bất động sản đầu tư giảm
trong kỳ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị hao mòn bất động sản đầu tư tăng
trong kỳ do trích khấu hao, do chuyển số khấu hao lũy kế của bất đồng sản chủ
sở hữu sử dụng thành lập bất động sản đầu tư.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Giá trị hao mòn của bất động sản đầu tư
hiện có của tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 31 - Tài sản khác68
Tài khoản 311 - Công cụ, dụng cụ69
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện
có và tình hình biến động tăng, giảm các loại công cụ, dụng cụ của tổ chức tín
dụng.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
- Kế toán nhập, xuất, tồn kho công cụ, dụng
cụ phải phản ánh theo giá trị thực tế.
- Ngoài sổ tài khoản kế toán chi tiết hạch
toán theo giá trị của công cụ, dụng cụ, kế toán phải mở sổ chi tiết công cụ,
dụng cụ để ghi chép, theo dõi số lượng, giá trị của từng loại công cụ, dụng cụ.
Thủ kho phải mở thẻ kho để ghi chép, theo dõi
số lượng của từng loại công cụ, dụng cụ phù hợp với việc mở sổ của kế toán.
- Đối với công cụ, dụng cụ xuất dừng cho hoạt
động kinh doanh: phải được ghi chép, theo dõi về hiện vật và giá trị trên sổ
chi tiết theo dõi từng nơi sử dụng và người chịu trách nhiệm vật chất.
- Đối với các công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ
khi xuất dùng cho hoạt động kinh doanh phải phân bổ một lần 100% giá trị vào
chi phí.
- Đối với các công cụ, dụng cụ xuất dùng một
lần có giá trị lớn và được sử dụng trong nhiều kỳ kế toán thì giá trị công cụ,
dụng cụ xuất dùng được hạch toán vào tài khoản 388- Chi phí chờ phân bổ và phân
bổ dần vào chi phí cho các kỳ kế toán.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị công cụ, dụng cụ nhập kho.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị công cụ, dụng cụ xuất kho.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị công cụ, dụng cụ tồn
kho.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng nhóm hoặc
từng loại công cụ, dụng cụ."
|
Tài khoản 313 - Vật liệu
Tài khoản này dùng để phản ảnh các loại vật liệu sử dụng
ở Tổ chức tín dụng như giấy tờ in, vật liệu văn phòng, phụ tùng thay thế, xăng,
dầu...
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định
sau:
1. Kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu phải phản
ảnh theo giá trị thực tế.
2. Ngoài sổ tài khoản chi tiết hạch toán theo giá trị của
vật liệu, kế toán phải mở sổ chi tiết vật liệu để hạch toán theo dõi số lượng,
giá trị của từng loại vật liệu.
Thủ kho phải mở thẻ kho để hạch toán theo dõi số lượng
của từng loại vật liệu phù hợp với việc mở sổ của kế toán.
3. Hàng tháng, kế toán phải kiểm tra đối chiếu khớp đúng
giá trị vật liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật liệu và sổ tài khoản
chi tiết. Kế toán và thủ kho phải đối chiếu khớp đúng số liệu về số lượng vật
liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật liệu và thẻ kho. Việc đối chiếu
giữa sổ sách và hiện vật được thực hiện theo các định kỳ kiểm kê tài sản quy định.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị vật liệu nhập kho.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị vật liệu xuất kho.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh giá trị vật liệu tồn kho.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng nhóm vật
liệu hoặc từng loại vật liệu.
|
Tài khoản 32 - Xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định
Tài khoản 321 - Mua sắm tài sản cố định
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chi phí mua sắm
tài sản cố định theo dự toán đã được duyệt.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Các khoản chi mua sắm tài sản cố định.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền chi mua sắm tài sản cố định đã
được duyệt quyết toán và thanh toán.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số chi về mua sắm tài sản cố
định chưa được duyệt quyết toán và thanh toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 322 - Chi phí xây dựng cơ bản
Tài khoản này chỉ sử dụng trong thời gian tiến hành xây
dựng cơ bản để phản ảnh các vật liệu, dụng cụ và thiết bị dùng cho xây dựng cơ
bản.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định
sau:
1. Chi phí chuẩn bị đầu tư xây dựng cơ bản và chi phí của
Ban quản lý công trình được tính vào giá trị công trình và hạch toán vào chi
phí khác về xây dựng cơ bản.
2. Khi công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, tài khoản
này phải tất toán hết số dư, kế toán phải tiến hành tính toán, phân bổ các chi
phí khác về xây dựng cơ bản theo nguyên tắc:
- Các chi phí khác về xây dựng cơ bản liên quan đến hạng mục
công trình nào thì tính trực tiếp cho hạng mục công trình đó.
- Các chi phí chung có liên quan đến nhiều đối tượng tài
sản thì phải phân bổ theo những tiêu thức thích hợp (theo tỷ lệ với vốn xây
dựng hoặc tỷ lệ với vốn lắp đặt, vốn thiết bị).
3. Đối với vật liệu dùng cho xây dựng cơ bản mở tiểu khoản
theo từng nhóm vật liệu, hạch toán theo giá trị vật liệu. Ngoài sổ tài khoản
chi tiết, kế toán phải mở sổ chi tiết vật liệu để hạch toán theo dõi số lượng, giá
trị của từng loại vật liệu.
Thủ kho phải mở thẻ kho để hạch toán theo dõi số lượng
của từng loại vật liệu phù hợp với việc mở sổ của kế toán.
Hàng tháng kế toán phải kiểm tra đối chiếu khớp đúng giá
trị vật liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật liệu và sổ tài khoản chi tiết.
Kế toán và thủ kho phải đối chiếu khớp đúng số liệu về số lượng vật liệu tồn
kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật liệu và thẻ kho. Việc đối chiếu giữa sổ
sách và hiện vật được thực hiện theo các định kỳ kiểm kê tài sản quy định.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
3221- Chi phí công trình
3222- Vật liệu dùng cho xây dựng cơ bản
3223- Chi phí nhân công
3229- Chi phí khác
|
Bên Nợ ghi:
|
- Chi phí cho đầu tư xây dựng cơ bản.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị tài sản cố định hình thành qua
đầu tư xây dựng cơ bản.
|
|
|
- Giá trị công trình bị loại bỏ và các khoản
duyệt bỏ khác kết chuyển khi quyết toán được duyệt y.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh chi phí xây dựng cơ bản dở dang
hay giá trị công trình xây dựng cơ bản đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa
vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt y.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo công trình,
hạng mục công trình.
|
Lưu ý: Tài khoản 3221 “Chi phí công trình” sử dụng hạch
toán đối với công trình đấu thầu hoặc chỉ định thầu toàn bộ. Tài khoản 3222 “Vật
liệu dùng cho xây dựng cơ bản” và Tài khoản 3223 “Chi phí nhân công” sử dụng
hạch toán đối với công trình có sử dụng vật liệu, nhân công do bên A tự mua, tự
thuê...
Tài khoản 323 - Sửa chữa tài sản cố định
Tài khoản này dùng để phản ảnh chi phí sửa chữa tài sản
cố định và tình hình quyết toán chi phí sửa chữa tài sản cố định. Trường hợp
sửa chữa thường xuyên không hạch toán vào tài khoản này mà tính thẳng vào chi
phí trong kỳ.
Nội dung hạch toán tài khoản 323 giống như nội dung hạch
toán tài khoản 322.
Tài khoản 34- Góp vốn, đầu tư dài hạn70
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị và
tình hình biến động của các khoản góp vốn, đầu tư dài hạn của tổ chức tín dụng.
Hạch toán trên tài khoản này bao gồm: Các khoản
đầu tư vào công ty con, các khoản vốn góp liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng
kiểm soát, các khoản góp vốn vào công ty liên kết và các khoản đầu tư dài hạn
khác chưa được niêm yết trên thị trường chứng khoán (trường hợp khoản đầu tư
dài hạn đã được niêm yết trên thị trường chứng khoán được hạch toán trên tài khoản
15 - Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán thích hợp).
Tài khoản 34 có các tài khoản cấp II, III
sau:
341 - Đầu tư vào công ty con bằng đồng Việt
Nam
342 - Vốn góp liên doanh bằng đồng Việt Nam
3421 - Vốn góp liên doanh với các tổ chức tín
dụng khác
3422 - Vốn góp liên doanh với các tổ chức
kinh tế
343 - Đầu tư vào công ty liên kết bằng đồng
Việt Nam
344 - Đầu tư dài hạn khác bằng đồng Việt Nam
345 - Đầu tư vào công ty con bàng ngoại tệ
346 - Vốn góp liên doanh bằng ngoại tệ
3461 - Vốn góp liên doanh với các tổ chức tín
dụng khác
3462 - Vốn góp liên doanh với các tổ chức
kinh tế
347 - Đầu tư vào công ty liên kết bằng ngoại
tệ
348 - Đầu tư dài hạn khác bằng ngoại tệ
349 - Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
Tài khoản 341 - Đầu tư vào công ty con bằng
đồng Việt Nam71
Tài khoản 345 - Đầu tư vào công ty con bằng
ngoại tệ72
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện
có và tình hình biến động khoản đầu tư vốn trực tiếp vào công ty con. Công ty
con là công ty thuộc một trong các trường hợp quy định tại Khoản 30 Điều 4 Luật
các tổ chức tín dụng.
Hạch toán trên tài khoản này cần tuân theo
Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 25 về Báo cáo tài chính hợp nhất và các quy định
sau:
1. Vốn đầu tư vào công ty con phải được phản
ánh theo giá gốc, bao gồm Giá mua cộng các chi phí mua (nếu có), như: Chi phí
môi giới, giao dịch, lệ phí, thuế và phí ngân hàng,...
2. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
trong quá trình hợp nhất kinh doanh của doanh nghiệp được xác định là bên mua
trong trường hợp hợp nhất kinh doanh dẫn đến quan hệ công ty mẹ - công ty con
được thực hiện theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 11 về hợp nhất kinh doanh và
Thông tư hướng dẫn Chuẩn mực này.
3. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi khoản
đầu tư vào từng công ty con theo mệnh giá, giá thực tế mua cổ phiếu, chi phí
thực tế đầu tư vào công ty con.
4. Phải hạch toán đầy đủ, kịp thời các khoản
thu nhập từ công ty con (lãi cổ phiếu, lãi kinh doanh) của năm tài chính vào
báo cáo tài chính riêng của công ty mẹ. Cổ tức, lợi nhuận được chia từ công ty
con được hạch toán vào tài khoản 78 - Thu nhập góp vốn, mua cổ phần.
5. Trường hợp góp vốn, đầu tư vào công ty con
bằng ngoại tệ, Tổ chức tín dụng phải quy đổi ra đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán
theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm góp vốn. Tổ
chức tín dụng không được đánh giá lại vốn góp mua cổ phần, kể cả trường hợp
chênh lệch tỷ giá để ghi tăng (giảm) vốn góp.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị thực tế khoản đầu tư vào công ty
con tăng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị thực tế khoản đầu tư vào công ty
con giảm.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Giá trị thực tế khoản đầu tư vào công ty
con hiện có.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng công ty
con.
|
Tài khoản 342 - Vốn góp liên doanh bằng đồng
Việt Nam
Tài khoản 346 - Vốn góp liên doanh bằng ngoại
tệ
Tài khoản này dùng để phản ánh toàn bộ vốn
góp vốn liên doanh dưới hình thức thành lập cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát và
tình hình thu hồi lại vốn góp liên doanh khi kết thúc hợp đồng liên doanh.
Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát được thành
lập bởi các bên góp vốn liên doanh, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát là cơ sở
kinh doanh mới được thành lập, hoạt động độc lập, hoạt động như một doanh
nghiệp tuy nhiên vẫn chịu sự kiểm soát của các bên liên doanh theo hợp đồng
liên doanh. Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát phải tổ chức thực hiện công tác kế
toán riêng theo quy định của pháp luật hiện hành về kế toán như các doanh
nghiệp khác.
Vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát
bao gồm tất cả các loại tài sản, vật tư, tiền vốn thuộc quyền sở hữu của doanh
nghiệp kể cả tiền vay dài hạn dùng vào việc góp vốn.
Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện
theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 08 "Thông tin tài chính về những khoản
vốn góp liên doanh" và các quy định sau:
1. Khoản đầu tư vào công ty liên doanh hạch
toán trên tài khoản này khi tổ chức tín dụng có quyền đồng kiểm soát các chính
sách tài chính và hoạt động của đơn vị nhận đầu tư. Khi tổ chức tín dụng không
còn quyền đồng kiểm soát thì phải ghi giảm khoản đầu tư vào cơ sở kinh doanh
đồng kiểm soát trên các tài khoản này.
2. Vốn góp liên doanh được thực hiện theo 3
hình thức: Hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát, Tài sản đồng kiểm soát và Cơ sở
kinh doanh đồng kiểm soát. Tài khoản 342, 346 chỉ sử dụng đối với kế toán các khoản
góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, không áp dụng cho hoạt
động kinh doanh đồng kiểm soát và tài sản đồng kiểm soát.
3. Giá trị vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng
kiểm soát phản ánh trên tài khoản này phải là giá trị vốn góp được các bên tham
gia liên doanh thống nhất đánh giá và chấp thuận trong biên bản góp vốn.
4. Trường hợp góp vốn liên doanh bằng vật tư,
hàng hóa:
- Nếu giá đánh giá lại của vật tư, hàng hóa
cao hơn giá trị ghi trên sổ kế toán ở thời điểm góp vốn, thì khoản chênh lệch
này được xử lý như sau:
+ Số chênh lệch giữa giá đánh giá lại vật tư,
hàng hóa xác định là vốn góp cao hơn giá trị ghi sổ kế toán thì được hạch toán
ngay vào thu nhập khác trong kỳ tương ứng với phần lợi ích của các bên khác
trong liên doanh.
+ Phần chênh lệch giữa giá đánh giá lại vật
tư, hàng hóa xác định là vốn góp cao hơn giá trị ghi sổ kế toán tương ứng với
phần lợi ích của mình trong liên doanh được ghi nhận là doanh thu chưa thực
hiện (tài khoản 488 - Doanh thu chờ phân bổ). Khi cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát
bán số vật tư hàng hóa cho bên thứ ba độc lập, khoản doanh thu chưa thực hiện
này được kết chuyển qua thu nhập khác.
- Nếu giá đánh giá lại của vật tư, hàng hóa
thấp hơn giá trị ghi trên sổ kế toán ở thời điểm góp vốn, thì khoản chênh lệch
này được ghi nhận ngay vào chi phí khác trong kỳ.
5. Trường hợp góp vốn liên doanh bằng tài sản
cố định:
- Nếu giá đánh giá lại của tài sản cố định
cao hơn giá trị còn lại ghi trên sổ kế toán ở thời điểm góp vốn thì khoản chênh
lệch này được xử lý như sau:
+ Số chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn
giá trị còn lại của tài sản cố định tương ứng với phần lợi ích của các bên khác
trong liên doanh thì được hạch toán ngay vào thu nhập khác.
+ Số chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn
giá trị còn lại của tài sản cố định tương ứng với phần lợi ích của mình trong
liên doanh sẽ được hoãn lại và ghi nhận doanh thu chưa thực hiện (doanh thu chờ
phân bổ). Hàng năm, khoản doanh thu chưa thực hiện này (lãi do đánh giá lại tài
sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh) được phân bổ dần vào thu nhập khác căn
cứ vào thời gian sử dụng hữu ích của tài sản cố định mà cơ sở kinh doanh đồng
kiểm soát sử dụng.
- Nếu giá đánh giá lại của tài sản cố định
thấp hơn giá trị còn lại ghi trên sổ kế toán ở thời điểm góp vốn, thì khoản
chênh lệch này được ghi nhận ngay vào chi phí khác trong kỳ.
6. Khi thu hồi vốn góp liên doanh, căn cứ vào
giá trị vật tư, tài sản và tiền do cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát trả lại để
ghi giảm số vốn đã góp. Nếu bị thiệt hại do không thu hồi đủ vốn góp thì khoản
thiệt hại này được ghi nhận là một khoản chi phí hoạt động kinh doanh của tổ
chức tín dụng. Nếu giá trị thu hồi cao hơn số vốn đã góp thì khoản lãi này được
ghi nhận là thu nhập góp vốn, mua cổ phần.
7. Lợi nhuận từ kết quả đầu tư góp vốn liên
doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát là khoản thu nhập từ góp vốn, đầu tư
dài hạn và được hạch toán vào bên Có tài khoản 78- Góp vốn, mua cổ phần.
8. Các bên góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh
doanh đồng kiểm soát có quyền chuyển nhượng giá trị phần vốn góp của mình trong
liên doanh. Trường hợp giá trị chuyển nhượng cao hơn số vốn đã góp vào cơ sở
kinh doanh đồng kiểm soát thì chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn được phản ánh
vào bên Có tài khoản Thu nhập khác. Ngược lại, nếu giá trị chuyển nhượng thấp
hơn số vốn đã góp thì số chênh lệch là lỗ do chuyển nhượng vốn được phản ánh
vào bên Nợ tài khoản Chi phí khác.
9. Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát không được
ghi nhận các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc chuyển nhượng vốn góp
của các bên liên doanh. Kế toán chỉ theo dõi chi tiết nguồn vốn góp và làm thủ
tục chuyển đổi chủ sở hữu trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy
phép đầu tư.
10. Các bên tham gia liên doanh hoặc đối tác
khác mua lại phần vốn góp của bên khác trong liên doanh thì phản ánh phần vốn
góp vào liên doanh theo giá thực tế mua.
11. Trường hợp góp vốn, đầu tư vào cơ sở kinh
doanh đồng kiểm soát bằng ngoại tệ, tổ chức tín dụng phải quy đổi ra đơn vị
tiền tệ ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng nhà nước công bố tại
thời điểm góp vốn. Tổ chức tín dụng không được đánh giá lại vốn góp liên doanh,
kể cả trường hợp chênh lệch tỷ giá để ghi tăng (giảm) vốn góp.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số vốn góp liên doanh đã góp vào các cơ
sở kinh doanh đồng kiểm soát tăng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số vốn góp liên doanh đã góp vào các cơ
sở kinh doanh đồng kiểm soát giảm do đã thu hồi, chuyển nhượng, do không còn
quyền đồng kiểm soát.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Số vốn góp liên doanh vào cơ sở kinh
doanh đồng kiểm soát hiện còn cuối kỳ của tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng cơ sở kinh
doanh đồng kiểm soát.
|
Tài khoản 343 - Đầu tư vào công ty liên kết
bằng đồng Việt Nam73
Tài khoản 347 - Đầu tư vào công ty liên kết
bằng ngoại tệ74
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị khoản
đầu tư trực tiếp của nhà đầu tư vào công ty liên kết và tình hình biến động
tăng, giảm giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết. Công ty liên kết của Tổ
chức tín dụng: Là công ty theo quy định tại Khoản 29 Điều 4 Luật các tổ chức
tín dụng.
Hạch toán vào tài khoản này cần tuân theo một
số quy định sau:
1. Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết
khi lập và trình bày báo cáo tài chính riêng của nhà đầu tư được thực hiện theo
phương pháp giá gốc. Khi kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết theo
phương pháp giá gốc, giá trị khoản đầu tư không được thay đổi trong suốt quá
trình đầu tư, trừ trường hợp nhà đầu tư mua thêm hoặc thanh lý toàn bộ hoặc một
phần khoản đầu tư đó hoặc nhận được các khoản lợi ích ngoài lợi nhuận được
chia.
2. Giá gốc khoản đầu tư được xác định như
sau:
- Giá gốc của khoản đầu tư vào công ty liên
kết bao gồm phần vốn góp hoặc giá thực tế mua khoản đầu tư cộng các chi phí mua
như chi phí môi giới, giao dịch, thuế, phí,...(nếu có).
- Trường hợp góp vốn vào công ty liên kết
bằng tài sản cố định, vật tư, hàng hóa thì giá gốc khoản đầu tư được ghi nhận
theo giá trị được các bên góp vốn thống nhất định giá. Khoản chênh lệch giữa
giá trị ghi số và giá đánh giá lại được xử lý như sau:
+ Phần chênh lệch lớn hơn giữa giá trị đánh
giá lại và giá trị ghi sổ/giá trị còn lại của tài sản cố định được ghi nhận vào
thu nhập khác.
+ Phần chênh lệch nhỏ hơn giữa giá trị đánh
giá lại và giá trị ghi sổ/giá trị còn lại của tài sản cố định được ghi nhận vào
chi phí khác.
3. Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo
dõi giá trị khoản đầu tư vào từng công ty liên kết. Căn cứ để ghi số kế toán
giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết như sau:
- Đối với các khoản đầu tư vào công ty cổ
phần niêm yết trên thị trường chứng khoán, việc ghi sổ của nhà đầu tư được căn
cứ vào số tiền thực trả khi mua cổ phiếu bao gồm cả các chi phí liên quan trực
tiếp đến việc mua cổ phiếu và thông báo chính thức của Trung tâm giao dịch
chứng khoán về việc mua cổ phiếu của công ty liên kết đã thuộc phần sở hữu của
nhà đầu tư;
- Đối với khoản đầu tư vào các công ty cổ phần
chưa niêm yết trên thị trường chứng khoán, việc ghi sổ được căn cứ vào giấy xác
nhận sở hữu cổ phiếu và giấy thu tiền bán cổ phiếu của công ty được đầu tư hoặc
chứng từ mua khoản đầu tư đó;
- Đối với khoản đầu tư vào các loại hình
doanh nghiệp khác việc ghi sổ được căn cứ vào biên bản góp vốn, chia lãi (hoặc
lỗ) do các bên thỏa thuận hoặc các chứng từ mua, bán khoản đầu tư đó;
- Nhà đầu tư chỉ được ghi nhận khoản cổ tức,
lợi nhuận được chia từ công ty liên kết khi nhận được thông báo chính thức của
công ty liên kết về số cổ tức được hưởng hoặc số lợi nhuận được chia trong kỳ.
4. Trường hợp góp vốn vào công ty liên kết
bằng ngoại tệ, Tổ chức tín dụng phải quy đổi ra đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán
theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm góp vốn. Tổ
chức tín dụng không được đánh giá lại vốn góp kể cả trường hợp chênh lệch tỷ
giá để ghi tăng/giảm vốn góp.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá gốc các khoản đầu tư vào công ty liên
kết tăng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá gốc khoản đầu tư giảm do nhận được
các khoản lợi ích ngoài lợi nhuận được chia.
- Giá gốc khoản đầu tư giảm do bán,
thanh lý toàn bộ hoặc một phần khoản đầu tư.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Giá gốc khoản đầu tư vào công ty liên kết
đang nắm giữ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng công ty
liên kết.
|
Tài khoản 344 - Đầu tư dài hạn khác bằng đồng
Việt Nam
Tài khoản 348 - Đầu tư dài hạn khác bằng
ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện
có và tình hình biến động tăng, giảm các loại đầu tư dài hạn khác (ngoài các khoản
đầu tư vào công ty con, vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, đầu tư vào
công ty liên kết và các loại cổ phiếu đã được niêm yết trên thị trường chứng
khoán), như: Đầu tư trái phiếu, cổ phiếu hoặc đầu tư vào đơn vị khác mà chỉ nắm
giữ dưới 20% vốn chủ sở hữu (dưới 20% quyền biểu quyết),... và thời hạn thu hồi
hoặc thanh toán vốn trên 1 năm.
Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện
theo các quy định sau:
1. Hoạt động đầu tư dài hạn phải được thực
hiện theo các quy định của Ngân hàng Nhà nước về tỷ lệ bảo đảm an toàn trong hoạt
động của các tổ chức tín dụng.
2. Kế toán phải theo dõi chi tiết theo các
chỉ tiêu sau:
- Đối với đầu tư cổ phiếu: theo dõi chi tiết
theo từng loại mệnh giá cổ phiếu, từng đối tượng phát hành cổ phiếu;
- Đối với các khoản góp vốn theo hợp đồng và
không niêm yết trên thị trường: theo dõi chi tiết theo từng đối tượng tham gia
góp vốn.
3. Các khoản góp vốn vào cơ sở kinh doanh
đồng kiểm soát nhưng không có quyền đồng kiểm soát mà nắm giữ dưới 20% quyền
biểu quyết trong liên doanh thì phần vốn góp này cũng được hạch toán trên các
tài khoản 344, 348 (Đầu tư dài hạn khác) theo giá gốc.
4. Trường hợp đầu tư dài hạn bằng ngoại tệ,
tổ chức tín dụng phải quy đổi ra đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối
đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm đầu tư. Tổ chức tín
dụng không được đánh giá lại vốn góp kể cả trường hợp chênh lệch tỷ giá để ghi
tăng (giảm) vốn góp.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị các khoản đầu tư dài hạn khác
tăng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị các khoản đầu tư dài hạn khác
giảm.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Giá trị khoản đầu tư dài hạn khác hiện có
của tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng đối tượng
đầu tư.
|
Tài khoản 349 - Dự phòng giảm giá đầu tư dài
hạn
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và
tình hình biến động tăng (giảm) các khoản dự phòng giảm giá các khoản đầu tư
dài hạn.
Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện
theo các quy định sau:
1. Việc trích lập dự phòng được thực hiện
theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng.
2. Nếu số dự phòng phải lập năm nay cao hơn
số dự phòng đang ghi trên số kế toán thì số chênh lệch đó được ghi nhận vào
chi phí trong kỳ. Nếu số dự phòng phải lập năm nay thấp hơn số dư dự phòng đã
lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch đó được ghi giảm chi phí, trường
hợp số dư trên tài khoản chi phí không đủ bù đắp hoàn nhập dự phòng, kế toán
hoàn nhập phần còn lại vào tài khoản thu nhập.
3. Khoản dự phòng giảm giá đầu tư tài chính
được dùng để bù đắp số tổn thất của các khoản đầu tư dài hạn thực tế xảy ra do
các nguyên nhân như bên đầu tư bị phá sản, thiên tai,… dẫn đến khoản đầu tư
không có khả năng thu hồi hoặc thu hồi thấp hơn giá gốc của khoản đầu tư. Khoản
dự phòng này không dùng để bù đắp các khoản lỗ do bán thanh lý các khoản đầu
tư.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Hoàn nhập chênh lệch giữa số dự phòng
giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn năm nay phải lập nhỏ hơn số dự phòng đã
trích lập năm trước chưa sử dụng hết.
- Bù đắp giá trị khoản đầu tư dài hạn bị
tổn thất khi có quyết định dùng số dự phòng đã lập để bù đắp số tổn thất xảy
ra.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán
đầu tư dài hạn (tính lần đầu và tính số chênh lệch dự phòng tăng).
|
|
Số dư Có:
|
- Số dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư
dài hạn hiện có.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 35 - Các khoản phải thu bên ngoài
Tài khoản 351- Ký quỹ, thế chấp, cầm cố
Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản (75tài
sản cố định, nhà cửa, đất đai...), tiền của Tổ chức tín dụng mang thế chấp, cầm
cố, ký quỹ tại các Tổ chức tín dụng khác trong các quan hệ kinh tế, tín dụng...
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định
sau:
1. Trường hợp dùng tài sản cố định đem cầm cố, thế chấp:
- Khi Tổ chức tín dụng đưa tài sản cố định cầm cố, thế chấp,
ghi:
Nợ Tài khoản 351 - Ký quỹ, thế chấp, cầm cố.
Nợ Tài khoản 305 - Hao mòn tài sản cố định
Có Tài khoản 301 - Tài sản cố định hữu hình
- Khi nhận lại tài sản cố định cầm cố, thế chấp, ghi:
Nợ Tài khoản 301 - Tài sản cố định hữu hình
Có Tài khoản 351 - Ký quỹ, thế chấp, cầm cố.
(ghi giá trị tài sản cố định còn lại khi đi thế chấp, cầm
cố)
Có Tài khoản 305 - Hao mòn tài sản cố định
(hao mòn luỹ kế khi đi cầm cố, thế chấp)
2. Trường hợp thế chấp tài sản cố định mà không
đưa tài sản cố định ra khỏi Tổ chức tín dụng thì không ghi giảm tài sản cố định.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị tài sản mang thế chấp, cầm cố.
|
|
|
- Số tiền đã ký quỹ
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố và số
tiền ký quỹ đã nhận lại hoặc đã thanh toán.
|
|
|
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản
thích hợp khác.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh giá trị tài sản còn đang gửi thế
chấp, cầm cố và số tiền còn đang ký quỹ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng nhận tài sản thế chấp, cầm cố hay nhận tiền ký quỹ.
|
Tài khoản 352 - Các khoản tham ô, lợi dụng
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản bị
khách hàng tham ô, lợi dụng trong quá trình giao dịch với Tổ chức tín dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền khách hàng tham ô, lợi dụng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền Tổ chức tín dụng đã thu hồi được
hoặc được phép xử lý.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Số tiền Tổ chức tín dụng còn phải thu
khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng chịu trách nhiệm thanh toán.
|
Tài khoản 353 - Thanh toán với Ngân sách Nhà
nước
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền thuế,
khấu hao cơ bản... Tổ chức tín dụng tạm ứng để nộp Ngân sách Nhà nước hay các khoản
chờ Ngân sách Nhà nước thanh toán (các khoản bù chênh lệch lãi suất cho vay ưu
đãi...)
Tài khoản 353 có các tài khoản cấp III sau:
3531 - Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước
3532 - Thuế giá trị gia tăng đầu vào
3535 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại76
3539 - Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước thanh
toán
Nội dung hạch toán 2 tài khoản :
3531 - Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước
3539 - Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước thanh
toán
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền tạm ứng để nộp cho Ngân sách Nhà
nước.
|
|
|
- Số tiền phải thu Ngân sách (Ngân sách cấp
bù...)
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền chuyển vào tài khoản thích hợp để
thanh toán.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng đã tạm
ứng nộp hoặc phải thu từ Ngân sách Nhà nước chưa được thanh toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
phải thu Ngân sách.
|
Tài khoản 3532 - Thuế giá trị gia tăng đầu
vào
Tài khoản này dùng để hạch toán số thuế giá
trị gia tăng đầu vào khi mua hàng hoá, dịch vụ.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1.
Tài khoản
này chỉ áp dụng cho đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ thuế.
2.
Việc
hạch toán vào tài khoản này theo quy định của Bộ tài chính về kế toán thuế giá
trị gia tăng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu
trừ.
|
|
|
- Kết chuyển số thuế giá trị gia tăng đầu
vào không được khấu trừ.
|
|
|
- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã hoàn
lại.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số thuế giá trị gia tăng đầu vào
còn được khấu trừ; số thuế giá trị gia tăng đầu vào được hoàn lại nhưng Ngân
sách Nhà nước chưa hoàn trả.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo loại thuế giá
trị gia tăng đầu vào và thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.
|
Tài khoản 3535 - Tài sản thuế thu nhập hoãn
lại77
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện
có và tình hình biến động của tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được xác định
theo công thức sau:
|
Tài sản thuế thu
nhập hoãn lại
|
=
|
|
Chênh lệch tạm thời
được khấu trừ
|
+
|
Giá trị được khấu
trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử
dụng
|
|
x
|
Thuế suất thuế thu
nhập doanh nghiệp hiện hành (%)
|
Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện
theo quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 "Thuế thu nhập doanh
nghiệp" và các quy định sau:
1. Tổ chức tín dụng chỉ được ghi nhận tài sản
thuế thu nhập hoãn lại đối với các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, giá
trị được khấu trừ của khoản lỗ tính thuế và ưu đãi về thuế chưa sử dụng từ các
năm trước chuyển sang năm hiện tại trong trường hợp tổ chức tín dụng dự tính
chắc chắn có được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai để sử dụng các khoản
chênh lệch tạm thời được khấu trừ, các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa
sử dụng.
2. Cuối năm tài chính, tổ chức tín dụng phải
lập "Bảng xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ", "Bảng
theo dõi chênh lệch tạm thời được khấu trừ chưa sử dụng" (theo hướng dẫn
của Bộ Tài chính), giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ
tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng làm căn cứ lập "Bảng xác định tài
sản thuế thu nhập hoãn lại" để xác định giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn
lại được ghi nhận hoặc hoàn nhập trong năm.
3. Việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn
lại trong năm được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ giữa tài sản thuế thu nhập
hoãn lại phát sinh trong năm nay với tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi
nhận từ các năm trước nhưng năm nay được hoàn nhập, theo nguyên tắc:
- Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát
sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm,
thì số chênh lệch được ghi nhận là tài sản thuế thu nhập hoãn lại và ghi giảm
chi phí thuế thu nhập hoãn lại.
- Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát
sinh trong năm nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm,
thì số chênh lệch được ghi giảm tài sản thuế thu nhập hoãn lại và ghi tăng chi
phí thuế thu nhập hoãn lại.
4. Kế toán phải hoàn nhập tài sản thuế thu nhập
hoãn lại khi các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ không còn ảnh hưởng
tới lợi nhuận tính thuế thu nhập (khi tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả
được thanh toán một phần hoặc toàn bộ).
5. Kết thúc năm tài chính, tổ chức tín dụng
phải đánh giá các tài sản thuế thu nhập hoãn lại chưa được ghi nhận từ các năm
trước khi dự tính chắc chắn có được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương
lai để ghi nhận bổ sung vào năm hiện tại.
6. Một số trường hợp chủ yếu phát sinh từ tài
sản thuế thu nhập hoãn lại:
- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ
các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ do khấu hao tài sản cố định theo mục
đích kế toán nhanh hơn khấu hao tài sản cố định cho mục đích tính thuế thu nhập
trong năm.
- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ
các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ do ghi nhận một khoản chi phí trong
năm hiện tại nhưng chỉ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế trong năm sau. Ví
dụ: Chi phí trích trước về sửa chữa lớn tài sản cố định được ghi nhận trong năm
hiện tại nhưng chỉ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế khi các khoản chi phí
này thực tế phát sinh trong các năm sau;
- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tính
trên giá trị được khấu trừ của khoản lỗ tính thuế và ưu đãi về thuế chưa sử
dụng từ các năm trước chuyển sang năm hiện tại.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại
tăng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại
giảm.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại
còn lại cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 355- Chi phí xử lý tài sản bảo đảm
nợ
Tài khoản này dùng để phản ảnh các chi phí xử
lý tài sản bảo đảm nợ như đầu tư nâng cấp, cải tạo, sửa chữa tài sản bảo đảm nợ
để bán hoặc khai thác; thuê trông coi bảo vệ, bảo hiểm cho tài sản bảo đảm nợ; quảng
cáo, môi giới để bán, cho thuê tài sản bảo đảm nợ và các chi phí xử lý tài sản
bảo đảm nợ khác theo quy định để xử lý nợ tồn đọng của Ngân hàng thương mại
theo Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng Chính phủ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu hồi chi phí xử lý tài sản bảo
đảm nợ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ
chưa thu được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản
bảo đảm nợ.
|
Tài khoản 359 - Các khoản khác phải thu78
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ
phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của khách hàng phát sinh
trong quá trình hoạt động.
Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện
theo các quy định sau:
1. Tổ chức tín dụng không phản ánh vào tài khoản
này các khoản cấp tín dụng, các khoản phải thu có nội dung đã được quy định
hạch toán vào các tài khoản thích hợp khác.
2. Tổ chức tín dụng cần quản lý, theo dõi
chặt chẽ các khoản phải thu theo từng nội dung phải thu và từng khách hàng chịu
trách nhiệm thanh toán.
Đối với những khoản phải thu được phân loại
là tài sản có rủi ro tín dụng, nợ phải thu khó đòi tổ chức tín dụng thực hiện
phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích
lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
Tài khoản 359 có các tài khoản cấp III sau:
3591- Phải thu được phân loại là tài sản có
rủi ro tín dụng
3592- Phải thu khác
3597- Dự phòng rủi ro cụ thể
3598- Dự phòng rủi ro chung
3599- Dự phòng phải thu khó đòi
Tài khoản 3591- Phải thu được phân loại là
tài sản có rủi ro tín dụng
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ
phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng và tình hình thanh toán
các khoản nợ phải thu của khách hàng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền tổ chức tín dụng phải thu của
khách hàng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền tổ chức tín dụng thu được.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền tổ chức tín dụng còn
phải thu của khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng chịu trách nhiệm thanh toán.
|
Tài khoản 3592- Phải thu khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ
phải thu không được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng theo quy định của
pháp luật và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của khách hàng.
Nội dung hạch toán tài khoản 3592 giống nội
dung hạch toán tài khoản 3591.
Tài khoản 3597- Dự phòng rủi ro cụ thể
Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản
phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng được trích lập tính vào chi
phí.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã
lập theo quy định.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 3598- Dự phòng rủi ro chung
Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản
phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng được trích lập tính vào chi
phí.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã
lập theo quy định.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 3599- Dự phòng nợ phải thu khó đòi79
Tài khoản này dùng để phản ánh việc Tổ chức
tín dụng lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi theo
quy định của pháp luật đối với các khoản nợ phải thu không được phân loại là
tài sản có rủi ro tín dụng khó có khả năng thu hồi.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng được trích lập tính vào chi
phí.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã
lập theo quy định.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 36 - Các khoản phải thu nội bộ
Tài khoản 361 - Tạm ứng và phải thu nội bộ
bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản bằng
đồng Việt Nam mà Tổ chức tín dụng cấp vốn cho các công ty trực thuộc, tạm ứng
để hoạt động nghiệp vụ và các khoản nợ cũng như tình hình thanh toán các khoản
nợ phải thu phát sinh trong hoạt động nội bộ Tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Phạm vi và nội dung phản ảnh vào tài khoản
thuộc quan hệ thanh toán nội bộ trong Tổ chức tín dụng. Các quan hệ thanh toán
của Tổ chức tín dụng với các khách hàng độc lập, không phản ảnh vào tài khoản
này.
2. Tài khoản này phải hạch toán chi tiết theo
từng đơn vị, cá nhân có quan hệ và theo dõi riêng từng khoản tạm ứng hay các khoản
phải thu. Từng đơn vị cần có biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản
tạm ứng, phải thu nội bộ trong niên độ kế toán.
3. Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và
xác nhận số phát sinh, số dư các tài khoản 361 “Tạm ứng và phải thu nội bộ” và
tài khoản 46 “Các khoản phải trả nội bộ” với các đơn vị, cá nhân có quan hệ
theo từng nội dung thanh toán.
Tài khoản 361 có các tài khoản cấp III sau:
3612 - Tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ
3613 - Tạm ứng tiền lương, công tác phí cho
cán bộ, nhân viên
3614 - Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử
lý
3615 - Các khoản phải bồi thường của cán bộ,
nhân viên Tổ chức tín dụng
3619 - Các khoản phải thu khác
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền tạm ứng.
|
|
|
- Số tiền Tổ chức tín dụng phải thu.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu hồi tạm ứng.
|
|
|
- Số tiền Tổ chức tín dụng thu được.
|
|
|
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản
thích hợp khác.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng đang
tạm ứng để phục vụ hoạt động nghiệp vụ hay còn phải thu.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị,
cá nhân có quan hệ thanh toán.
|
Tài khoản 362 - Tạm ứng và phải thu nội bộ
bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản bằng
ngoại tệ mà Hội sở chính của Tổ chức tín dụng tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ
cho các văn phòng đại diện, chi nhánh ở nước ngoài...
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
3622 - Tạm ứng cho các văn phòng đại diện,
chi nhánh ở nước ngoài
3623 - Tạm ứng công tác phí cho cán bộ, nhân
viên
3629 - Các khoản phải thu khác
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền tạm ứng.
|
|
|
- Số tiền Tổ chức tín dụng phải thu
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu hồi tạm ứng.
|
|
|
- Số tiền Tổ chức tín dụng thu được.
|
|
|
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản
thích hợp khác.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số vốn Tổ chức tín dụng đang tạm
ứng hay còn phải thu.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng chi nhánh
ở nước ngoài được tạm ứng hay từng đơn vị, cá nhân có quan hệ thanh toán.
|
Tài khoản 366- Các khoản phải thu từ các giao
dịch nội bộ hệ thống tổ chức tín dụng80
Tài khoản 366 có các tài khoản cấp III sau:
3661- Các khoản phải thu từ các chi nhánh
3662- Các khoản phải thu tự Hội sở chính
Tài khoản 3661 - Cảc khoản phải thu các chi
nhánh
Tài khoản này mở tại Hội sở chính của tổ chức
tín dụng, dùng để phản ánh các khoản phải thu các chi nhánh phát sinh từ các
giao dịch nội bộ hệ thống.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền phải thu chi nhánh từ các giao
dịch nội bộ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền phải thu chi nhánh đã thanh toán.
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản
thích hợp khác.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền Hội sở chính còn phải
thu các chi nhánh.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng chi
nhánh.
|
Tài khoản 3662 - Các khoản phải thu từ Hội sở
chính
Tài khoản này mở tại các chi nhánh của tổ
chức tín dụng, để phản ánh các khoản phải thu Hội sở chính phát sinh từ các
giao dịch nội bộ hệ thống tổ chức tín dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Các khoản phải thu Hội sở chính từ các
giao dịch nội bộ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Các khoản phải thu đã được Hội sở chính
thanh toán.
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản
thích hợp khác.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền chi nhánh còn phải thu
Hội sở chính.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 369 - Các khoản phải thu khác
Tài khoản 369 có các tài khoản cấp III sau:
3692- Giá trị khoản nợ giao Công ty quản lý
nợ và khai thác tài sản
3699- Các khoản phải thu khác
Tài khoản 3692- Giá trị khoản nợ giao Công ty
quản lý nợ và khai thác tài sản
Tài khoản này mở tại Ngân hàng thương mại, để
phản ảnh việc chuyển giao các khoản nợ gốc tồn đọng sang Công ty quản lý nợ và
khai thác tài sản trực thuộc theo Hợp đồng uỷ thác để xử lý theo các nội dung
quy định tại Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng Chính
phủ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Khoản nợ gốc tồn đọng bàn giao sang Công
ty quản lý nợ và khai thác tài sản trực thuộc.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu hồi nợ gốc tồn đọng do Công
ty quản lý nợ và khai thác tài sản trực thuộc chuyển trả.
|
|
|
- Xử lý số tiền còn lại của khoản nợ gốc
tồn đọng không thu hồi được theo quy định (sau khi Công ty quản lý nợ và khai
thác tài sản trực thuộc đã tận thu và đã chuyển trả nếu tổng số tiền thu hồi
dược nhỏ hơn số nợ gốc tồn đọng).
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh giá trị còn lại của khoản nợ gốc
tồn đọng đang giao Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản trực thuộc.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ
đã chuyển giao sang Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản trực thuộc xử lý.
|
Tài khoản 3699- Các khoản phải thu khác
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải
thu khác của Tổ chức tín dụng phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những khoản
tiền đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền Tổ chức tín dụng phải thu.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền Tổ chức tín dụng thu được.
|
|
|
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản
thích hợp khác.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng còn phải
thu.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị,
cá nhân có quan hệ thanh toán.
|
Tài khoản 37- Mua nợ81
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và
tình hình biến động của các khoản mua nợ theo thỏa thuận giữa tổ chức tín dụng
và khách hàng bán nợ.
Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện
theo các quy định sau:
1. Việc mua bán nợ được thực hiện trên cơ sở
hợp đồng ký kết phù hợp với các quy định của pháp luật về mua bán nợ.
2. Giá trị khoản mua nợ được phản ánh vào tài
khoản này là giá mua khoản nợ theo hợp đồng.
3. Nếu thu được tiền lãi của khoản nợ bao gồm
cả tiền lãi từ trước khi tổ chức tín dụng mua khoản nợ đó, tổ chức tín dụng
phải phân bổ số tiền lãi theo nguyên tắc: (i) ghi giảm giá trị của khoản mua nợ
số tiền lãi trước khi mua; (ii) ghi nhận là thu nhập số tiền lãi của kỳ sau khi
tổ chức tín dụng mua nợ.
4. Tổ chức tín dụng thực hiện phân loại nợ và
trích lập dự phòng rủi ro các khoản mua nợ theo quy định của pháp luật về trích
lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
5. Giá trị nợ gốc, lãi của khoản nợ đã mua
được theo dõi trong tài khoản ngoại bảng 981.
Tài khoản 37 có các tài khoản cấp II sau:
371- Mua nợ bằng đồng Việt Nam
372- Mua nợ bằng ngoại tệ
379- Dự phòng rủi ro
Tài khoản 371- Mua nợ bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và
tình hình biến động của các khoản mua nợ bằng đồng Việt Nam theo thỏa thuận
giữa tổ chức tín dụng và khách hàng bán nợ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền mua nợ tăng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền mua nợ giảm.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Số tiền mua nợ tại thời điểm cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng chịu trách nhiệm thanh toán.
|
Tài khoản 372- Mua nợ bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và
tình hình biến động của các khoản mua nợ bằng ngoại tệ theo thỏa thuận giữa tổ
chức tín dụng và khách hàng bán nợ.
Nội dung hạch toán tài khoản 372 giống nội
dung hạch toán tài khoản 371.
Tài khoản 379- Dự phòng rủi ro
Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản
mua nợ.
Tài khoản 379 có các tài khoản cấp III sau:
3791 - Dự phòng cụ thể
3792- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán tài khoản 379 giống nội
dung hạch toán tài khoản 209.
Tài khoản 38- Các tài sản Có khác82
Tài khoản 381- Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp
vốn
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền tổ
chức tín dụng chuyển cho tổ chức tín dụng đầu mối để cấp tín dụng hợp vốn cho
một dự án với mức tiền đã thỏa thuận thông qua việc ký kết hợp đồng hợp vốn.
Tài khoản 381 có các tài khoản cấp III sau:
3811- Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng
đồng Việt Nam
3812- Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng
ngoại tệ
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền chuyển cho tổ chức tín dụng đầu
mối để cấp tín dụng cho dự án.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền tổ chức tín dụng đầu mối đã cấp
tín dụng cho dự án.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền đã chuyển cho tổ chức
tín dụng đầu mối để cấp tín dụng cho dự án nhưng tổ chức tín dụng đầu mối
chưa giải ngân cho khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức
tín dụng đầu mối.
|
Tài khoản 382- Ủy thác
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền tổ
chức tín dụng ủy thác chuyển cho tổ chức tín dụng nhận ủy thác với mức tiền đã
thỏa thuận trên Hợp đồng ủy thác đã ký kết.
Tài khoản 382 có các tài khoản cấp III sau:
3821- Ủy thác cấp tín dụng bằng đồng Việt Nam
3822- Ủy thác cấp tín dụng bằng ngoại tệ
3823- Ủy thác khác bằng đồng Việt Nam
3824- Ủy thác khác bằng ngoại tệ
Tài khoản 3821- Ủy thác cấp tín dụng bằng
đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng
Việt Nam tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận ủy thác để thực hiện cấp
tín dụng đối với khách hàng theo thỏa thuận hợp đồng ủy thác đã ký kết.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền chuyển cho tổ chức nhận ủy thác.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền tổ chức nhận ủy thác thanh toán
theo hợp đồng.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền chuyển cho tổ chức nhận
ủy thác nhưng chưa thực hiện cấp tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức
nhận ủy thác, từng loại ủy thác cấp tín dụng.
|
Tài khoản 3822- Ủy thác cấp tín dụng bằng
ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền ngoại
tệ tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận ủy thác để thực hiện cấp tín
dụng đối với khách hàng theo thỏa thuận hợp đồng ủy thác đã ký kết.
Nội dung hạch toán tài khoản 3822 giống nội
dung hạch toán tài khoản 3821.
Tài khoản 3823- Ủy thác khác bằng đồng Việt
Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng
Việt Nam tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận ủy thác để thực hiện
nghiệp vụ liên quan đến hoạt động ngân hàng theo thỏa thuận hợp đồng ủy thác đã
ký kết, không bao gồm các khoản đã phản ánh ở tài khoản 3821- Ủy thác cấp tín
dụng bằng đồng Việt Nam.
Nội dung hạch toán tài khoản 3823 giống nội
dung hạch toán tài khoản 3821.
Tài khoản 3824- Ủy thác khác bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền ngoại
tệ tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận ủy thác để thực hiện nghiệp vụ
liên quan đến hoạt động ngân hàng theo thỏa thuận hợp đồng ủy thác đã ký kết,
không bao gồm các khoản đã phản ánh ở tài khoản 3821- Ủy thác cấp tín dụng bằng
ngoại tệ.
Nội dung hạch toán tài khoản 3824 giống nội
dung hạch toán tài khoản 3821.
Tài khoản 383- Đầu tư vào các thiết bị cho
thuê tài chính
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền Công
ty cho thuê tài chính đã chi ra để mua sắm tài sản cho thuê tài chính trước
thời điểm cho thuê tài chính.
Tài khoản 383 có các tài khoản cấp III sau:
3831- Đầu tư vào các thiết bị cho thuê tài
chính bằng đồng Việt Nam
3832- Đầu tư vào các thiết bị cho thuê tài
chính bằng ngoại tệ
Tài khoản 3831- Đầu tư vào các thiết bị cho
thuê tài chính bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng
Việt Nam Công ty cho thuê tài chính đã chi ra để mua sắm tài sản cho thuê tài
chính trước thời điểm cho thuê tài chính.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền chi ra để mua tài sản cho thuê
tài chính.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị tài sản chuyển sang cho thuê tài
chính.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền đã chi ra mua tài sản
cho thuê tài chính chưa chuyển sang cho thuê tài chính.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng thuê tài chính.
|
Tài khoản 3832- Đầu tư vào các thiết bị cho
thuê tài chính bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại
tệ Công ty cho thuê tài chính đã chi ra để mua sắm tài sản cho thuê tài chính
trước thời điểm cho thuê tài chính.
Nội dung hạch toán tài khoản 3832 giống nội
dung hạch toán tài khoản 3831.
Tài khoản 386- Dự phòng rủi ro
Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật đối với các tài sản Có khác.
Tài khoản 386 có các tài khoản cấp III sau:
3861- Dự phòng rủi ro cụ thể
3862- Dự phòng rủi ro chung
3863- Dự phòng rủi ro khác
Tài khoản 3861- Dự phòng rủi ro cụ thể
Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các tài
sản Có khác được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng.
Nội dung hạch toán tài khoản giống nội dung
hạch toán tài khoản 3597.
Tài khoản 3862- Dự phòng rủi ro chung
Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các tài
sản Có khác được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng.
Nội dung hạch toán tài khoản giống nội dung
hạch toán tài khoản 3598.
Tài khoản 3863- Dự phòng rủi ro khác
Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức
tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật đối với các tài sản Có khác không được quy định là tài sản có rủi
ro tín dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng được trích lập tính vào chi
phí.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã
lập theo quy định.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài
sản Có khác phải trích lập dự phòng.
|
Tài khoản 387- Tài sản gán nợ đã chuyển quyền
sở hữu cho tổ chức tín dụng, đang chờ xử lý
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị tài
sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng, đang chờ xử lý. Tổ chức
tín dụng phải có đầy đủ hồ sơ pháp lý về quyền sở hữu hợp pháp đối với tài sản
đó.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở
hữu cho tổ chức tín dụng, đang chờ xử lý.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị tài sản gán nợ đã xử lý.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị tài sản gán nợ đã chuyển
quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng, chờ xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài
sản nhận gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng.
|
Tài khoản 388- Chi phí chờ phân bổ
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí
thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động kinh doanh của
nhiều kỳ kế toán và việc kết chuyển phân bổ các khoản chi phí này vào chi phí
của các kỳ kế toán phù hợp với quy định của chuẩn mực kế toán.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Chi phí chờ phân bổ (chi phí trả trước)
phát sinh trong kỳ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Chi phí trả trước được phân bổ vào chi
phí trong kỳ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh các khoản chi phí trả trước chờ
phân bổ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản chi
phí trả trước chờ phân bổ.
|
Tài khoản 389- Tài sản Có khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các loại tài
sản có khác của tổ chức tín dụng ngoài những tài sản đã được hạch toán vào các
tài khoản thích hợp.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị tài sản có khác của tổ chức tín
dụng tăng trong kỳ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị tài sản có khác của tổ chức tín
dụng giảm trong kỳ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Giá trị tài sản có khác tại thời điểm
cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng loại tài
sản có khác."
|
Tài khoản 39 - Lãi và phí phải thu83, 84
Tài khoản 391 - Lãi phải thu từ tiền gửi
Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải
thu dồn tích tính trên số tiền gửi mà Tổ chức tín dụng gửi tại Ngân hàng Nhà
nước và tại các Tổ chức tín dụng khác.
Tài khoản 391 có các tài khoản cấp III sau:
3911 - Lãi phải thu từ tiền gửi bằng đồng Việt
Nam
3912 - Lãi phải thu từ tiền gửi bằng ngoại tệ
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Lãi tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở thời
gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2. Lãi phải thu từ tiền gửi thể hiện số lãi
tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào thu nhập nhưng chưa được tổ
chức nhận tiền gửi thanh toán (chi trả).
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số lãi phải thu từ tiền gửi tại Ngân hàng
Nhà nước và các Tổ chức tín dụng khác tính cộng dồn.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền lãi do tổ chức nhận tiền gửi đã
chi trả.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số lãi tiền gửi còn phải thu của
Tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền
gửi.
|
Tài khoản 392- Lãi phải thu từ đầu tư chứng
khoán
Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải
thu dồn tích tính trên các chứng khoán (giấy tờ có giá) của tổ chức phát hành
mà Tổ chức tín dụng đã đầu tư vào.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Lãi đầu tư chứng khoán được ghi nhận trên
cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2. Lãi phải thu từ chứng khoán thể hiện số
lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào thu nhập nhưng chưa được
tổ chức phát hành chứng khoán thanh toán (chi trả).
Tài khoản 392 có các tài khoản cấp III sau:
3921 - Lãi phải thu từ tín phiếu Ngân hàng
Nhà nước và tín phiếu Kho bạc
3922 - Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư sẵn
sàng để bán
3923 - Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư giữ
đến ngày đáo hạn
3929 - Lãi phải thu khác từ chứng khoán85
Nội dung hạch toán tài khoản 392 giống như nội
dung hạch toán tài khoản 391.
Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản
chi tiết theo từng loại chứng khoán.
Tài khoản 394- Lãi phải thu từ hoạt động tín
dụng
Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải
thu dồn tích tính trên hoạt động tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1- Lãi từ hoạt động tín dụng được ghi nhận
trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2- Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng thể
hiện số lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào thu nhập nhưng
chưa được khách hàng vay thanh toán (chi trả).
Tài khoản 394 có các tài khoản cấp III sau:
3941- Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng Việt
Nam
3942- Lãi phải thu từ cho vay bằng ngoại tệ
và vàng
3943- Lãi phải thu từ cho thuê tài chính
3944- Lãi phải thu từ khoản trả thay khách
hàng được bảo lãnh
Nội dung hạch toán tài khoản 394 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 391.
Tài khoản 395- Lãi phải thu từ nghiệp vụ mua
nợ86
Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải
thu dồn tích tính trên giá trị nợ gốc của khoản nợ mua có đủ tiêu chuẩn tính
lãi dự thu theo quy định.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Lãi phải thu từ nợ mua được ghi nhận trên
cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2. Lãi phải thu từ nợ mua thể hiện số lãi tính
dồn tích mà tổ chức tín dụng đã hạch toán vào thu nhập nhưng chưa được khách
hàng thanh toán, chi trả.
Tài khoản 395 có các tài khoản cấp III sau:
3951- Lãi phải thu từ nợ mua bằng đồng Việt
Nam
3952- Lãi phải thu từ nợ mua bằng ngoại tệ
Nội dung hạch toán tài khoản 395 giống nội
dung hạch toán tài khoản 391.
Tài khoản 396- Lãi phải thu từ các công cụ
tài chính phái sinh
Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải
thu dồn tích tính trên các công cụ tài chính phái sinh (derivatives) lãi suất
mà Tổ chức tín dụng tham gia.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1- Lãi từ các công cụ tài chính phái sinh
được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2- Lãi phải thu từ các công cụ tài chính phái
sinh thể hiện số lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào thu
nhập nhưng chưa được khách hàng thanh toán (chi trả).
3- áp dụng đối với cả công cụ tài chính phái
sinh hỗn hợp lãi suất và tiền tệ. Riêng đối với công cụ tài chính phái sinh
tiền tệ sẽ sử dụng các tài khoản 47 “Các giao dịch ngoại hối” và tài khoản 486
“Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái sinh”.
Tài khoản 396 có các tài khoản cấp III sau:
3961- Giao dịch hoán đổi
3962- Giao dịch kỳ hạn
3963- Giao dịch tương lai
3964- Giao dịch quyền lựa chọn
Nội dung hạch toán tài khoản 396 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 391.
Tài khoản 397 - Phí phải thu87
Tài khoản này dùng để phản ánh số phí phải
thu trong quá trình hoạt động của tổ chức tín dụng.
Hạch toán trên tài khoản này cần phải thực
hiện theo các quy định sau:
1. Phí từ hoạt động kinh doanh của tổ chức
tín dụng được ghi nhận trên cơ sở thời gian và số phí thực tế phải thu từng kỳ.
2. Số phí phải thu thể hiện số phí dồn tích
mà tổ chức tín dụng đã hạch toán vào thu nhập trong kỳ nhưng chưa được khách
hàng thanh toán.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số phí phải thu từ hoạt động cung cấp
dịch vụ của tổ chức tín dụng (hạch toán đối ứng vào tài khoản thu nhập của tổ
chức tín dụng).
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số phí phải thu đã được khách hàng thanh
toán, chi trả.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số phí còn phải thu từ khách
hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng loại dịch
vụ cung cấp hưởng phí.
|
Loại
4:
CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ
Loại này dùng để phản ảnh mọi khoản nợ phát
sinh trong quá trình hoạt động mà Tổ chức tín dụng phải trả, phải thanh toán
cho các chủ nợ, bao gồm các khoản nợ tiền vay Ngân hàng Nhà nước và các Tổ chức
tín dụng khác; tiền gửi của tổ chức kinh tế cá nhân trong nước.
Tài khoản 40 - Các khoản Nợ Chính phủ và Ngân
hàng Nhà nước
Tài khoản 401 - Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước
bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này chỉ mở tại Ngân hàng thương mại
Nhà nước (được Ngân hàng Nhà nước chỉ định) dùng để phản ảnh tiền gửi bằng đồng
Việt Nam của Kho bạc Nhà nước
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền Kho bạc Nhà nước gửi vào.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền Kho bạc Nhà nước lấy ra.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền Kho bạc Nhà nước đang
gửi tại Tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị
Kho bạc Nhà nước gửi tiền.
|
Tài khoản 402 - Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước
bằng ngoại tệ
Tài khoản này chỉ mở tại Ngân hàng thương mại
Nhà nước (được Ngân hàng Nhà nước chỉ định) dùng để phản ảnh tiền gửi
bằng ngoại tệ của Kho bạc Nhà nước.
Nội dung hạch toán tài khoản 402 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 401.
Tài khoản 403 - Vay Ngân hàng Nhà nước bằng
đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng
Việt Nam Tổ chức tín dụng vay Ngân hàng Nhà nước theo các hình thức tái cấp
vốn.
Tài khoản 403 có các tài khoản cấp III như
sau:
4031 - Vay theo hồ sơ tín dụng
4032 - Vay chiết khấu, tái chiết khấu các
giấy tờ có giá
4033 - Vay cầm cố các giấy tờ có giá
4034 - Vay thanh toán bù trừ
4035 - Vay hỗ trợ đặc biệt
4038 - Vay khác
4039 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản:
4031 - Vay theo hồ sơ tín dụng
4032 - Vay chiết khấu, tái chiết khấu các
giấy tờ có giá
4033 - Vay cầm cố các giấy tờ có giá
4034 - Vay thanh toán bù trừ
4035 - Vay hỗ trợ đặc biệt
4038 - Vay khác (bao gồm các khoản
vay có thời hạn theo các mục tiêu Chính phủ chỉ định)
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền vay Ngân hàng Nhà nước.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền trả nợ Ngân hàng Nhà nước.
|
|
|
- Số tiền vay Ngân hàng Nhà nước chuyển
sang tài khoản nợ quá hạn.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng đang
vay Ngân hàng Nhà nước.
|
|
Hạch toán chi tiết :
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 4039 - Nợ quá hạn
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng
Việt Nam Tổ chức tín dụng vay Ngân hàng Nhà nước đã quá hạn trả.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền vay đã quá hạn trả (chuyển từ các
tài khoản vay Ngân hàng Nhà nước sang).
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền trả nợ Ngân hàng Nhà nước.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền vay Ngân hàng Nhà nước
đã quá hạn trả.
|
|
Hạch toán chi tiết :
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 404 - Vay Ngân hàng Nhà nước bằng
ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh số ngoại tệ Tổ
chức tín dụng vay Ngân hàng Nhà nước.
Tài khoản 404 có các tài khoản cấp III sau:
4041 - Nợ vay trong hạn.
4049 - Nợ quá hạn.
Nội dung hạch toán tài khoản 4041 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 4031
Nội dung hạch toán tài khoản 4049 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 4039
Tài khoản 41 - Các khoản nợ các Tổ chức tín
dụng khác
Tài khoản 411 - Tiền gửi của các Tổ chức tín
dụng trong nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng
Việt Nam của các Tổ chức tín dụng khác trong nước gửi tại Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 411 có các tài khoản cấp III sau:
4111 - Tiền gửi không kỳ hạn
4112 - Tiền gửi có kỳ hạn
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền các Tổ chức tín dụng khác trong
nước gửi vào.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền các Tổ chức tín dụng khác trong
nước lấy ra.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền của các Tổ chức tín dụng
khác trong nước đang gửi tại Tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Tổ chức
tín dụng gửi tiền.
|
Tài khoản 412 - Tiền gửi của các Tổ chức tín
dụng trong nước bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại
tệ của các Tổ chức tín dụng khác trong nước gửi tại Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 412 có các tài khoản cấp III sau:
4121 - Tiền gửi không kỳ hạn.
4122 - Tiền gửi có kỳ hạn
Nội dung hạch toán tài khoản 412 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 411.
Tài khoản 413- Tiền gửi của các Ngân hàng ở
nước ngoài bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng
Việt Nam của các Ngân hàng ở nước ngoài gửi tại Tổ chức tín dụng.
Nội dung hạch toán tài khoản 413 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 411.
Tài khoản 414- Tiền gửi của các Ngân hàng ở
nước ngoài bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh số ngoại tệ
của các Ngân hàng ở nước ngoài gửi tại Tổ chức tín dụng.
Nội dung hạch toán tài khoản 414 giống như nội
dung hạch toán tài khoản 411.
Tài khoản 415- Vay các Tổ chức tín dụng trong
nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng
Việt Nam Tổ chức tín dụng vay các Tổ chức tín dụng khác trong nước hoặc số tiền
vay đã quá hạn trả.
Nội dung hạch toán tài khoản 4151 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 4031.
Nội dung hạch toán tài khoản 4159 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 4039.
Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết
theo từng Tổ chức tín dụng cho vay.
Tài khoản 416 - Vay các Tổ chức tín dụng
trong nước bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh số ngoại tệ Tổ
chức tín dụng vay các Tổ chức tín dụng khác trong nước.
Tài khoản 416 có các tài khoản cấp III sau:
4161 - Nợ vay trong hạn
4169 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản 4161 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 4141
Nội dung hạch toán tài khoản 4169 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 4149
Tài khoản 417- Vay các Ngân hàng ở nước ngoài
bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng
Việt Nam Tổ chức tín dụng vay các Ngân hàng ở nước ngoài hoặc số tiền vay đã
quá hạn trả.
Nội dung hạch toán tài khoản 4171 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 4031.
Nội dung hạch toán tài khoản 4179 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 4039.
Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết
theo từng Ngân hàng cho vay.
Tài khoản 418- Vay các Ngân hàng ở nước ngoài
bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh số ngoại tệ Tổ
chức tín dụng vay các Ngân hàng ở nước ngoài hoặc số tiền vay đã quá hạn trả.
Nội dung hạch toán tài khoản 4181 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 4031.
Nội dung hạch toán tài khoản 4189 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 4039.
Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết
theo từng Ngân hàng cho vay.
Tài khoản 419- Vay chiết khấu, tái chiết khấu
công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác88
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền vay
(còn gọi là ứng trước) của Tổ chức tín dụng khác dưới hình thức chiết khấu, tái
chiết khấu công cụ chuyển nhượng89 và giấy tờ có giá.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền nhận ứng trước của Tổ chức tín
dụng khác.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền trả Tổ chức tín dụng khác
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng đang
nhận ứng trước của Tổ chức tín dụng khác.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Tổ chức
tín dụng cấp tín dụng dưới hình thức chiết khấu, tái chiết khấu.
|
Tài khoản 42 - Tiền gửi của khách hàng
Tài khoản 421 - Tiền gửi của khách hàng trong
nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng
Việt Nam của khách hàng trong nước gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn, vốn chuyên dùng
tại Ngân hàng (tại Tổ chức tín dụng phi Ngân hàng chỉ được nhận tiền gửi có kỳ
hạn trên 1 năm theo quy định của Ngân hàng Nhà nước).
Tài khoản 421 có các tài khoản cấp III sau:
4211 - Tiền gửi không kỳ hạn
4212 - Tiền gửi có kỳ hạn
4214 - Tiền gửi vốn chuyên dùng
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền khách hàng gửi vào.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền khách hàng lấy ra.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền của khách hàng trong
nước đang gửi tại Ngân hàng, Tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Các TK 4211;4214 mỗi tài khoản mở tài khoản
chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền.
|
|
|
- TK 4212 mở tài khoản chi tiết theo từng
món tiền gửi (hợp đồng...) của khách hàng.
|
Tài khoản 4214-Tiền gửi vốn chuyên dùng: Tài khoản
này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam chuyên dùng vào một mục đích nhất
định của khách hàng gửi tại Tổ chức tín dụng. Số tiền được gửi vào tài khoản
này do yêu cầu quản lý của Nhà nước, của doanh nghiệp để thuận tiện trong việc
theo dõi, hạch toán (ví dụ như vốn đầu tư xây dựng cơ bản, tiền gửi Ban quản lý
công trình xây dựng cơ bản...). Số tiền này không thuộc loại để thanh toán
thường xuyên cho sản xuất, kinh doanh.
Việc sử dụng tiền lãi thu được từ
“Tiền gửi vốn chuyên dùng” thực hiện theo quy định về quản lý tài chính đối với
Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 422 - Tiền gửi của khách hàng trong
nước bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại
tệ của khách hàng trong nước gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn, vốn chuyên dùng tại
Ngân hàng (tại Tổ chức tín dụng phi Ngân hàng chỉ được nhận tiền gửi có kỳ hạn
trên 1 năm theo quy định của Ngân hàng Nhà nước).
Tài khoản 422 có các tài khoản cấp III sau:
4221 - Tiền gửi không kỳ hạn
4222 - Tiền gửi có kỳ hạn
4224 - Tiền gửi vốn chuyên dùng
Nội dung hạch toán tài khoản 422 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 421.
Tài khoản 423 - Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng
Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng
Việt Nam của khách hàng gửi vào Ngân hàng theo các thể thức tiền gửi tiết kiệm.
Tài khoản 423 có các tài khoản cấp III sau:
4231 - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn
4232 - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
4238 - Tiền gửi tiết kiệm khác
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền khách hàng gửi vào.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền khách hàng lấy ra.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền của khách hàng đang gửi
tại Ngân hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng gửi tiền (Sổ tiết kiệm).
|
|
|
- Riêng tài khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ
hạn: mở tài khoản chi tiết theo từng món tiền gửi (hợp đồng...) của khách
hàng.
|
Ngoài sổ tiết kiệm, các Ngân hàng mở thêm các
sổ kế toán trung gian (thuộc hạch toán chi tiết) để hạch toán theo dõi số tiền
gửi tiết kiệm ở từng Quỹ tiết kiệm cơ sở (đơn vị hạch toán báo sổ), dùng làm cơ
sở kiểm soát, đối chiếu với sao kê số dư các sổ tiết kiệm và lập bảng cân đối
tài khoản kế toán ngày, tháng, năm.
Tài khoản 424 - Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại
tệ và vàng
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại
tệ của khách hàng gửi vào Ngân hàng theo các thể thức tiền gửi tiết kiệm bằng
ngoại tệ và vàng.
Tài khoản 424 có các tài khoản cấp III sau:
4241 - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn
4242 - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
Nội dung hạch toán tài khoản 424 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 423.
Tài khoản 425 - Tiền gửi của khách hàng nước
ngoài bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt
Nam của tổ chức và người nước ngoài ở Việt Nam - đơn vị không thường trú (ví dụ
như các đại sứ quán, lãnh sự quán, các tổ chức quốc tế, các đại diện quân sự
nước ngoài (nếu có) đóng ở Việt Nam và các chuyên gia nước ngoài công tác tại
Việt Nam với thời hạn dưới 01 năm...) gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn tại Ngân hàng
(tại Tổ chức tín dụng phi Ngân hàng chỉ được nhận tiền gửi có kỳ hạn trong phạm
vi quy định của Ngân hàng Nhà nước).
Tài khoản 425 có các tài khoản cấp III sau:
4251 - Tiền gửi không kỳ hạn
4252 - Tiền gửi có kỳ hạn
4524 - Tiền gửi vốn chuyên dùng bằng đồng
Việt Nam90
Nội dung hạch toán tài khoản 425 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 421.
Tài khoản 4254 - Tiền gửi vốn chuyên dùng
bằng đồng Việt Nam91
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng
Việt Nam chuyên dùng vào mục đích nhất định của khách hàng nước ngoài gửi tại
tổ chức tín dụng.
Nội dung và phương pháp hạch toán trên tài khoản
này giống tài khoản 4214 - Tiền gửi vốn chuyên dùng.
Tài khoản 426 - Tiền gửi của khách hàng nước
ngoài bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại
tệ của tổ chức và người nước ngoài ở Việt Nam (ví dụ như các đại sứ quán, lãnh
sự quán, các chuyên gia nước ngoài công tác tại Việt Nam dưới 01 năm...) gửi
không kỳ hạn, có kỳ hạn tại Ngân hàng (tại Tổ chức tín dụng chỉ được nhận tiền
gửi có kỳ hạn trong phạm vi quy định của Ngân hàng Nhà nước).
Tài khoản 426 có các tài khoản cấp III sau:
4261 - Tiền gửi không kỳ hạn
4262 - Tiền gửi có kỳ hạn
4264 - Tiền gửi vốn chuyên dùng bằng ngoại tệ92
Nội dung hạch toán tài khoản 426 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 421.
Tài khoản 4264- Tiền gửi vốn chuyên dùng bằng
ngoại tệ93
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại
tệ của khách hàng nước ngoài chuyên dùng vào mục đích nhất định gửi tại tổ chức
tín dụng.
Nội dung và phương pháp hạch toán trên tài khoản
này giống tài khoản 4214 - Tiền gửi vốn chuyên dùng.
Tài khoản 427- Tiền ký quỹ bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng
Việt Nam mà Tổ chức tín dụng nhận ký quỹ, ký cược của khách hàng để đảm bảo cho
các hoạt động cung ứng dịch vụ thanh toán, cấp tín dụng được thực hiện theo hợp
đồng, cam kết đã ký.
Các trường hợp nhận ký quỹ, thế chấp , cầm cố
bằng hiện vật được hạch toán, theo dõi ở tài khoản ngoài bảng Cân đối kế toán.
Nội dung hạch toán các tài khoản:
Tài khoản 4271 - Tiền gửi để bảo đảm thanh
toán Séc
Tài khoản 4272 - Tiền gửi để mở Thư tín dụng
(L/C)
Tài khoản 4273 - Tiền gửi để bảo đảm thanh
toán Thẻ
Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền
gửi của khách hàng để bảo đảm thanh toán các loại séc, thư tín dụng và thẻ.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền khách hàng gửi để bảo đảm thanh
toán.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền gửi đã sử dụng để thanh toán cho
người hưởng.
|
|
|
- Số tiền gửi còn thừa, trả lại khách hàng.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền khách hàng ký gửi ở Tổ
chức tín dụng để bảo đảm thanh toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng gửi tiền.
|
Nội dung hạch toán các tài khoản:
Tài khoản 4274 - Ký quỹ bảo lãnh
Tài khoản 4277 - Ký quỹ đảm bảo thuê tài
chính
Các tài khoản này dùng để hạch toán các khoản
tiền ký quỹ bảo lãnh, đảm bảo thuê tài chính bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ của
khách hàng gửi tại Tổ chức tín dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền ký quỹ khách hàng nộp vào.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền ký quỹ Tổ chức tín dụng trả lại khách
hàng hoặc phải xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền ký quỹ của khách hàng
đang gửi tại Tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng gửi tiền.
|
Tài khoản 4279 - Bảo đảm các khoản thanh toán
khác
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền ký
gửi của khách hàng để bảo đảm thanh toán cho các khoản thanh toán khác.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền khách hàng gửi để bảo đảm thanh
toán cho các khoản thanh toán khác.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền ký gửi đã thanh toán cho người
thụ hưởng.
|
|
|
- Số tiền ký gửi còn thừa (sau khi đã sử
dụng) trả lại khách hàng.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền khách hàng đang gửi ở Tổ
chức tín dụng để bảo đảm các khoản thanh toán khác.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng khách hàng
ký gửi tiền.
|
Tài khoản 428- Tiền ký quỹ bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại
tệ mà mà Tổ chức tín dụng nhận ký quỹ, ký cược của khách hàng để đảm bảo cho
các hoạt động cung ứng dịch vụ thanh toán, cấp tín dụng được thực hiện theo hợp
đồng, cam kết đã ký.
Tài khoản 428 có các tài khoản cấp III sau:
4281 - Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Séc
4282 - Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C)
4283 - Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Thẻ
4284 - Ký quỹ bảo lãnh
4287 - Ký quỹ đảm bảo thuê tài chính
4289 - Bảo đảm các khoản thanh toán khác
Nội dung hạch toán tài khoản 428 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 427.
Tài khoản 43- Tổ chức tín dụng phát hành giấy
tờ có giá
Tài khoản này dùng để phản ảnh tình hình phát
hành giấy tờ có giá và thanh toán giấy tờ có giá của Tổ chức tín dụng phát
hành.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Thực hiện theo quy định của Chuẩn mực kế
toán “Chi phí đi vay”.
2. Phải phản ảnh chi tiết các nội dung có
liên quan đến phát hành giấy tờ có giá, gồm:
- Mệnh giá giấy tờ có giá
- Chiết khấu giấy tờ có giá
- Phụ trội giấy tờ có giá
Đồng thời theo dõi chi tiết theo thời hạn
phát hành giấy tờ có giá. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, các Tổ chức tín dụng mở
sổ theo dõi chi tiết từng loại giấy tờ có giá đã phát hành để quản lý việc phát
hành và đối chiếu khi thanh toán.
3. Tổ chức tín dụng phải theo dõi chiết khấu
và phụ trội cho từng loại giấy tờ có giá phát hành và tình hình phân bổ từng khoản
chiết khấu, phụ trội khi xác định chi phí đi vay tính vào chi phí kinh doanh
hoặc vốn hoá theo từng kỳ.
4. Trường hợp trả lãi khi đáo hạn giấy tờ có
giá thì định kỳ Tổ chức tín dụng phải tính lãi giấy tờ có giá phải trả từng kỳ
để ghi nhận vào chi phí.
5. Khi lập báo cáo tài chính, trên Bảng cân
đối kế toán trong phần nợ phải trả thì chỉ tiêu phát hành giấy tờ có giá được
phản ảnh trên cơ sở thuần (xác định bằng giá trị giấy tờ có giá theo mệnh giá
trừ (-) chiết khấu giấy tờ có giá cộng (+) phụ trội giấy tờ có giá).
Nội dung hạch toán các tài khoản:
431- Mệnh giá giấy tờ có giá bằng đồng Việt
Nam
434- Mệnh giá giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và
vàng
Các tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị
của giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá khi Tổ chức tín dụng đi vay bằng
hình thức phát hành giấy tờ có giá và việc thanh toán giấy tờ có giá đáo hạn
trong kỳ.
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị giấy tờ có giá phát hành theo
mệnh giá trong kỳ.
|
|
Bên Nợ ghi94:
|
- Thanh toán giấy tờ có giá khi đáo hạn.
- Mua lại giấy tờ có giá do chính tổ chức
tín dụng phát hành
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh giá trị giấy tờ có giá đã phát
hành theo mệnh giá cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát
hành giấy tờ có giá.
|
Nội dung hạch toán các tài khoản:
432- Chiết khấu giấy tờ có giá bằng đồng Việt
Nam
435- Chiết khấu giấy tờ có giá bằng ngoại tệ
và vàng
Các tài khoản này dùng để phản ảnh chiết khấu
giấy tờ có giá phát sinh khi Tổ chức tín dụng đi vay bằng hình thức phát hành
giấy tờ có giá có chiết khấu và việc phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá trong
kỳ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh trong
kỳ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá trong
kỳ.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh chiết khấu giấy tờ có giá chưa
phân bổ cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát
hành giấy tờ có giá.
|
Nội dung hạch toán các tài khoản:
433- Phụ trội giấy tờ có giá bằng đồng Việt
Nam
436 - Phụ trội giấy tờ có giá bằng ngoại tệ
và vàng
Các tài khoản này dùng để phản ảnh phụ trội
khấu giấy tờ có giá phát sinh khi Tổ chức tín dụng đi vay bằng hình thức phát hành
giấy tờ có giá có phụ trội và việc phân bổ phụ trội giấy tờ có giá trong kỳ.
|
Bên Có ghi:
|
- Phụ trội giấy tờ có giá phát sinh trong
kỳ.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Phân bổ phụ trội giấy tờ có giá trong kỳ.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh phụ trội giấy tờ có giá chưa
phân bổ cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát
hành giấy tờ có giá.
|
Tài khoản 44 - Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư,
cho vay95
Tài khoản 441 - vốn tài trợ, ủy thác đầu tư,
cho vay bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh số vốn tài
trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam của Chính phủ, các tổ chức, cá
nhân trong nước và nước ngoài giao cho tổ chức tín dụng để sử dụng theo các mục
đích chỉ định, tổ chức tín dụng có trách nhiệm hoàn trả vốn này khi đến hạn.
Tài khoản 441 có các tài khoản cấp III sau:
4411- Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân nước
ngoài
4412- Vốn nhận của Chính phủ
4413- Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân trong
nước
|
Bên Có ghi:
|
- Số vốn của các bên đối tác giao cho tổ
chức tín dụng.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số vốn chuyển trả lại cho các đối tác
giao vốn.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số vốn tài trợ, ủy thác đầu tư,
cho vay của các đối tác tổ chức tín dụng đang sử dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại vốn
của từng đối tác giao vốn.
|
Tài khoản 442 - Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư,
cho vay bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ánh số vốn tài
trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ của Chính phủ và các tổ chức, cá
nhân trong nước và nước ngoài giao cho tổ chức tín dụng để sử dụng theo các mục
đích chỉ định, tổ chức tín dụng có trách nhiệm hoàn trả vốn này khi đến hạn.
Tài khoản 442 có các tài khoản cấp III sau:
4421- Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân nước
ngoài
4422- Vốn nhận của Chính phủ
4423- Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân trong
nước
Tài khoản 442 có nội dung hạch toán giống nội
dung hạch toán tài khoản 441
Tài khoản 45 - Các khoản phải trả cho bên
ngoài
Tài khoản 451 - Các khoản phải trả về xây
dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải
trả phát sinh về xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định như: nhận vốn xây
dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định do Hội sở chính chuyển về, các khoản phải
thanh toán cho đơn vị bán hàng, các khoản phải thanh toán cho cán bộ, nhân viên
xây dựng cơ bản...
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Nợ phải trả cho người bán , người cung cấp,
người nhận thầu về xây dựng cơ bản cần được hạch toán chi tiết cho từng đối
tượng phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả tài khoản này phản ảnh
cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây dựng
cơ bản nhưng chưa nhận được hàng hoá, lao vụ.
2. Không phản ảnh vào tài khoản này các nghiệp
vụ mua vật tư, hàng hoá...trả tiền ngay (tiền mặt,séc hay chuyển khoản).
|
Bên Có ghi:
|
- Các khoản phải trả.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền đã trả cho người được thanh toán.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh các khoản còn phải trả về xây
dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị,
cá nhân có quan hệ thanh toán.
|
Riêng nguồn vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài
sản cố định nhận của Tổ chức tín dụng cấp trên chuyển về, mở theo từng công
trình được cấp vốn.
Tài khoản 452 - Tiền
giữ hộ và đợi thanh toán
Tài khoản 452 có các tài khoản cấp III sau:
4521- Tiền giữ hộ và đợi thanh toán
4523- Thanh toán với khách hàng về tiền không
đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý
Tài khoản 4521 - Tiền giữ hộ và đợi thanh
toán
Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản
tiền giữ hộ theo quy định và các khoản tiền đang chờ thanh toán, xử lý của các
cơ quan, đơn vị gửi Ngân hàng để nhờ giữ hộ.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền nhận vào giữ hộ
|
|
|
- Số tiền nhận vào Ngân hàng đợi thanh toán
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền trả hoặc thanh toán cho cá nhân,
đơn vị gửi.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền Ngân hàng đang giữ hộ và
chờ thanh toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị,
cá nhân có tiền nhờ giữ hộ hay đợi thanh toán.
|
Tài khoản 4523 - Thanh toán với khách hàng về
tiền không đủ tiêu chuẩn lưu
thông chờ xử lý
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền không
đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý mà Tổ chức tín dụng cần phải thanh toán với
khách hàng.
Tài khoản này hạch toán đối ứng với tài khoản
1013- “Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý”
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu hành
Ngân hàng chưa thanh toán cho khách hàng.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông
đã được Ngân hàng thanh toán với khách hàng.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn
lưu thông Ngân hàng chưa thanh toán cho khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng khách hàng
có tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông.
|
Tài khoản 453 - Thuế và các khoản phải nộp
Nhà nước
Tài khoản 453 có các tài khoản cấp III sau:
4531- Thuế giá trị gia tăng phải nộp
4534- Thuế thu nhập doanh nghiệp
4535- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả96
4538- Các loại thuế khác
4539- Các khoản phải nộp khác
Tài khoản 4531 - Thuế giá trị gia tăng phải
nộp
Tài khoản này dùng để hạch toán số thuế giá
trị gia tăng (GTGT) phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách
Nhà nước.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.
|
|
|
- Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế
GTGTphải nộp.
|
|
|
- Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số thuế GTGT phải nộp.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số thuế GTGT đã nộp thừa vào
Ngân sách Nhà nước.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số thuế GTGT còn phải nộp NSNN.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 4534 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để hạch toán số thuế thu
nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp và tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
vào Ngân sách Nhà nước (NSNN).
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số thuế TNDN đã nộp vào Ngân sách Nhà
nước.
|
|
|
- Số thuế TNDN được miễn giảm trừ vào số
phải nộp.
|
|
|
- Số chênh lệch giữa thuế TNDN phải nộp
theo thông báo hàng quý của cơ quan thuế lớn hơn số thuế TNDN thực tế phải
nộp khi báo cáo quyết toán năm được duyệt.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số thuế TNDN phải nộp.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số
phải nộp (số thuế nộp thừa).
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số thuế TNDN còn phải nộp vào
NSNN.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
thuế phải nộp.
|
Tài khoản 4535 - Thuế thu nhập hoãn lại phải
trả97
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện
có và tình hình biến động tăng giảm của thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
phải trả được xác định và ghi nhận theo quy định của Chuẩn mực Kế toán Việt Nam
số 17 "Thuế thu nhập doanh nghiệp".
Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện
theo các quy định sau:
1. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi
nhận cho tất cả các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế, trừ khi thuế thu nhập
hoãn lại phải trả phát sinh từ ghi nhận ban đầu của một tài sản hay nợ phải trả
của một giao dịch mà giao dịch này không có ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toán
hoặc lợi nhuận tính thuế thu nhập (hoặc lỗ tính thuế) tại thời điểm phát sinh
giao dịch.
2. Tại ngày kết thúc năm tài chính, kế toán
phải xác định các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế trong năm hiện tại làm
căn cứ xác định số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận trong năm.
3. Việc phi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải
trả trong năm được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ giữa số thuế thu nhập hoãn
lại phải trả phát sinh trong năm nay với số thu nhập hoãn lại phải trả đã ghi
nhận từ các năm trước nhưng năm nay được ghi giảm (hoàn nhập), theo nguyên tắc:
- Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát
sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong
năm, kế toán chỉ ghi nhận bổ sung số thuế thu nhập hoãn lại phải trả là số
chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh lớn hơn số được
hoàn nhập trong năm;
- Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát
sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong
năm, kế toán chỉ ghi giảm (hoàn nhập) số thuế thu nhập hoãn lại phải trả là số
chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh nhỏ hơn số được
hoàn nhập trong năm.
4. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh
trong năm không liên quan đến các khoản mục được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ
sở hữu phải được ghi nhận là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát
sinh trong năm.
5. Kế toán phải ghi giảm thuế thu nhập hoãn
lại phải trả khi các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế không còn ảnh
hưởng tới lợi nhuận tính thuế (khi tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được
thanh toán).
6. Một số trường hợp chủ yếu làm phát sinh
thuế thu nhập hoãn lại phải trả:
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ
các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế. Ví dụ thời gian sử dụng hữu ích của
tài sản cố định do tổ chức tín dụng xác định dài hơn thời gian sử dụng hữu ích
theo chính sách tài chính hiện hành được cơ quan thuế chấp nhận dẫn đến mức
trích khấu hao tài sản cố định theo kế toán thấp hơn khấu hao được khấu trừ vào
lợi nhuận tính thuế.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả giảm
(được hoàn nhập).
|
|
Bên Có ghi:
|
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi
nhận trong kỳ.
|
|
Số dư Có:
|
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả còn lại
cuối kỳ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Nội dung hạch toán 2 tài khoản:
Tài khoản 4538 - Các loại thuế khác
Tài khoản 4539 - Các khoản phải nộp khác
Các tài khoản này dùng để phản ảnh quan hệ
giữa Tổ chức tín dụng với Nhà nước về các khoản thuế và các khoản khác phải
nộp, phản ảnh nghĩa vụ và tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán của Tổ chức
tín dụng với Nhà nước trong kỳ kế toán.
|
Bên Có ghi:
|
- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Thuế và các khoản phải nộp đã nộp Nhà
nước.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số thuế và các khoản còn phải
nộp Nhà nước.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng khoản phải
nộp và đã nộp
|
Trong trường hợp cá biệt, tài khoản 453 có
thể có số dư Nợ. Số dư Nợ (nếu có) phản ảnh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn
số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể thể hiện số thuế đã nộp
được xét miễn hoặc giảm cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu.
Tài khoản 454 - Chuyển tiền phải trả bằng
đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản
chuyển tiền bằng đồng Việt Nam từ các Tổ chức tín dụng khác chuyển đến để trả
cho các đơn vị, cá nhân không có tài khoản ở Tổ chức tín dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền từ các Tổ chức tín dụng khác
chuyển đến để trả cho người được hưởng.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền trả cho người được hưởng.
|
|
|
- Số tiền chuyển trả lại cho đơn vị chuyển
tiền do người được hưởng không đến nhận hoặc theo yêu cầu của đơn vị chuyển
tiền, của người được hưởng.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền chuyển đến chưa thanh
toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
|
|
- Ngoài ra, tùy theo yêu cầu quản lý, theo
dõi, các Tổ chức tín dụng có thể mở tài khoản chi tiết theo Tổ chức tín dụng
chuyển tiền đến, theo tính chất các khoản chuyển tiền.
|
Tài khoản 455 - Chuyển tiền phải trả bằng
ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản
chuyển tiền bằng ngoại tệ từ các Tổ chức tín dụng khác chuyển đến để trả cho
các đơn vị, cá nhân không có tài khoản ở Tổ chức tín dụng.
Nội dung hạch toán tài khoản 455 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 454.
Tài khoản 458- Chênh lệch mua bán nợ chờ xử
lý
Tài khoản này dùng để phản ảnh khoản chênh lệch
giữa giá bán hoặc mua nợ với nợ gốc (nợ đang được hạch toán nội bảng) được bán
hoặc mua lại chưa được xử lý.
|
Bên Có ghi:
|
- Số chênh lệch giá mua lại nợ nhỏ hơn khoản
nợ gốc được mua lại.
|
|
|
- Số chênh lệch giá bán lớn hơn khoản nợ
gốc được bán.
|
|
|
- Kết chuyển số dư Nợ (lỗ) vào tài khoản
Chi phí theo quy định (thực hiện sau khi đã thu hồi hoặc xử lý hết toàn bộ số
nợ gốc được mua hoặc bán lại).
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số chênh lệch giá mua lại nợ lớn hơn nợ
gốc được mua lại.
|
|
|
- Số chênh lệch giá bán nợ nhỏ hơn khoản nợ
gốc được bán.
|
|
|
- Kết chuyển số dư Có (lãi) vào tài khoản
Thu nhập theo quy định (thực hiện sau khi đã thu hồi hoặc xử lý hết toàn bộ
số nợ gốc được mua hoặc bán lại).
|
|
Số dư Có hoặc số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh
lệch Nợ về mua bán nợ chưa được xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ
được mua bán.
|
Tài khoản 459- Các khoản chờ thanh toán khác
Tài khoản 459 có các tài khoản cấp III sau:
4591- Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo
đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ
4599- Các khoản chờ thanh toán khác
Tài khoản 4591- Tiền thu từ việc bán nợ, tài
sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ
Tài khoản này phản ảnh số tiền thu được từ
việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ và việc xử lý
thu hồi nợ và các khoản nợ phải thu khác từ nguồn thu này.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu được từ việc bán nợ, tài sản
bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Xử lý thu hồi nợ và các khoản nợ phải thu
khác từ số tiền thu bán nợ , tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo
đảm nợ.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền thu được từ việc bán nợ,
tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ chưa được xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ
hoặc tài sản đảm bảo nợ được bán hoặc khai thác.
|
Tài khoản 4599- Các khoản chờ thanh toán khác
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản tiền
Tổ chức tín dụng đang chờ thanh toán phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài
những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền chưa được thanh toán.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền đã được thanh toán.
|
|
Số dư Có:
|
-Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng đang chờ
thanh toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản chờ
thanh toán.
|
Tài khoản 46 - Các khoản phải trả nội bộ
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải
trả phát sinh trong quá trình hoạt động nội bộ Tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Phạm vi và nội dung
phản ảnh vào tài khoản thuộc quan hệ thanh toán nội bộ trong Tổ chức tín dụng.
Các quan hệ thanh toán của Tổ chức tín dụng với các khách hàng độc lập, không
phản ảnh vào tài khoản này.
2. Tài khoản này phải hạch toán chi tiết theo
từng đơn vị, cá nhân có quan hệ và theo dõi riêng từng khoản phải trả.
3. Cuối kỳ, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu
các tài khoản 36 “Các khoản phải thu nội bộ” và 46 “Các khoản phải trả nội bộ”
với các đơn vị, cá nhân có quan hệ theo từng nội dung thanh toán.
Tài khoản 46 có các tài khoản cấp II sau:
461 - Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý
462 - Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân
viên Tổ chức tín dụng
466 - Các khoản phải trả từ các giao dịch nội
bộ hệ thống tổ chức tín dụng98
467 - Giá trị khoản nợ nhận của NHTM để quản
lý và khai thác
469 - Các khoản phải trả khác
Nội dung hạch toán 3 tài khoản:
461 - Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý
462 - Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân
viên Tổ chức tín dụng
469 - Các khoản phải trả khác
Các tài khoản này dùng để hạch toán các khoản
phải trả nội bộ, phát sinh trong quá trình hoạt động của Tổ chức tín dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền Tổ chức tín dụng phải trả.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền Tổ chức tín dụng đã trả hoặc được
giải quyết chuyển vào tài khoản khác.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng còn phải
trả.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị,
cá nhân có quan hệ thanh toán.
|
Tài khoản 466- Các khoản phải trả từ các giao
dịch nội bộ hệ thống tổ chức tín dụng99
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
4661- Các khoản phải trả các chi nhánh
4662- Các khoản phải trả Hội sở chính
Tài khoản 4661- Các khoản phải trả các chi
nhánh
Tài khoản này mở tại Hội sở chính của tổ chức
tín dụng, dùng để phản ánh các khoản phải trả cho các chi nhánh phát sinh từ
các giao dịch nội bộ hệ thống.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền Hội sở chính phải trả cho các chi
nhánh.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền Hội sở chính đã trả cho các chi
nhánh.
- Số tiền đã được xử lý chuyển vào tài khoản
thích hợp khác.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền Hội sở còn phải trả các
chi nhánh.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng chi
nhánh.
|
Tài khoản 4662 - Các khoản phải trả Hội sở
chính
Tài khoản này mở tại các chi nhánh của tổ
chức tín dụng, dùng để phản ánh các khoản phải trả Hội sở chính phát sinh từ
các giao dịch nội bộ hệ thống
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền chi nhánh phải trả cho Hội sở
chính.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền chi nhánh đã trả cho Hội sở
chính.
- Số tiền đã được giải quyết chuyển vào tài
khoản khác.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền Chi nhánh còn phải trả
Hội sở chính.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 467- Giá trị khoản nợ nhận của Ngân
hàng thương mại để quản lý và khai thác
Tài khoản này mở tại Công ty quản lý nợ và
khai thác tài sản, phản ảnh việc tiếp nhận các khoản nợ gốc tồn đọng từ Ngân
hàng thương mại thành lập Công ty theo Hợp đồng uỷ thác để xử lý theo quy định
tại Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng Chính phủ.
|
Bên Có ghi :
|
- Khoản nợ gốc tồn đọng tiếp nhận được từ
Ngân hàng thương mại thành lập Công ty.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Chuyển trả số tiền thu hồi nợ gốc tồn
đọng cho Ngân hàng thương mại thành lập Công ty.
|
|
|
- Tất toán số tiền còn lại của khoản nợ gốc
tồn đọng không thu hồi được để chuyển trả Ngân hàng thương mại thành lập Công
ty (sau khi đã tận thu và đã chuyển trả, nếu tổng số tiền thu hồi được nhỏ
hơn số nợ gốc tồn đọng).
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh giá trị còn lại của khoản nợ gốc
tồn đọng nhận của NHTM thành lập Công ty.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ
tiếp nhận của NHTM thành lập Công ty.
|
Tài khoản 47 - Các giao dịch ngoại hối100
Tài khoản 471 - Mua bán ngoại tệ kinh doanh
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại
tệ kinh doanh mua bán của Tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Thực hiện xác định kết quả kinh doanh:
- Cuối kỳ kế toán, xác định số chênh lệch
giữa giá trị ngoại tệ đã bán theo tỷ giá thực tế bán ra với giá trị ngoại tệ đã
bán theo tỷ giá mua thực tế bình quân trong tháng, nếu trong tháng không mua
thì lấy theo tỷ giá mua thực tế bình quân tháng trước, sau đó đưa khoản chênh
lệch này vào tài khoản Thu nhập hay Chi phí về kinh doanh ngoại tệ cho phù hợp.
- Trường hợp Tổ chức tín dụng có khả năng ứng
dụng công nghệ tin học để đánh giá kết quả kinh doanh theo từng giao dịch mua
hoặc bán ngoại tệ trong ngày theo tỷ giá thực tế mua hoặc bán và tỷ giá bình
quân trong ngày thì cũng phải bảo đảm số liệu chuẩn xác và phù hợp với Chuẩn
mực kế toán Việt Nam số 10 “ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá”.
2. Đánh giá lại ngoại tệ: Sau khi thực hiện bước
1 nêu trên, tiến hành xác định số chênh lệch tăng, giảm giá trị ngoại tệ kinh
doanh (định kỳ vào ngày cuối tháng) trên cơ sở so sánh số dư giữa tài khoản
4711 “Mua, bán ngoại tệ kinh doanh” (sau khi đã đánh giá quy đổi lại theo tỷ
giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng
Nhà nước công bố vào ngày cuối tháng) với số dư tài khoản 4712 “Thanh toán mua,
bán ngoại tệ kinh doanh” để tìm ra số chênh lệch. Nếu có chênh lệch thì hạch
toán điều chỉnh lại số dư TK 4712 cho bằng số dư TK 4711 (quy ra đồng Việt
Nam), số chênh lệch này chuyển vào bên Có hoặc bên Nợ TK 631”Chênh lệch tỷ giá
hối đoái” (ghi đối ứng với TK 4712).
Tài khoản 471 có các tài khoản cấp III sau:
4711 - Mua bán ngoại tệ kinh doanh.
4712 - Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh
Tài khoản 4711 - Mua bán ngoại tệ kinh doanh101
Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại
tệ mua vào và bán ra trên cơ sở ngoại tệ mua vào rồi mới bán ra (bán ra từ
nguồn ngoại tệ kinh doanh).
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ mua vào.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ bán ra.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh giá trị ngoại tệ tổ chức tín
dụng mua vào chưa bán ra.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị ngoại tệ từ các nguồn
khác bán ra mà chưa mua vào được để bù đắp
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 4712 - Thanh toán mua bán ngoại tệ
kinh doanh102
Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản
tiền Việt Nam chi ra mua ngoại tệ hay thu vào do bán ngoại tệ tương ứng với giá
trị ngoại tệ mua vào hay bán ra thuộc tài khoản 4911 “Mua, bán ngoại tệ kinh
doanh”.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền đồng Việt Nam chi ra để mua ngoại
tệ (tính theo tỷ giá thực tế mua vào).
- Kết chuyển chênh lệch lãi kinh doanh
ngoại tệ (đối ứng với tài khoản 72 - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại
hối).
- Số điều chỉnh tăng số dư Nợ cho bằng số
dư tài khoản 4711 khi đánh giá lại số dư ngoại tệ kinh doanh theo tỷ giá ngày
cuối tháng (đối ứng với tài khoản 631 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái).
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền đồng Việt Nam thu vào do bán
ngoại tệ (tính theo tỷ giá thực tế bán ra).
- Kết chuyển chênh lệch lỗ kinh doanh ngoại
tệ (đối ứng với tài khoản 82 - Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối).
- Số điều chỉnh giảm số dư Nợ cho bằng số
dư tài khoản 4711 khi đánh giá lại số dư ngoại tệ kinh doanh theo tỷ giá ngày
cuối tháng (đối ứng với tài khoản 631 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái).
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền đồng Việt Nam chi ra
tương ứng của số dư ngoại tệ tổ chức tín dụng mua vào chưa bán ra.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền đồng Việt Nam thu vào
tương ứng của số ngoại tệ bán ra từ nguồn khác chưa mua vào để bù đắp.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 473 - Giao dịch hoán
đổi (SWAP)
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại
tệ mua vào và bán ra trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng và khách hàng theo
cam kết giao dịch hoán đổi đã ký giữa hai bên đối với từng loại công cụ tài
chính phái sinh.
Tài khoản 473 có các tài khoản cấp III sau:
4731 - Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ
4732 - Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ
Tài khoản 4731- Cam kết giao dịch hoán đổi
tiền tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại
tệ mua vào và bán ra trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng và khách hàng
theo cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ đã ký giữa hai bên.
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ Ngân hàng cam kết sẽ mua
vào (theo tỷ giá ngày giao dịch).
|
|
|
- Tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết bán
vào ngày thanh toán.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ Ngân hàng cam kết sẽ bán
ra (theo tỷ giá ngày giao dịch).
|
|
|
- Tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết mua
vào ngày thanh toán.
|
|
Số dư Có :
|
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ Ngân hàng sẽ
mua vào.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ Ngân hàng sẽ
bán ra.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng cam kết
giao dịch hoán đổi tiền tệ.
|
Tài khoản 4732- Giá trị giao dịch hoán đổi
tiền tệ
Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản
tiền Việt Nam sẽ chi ra mua ngoại tệ hay sẽ thu vào do bán ngoại tệ tương ứng
với giá trị ngoại tệ mua vào hay bán ra thuộc tài khoản 4731 “Cam kết giao dịch
hoán đổi tiền tệ”.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Tiền Việt Nam sẽ chi ra mua ngoại tệ
(tính theo tỷ giá thực tế mua vào/ngày bắt đầu thực hiện hợp đồng).
|
|
|
- Tiền Việt Nam thu về do tất toán giá trị
ngoại tệ đã cam kết bán vào ngày thanh toán.
|
|
|
- Kết chuyển số chênh lệch Tăng giá trị
ngoại tệ hoán đổi khi đánh giá lại theo tỷ giá ngày cuối tháng hay: Số điều
chỉnh Tăng số dư Nợ cho bằng số dư tài khoản 4731 khi đánh giá số dư TK này
(đối ứng với tài khoản 633 - Chênh lệch đánh lại công cụ tài chính phái
sinh).
|
|
Bên Có ghi:
|
- Tiền Việt Nam sẽ thu về do bán ngoại tệ
(tính theo tỷ giá thực tế bán ra).
|
|
|
- Tiền Việt Nam chi ra do tất toán giá trị
ngoại tệ đã cam kết mua vào ngày thanh toán.
|
|
|
- Số điều chỉnh Giảm số dư Nợ cho bằng số
dư tài khoản 4731 khi đánh giá lại số dư TK này (đối ứng với tài khoản 633 -
Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh).
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền Việt Nam chi ra mua
ngoại tệ hoán đổi (đối ứng với số dư tài khoản 4731).
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền Việt Nam thu về do bán
ngoại tệ hoán đổi (đối ứng với số dư tài khoản 4731).
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng cam kết
giao dịch hoán đổi tiền tệ.
|
Tài khoản 474 - Giao dịch kỳ hạn
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại
tệ mua vào và bán ra theo hợp đồng cam kết có kỳ hạn đã ký giữa Ngân hàng và
khách hàng để mua hay bán ngoại tệ theo tỷ giá thỏa thuận. Việc thanh toán và
giao tiền được thực hiện vào ngày trong tương lai (quá 2 ngày kể từ ngày giao
dịch).
Tài khoản 474 có các tài khoản cấp III sau:
4741- Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ
4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ
Nội dung hạch toán tài khoản 474 giống nội
dung hạch toán tài khoản 473.
Tài khoản 475- Giao dịch tương lai
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại
tệ mua vào và bán ra trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng và khách hàng theo
cam kết giao dịch tương lai đã ký giữa hai bên đối với từng loại công cụ tài
chính phái sinh.
Tài khoản 475 có các tài khoản cấp III sau:
4751- Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ
4752- Giá trị giao dịch tương lai tiền tệ
Nội dung hạch toán tài khoản 475 giống nội
dung hạch toán tài khoản 473.
Tài khoản 476 - Giao dịch quyền lựa chọn
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại
tệ mua vào và bán ra trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng và khách hàng
theo cam kết giao dịch quyền lựa chọn đã ký giữa hai bên đối với từng loại công
cụ tài chính phái sinh.
Tài khoản 476 có các tài khoản cấp III sau:
4761- Cam kết giao dịch quyền lựa chọn tiền
tệ
4762- Giá trị giao dịch quyền lựa chọn tiền
tệ
Nội dung hạch toán tài khoản 476 giống nội
dung hạch toán tài khoản 473.
Tài khoản 478 - Tiêu thụ vàng bạc, đá quý
Tài khoản này dùng để phản ảnh số doanh thu
tiêu thụ vàng bạc, đá quý của Ngân hàng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Trị giá vàng bạc, đá quý đã tiêu thụ theo
giá vốn.
|
|
|
- Tiền chi phí gia công chế tác.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số doanh thu về tiêu thụ vàng bạc, đá
quý.
|
|
|
- Số tiền thu về gia công chế tác.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền lỗ về tiêu thụ vàng bạc,
đá quý.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền lãi về tiêu thụ vàng
bạc, đá quý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Cuối tháng số dư Có của tài khoản này được
kết chuyển vào tài khoản Thu về kinh doanh vàng bạc, đá quý và số dư Nợ của tài
khoản này được kết chuyển vào tài khoản Chi về kinh doanh vàng bạc, đá quý.
Tài khoản 48- Các tài sản Nợ khác103
Tài khoản 481- Nhận vốn để cấp tín dụng hợp
vốn104
Tài khoản này mở tại tổ chức tín dụng đầu mối
dùng để phản ánh số tiền đã nhận được của các tổ chức tín dụng thành viên để
cấp tín dụng hợp vốn với mức tiền đã thỏa thuận trên hợp đồng hợp vốn.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
4811- Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng
đồng Việt Nam
4812- Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng
ngoại tệ
Nội dung hạch toán các tài khoản này như sau:
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền đã nhận của các tổ chức tín dụng
thành viên để cấp tín dụng hợp vốn.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền đã thanh toán với tổ chức tín
dụng thành viên hợp vốn (khi đã giải ngân cho khách hàng vay).
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền đã nhận của các tổ chức
tín dụng thành viên nhưng chưa giải ngân cho khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức
tín dụng thành viên cấp tín dụng hợp vốn.
|
Tài khoản 482- Nhận tiền ủy thác105
Tài khoản này mở tại tổ chức tín dụng nhận ủy
thác, dùng để phản ánh số tiền của bên ủy thác (chịu toàn bộ rủi ro và tổn thất
phát sinh đối với hoạt động ủy thác khi tổ chức tín dụng nhận ủy thác đã thực
hiện đầy đủ các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác) chuyển cho tổ chức tín
dụng nhận ủy thác đã được xác định theo hợp đồng ủy thác.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
4821- Nhận tiền ủy thác bằng đồng Việt Nam
4822- Nhận tiền ủy thác bằng ngoại tệ
Nội dung hạch toán các tài khoản 482 giống
nội dung hạch toán các tài khoản 481.
Tài khoản 483- Quỹ phát triển khoa học và
công nghệ106
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có,
tình hình tăng giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tổ chức tín dụng.
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tổ chức tín dụng chỉ được sử dụng cho
đầu tư khoa học, công nghệ tại Việt Nam.
Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo
các quy định sau:
1. Việc trích lập và sử dụng Quỹ phát triển
khoa học và công nghệ của tổ chức tín dụng phải thực hiện theo quy định của
pháp luật.
2. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ được
trích từ chi phí quản lý để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Hàng năm, tổ
chức tín dụng tự xác định mức trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
theo quy định của pháp luật và lập Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển
khoa học và công nghệ, kê khai mức trích lập, số tiền trích lập vào tờ khai
quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Báo cáo việc sử dụng Quỹ phát triển khoa
học và công nghệ được nộp cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản 483 có các tài khoản cấp III:
Tài khoản 4831- Quỹ phát triển khoa học và
công nghệ
Tài khoản 4832- Quỹ phát triển khoa học và
công nghệ đã hình thành tài sản cố định.
Tài khoản 4831- Quỹ phát triển khoa học và
công nghệ
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có,
tình hình tăng giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tổ chức tín dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công
nghệ vào chi phí.
- Số thu từ việc thanh lý, nhượng bán tài
sản cố định hình thành từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành
tài sản cố định.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học
và công nghệ.
- Giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
đã hình thành tài sản cố định.
- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố
định.
|
|
Số dư Có:
|
- Số quỹ phát triển khoa học và công nghệ
hiện còn của tổ chức tín dụng tại thời điểm cuối kỳ báo cáo.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 4832- Quỹ phát triển khoa học và
công nghệ đã hình thành tài sản cố định
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và
tình hình biến động nguồn quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành
tài sản cố định.
|
Bên Có ghi:
|
- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã
hình thành tài sản cố định tăng.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị hao mòn của tài sản cố định trong
kỳ.
- Giá trị còn lại của tài sản cố định khi
nhượng bán, thanh lý.
- Giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
đã hình thành tài sản cố định khi tài sản cố định hình thành từ Quỹ phát
triển khoa học và công nghệ chuyển sang phục vụ mục đích sản xuất, kinh
doanh.
|
|
Số dư Có:
|
- Nguồn Quỹ phát triển khoa học và công
nghệ đã hình thành tài sản cố định hiện có của tổ chức tín dụng tại thời điểm
cuối kỳ báo cáo.
|
Tài khoản 484- Quỹ khen thưởng, phúc lợi và
thưởng Ban quản lý điều hành107
Tài khoản này dùng để phản ánh quỹ khen
thưởng, quỹ phúc lợi và quỹ thưởng Ban quản lý điều hành của tổ chức tín dụng
được trích lập theo quy định của pháp luật.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
4841- Quỹ khen thưởng
4842- Quỹ phúc lợi
4843- Quỹ phúc lợi đã hình thành tài sản cố
định
4844- Quỹ thưởng Ban quản lý điều hành
Nội dung hạch toán các tài khoản này như sau:
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền trích lập quỹ.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền sử dụng quỹ.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số tiền hiện có của quỹ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 485 - Quỹ dự phòng về trợ cấp mất
việc làm
Tài khoản này dùng để phản ảnh việc Tổ chức
tín dụng lập và sử dụng quỹ phòng về trợ cấp mất việc làm được trích lập theo
chế độ.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền trích lập quỹ hàng năm.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền sử dụng quỹ.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền hiện có tại quỹ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 486 - Thanh toán đối với các công
cụ tài chính phái sinh
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
4861- Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi
(SWAP)
4862 - Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn
(FORWARD)
4863 - Thanh toán đối với giao dịch tương lai
(FUTURES)
4864 - Thanh toán đối với giao dịch quyền
chọn (OPTIONS)
Tài khoản 4861 - Thanh toán đối
với giao dịch hoán đổi
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải
thu hay phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng và khách
hàng theo cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ đã ký giữa hai bên.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị cam kết tiền tệ Ngân hàng phải
thu.
|
|
|
- Giá trị cam kết tiền tệ trả cho khách
hàng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị cam kết tiền tệ Ngân hàng phải
trả.
|
|
|
- Giá trị cam kết tiền tệ khách hàng trả.
|
|
Số dư Nợ :
|
- Phản ảnh giá trị cam kết tiền tệ Ngân
hàng còn phải thu khách hàng.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh giá trị cam kết tiền tệ Ngân
hàng còn phải trả cho khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền
tệ và theo từng cam kết về công cụ hoán đổi tiền tệ.
|
Tài khoản 4862 - Thanh toán đối
với giao dịch kỳ hạn
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải
thu hay phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng và khách
hàng theo cam kết giao dịch kỳ hạn (FORWARD) đã ký giữa hai bên đối với từng
loại công cụ tài chính phái sinh.
Tài khoản 4863 - Thanh toán đối
với giao dịch tương lai
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải
thu hay phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng và khách
hàng theo cam kết giao dịch tương lai (FUTURES) đã ký giữa hai bên đối với từng
loại công cụ tài chính phái sinh.
Tài khoản 4864 - Thanh toán đối
với giao dịch quyền lựa chọn
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải
thu hay phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng và khách
hàng theo cam kết giao dịch quyền lựa chọn (OPTIONS) đã ký giữa hai bên đối với
từng loại công cụ tài chính phái sinh.
Tài khoản 487- Cấu phần Nợ của cổ phiếu ưu
đãi108
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị cấu
phần Nợ phải trả của cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành. Tài khoản
này chỉ được mở và sử dụng khi cơ chế tài chính cho phép hoặc có quy định cụ
thể về cơ chế nghiệp vụ của Ngân hàng Nhà nước.
Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện
theo các quy định sau:
1. Cổ phiếu ưu đãi là công cụ tài chính phức
hợp bao gồm 2 cấu phần (cấu phần Nợ phải trả và cấu phần vốn chủ sở hữu).
2. Việc phát hành cổ phiếu ưu đãi phải được
thực hiện theo quy định của pháp luật. Việc phân tách 02 cấu phần Nợ phải trả
và cấu phần vốn chủ sở hữu trong việc hạch toán kế toán được thực hiện theo quy
định của Ngân hàng Nhà nước.
3. Chỉ hạch toán trên tài khoản này giá trị
cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành.
4. Cấu phần Nợ phải trả của Cổ phiếu ưu đãi
được hạch toán trên tài khoản này và Cấu phần vốn chủ sở hữu của cổ phiếu ưu
đãi (hạch toán trên Tài khoản 65 - Cổ phiếu ưu đãi - cấu phần Vốn chủ sở hữu)
là 2 hợp phần của cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành.
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu
ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Thanh toán cổ phiếu ưu đãi khi đáo hạn
(cấu phần Nợ phải trả).
- Mua lại cổ phiếu ưu đãi (cấu phần Nợ phải
trả) trong kỳ.
- Chuyển đổi cổ phiếu ưu đãi thành cổ phiếu
phổ thông (cấu phần Nợ của cổ phiếu ưu đãi).
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh tổng giá trị cấu phần Nợ phải
trả của cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng đợt phát
hành.
|
Tài khoản 488 - Doanh thu chờ phân bổ
Tài khoản này dùng để phản ảnh doanh thu chờ
phân bổ (chưa thực hiện) của Tổ chức tín dụng trong kỳ kế toán. Doanh thu chờ
phân bổ bao gồm: khoản lãi nhận trước khi mua các công cụ nợ (trái phiếu, tín
phiếu, kỳ phiếu...), lãi cho thuê tài chính, phí cam kết bảo lãnh (nhận trước)
và các khoản thu khác có nội dung, tính chất tương tự.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền ghi nhận doanh thu chờ phân bổ
phát sinh trong kỳ.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Kết chuyển “Doanh thu chờ phân bổ” sang
tài khoản Thu nhập theo quy định của Chuẩn mực kế toán.
|
|
|
- Tất toán Doanh thu chờ phân bổ theo chế
độ quy định (do lãi nhận trước từ việc đầu tư các công cụ nợ nhưng sau đó lại
bán đi, hay khi Hợp đồng thuê tài chính không được thực hiện vì lý do bất khả
kháng...).
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền doanh thu chờ phân bổ ở
thời điểm cuối kỳ kế toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
doanh thu chờ phân bổ.
|
Tài khoản 489- Dự phòng rủi ro khác
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
4891- Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán
khác
4892- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
4895- Dự phòng chung đối với các cam kết đưa
ra109
4896- Dự phòng cụ thể đối với các cam kết đưa
ra110
4899- Dự phòng rủi ro khác
Tài khoản 4891 - Dự phòng cho các dịch vụ thanh
toán khác
Tài khoản này dùng để phản ảnh việc lập dự
phòng và xử lý các khoản dự phòng cho các dịch vụ thanh toán.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng cho các dịch vụ thanh toán
được trích lập.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Xử lý rủi ro dịch vụ thanh toán.
|
|
|
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã
lập.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số dự phòng cho các dịch vụ
thanh toán hiện có.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng dịch
vụ thanh toán.
|
Tài khoản 4892 - Dự phòng giảm
giá hàng tồn kho
Tài khoản này dùng để phản ảnh việc lập dự
phòng và xử lý các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi có những bằng chứng
chắc chắn về sự giảm giá thường xuyên liên tục của hàng tồn kho ở Tổ chức tín
dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được
lập.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số dự phòng giảm giá hàng tồn
kho hiện có.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo loại hàng tồn
kho.
|
Tài khoản 4895 - Dự phòng chung đối với các
cam kết đưa ra111
Tài khoản này dùng để phản ánh việc trích
lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật
về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản cam kết bảo
lãnh, cam kết cho vay, chấp nhận thanh toán,... của tổ chức tín dụng với khách
hàng.
Nội dung và phương pháp hạch toán tài khoản
này giống nội dung hạch toán tài khoản 2092.
Tài khoản 4896- Dự phòng cụ thể đối với các
cam kết đưa ra112
Tài khoản này dùng để phản ánh việc trích
lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật
về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản cam kết bảo
lãnh, cam kết cho vay, chấp nhận thanh toán,... của tổ chức tín dụng với khách
hàng.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng cụ thể đối với các cam kết
đưa ra được trích lập.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Xử lý khoản rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng đã lập.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số dự phòng cụ thể của cam kết
đưa ra hiện có.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo các nhóm nợ.
|
Tài khoản 4899 - Dự phòng rủi ro khác
Tài khoản này dùng để phản ảnh việc lập dự
phòng và xử lý các khoản dự phòng khác theo cơ chế tài chính của Tổ chức tín
dụng (như: Quỹ dự phòng rủi ro tỷ giá đối với những khoản huy động vốn nước
ngoài theo quy định của Chính phủ để cho vay hộ nghèo và các đối tượng chính
sách mà Ngân hàng Chính sách xã hội được trích lập...), ngoài những nội dung đã
hạch toán vào các tài khoản thích hợp.
|
Bên Có ghi:
|
- Số dự phòng được lập.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Xử lý khoản rủi ro.
|
|
|
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã
lập.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số dự phòng rủi ro hiện có.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
được trích lập dự phòng rủi ro.
|
Tài khoản 49- Lãi và phí phải trả113
Tài khoản 491 - Lãi phải trả cho tiền gửi
Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải
trả dồn tích tính trên số tiền gửi của khách hàng đang gửi tại Tổ chức tín
dụng.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Lãi phải trả cho tiền gửi được ghi nhận
trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2. Lãi phải trả cho tiền gửi thể hiện số lãi
tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả
cho khách hàng.
Tài khoản 491 có các tài khoản cấp III sau:
4911 - Lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng
Việt Nam.
4912 - Lãi phải trả cho tiền gửi bằng ngoại
tệ.
4913 - Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm
bằng đồng Việt Nam
4914 - Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm
bằng ngoại tệ và vàng
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền lãi phải trả dồn tích.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền lãi đã trả.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền lãi phải trả dồn tích,
chưa thanh toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản
tiền gửi.
|
Tài khoản 492 - Lãi phải trả về phát hành các
giấy tờ có giá
Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải
trả dồn tích tính trên các giấy tờ có giá do Tổ chức tín dụng đã phát hành.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có
giá được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2. Lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có
giá thể hiện số lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào chi phí
nhưng chưa chi trả cho khách hàng.
Tài khoản 492 có các tài khoản cấp III sau:
4921 - Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá
bằng đồng Viêt Nam
4922 - Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá
bằng ngoại tệ
Nội dung hạch toán tài khoản 492 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 491.
Tài khoản 493- Lãi phải trả cho tiền vay
Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải
trả dồn tích tính trên số tiền vay Chính phủ, Ngân hàng Nhà nước và các Tổ chức
tín dụng khác.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Lãi phải trả cho tiền vay được ghi nhận
trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2. Lãi phải trả cho tiền vay thể hiện số lãi
tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả
cho khách hàng.
Tài khoản 493 có các tài khoản cấp III sau:
4931- Tiền lãi trên tiền vay bằng đồng Việt
Nam.
4932 - Tiền lãi trên tiền vay bằng ngoại tệ.
Nội dung hạch toán tài khoản 493 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 491.
Tài khoản 494- Lãi phải trả cho vốn tài trợ,
uỷ thác đầu tư, cho vay
Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải
trả dồn tích tính trên các khoản vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay của Chính
phủ và các tổ chức, cá nhân khác đã giao cho Tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu
tư được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2. Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu
tư thể hiện số lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào chi phí
nhưng chưa chi trả cho khách hàng.
Tài khoản 494 có các tài khoản cấp III sau:
4941- Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác
đầu tư bằng đồng Việt Nam.
4942 - Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác
đầu tư bằng ngoại tệ.
Nội dung hạch toán tài khoản 494 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 491.
Tài khoản 496- Lãi phải trả cho các công cụ
tài chính phái sinh
Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải
trả dồn tích tính trên các công cụ tài chính phái sinh lãi suất mà Tổ chức tín
dụng tham gia.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Lãi phải trả cho các công cụ tài chính
phái sinh được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2. Lãi phải trả cho các công cụ tài chính
phái sinh thể hiện số lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào
chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng.
3. Áp dụng đối với cả công cụ tài chính phái
sinh hỗn hợp lãi suất và tiền tệ. Riêng đối với công cụ tài chính phái sinh
tiền tệ sẽ sử dụng các tài khoản 47 “Các giao dịch ngoại hối” và tài khoản 486
“Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái sinh”.
Tài khoản 496 có các tài khoản cấp III sau:
4961- Giao dịch hoán đổi
4962- Giao dịch kỳ hạn
4963- Giao dịch tương lai
4964- Giao dịch quyền lựa chọn
Nội dung hạch toán tài khoản 496 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 491.
Tài khoản 497- Phí phải trả114
Tài khoản này dùng để phản ánh số phí phải
trả dồn tích khi tổ chức tín dụng sử dụng các sản phẩm, dịch vụ từ các nhà cung
cấp.
Hạch toán trên tài khoản này phải thực hiện theo
các quy định sau:
1. Số phí phải trả cho các nhà cung cấp được
ghi nhận trên cơ sở thời gian và số phí phải trả thực tế trong kỳ.
2. Phí phải trả theo dõi trên tài khoản này
thể hiện số phí tính dồn tích mà tổ chức tín dụng đã hạch toán vào chi phí trong
kỳ nhưng chưa chi trả cho nhà cung cấp.
|
Bên Có ghi:
|
- Số phí phải trả cho các nhà cung cấp sản
phẩm, dịch vụ (hạch toán đối ứng vào tài khoản chi phí của tổ chức tín dụng).
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số phí phải trả đã thực hiện chi trả cho
nhà cung cấp.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số phí còn phải trả cho các nhà
cung cấp.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng nhà cung
cấp.
|
Loại
5:
HOẠT ĐỘNG THANH TOÁN
Loại này dùng để phản ảnh các nghiệp vụ phát
sinh trong hoạt động Ngân hàng; những khoản thanh toán bù trừ giữa các Ngân
hàng và các khoản thanh toán khác.
Tài khoản 50 - Thanh toán giữa các Tổ chức
tín dụng
Tài khoản 501 - Thanh toán bù trừ giữa các
Ngân hàng
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản tiền
thanh toán với các Ngân hàng, khác theo phương thức thanh toán bù trừ.
Tài khoản 501 có các tài khoản cấp III sau:
5011 - Thanh toán bù trừ của Ngân hàng chủ
trì
5012 - Thanh toán bù trừ của Ngân hàng thành
viên
Tài khoản 5011 - Thanh toán bù trừ của Ngân
hàng chủ trì
Tài khoản này mở tại Ngân hàng là đơn vị chủ
trì thanh toán bù trừ dùng để hạch toán kết quả thanh toán bù trừ của Ngân hàng
chủ trì đối với các Ngân hàng thành viên tham gia thanh toán bù trừ.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền chênh lệch các Ngân hàng thành
viên phải trả trong thanh toán bù trừ.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền chênh lệch các Ngân hàng thành
viên phải thu trong thanh toán bù trừ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản này sau khi thanh toán xong phải
hết số dư.
Tài khoản 5012 - Thanh toán bù trừ của Ngân
hàng thành viên
Tài khoản này mở tại các Ngân hàng thành viên
tham gia thanh toán bù trừ dùng để hạch toán toàn bộ các khoản phải thanh toán
bù trừ với các Ngân hàng khác.
|
Bên Có ghi:
|
- Các khoản phải trả cho Ngân hàng khác.
|
|
|
- Số tiền chênh lệch phải thu trong thanh
toán bù trừ.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Các khoản phải thu Ngân hàng khác.
|
|
|
- Số tiền chênh lệch phải trả trong thanh
toán bù trừ.
|
|
Số dư Có:
|
- Thể hiện số tiền chênh lệch phải trả
trong thanh toán bù trừ chưa thanh toán.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Thể hiện số tiền chênh lệch phải thu trong
thanh toán bù trừ chưa thanh toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản này sau khi kết thúc việc thanh
toán bù trừ phải hết số dư.
Tài khoản 502 - Thu, chi hộ giữa các Tổ chức
tín dụng
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản thu,
chi hộ giữa hai Tổ chức tín dụng có đặt quan hệ thanh toán trực tiếp với nhau.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền chi hộ cho Tổ chức tín dụng khác.
|
|
|
- Số tiền Tổ chức tín dụng khác thu hộ.
|
|
|
- Thanh toán số tiền chênh lệch phải trả
cho Tổ chức tín dụng khác.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu hộ cho Tổ chức tín dụng khác.
|
|
|
- Số tiền Tổ chức tín dụng khác chi hộ.
|
|
|
- Thanh toán số tiền chênh lệch phải thu Tổ
chức tín dụng khác.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh các khoản chi hộ nhiều hơn thu
hộ Tổ chức tín dụng khác.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh các khoản thu hộ nhiều hơn chi
hộ Tổ chức tín dụng khác.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Tổ chức
tín dụng có quan hệ thanh toán.
|
Tài khoản 509 - Thanh toán khác giữa các Tổ
chức tín dụng115
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
thanh toán khác bằng đồng Việt Nam hoặc ngoại tệ (ngoài những khoản thanh toán
đã hạch toán vào các tài khoản thích hợp) giữa các tổ chức tín dụng
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền phải thu Tổ chức tín dụng khác.
|
|
|
- Số tiền trả cho Tổ chức tín dụng khác.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền phải trả cho Tổ chức tín dụng
khác.
|
|
|
- Số tiền Tổ chức tín dụng khác trả.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền còn phải thu Tổ chức tín
dụng khác.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền còn phải trả cho Tổ chức
tín dụng khác.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Tổ chức
tín dụng có quan hệ thanh toán.
|
Tài khoản 51 - Thanh toán chuyển tiền
Tài khoản 511 - Chuyển tiền năm nay của đơn
vị chuyển tiền
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
5111 - Chuyển tiền đi năm nay
5112 - Chuyển tiền đến năm nay
5113 - Chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý
Tài khoản 5111 - Chuyển tiền đi năm nay
Tài khoản này mở tại các chi nhánh trong hệ
thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đi năm nay chuyển tới Trung tâm thanh
toán.
|
Bên Nợ ghi :
|
- Số tiền chuyển đi theo Lệnh chuyển Nợ.
|
|
Bên Có ghi :
|
- Số tiền chuyển đi theo Lệnh chuyển Có.
|
|
|
- Số tiền chuyển theo Lệnh huỷ lệnh chuyển
Nợ đã chuyển.
|
|
Số dư Nợ :
|
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đi
theo các Lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đi theo các Lệnh chuyển Có và
Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ.
|
|
Số dư Có :
|
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đi
theo các Lệnh chuyển Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đi
theo các Lệnh chuyển Nợ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 5112 - Chuyển tiền đến năm nay
Tài khoản này mở tại các chi nhánh trong hệ
thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm nay do Trung tâm thanh toán
chuyển.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Có.
|
|
|
- Số tiền chuyển đến theo Lệnh huỷ lệnh
chuyển Nợ.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Nợ.
|
|
Số dư Nợ :
|
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đến
theo các Lệnh chuyển Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đến
theo các Lệnh chuyển Nợ.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đến
theo các Lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đến theo các Lệnh chuyển Có và
Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 5113 - Chuyển tiền đến năm nay chờ
xử lý
Tài khoản này mở tại các chi nhánh trong hệ
thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm nay có sai sót chưa được xử lý.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền của các Lệnh chuyển Nợ đến năm
nay có sai sót chưa được xử lý.
|
|
|
- Số tiền của Lệnh chuyển Có đến năm nay có
sai sót đã được xử lý.
|
|
|
- Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đến năm nay có
sai sót đã được xử lý.
|
|
Bên Có ghi :
|
- Số tiền của Lệnh chuyển Có đến năm nay có
sai sót chưa được xử lý.
|
|
|
- Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đến năm nay có
sai sót chưa được xử lý.
|
|
|
- Số tiền Lệnh chuyển Nợ đến có sai sót đã
được xử lý.
|
|
Số dư Nợ :
|
- Phản ảnh số tiền của các Lệnh chuyển Nợ
đến năm nay có sai sót chưa được xử lý.
|
|
Số dư Có :
|
- Phản ảnh số tiền của các Lệnh chuyển Có
đến năm nay và Lệnh huỷ chuyển Nợ đến năm nay có sai sót chưa được xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 2 tài khoản chi tiết :
|
|
|
+ 5113.1 - Lệnh chuyển Nợ đến năm nay chờ
xử lý (Dư Nợ)
|
|
|
+ 5113.2 - Lệnh chuyển Có đến năm nay và
Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đến năm nay chờ xử lý (Dư Có)
|
Tài khoản này trên Bảng cân đối tài khoản để
cả 2 số dư Nợ, dư Có, không được bù trừ cho nhau.
Tài khoản 512 - Chuyển tiền năm trước của đơn
vị chuyển tiền
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
5121 - Chuyển tiền đi năm trước
5122 - Chuyển tiền đến năm trước
5123 - Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý
Tài khoản 5121 - Chuyển tiền đi năm trước
Tài khoản này mở tại các chi nhánh trong hệ
thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đi năm trước đã chuyển tới Trung tâm
thanh toán.
Đến hết ngày 31/12 hàng năm, nếu Tài khoản
“Chuyển tiền đi năm nay” còn số dư thì sẽ được chuyển sang Tài khoản “Chuyển
tiền đi năm trước” thành số dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập
phiếu).
Bên Nợ và bên Có của tài khoản này chỉ ghi số
điều chỉnh và tất toán số dư khi có lệnh chuyển tiêu số dư năm trước.
Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản
chi tiết.
Tài khoản 5122 - Chuyển tiền đến năm trước
Tài khoản này mở tại các chi nhánh trong hệ
thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm trước do Trung tâm thanh toán
chuyển.
Đến hết ngày 31/12 hàng năm, nếu Tài khoản
“Chuyển tiền đến năm nay” còn số dư thì sẽ được chuyển sang Tài khoản “Chuyển
tiền đến năm trước” thành số dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập
phiếu).
Bên Nợ và bên Có của tài khoản này chỉ ghi số
điều chỉnh và tất toán số dư khi có lệnh chuyển tiêu số dư năm trước.
Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản
chi tiết.
Tài khoản 5123 - Chuyển tiền đến năm trước
chờ xử lý
Tài khoản này mở tại các chi nhánh trong hệ
thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm trước có sai sót chưa được xử
lý.
Đến hết ngày 31/12 hàng năm, nếu Tài khoản
“Chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý” còn số dư thì sẽ được chuyển sang Tài khoản
“Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý” thành số dư đầu năm mới của tài khoản này
(không phải lập phiếu).
Cách ghi chép và hạch toán chi tiết giống như
Tài khoản “Chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý”.
Tài khoản 513 - Thanh toán chuyển tiền năm
nay tại Trung tâm thanh toán
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
5131 - Thanh toán chuyển tiền đi năm nay
5132 - Thanh toán chuyển tiền đến năm nay
5133 - Thanh toán chuyển tiền đến năm nay chờ
xử lý
Tài khoản 5131 - Thanh toán chuyển tiền đi
năm nay
Tài khoản này chỉ mở tại Trung tâm thanh toán
để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đi năm nay chuyển cho các chi nhánh trong hệ
thống.
|
Bên Nợ ghi :
|
- Số tiền chuyển đi theo Lệnh chuyển Nợ.
|
|
Bên Có ghi :
|
- Số tiền chuyển đi theo Lệnh chuyển Có.
|
|
|
- Số tiền chuyển đi theo Lệnh huỷ lệnh
chuyển Nợ đã chuyển.
|
|
Số dư Nợ :
|
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đi
theo các Lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đi theo các Lệnh chuyển Có và
Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ.
|
|
Số dư Có :
|
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đi
theo các Lệnh chuyển Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đi
theo các Lệnh chuyển Nợ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị
nhận chuyển tiền.
|
Tài khoản 5132 - Thanh toán chuyển tiền đến
năm nay
Tài khoản này chỉ mở tại Trung tâm thanh toán
để hạch toán các khoản chuyển tiền đến năm nay từ các chi nhánh trong hệ thống.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Có.
|
|
|
- Số tiền chuyển đến theo Lệnh huỷ lệnh
chuyển Nợ.
|
|
Bên Có ghi :
|
- Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Nợ.
|
|
Số dư Nợ :
|
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đến
theo các Lệnh chuyển Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đến
theo các Lệnh chuyển Nợ.
|
|
Số dư Có :
|
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đến
theo các Lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đến theo các Lệnh chuyển Có và
Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị
chuyển tiền.
|
Tài khoản 5133 - Thanh toán chuyển tiền đến
năm nay chờ xử lý
Tài khoản này chỉ mở tại Trung tâm thanh toán
để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm nay đang có sai sót cần được xử lý.
|
Bên Nợ ghi :
|
- Số tiền của các Lệnh chuyển Nợ năm nay có
sai sót chưa được xử lý.
|
|
|
- Số tiền các Lệnh chuyển Có đến năm nay đã
được xử lý.
|
|
|
- Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đến năm nay đã
được xử lý.
|
|
Bên Có ghi :
|
- Số tiền của các Lệnh chuyển Có đến năm
nay có sai sót chưa được xử lý;
|
|
|
- Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đến năm nay có
sai sót chưa được xử lý.
|
|
|
- Số tiền các Lệnh chuyển Nợ đến năm nay đã
được xử lý.
|
|
Số dư Nợ :
|
- Phản ảnh số tiền của các Lệnh chuyển Nợ
đến năm nay chưa được xử lý.
|
|
Số dư Có :
|
- Phản ảnh số tiền của các Lệnh chuyển Có
đến năm nay và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đến năm nay chưa được xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 2 tài khoản chi tiết:
+ 5133.1 - Lệnh chuyển Nợ đến năm nay chờ xử lý
(Dư Nợ)
+ 5133.2 - Lệnh chuyển Có đến năm nay, Lệnh
huỷ lệnh chuyển Nợ đến năm nay chờ xử lý (Dư Có)
|
Tài khoản này trên Bảng cân đối tài khoản để
cả 2 số dư Nợ, dư Có, không được bù trừ cho nhau.
Tài khoản 514 - Thanh toán chuyển tiền năm
trước tại Trung tâm thanh toán
Tài khoản cấp II này có các tài khoản cấp III
sau:
5141 - Thanh toán chuyển tiền đi năm trước
5142 - Thanh toán chuyển tiền đến năm trước
5143 - Thanh toán chuyển tiền đến năm trước
chờ xử lý
Tài khoản 5141 - Thanh toán chuyển tiền đi
năm trước
Tài khoản này chỉ mở tại Trung tâm thanh toán
để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đi năm trước.
Đến hết ngày 31/12 hàng năm, nếu Tài khoản
“Thanh toán chuyển tiền đi năm nay” còn số dư thì sẽ được chuyển sang Tài khoản
“Thanh toán chuyển tiền đi năm trước” thành số dư đầu năm mới của tài khoản này
(không phải lập phiếu).
Bên Nợ và bên Có của tài khoản này chỉ ghi số
điều chỉnh và tất toán số dư khi có lệnh chuyển tiêu số dư năm trước.
Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết
theo từng đơn vị chuyển tiền.
Tài khoản 5142 - Thanh toán chuyển tiền đến
năm trước
Tài khoản này chỉ mở tại Trung tâm thanh toán
để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm trước do các chi nhánh trong hệ thống
chuyển tới.
Đến hết ngày 31/12 hàng năm, nếu Tài khoản
“Thanh toán chuyển tiền đến năm nay” còn số dư thì sẽ được chuyển sang Tài khoản
“Thanh toán chuyển tiền đến năm trước” thành số dư đầu năm mới của tài khoản
này (không phải lập phiếu).
Bên Nợ và bên Có của tài khoản này chỉ ghi số
điều chỉnh và tất toán số dư khi có lệnh chuyển tiêu số dư năm trước.
Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết
theo từng đơn vị chuyển tiền.
Tài khoản 5143 - Thanh toán chuyển tiền đến
năm trước chờ xử lý
Tài khoản này chỉ mở tại Trung tâm thanh toán
để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm trước đang có sai sót cần được xử lý.
Đến hết ngày 31/12 hàng năm, nếu Tài khoản
“Thanh toán chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý” còn số dư thì sẽ được chuyển
sang Tài khoản “Thanh toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý” thành số dư đầu
năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).
Cách ghi chép và hạch toán chi tiết giống như
Tài khoản “Thanh toán chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý”.
Việc chuyển tiêu chuyển tiền năm trước chỉ
thực hiện khi Tài khoản 5143 “Thanh toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý”
không còn số dư.
Tài khoản 519 - Thanh toán khác giữa các đơn
vị trong từng Ngân hàng
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản thanh
toán khác (ngoài thanh toán liên hàng) giữa các đơn vị trong từng hệ thống Ngân
hàng.
Tài khoản 519 có các tài khoản cấp III sau:
5191 - Điều chuyển vốn
5192 - Thu hộ, chi hộ
5199 - Thanh toán khác
Tài khoản 5191 - Điều chuyển vốn
Tài khoản này dùng để hạch toán số vốn điều
chuyển đi, điều chuyển đến giữa Hội sở chính của Ngân hàng với các đơn vị trực
thuộc trong cùng hệ thống.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số vốn điều chuyển đi.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số vốn điều chuyển đến.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số chênh lệch số vốn điều chuyển
đi lớn hơn số vốn điều chuyển đến.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số chênh lệch số vốn điều chuyển
đến lớn hơn số vốn điều chuyển đi.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Tại Hội sở chính của Ngân hàng : Mở tiểu khoản
theo từng đơn vị trực thuộc có quan hệ điều chuyển vốn.
|
|
|
- Tại các đơn vị trong từng hệ thống Ngân
hàng : Mở 1 tiểu khoản (đứng tên Hội sở chính).
|
Nội dung hạch toán 2 tài khoản:
Tài khoản 5192 - Thu hộ, chi hộ
Tài khoản 5199 - Thanh toán khác
Các tài khoản này dùng để hạch toán các khoản
thu hộ, chi hộ hoặc thanh toán khác (ngoài những khoản thanh toán đã hạch toán
vào các tài khoản thích hợp) giữa các đơn vị trong cùng hệ thống Ngân hàng phát
sinh trong quá trình giao dịch.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền đã chi hộ các đơn vị khác.
|
|
|
- Số tiền phải thu ở các đơn vị khác.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền đã thu hộ cho các đơn vị khác.
|
|
|
- Số tiền các đơn vị khác trả.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền còn phải thu các đơn vị
khác.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền còn phải trả cho các đơn
vị khác.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị có
quan hệ thanh toán.
|
Tài khoản 52 - Thanh toán liên hàng
Tài khoản 521 - Thanh toán liên hàng năm nay
trong toàn hệ thống Ngân hàng
Tài khoản này mở tại các đơn vị Ngân hàng có
giao dịch thanh toán liên hàng.
Tài khoản 521 có các tài khoản cấp III sau:
5211 - Liên hàng đi năm nay.
5212 - Liên hàng đến năm nay.
5213 - Liên hàng đến năm nay đã đối chiếu.
5214 - Liên hàng đến năm nay đợi đối chiếu.
5215 - Liên hàng đến năm nay còn sai lầm.
Tài khoản 5211 - Liên hàng đi năm nay
Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản
phát sinh về giao dịch liên hàng đi năm nay với các đơn vị khác trong cùng hệ
thống Ngân hàng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Các khoản chi hộ đơn vị khác trong cùng
hệ thống Ngân hàng theo giấy báo Nợ liên hàng gửi đi.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Các khoản thu hộ đơn vị khác trong cùng
hệ thống Ngân hàng theo giấy báo Có liên hàng gửi đi.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số chênh lệch chi hộ nhiều hơn
thu hộ.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số chênh lệch thu hộ nhiều hơn
chi hộ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tiểu khoản.
|
Tài khoản 5212 - Liên hàng đến năm nay
Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản
tiếp nhận về giao dịch liên hàng đến năm nay với các đơn vị khác trong cùng hệ
thống Ngân hàng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống
Ngân hàng thu hộ theo giấy báo Có liên hàng nhận được.
|
|
|
- Số tiền các giấy báo Nợ liên hàng đã được
đối chiếu.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống
Ngân hàng chi hộ theo giấy báo Nợ liên hàng nhận được.
|
|
|
- Số tiền các giấy báo Có liên hàng đã được
đối chiếu.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền các giấy báo Có liên
hàng chưa được đối chiếu.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền các giấy báo Nợ liên
hàng chưa được đối chiếu.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 2 tiểu khoản:
|
|
|
1 - Giấy báo Có liên hàng năm nay chưa đối
chiếu (Dư Nợ).
|
|
|
2 - Giấy báo Nợ liên hàng năm nay chưa đối
chiếu (Dư Có).
|
Tài khoản này trên bảng cân đối tài khoản để
cả 2 số dư Nợ, dư Có, không được bù trừ cho nhau.
Tài khoản 5213 - Liên hàng đến năm nay đã đối
chiếu
Tài khoản này dùng để hạch toán các giấy báo
liên hàng đến năm nay đã được đối chiếu.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Tổng số tiền các giấy báo Có liên hàng
năm nay trên sổ đối chiếu.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Tổng số tiền các giấy báo Nợ liên hàng
năm nay trên sổ đối chiếu.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền trên các
giấy báo Có liên hàng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Nợ liên hàng đã được
đối chiếu.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền trên các
giấy báo Nợ liên hàng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Có liên hàng đã được
đối chiếu.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tiểu khoản, dùng sổ đối chiếu làm sổ
kế toán chi tiết của tài khoản này.
|
Tài khoản 5214 - Liên hàng đến năm nay đợi
đối chiếu
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền các
giấy báo liên hàng năm nay trên sổ đối chiếu có ghi nhưng Ngân hàng B chưa nhận
được giấy báo liên hàng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền của các giấy báo Nợ liên hàng đợi
đối chiếu.
|
|
|
- Tất toán số tiền của các giấy báo Có liên
hàng đợi đối chiếu.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền của các giấy báo Có liên hàng đợi
đối chiếu.
|
|
|
- Tất toán số tiền của các giấy báo Nợ liên
hàng đợi đối chiếu.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền của các giấy báo Nợ liên
hàng đợi đối chiếu chưa được giải quyết.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền của các giấy báo Có liên
hàng đợi đối chiếu chưa được giải quyết.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 2 tiểu khoản:
|
|
|
1 - Giấy báo Nợ liên hàng năm nay đợi đối
chiếu (Dư Nợ).
|
|
|
2 - Giấy báo Có liên hàng năm nay đợi đối
chiếu (Dư Có).
|
Tài khoản này trên bảng cân đối tài khoản để
cả 2 số dư Nợ, dư Có, không được bù trừ cho nhau.
Tài khoản 5215 - Liên hàng đến năm nay còn
sai lầm
Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản sai
lầm phát sinh trong nghiệp vụ thanh toán liên hàng năm nay.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Các khoản sai lầm trong nghiệp vụ thanh
toán liên hàng mà Ngân hàng phải tạm ứng tiền để thanh toán.
|
|
|
- Điều chỉnh thanh toán sai lầm.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Các khoản sai lầm trong nghiệp vụ thanh
toán liên hàng mà Ngân hàng tạm giữ lại tiền chưa thanh toán được.
|
|
|
- Điều chỉnh thanh toán sai lầm.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh tổng số tiền trong nghiệp vụ
thanh toán liên hàng năm nay mà Ngân hàng phải tạm ứng tiền chưa thanh toán
được.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh tổng số tiền trong nghiệp vụ
thanh toán liên hàng năm nay mà Ngân hàng tạm giữ lại tiền chưa thanh toán
được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 2 tiểu khoản:
|
|
|
1 - Sai lầm Ngân hàng phải tạm ứng tiền (Dư
Nợ).
|
|
|
2 - Sai lầm Ngân hàng phải tạm giữ tiền (Dư
Có).
|
Tài khoản này trên bảng cân đối tài khoản để
cả 2 số dư Nợ, dư Có, không được bù trừ cho nhau.
Tài khoản 522 - Thanh toán liên hàng năm
trước trong toàn hệ thống Ngân hàng
Tài khoản 522 có các tài khoản cấp III sau:
5221 - Liên hàng đi năm trước.
5222 - Liên hàng đến năm trước.
5223 - Liên hàng đến năm trước đã đối chiếu.
5224 - Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu.
5225 - Liên hàng đến năm trước còn sai lầm.
5226 - Chuyển tiêu liên hàng đi năm trước.
5227 - Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước.
Tài khoản 5221 - Liên hàng đi năm trước
Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản
phát sinh về giao dịch liên hàng đi thuộc năm trước với các đơn vị khác trong
cùng hệ thống Ngân hàng trong thời gian chưa quyết toán chuyển tiêu liên hàng
năm trước.
Đến hết ngày 31-12 hàng năm, số dư trên tài khoản
5211 được chuyển sang tài khoản 5221 thành số dư đầu năm mới của tài khoản này
(không phải lập phiếu).
Bên Nợ và bên Có của tài khoản này chỉ ghi số
điều chỉnh sai lầm và tất toán số dư khi chuyển tiêu liên hàng.
Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tiểu khoản.
Tài khoản 5222 - Liên hàng đến năm trước
Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản
tiếp nhận về giao dịch liên hàng năm trước với các đơn vị khác trong cùng hệ
thống tổ chức tín dụng.
Đến hết ngày 31-12 hàng năm, số dư trên tài khoản
5212 được chuyển sang tài khoản 5222 thành số dư đầu năm mới của tài khoản này
(không phải lập phiếu).
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống
Ngân hàng thu hộ theo giấy báo Có liên hàng năm trước nhưng năm nay mới nhận
được.
|
|
|
- Số tiền trên các giấy báo Nợ liên hàng
năm trước đã được đối chiếu.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống
Ngân hàng chi hộ theo giấy báo Nợ liên hàng năm trước nhưng năm nay mới nhận
được.
|
|
|
- Số tiền trên các giấy báo Có liên hàng
năm trước đã được đối chiếu.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số tiền các giấy báo Có liên
hàng năm trước chưa đối chiếu.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền các giấy báo Nợ liên
hàng năm trước chưa đối chiếu.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 2 tiểu khoản:
|
|
|
1 - Giấy báo Có liên hàng năm trước chưa
đối chiếu (Dư Nợ).
|
|
|
2 - Giấy báo Nợ liên hàng năm trước chưa
đối chiếu (Dư Có).
|
Tài khoản 5223 - Liên hàng đến năm trước đã
đối chiếu
Tài khoản này dùng để hạch toán các giấy báo
liên hàng đến năm trước đã được đối chiếu.
Đến hết ngày 31-12 hàng năm, số dư trên tài khoản
5213 được chuyển sang tài khoản 5223 thành số dư đầu năm mới của tài khoản này
(không phải lập phiếu).
|
Bên Nợ ghi:
|
- Tổng số tiền các giấy báo Có liên hàng
năm trước trên sổ đối chiếu.
|
|
|
- Tất toán số dư Có khi chuyển tiêu liên
hàng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Tổng số tiền các giấy báo Nợ liên hàng
năm trước trên sổ đối chiếu.
|
|
|
- Tất toán số dư Nợ khi chuyển tiêu liên
hàng.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền trên các
giấy báo Có liên hàng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Nợ liên hàng năm
trước đã được đối chiếu.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền trên các
giấy báo Nợ liên hàng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Có liên hàng năm trước
đã được đối chiếu.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tiểu khoản, dùng sổ đối chiếu liên
hàng năm trước làm sổ kế toán chi tiết của tài khoản này.
|
Tài khoản 5224 - Liên hàng đến năm trước đợi
đối chiếu
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền các
giấy báo liên hàng năm trước trên sổ đối chiếu có ghi nhưng Ngân hàng B chưa
nhận được giấy báo liên hàng.
Đến hết ngày 31-12 hàng năm, số dư trên tài khoản
5214 được chuyển sang tài khoản 5224 thành số dư đầu năm mới của tài khoản này
(không phải lập phiếu).
Cách ghi chép và hạch toán chi tiết như tài khoản
5214.
Tài khoản 5225 - Liên hàng đến năm trước còn
sai lầm
Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản sai
lầm phát sinh trong nghiệp vụ thanh toán liên hàng thuộc năm trước.
Đến hết ngày 31-12 hàng năm, số dư trên tài khoản
5215 được chuyển sang tài khoản 5225 thành số dư đầu năm mới của tài khoản này
(không phải lập phiếu).
Cách ghi chép và hạch toán chi tiết như tài khoản
5215.
Tài khoản 5226 - Chuyển tiêu liên hàng đi năm
trước
Tài khoản này mở tại Hội sở chính của Ngân
hàng để tập trung số dư tài khoản liên hàng đi năm trước do các đơn vị liên
hàng chuyển về để chuyển tiêu liên hàng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số dư Nợ trên tài khoản liên hàng đi năm
trước ở các đơn vị liên hàng chuyển về.
|
|
|
- Chuyển tiêu số dư Có của tài khoản khi
quyết toán thanh toán liên hàng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số dư Có trên tài khoản liên hàng đi năm
trước ở các đơn vị liên hàng chuyển về.
|
|
|
- Chuyển tiêu số dư Nợ của tài khoản khi
quyết toán thanh toán liên hàng.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số chênh lệch tổng cộng số dư Nợ
lớn hơn tổng cộng số dư Có trên các tài khoản liên hàng đi năm trước của toàn
hệ thống Ngân hàng.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số chênh lệch tổng cộng số dư Có
lớn hơn tổng cộng số dư Nợ trên các tài khoản liên hàng đi năm trước của toàn
hệ thống Ngân hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tiểu khoản.
|
Tài khoản 5227 - Chuyển tiêu liên hàng đến
năm trước
Tài khoản này mở tại Hội sở chính của Ngân
hàng để tập trung số dư các tài khoản liên hàng đến năm trước do các đơn vị
liên hàng chuyển về để chuyển tiêu liên hàng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số dư Nợ trên tài khoản liên hàng đến năm
trước ở các đơn vị liên hàng chuyển về.
|
|
|
- Chuyển tiêu số dư Có của tài khoản khi
quyết toán thanh toán liên hàng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số dư Có trên tài khoản liên hàng đến năm
trước ở các đơn vị liên hàng chuyển về.
|
|
|
- Chuyển tiêu số dư Nợ của tài khoản khi
quyết toán thanh toán liên hàng.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số chênh lệch tổng cộng số dư Nợ
lớn hơn tổng cộng số dư Có trên các tài khoản liên hàng đến năm trước của
toàn hệ thống Ngân hàng.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số chênh lệch tổng cộng số dư Có
lớn hơn tổng cộng số dư Nợ trên các tài khoản liên hàng đến năm trước của
toàn hệ thống Ngân hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tiểu khoản.
|
Tài khoản 523 - Thanh toán liên hàng năm nay
trong từng tỉnh, thành phố
Tài khoản 523 có các tài khoản cấp III sau:
5231 - Liên hàng đi năm nay trong từng tỉnh,
thành phố.
5232 - Liên hàng đến năm nay trong từng tỉnh,
thành phố.
5233 - Liên hàng đến năm nay đã đối chiếu
trong từng tỉnh, thành phố.
5234 - Liên hàng đến năm nay đợi đối chiếu
trong từng tỉnh, thành phố.
5235 - Liên hàng đến năm nay còn sai lầm
trong từng tỉnh, thành phố.
Tài khoản 524 - Thanh toán liên hàng năm
trước trong từng tỉnh, thành phố
Tài khoản 524 có các tài khoản cấp III sau:
5241 - Liên hàng đi năm trước trong từng
tỉnh, thành phố.
5242 - Liên hàng đến năm trước trong từng
tỉnh, thành phố.
5243 - Liên hàng đến năm trước đã đối chiếu
trong từng tỉnh, thành phố.
5244 - Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu
trong từng tỉnh, thành phố.
5245 - Liên hàng đến năm trước còn sai lầm
trong từng tỉnh, thành phố.
5246 - Chuyển tiêu liên hàng đi năm trước
trong từng tỉnh, thành phố.
5247 - Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước
trong từng tỉnh, thành phố.
Các tài khoản 523 và tài khoản 524 mở tại các
Ngân hàng có tổ chức riêng việc thanh toán liên hàng giữa các đơn vị trong cùng
hệ thống trong từng tỉnh, thành phố. Nội dung hạch toán các tài khoản này giống
như nội dung hạch toán các tài khoản tương ứng về thanh toán liên hàng trong
toàn hệ thống Ngân hàng đã giải thích ở phần trên (các tài khoản 5211, 5212,
5213, 5214, 5215, 5221, 5222, 5223, 5224, 5225, 5226,5227).
Tài khoản 56 - Thanh toán với các Ngân hàng ở
nước ngoài116
Tài khoản 562 - Thanh toán song biên
Tài khoản này mở tại các Ngân hàng có quan hệ
thanh toán với Ngân hàng ở nước ngoài dùng để phản ảnh các khoản thu, chi hộ
ngoại tệ giữa Ngân hàng và từng Ngân hàng ở nước ngoài có quan hệ thanh toán.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ chi hộ cho Ngân hàng ở
nước ngoài.
|
|
|
- Giá trị ngoại tệ Ngân hàng ở nước ngoài
thu hộ.
|
|
|
- Thanh toán số chênh lệch ngoại tệ phải
trả cho Ngân hàng ở nước ngoài.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ thu hộ cho Ngân hàng ở
nước ngoài. - Giá trị ngoại tệ Ngân hàng ở nước ngoài chi hộ.
|
|
|
- Thanh toán số chênh lệch ngoại tệ phải
thu Ngân hàng ở nước ngoài.
|
|
Số dư Nợ :
|
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ chi hộ nhiều
hơn thu hộ Ngân hàng ở nước ngoài.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ thu hộ nhiều
hơn chi hộ Ngân hàng ở nước ngoài.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Ngân hàng
ở nước ngoài có quan hệ thanh toán.
|
Tài khoản 563 - Thanh toán đa biên
Tài khoản này mở tại các Ngân hàng có quan hệ
thanh toán với Ngân hàng ở nước ngoài dùng để phản ảnh các khoản thu, chi hộ
ngoại tệ giữa Ngân hàng và nhiều Ngân hàng ở nước ngoài có quan hệ thanh toán
đa biên với nhau.
Nội dung hạch toán tài khoản 563 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 562.
Tài khoản 569 - Các khoản thanh toán khác
Tài khoản này mở tại các Ngân hàng có quan hệ
thanh toán với Ngân hàng ở nước ngoài dùng để phản ảnh các khoản thanh toán
khác bằng ngoại tệ (ngoài những khoản thanh toán đã hạch toán vào các tài khoản
thích hợp) giữa Ngân hàng với Ngân hàng ở nước ngoài.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ phải thu Ngân hàng ở
nước ngoài.
|
|
|
- Giá trị ngoại tệ trả cho Ngân hàng ở nước
ngoài.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị ngoại tệ phải trả cho Ngân hàng ở
nước ngoài.
|
|
|
- Giá trị ngoại tệ Ngân hàng ở nước ngoài
trả.
|
|
Số dư Nợ :
|
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ còn phải thu
Ngân hàng ở nước ngoài.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ còn phải trả
cho Ngân hàng ở nước ngoài.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Ngân hàng
ở nước ngoài có quan hệ thanh toán.
|
LoạI
6:
NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU
Loại tài khoản này dùng để phản ảnh các loại
nguồn vốn, các quỹ dự trữ, dự phòng rủi ro...và kết quả kinh doanh của Tổ chức
tín dụng.
Hạch toán loại tài khoản này phải thực hiện
theo các quy định sau:
1. Tổ chức tín dụng có quyền chủ động sử dụng
các loại nguồn vốn và các quỹ hiện có theo chế độ hiện hành, nhưng với nguyên tắc
phải đảm bảo hạch toán rành mạch, rõ ràng từng loại nguồn vốn, quỹ. Phải theo
dõi chi tiết theo từng nguồn hình thành và theo dõi từng đối tượng góp vốn (tổ
chức hoặc cá nhân).
2. Việc chuyển dịch từ nguồn vốn này sang nguồn
vốn khác phải theo đúng chế độ và làm đầy đủ các thủ tục cần thiết.
Tài khoản 60 - Vốn của Tổ chức tín dụng
Tài khoản 601 - Vốn điều lệ
Tài khoản này mở tại Hội sở chính của Tổ chức
tín dụng dùng để phản ảnh vốn điều lệ của Tổ chức tín dụng.
|
Bên Có ghi:
|
- Nguồn vốn điều lệ tăng.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Nguồn vốn điều lệ giảm.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh vốn điều lệ hiện có của Tổ chức
tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
|
|
- Ngoài sổ tài khoản chi tiết , các Tổ chức
tín dụng mở thêm sổ theo dõi Danh sách các cổ đông và số tiền góp cổ phần.
|
Tài khoản 602 - Vốn đầu tư xây dựng cơ bản,
mua sắm tài sản cố định
Tài khoản này mở tại Hội sở chính của Tổ chức
tín dụng dùng để phản ảnh nguồn vốn để xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định
của Tổ chức tín dụng (ngoài phần vốn điều lệ được sử dụng để xây dựng cơ bản,
mua sắm tài sản cố định).
|
Bên Có ghi:
|
- Tăng nguồn vốn xây dựng cơ bản, mua sắm
tài sản cố định của Tổ chức tín dụng (được Ngân sách Nhà nước cấp, trích từ
quỹ phát triển nghiệp vụ, quỹ phúc lợi...)
|
|
|
- Điều chỉnh tăng nguyên giá tài sản cố
định.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giảm nguồn vốn xây dựng cơ bản, mua sắm
tài sản cố định.
|
|
|
- Điều chỉnh giảm nguyên giá tài sản cố
định.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài
sản cố định hiện có của Tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 2 tài khoản chi tiết :
|
|
|
1- Vốn Ngân sách Nhà nước cấp
|
|
|
2- Vốn của Tổ chức tín dụng.
|
Tài khoản 603 - Thặng dư vốn cổ phần117
Tài khoản này dùng để hạch toán số chênh lệch
giữa giá phát hành cổ phiếu và mệnh giá cổ phiếu.
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị thặng dư vốn cổ phần tăng (phần
chênh lệch giữa giá phát hành cao hơn mệnh giá cổ phiếu).
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị thặng dư vốn cổ phần giảm (phần
chênh lệch giữa giá phát hành thấp hơn mệnh giá cổ phiếu).
- Kết chuyển thặng dư vốn cổ phần để tăng
vốn điều lệ theo cơ chế tài chính và quy định của pháp luật.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh giá trị phần thặng dư vốn cổ
phần dương hiện có.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị phần thặng dư vốn cổ
phần âm hiện có.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 604 - Cổ phiếu quỹ118
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện
có và tình hình biến động tăng (giảm) của số cổ phiếu do tổ chức tín dụng mua
lại trong số cổ phiếu do tổ chức tín dụng đó đã phát hành ra công chúng để sau
đó tái phát hành lại (gọi là cổ phiếu quỹ).
Cổ phiếu quỹ là cổ phiếu do chính tổ chức tín
dụng phát hành và được mua lại bởi chính tổ chức tín dụng phát hành, nhưng nó
không bị hủy bỏ và sẽ được tái phát hành trở lại trong khoảng thời gian theo
quy định của pháp luật về chứng khoán. Các loại cổ phiếu quỹ do tổ chức tín
dụng nắm giữ không được nhận cổ tức, không có quyền bầu cử hay tham gia chia
phần tài sản khi tổ chức tín dụng giải thể. Khi chia cổ tức cho các cổ phần,
các cổ phiếu quỹ đang do tổ chức tín dụng nắm giữ được coi là cổ phiếu chưa
bán.
Tổ chức tín dụng chỉ được mở và sử dụng tài khoản
này khi có cơ chế nghiệp vụ và thực hiện hạch toán kế toán theo hướng dẫn của
Ngân hàng Nhà nước.
Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện
theo các quy định sau:
1. Trị giá cổ phiếu quỹ mua vào phản ánh vào
tài khoản này là giá thực tế bao gồm: giá thực tế mua vào và các chi phí liên
quan trực tiếp đến việc mua cổ phiếu quỹ như chi phí môi giới, chi phí giao
dịch cổ phiếu quỹ (nếu có).
2. Trị giá cổ phiếu quỹ khi tái phát hành,
hoặc khi sử dụng để trả cổ tức, thưởng,... được tính theo giá thực tế theo
phương pháp bình quân gia quyền.
3. Số tiền chênh lệch giá tái phát hành hoặc
tái sử dụng và giá thực tế cổ phiếu quỹ mua vào được hạch toán vào bên Nợ hoặc
bên Có tài khoản 603- Thặng dư vốn cổ phần.
4. Không theo dõi trên tài khoản này các đối
tượng sau: (i) giá trị cổ phiếu mà tổ chức tín dụng mua của tổ chức tín dụng
khác vì mục đích nắm giữ đầu tư; (ii) giá trị cổ phiếu tổ chức tín dụng mua lại
với mục đích thu hồi để hủy bỏ vĩnh viễn (trường hợp này phải tiến hành ghi
giảm trực tiếp vốn của tổ chức tín dụng).
5. Khi lập và trình bày báo cáo tài chính, số
dư bên Nợ tài khoản 604- cổ phiếu quỹ được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi
bên trong ngoặc đơn (xxx) đặt trong chỉ tiêu vốn của tổ chức tín dụng (sau các
chỉ tiêu: Vốn điều lệ, vốn đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định và
thặng dư vốn cổ phần) trên Bảng cân đối kế toán.
6. Trường hợp tổ chức tín dụng mua lại cổ
phiếu ưu đãi (công cụ phức hợp), trị giá cổ phiếu quỹ mua vào hạch toán trên
tài khoản này là giá mua thực tế trừ đi cấu phần Nợ của cổ phiếu ưu đãi (giá
trị hạch toán trên tài khoản 487 - Cấu phần Nợ của cổ phiếu ưu đãi).
|
Bên Nợ ghi:
|
- Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ mua vào.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Trị giá cổ phiếu quỹ tái phát hành hoặc
tái sử dụng (trả cổ tức hoặc thưởng bằng cổ phiếu,...).
|
|
Số dư Nợ:
|
- Trị giá cổ phiếu quỹ hiện tổ chức tín
dụng đang nắm giữ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng đợt mua cổ
phiếu quỹ.
|
Tài khoản 609 - Vốn khác
Tài khoản này mở tại Hội sở chính của Tổ chức
tín dụng dùng để phản ảnh các vốn khác của Tổ chức tín dụng được hình thành
trong quá trình hoạt động theo chế độ quy định.
|
Bên Có ghi:
|
- Số vốn được hình thành.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số vốn đã sử dụng.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh các vốn khác hiện có.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại vốn.
|
Tài khoản 61 - Quỹ của Tổ chức tín dụng
Có các tài khoản cấp II sau:
611 - Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ
612 - Quỹ đầu tư phát triển
613 - Quỹ dự phòng tài chính
619 - Quỹ khác
Các tài khoản này dùng để phản ảnh các quỹ dự
trữ bổ sung vốn điều lệ được trích lập theo quy định tại điều 87 Luật các Tổ
chức tín dụng và các quỹ như quỹ dự phòng tài chính...của Tổ chức tín dụng theo
chế độ.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền trích lập quỹ hàng năm.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền sử dụng quỹ.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh số tiền hiện có của từng quỹ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 62119 (được
bãi bỏ)
Tài khoản 63- Chênh lệch tỷ giá hối đoái,
vàng bạc đá quý
Tài khoản này dùng để phản ánh chênh lệch tỷ
giá hối đoái, vàng bạc đá quý. Tổ chức tín dụng không được chia lợi nhuận hoặc
trả cổ tức trên phần lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài
chính của các khoản mục có gốc ngoại tệ cũng như công cụ phái sinh tiền tệ có
gốc ngoại tệ120.
Tài khoản 631 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản
chênh lệch do thay đổi tỷ gía hối đoái của Tổ chức tín dụng, hạch toán bằng
đồng Việt Nam.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại
vào thời điểm lập báo cáo
6312- Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai
đoạn đầu tư xây dựng cơ bản
6313- Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển
đổi báo cáo tài chính
Tài khoản 6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái
đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản
chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại các tài khoản
ngoại tệ của Tổ chức tín dụng, hạch toán bằng đồng Việt Nam.
|
Bên Có ghi:
|
- Số chênh lệch Tăng do đánh giá lại số dư
các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá của ngày cuối tháng.
|
|
|
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm
tài chính (lỗ tỷ giá) vào tài khoản Chi phí.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số chênh lệch Giảm do đánh giá lại số dư
các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá của ngày cuối tháng.
|
|
|
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm
tài chính (lãi tỷ giá) vào tài khoản Thu nhập.
|
|
Số dư Có hoặc số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh
lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh trong năm chưa xử lý.
|
Cuối năm, tài khoản này tất toán số dư. Nếu
tài khoản này có số dư Có, chuyển số dư Có vào tài khoản Thu nhập; Nếu tài khoản
này có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào tài khoản Chi phí.
Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản
chi tiết theo loại ngoại tệ.
Tài khoản 6312- Chênh lệch tỷ giá hối đoái
trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản
chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại các tài khoản
ngoại tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động, chưa
hoàn thành đầu tư).
|
Bên Có ghi:
|
- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh
và đánh giá lại các tài khoản ngoại tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản
(giai đoạn trước hoạt động).
|
|
|
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái
phát sinh của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (khi kết thúc giai đoạn đầu tư
xây dựng cơ bản) vào Tài khoản Chi phí hoặc Chi phí chờ phân bổ.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh
và đánh giá lại các tài khoản ngoại tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản
(giai đoạn trước hoạt động).
|
|
|
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái
phát sinh của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (khi kết thúc giai đoạn đầu tư
xây dựng cơ bản) vào Tài khoản Thu nhập hoặc Doanh thu chờ phân bổ.
|
|
Số dư Có hoặc số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh
lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai
đoạn trước hoạt động, chưa hoàn thành đầu tư) ở thời điểm lập Bảng cân đối kế
toán cuối năm tài chính.
|
Tài khoản 6313- Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ
chuyển đổi báo cáo tài chính
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản
chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nước
ngoài hoạt động độc lập.
|
Bên Có ghi:
|
- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển
đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nước ngoài (lãi tỷ giá).
|
|
|
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái
khi chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nước ngoài (lỗ tỷ giá) vào Tài khoản
Chi phí khi thanh lý khoản đầu tư thuần đó ở cơ sở nước ngoài.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển
đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nước ngoài (lỗ tỷ giá).
|
|
|
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái
khi chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nước ngoài (lãi tỷ giá) vào Tài khoản
Thu nhập khi thanh lý khoản đầu tư thuần đó ở cơ sở nước ngoài.
|
|
Số dư Có hoặc số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh
lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh từ chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở
nước ngoài chưa xử lý ở thời điểm lập Bảng cân đối kế toán cuối năm tài
chính.
|
Tài khoản 632 - Chênh lệch đánh giá lại vàng
bạc, đá quý
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản
chênh lệch giá vàng bạc, đá quý do điều chỉnh giá vàng bạc, đá quý tồn kho,
hạch toán bằng đồng Việt Nam.
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền chênh lệch tăng giá trị vàng bạc,
đá quý tồn kho.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền chênh lệch giảm giá trị vàng bạc,
đá quý tồn kho.
|
|
Số dư Có hoặc số dư Nợ:
|
- Phản ảnh số chênh lệch tăng, giảm giá trị
vàng bạc, đá quý phát sinh trong năm chưa xử lý.
|
Cuối năm, tài khoản này tất toán số dư. Nếu
tài khoản này có số dư Có, chuyển số dư Có vào tài khoản Thu nhập; Nếu tài khoản
này có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào tài khoản Chi phí.
Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 633 - Chênh lệch đánh giá lại công
cụ tài chính phái sinh121
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
chênh lệch do đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh của tổ chức tín dụng
theo quy định.
Tài khoản này gồm các tài khoản cấp III sau:
6331- Giao dịch hoán đổi
6332- Giao dịch kỳ hạn tiền tệ
6333- Giao dịch tương lai tiền tệ
6334- Giao dịch quyền chọn tiền tệ
6338 - Công cụ phái sinh khác
|
Bên Có ghi:
|
- Số chênh lệch tăng do đánh giá lại số dư
các tài khoản công cụ tài chính phái sinh.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số chênh lệch giảm do đánh giá lại số dư
các tài khoản công cụ tài chính phái sinh.
|
|
Số dư Có hoặc số dư Nợ:
|
|
|
- Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh
lệch Nợ phát sinh trong năm chưa xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo loại công cụ
tài chính phái sinh.
|
Cuối năm, tài khoản này tất toán số dư. Nếu
tài khoản này có số dư Có, chuyển số dư Có vào tài khoản thu nhập; Nếu tài khoản
này có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào tài khoản chi phí.
Tài khoản 64 - Chênh lệch đánh giá lại tài
sản
Tài khoản 641- Chênh lệch đánh giá lại tài
sản
Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch
do đánh giá lại tài sản hiện có và tình hình xử lý số chênh lệch đó ở Tổ chức
tín dụng. Tài sản này là những tài sản trực tiếp tạo ra lợi nhuận cho Tổ chức
tín dụng (như : chứng khoán, tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho Tổ chức
tín dụng...)
Hạch toán tài khoản này phải thực
hiện theo các quy định sau:
Nếu chuẩn mực kế toán Việt Nam
hoặc cơ chế tài chính cho phép: Định kỳ khi lập báo cáo tài chính, các tài sản
thuộc loại này được đánh giá lại theo giá thị trường. Tất cả mọi lãi/ lỗ chưa
thực hiện được ghi vào tài khoản này.
|
Bên Nợ ghi :
|
- Số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài
sản;
|
|
|
- Xử lý số chênh lệch tăng do đánh giá lại
tài sản;
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số chênh lệch tăng do đánh giá lại tài
sản;
|
|
|
- Xử lý số chênh lệch giảm do đánh giá lại
tài sản;
|
|
Số dư bên Nợ :
|
- Phản ảnh số chênh lệch giảm do đánh giá
lại tài sản chưa được xử lý.
|
|
Số dư bên Có :
|
- Phản ảnh số chênh lệch tăng do đánh giá
lại tài sản chưa được xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản
đánh giá lại.
|
Tài khoản 642- Chênh lệch đánh giá lại tài
sản cố định
Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch
do đánh giá lại tài sản cố định hiện có và tình hình xử lý số chênh lệch đó ở
Tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số
quy định sau
1- Tài sản cố định được đánh giá lại trong
các trường hợp sau:
- Khi có quyết định của Nhà nước về đánh giá
lại tài sản;
- Khi góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần
bằng tài sản mà có phát sinh chênh lệch giữa giá trị ghi trên sổ kế toán so với
giá trị tài sản được xác định làm vốn góp.
2. Giá trị tài sản cố định được xác định lại
trên cơ sở bảng giá Nhà nước quy định hoặc giá được các thành viên tham gia
liên doanh, được Đại hội đồng cổ đông, hoặc Hội đồng thẩm định giá tài sản
thống nhất xác định.
3. Số chênh lệch giá do đánh giá lại tài sản
cố định được hạch toán và xử lý theo đúng các quy định trong chế độ quản lý tài
chính hiện hành.
Nội dung hạch toán tài khoản 642 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 641.
Tài khoản 65 - Cổ phiếu ưu đãi122
Cổ phiếu ưu đãi là công cụ tài chính phức hợp
bao gồm 2 cấu phần (cấu phần Nợ phải trả và cấu phần Vốn chủ sở hữu). Nội dung
hạch toán trên tài khoản 65 - Cổ phiếu ưu đãi là phản ánh giá trị cấu phần Vốn
chủ sở hữu của Cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành. Cấu phần Nợ phải
trả của Cổ phiếu ưu đãi được hạch toán trên tài khoản 487 - Cấu phần Nợ của Cổ
phiếu ưu đãi.
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị cấu phần vốn chủ sở hữu của cổ
phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị cấu phần vốn chủ sở hữu của cổ
phiếu ưu đãi thanh toán khi đáo hạn.
- Giá trị cấu phần vốn chủ sở hữu của cổ
phiếu ưu đãi chuyển đổi thành cổ phiếu phổ thông.
|
|
Số dư Có:
|
- Giá trị cấu phần vốn chủ sở hữu của cổ
phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành, đang lưu thông.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng đợt phát
hành.
|
Giá trị của cổ phiếu ưu đãi hạch toán trên
tài khoản này là mệnh giá trong trường hợp không phát sinh phần giá trị được
ghi nhận vào cấu phần nợ của cổ phiếu ưu đãi. Trường hợp có phát sinh phần giá
trị thuộc cấu phần nợ, giá trị cổ phiếu hạch toán trên tài khoản này là mệnh
giá trừ đi phần giá trị hạch toán vào cấu phần nợ của cổ phiếu ưu đãi.
Tài khoản 69 - Lợi nhuận chưa phân phối123
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả (lãi,
lỗ) kinh doanh sau Thuế Thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân phối kết quả kinh
doanh của tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo
các quy định sau:
1. Kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh trên
tài khoản 69 - Lợi nhuận sau Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc lỗ hoạt động kinh
doanh.
2. Việc phân phối kết quả kinh doanh của tổ
chức tín dụng phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng quy định của chế độ
tài chính hiện hành.
3. Phải hạch toán chi tiết kết quả kinh doanh
của từng niên độ kế toán (năm trước, năm nay), đồng thời theo dõi chi tiết theo
từng nội dung phân chia lợi nhuận của tổ chức tín dụng (trích lập các quỹ, bổ
sung vốn kinh doanh, chia cổ tức,...).
4. Khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách
kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm trước nhưng năm
nay mới phát hiện dẫn đến phải điều chỉnh số dư đầu năm phần lợi nhuận chưa
phân chia thì kế toán phải điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu năm của tài khoản
692- Lợi nhuận năm trước trên sổ kế toán và điều chỉnh tăng hoặc giảm chỉ tiêu
Lợi nhuận chưa phân phối trên bảng Cân đối kế toán theo quy định tại Chuẩn mực
kế toán Việt Nam số 29 "Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và
các sai sót" và Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 "Thuế thu nhập doanh
nghiệp".
|
Bên Có ghi:
|
- Số dư cuối kỳ của các tài khoản thu nhập
chuyển sang.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số dư cuối kỳ của các tài khoản chi phí
chuyển sang.
- Trích lập các quỹ.
- Chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên
doanh, cho các cổ đông.
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ánh số lợi nhuận chưa phân phối hoặc
chưa sử dụng.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số lỗ hoạt động kinh doanh chưa
xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 69 có các tài khoản cấp 2 sau:
Tài khoản 691 - Lợi nhuận năm nay: Tài khoản này dùng
để phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân phối kết quả và số lợi nhuận
chưa phân phối thuộc năm nay của tổ chức tín dụng.
Đầu năm sau, số dư cuối năm của tài khoản 691
được chuyển thành số dư đầu năm mới của tài khoản 692- Lợi nhuận năm trước
(không phải lập phiếu).
Tài khoản 692 - Lợi nhuận năm trước: Tài khoản này dùng
để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và số lợi nhuận chưa phân phối thuộc
năm trước của tổ chức tín dụng.
Loại
7:
THU NHẬP
Loại tài khoản này phản ảnh các khoản thu
nhập của Tổ chức tín dụng và bao gồm: Thu nhập hoạt động tín dụng, kinh doanh,
dịch vụ Ngân hàng và thu nhập bất thường.
Hạch toán loại tài khoản này phải thực hiện
theo các quy định sau:
1. Loại tài khoản này phản ánh tất cả các khoản
thu nhập của tổ chức tín dụng. Cuối ngày 31/12, số dư các tài khoản này được
kết chuyển toàn bộ sang tài khoản lợi nhuận năm nay và không còn số dư124.
2. Đối với các khoản thu nhập từ các hoạt
động mua bán chứng khoán, vàng, ngoại tệ...chỉ hạch toán phần chênh lệch giữa
giá mua và bán (không phản ảnh tổng số tiền thu được từ việc bán chứng
khoán,vàng, ngoại tệ...), số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu.
3. Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ
khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà Tổ
chức tín dụng mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là thu nhập phát sinh
trong kỳ; còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước
khi Tổ chức tín dụng mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị khoản đầu tư
trái phiếu, cổ phiếu đó (không ghi thu nhập).
4. Trường hợp thanh lý, nhượng bán tài sản cố
định, giá trị dùng để hạch toán trên tài khoản này là toàn bộ số tiền thu được
về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định. Tất cả các chi phí phát sinh liên quan
đến thanh lý, nhượng bán được hạch toán vào tài khoản loại 8- Chi phí125.
5. Những khoản đã ghi vào thu nhập nhưng sau
đó không thu được phải bù đắp bằng khoản dự phòng đã lập hoặc hạch toán vào chi
phí phát sinh trong kỳ (nếu chưa được lập dự phòng hoặc số dư dự phòng lập nhỏ
hơn số nợ không thu được ) mà không ghi giảm thu nhập.
6. Cuối năm, khi lập báo cáo tài chính thì các
khoản phát sinh từ giao dịch nội bộ (thu lãi tiền gửi, cho vay nội bộ) phải
loại trừ.
7. Đối với thu nhập từ các cam kết ngoại bảng
phải phân bổ trong suốt thời hạn thực hiện cam kết.
Các khoản thu nhập được hạch toán trên các
tài khoản:
Tài khoản 70- Thu nhập từ hoạt động tín dụng
Tài khoản 71- Thu nhập từ hoạt động dịch vụ
Tài khoản 72- Thu nhập từ hoạt động kinh
doanh ngoại hối
Tài khoản 74- Thu nhập từ hoạt động kinh
doanh khác
Tài khoản 78- Thu lãi góp vốn, mua cổ phần
Tài khoản 79- Thu nhập khác
Trong các tài khoản cấp I trên đây, có các
tài khoản cấp II được phân chia theo nội dung và phạm vi thu.
|
Bên Có ghi:
|
- Các khoản thu về hoạt động kinh doanh
trong năm.
|
|
Bên Nợ ghi:
|
- Chuyển tiêu số dư Có cuối năm vào tài khoản
lợi nhuận năm nay khi quyết toán.
|
|
|
- Điều chỉnh hạch toán sai sót trong năm
(nếu có).
|
|
Số dư Có:
|
- Phản ảnh thu về hoạt động kinh doanh
trong năm của Tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
|
Tài khoản 70 - Thu nhập từ hoạt động tín dụng126
Tài khoản 70 có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 701- Thu lãi tiền gửi: gồm các khoản thu lãi tiền gửi của Tổ chức
tín dụng gửi tại Ngân hàng Nhà nước, gửi tại các Tổ chức tín dụng khác ở trong
nước (nếu có) và ở nước ngoài.
Tài khoản 702 - Thu lãi cho vay: gồm các khoản thu lãi cho vay bằng đồng Việt
Nam, ngoại tệ đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước, các Tổ chức tín
dụng khác ở trong nước và nước ngoài.
Tài khoản 703 - Thu lãi từ đầu
tư chứng khoán:
gồm tiền lãi của các kỳ mà Tổ chức tín dụng mua lại khoản đầu tư này và được
ghi nhận là thu nhập phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 704 - Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh127: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu
từ khách hàng là bên được bảo lãnh.
Tài khoản 705- Thu lãi cho thuê tài chính: gồm các khoản thu lãi
từ nghiệp vụ cho thuê tài chính.
Tài khoản 706- Thu lãi từ nghiệp vụ mua bán
nợ128: Tài khoản này dùng
để phản ánh các khoản thu lãi tính trên gốc của khoản nợ mua, bán được ghi nhận
là thu nhập phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 709 - Thu khác từ hoạt động tín dụng129: gồm các khoản thu của Tổ chức tín dụng ngoài
các khoản thu nói trên.
Tài khoản 71 - Thu nhập phí từ hoạt động dịch
vụ130
Tài khoản 71 có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 711- Thu từ dịch vụ thanh toán: gồm các khoản thu phí
dịch vụ thanh toán của Tổ chức tín dụng đối với khách hàng như dịch vụ thanh
toán, dịch vụ thu hộ, chi hộ, thu lệ phí hoa hồng và các dịch vụ thanh toán
khác...
Tài khoản 713 - Thu từ dịch vụ ngân quỹ: gồm các khoản thu làm dịch vụ ngân quỹ của Tổ
chức tín dụng đối với khách hàng.
Tài khoản 714 - Thu từ nghiệp vụ
uỷ thác và đại lý
Tài khoản 715 - Thu từ dịch vụ
tư vấn
Tài khoản 716- Thu từ kinh doanh và dịch vụ
bảo hiểm
Tài khoản 717- Thu phí nghiệp vụ chiết khấu
Tài khoản 718- Thu từ cung ứng dịch vụ bảo
quản tài sản, cho thuê tủ két
Tài khoản 719 - Thu khác
Tài khoản 72 - Thu nhập từ hoạt động kinh
doanh ngoại hối
Tài khoản 72 có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 721 - Thu về kinh doanh ngoại tệ: các khoản thu trực tiếp từ hoạt động
kinh doanh ngoại tệ, gồm: số chênh lệch giữa giá mua vào và giá ngoại tệ bán
ra, chênh lệch tỷ giá /Lãi do đánh giá lại ngoại tệ.
Tài khoản 722 - Thu về kinh
doanh vàng:
lãi về mua bán vàng (số chênh lệch giữa giá mua vào và giá vàng bán ra), Lãi do
đánh giá lại vàng.
Tài khoản 723- Thu từ các công cụ tài chính
phái sinh tiền tệ131: Tài khoản này dùng
để hạch toán các khoản thu nhập từ công cụ tài chính phái sinh tiền tệ của tổ
chức tín dụng.
Tài khoản 74-Thu nhập từ hoạt động kinh doanh
khác
Tài khoản này có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 741- Thu về kinh doanh chứng khoán: số chênh lệch giữa
giá bán lớn hơn giá mua chứng khoán.
Tài khoản 742- Thu từ nghiệp vụ mua bán nợ
Tài khoản 748- Thu từ các công cụ tài chính
phái sinh khác132: Tài khoản này dùng
để hạch toán số tiền thu từ các công cụ tài chính phái sinh khác (không phải là
các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ) của tổ chức tín dụng.
Tài khoản 749- Thu về hoạt động kinh doanh
khác:
thu
từ nghiệp vụ hoán đổi lãi suất,...
Tài khoản 78 - Thu nhập góp vốn, mua cổ phần133
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản thu
nhập từ việc góp vốn, mua cổ phần của các tổ chức tín dụng khác và các tổ chức
kinh tế134.
Tài khoản 79 “Thu nhập khác”
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản thu
nhập khác của Tổ chức tín dụng ngoài các khoản thu nhập nói trên, kể cả thu
nhập bất thường (thu nhập đặc biệt), là những khoản thu mà Tổ chức tín dụng
không dự tính trước hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc
những khoản thu không mang tính chất thường xuyên. Những khoản thu nhập bất
thường có thể do chủ quan của đơn vị hay do khách quan đưa tới.
Loại
8:
CHI PHÍ
Loại tài khoản này phản ảnh các khoản chi phí
của Tổ chức tín dụng và bao gồm: Chi trả lãi và các khoản tương đương lãi, chi
trả phí và dịch vụ, chi về hoạt động kinh doanh, chi tham gia thị trường tiền
tệ, chi nộp thuế, các khoản lệ phí chi phí quản lý chung và chi phí bất thường.
Hạch toán loại tài khoản này phải thực hiện
theo các quy định sau:
1. Loại tài khoản này phản ánh tất cả các khoản
chi phí của tổ chức tín dụng. Cuối ngày 31/12, số dư các tài khoản này được kết
chuyển toàn bộ sang tài khoản Lợi nhuận năm nay và không còn số dư135.
2. Trường hợp thanh lý, nhượng bán tài sản cố
định, giá trị hạch toán trên tài khoản này là toàn bộ phần chi phí liên quan
đến thanh lý, nhượng bán tài sản cố định theo quy định về chế độ tài chính. Tất
cả các khoản thu được từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định được hạch toán
vào tài khoản loại 7- Thu nhập136.
3. Cuối năm, khi lập báo cáo tài chính thì các
khoản phát sinh từ giao dịch nội bộ (chi trả lãi tiền gửi, tiền vay nội bộ )
phải loại trừ. Tổng chi tiền lãi nội bộ phải bằng tổng thu tiền lãi nội bộ
trong hệ thống Tổ chức tín dụng.
Các khoản chi phí được hạch toán trên các tài
khoản sau:
Tài khoản 80- Chi phí hoạt động tín dụng
Tài khoản 81- Chi phí hoạt động dịch vụ
Tài khoản 82- Chi phí hoạt động kinh doanh
ngoại hối
Tài khoản 83- Chi nộp thuế và các khoản phí,
lệ phí
Tài khoản 84 - Chi phí hoạt động kinh doanh
khác
Tài khoản 85 - Chi phí cho nhân viên
Tài khoản 86- Chi cho hoạt động quản lý và
công vụ
Tài khoản 87- Chi về tài sản
Tài khoản 88- Chi phí dự phòng, bảo toàn và
bảo hiểm tiền gửi của khách hàng
Tài khoản 89- Chi phí khác
Trong các tài khoản cấp I trên đây, có các
tài khoản cấp II và cấp III, được phân chia theo nội dung loại chi phí.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Các khoản chi về hoạt động kinh doanh
trong năm.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu giảm chi các khoản chi trong
năm.
|
|
|
- Chuyển số dư Nợ cuối năm vào tài khoản
Lợi nhuận năm nay khi quyết toán
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ảnh các khoản chi về hoạt động kinh
doanh trong năm.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở 1 tài khoản chi tiết hoặc Tổng giám
đốc, Giám đốc các Tổ chức tín dụng có thể quy định mở các tài khoản chi tiết
theo yêu cầu quản lý của đơn vị.
|
Tài khoản 80 - Chi phí hoạt động tín dụng
Tài khoản 80 có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 801 - Trả lãi tiền gửi: gồm các khoản trả lãi tiền gửi bằng
đồng Việt Nam, ngoại tệ cho các tổ chức kinh tế, cá nhân, Tổ chức tín dụng khác
ở trong nước và nước ngoài.
Tài khoản 802 - Trả lãi tiền vay: gồm các khoản trả lãi tiền vay Ngân hàng Nhà
nước, vay các Tổ chức tín dụng khác trong nước và nước ngoài.
Tài khoản 803 - Trả lãi phát hành giấy tờ có
giá: gồm các khoản trả lãi
cho các giấy tờ có giá mà Tổ chức tín dụng phát hành.
Tài khoản 805- Trả lãi tiền thuê tài chính137: Tài khoản này dùng
để hạch toán số lãi tiền thuê tài chính phải trả của tổ chức tín dụng.
Tài khoản 809- Chi phí khác cho hoạt động tín
dụng138: gồm các chi phí cho
hoạt động tín dụng ngoài các khoản chi lãi nói trên
Tài khoản 81 - Chi phí hoạt động dịch vụ
Tài khoản 81 có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 811- Chi về dịch vụ thanh toán
Tài khoản 812- Cước phí bưu điện về mạng viễn
thông
Tài khoản 813 - Chi về ngân quỹ: gồm các khoản chi phí về vận chuyển, bốc xếp,
xăng dầu dùng cho vận chuyển tiền, kiểm đếm, phân loại, đóng gói , bảo vệ tiền,
giấy tờ có giá và phương tiện thanh toán thay tiền.
Tài khoản 814- Chi về nghiệp vụ uỷ thác và
đại lý
Tài khoản 815- Chi về dịch vụ tư vấn
Tài khoản 816- Chi phí hoa hồng môi giới
Tài khoản 819- Chi khác: gồm các khoản chi trả phí và dịch vụ của Tổ
chức tín dụng ngoài các khoản chi trả phí và dịch vụ nói trên như phí nhờ tiêu
thụ ngoại tệ, phí dịch vụ thanh toán ngoại tệ.
Tài khoản 82 - Chi phí hoạt động kinh doanh
ngoại hối
Tài khoản 82 có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 821 - Chi về kinh doanh ngoại tệ: gồm số chênh lệch giữa giá mua vào và
giá ngoại tệ bán ra, chênh lệch tỷ giá /Lỗ do đánh giá lại ngoại tệ và các khoản
chi trực tiếp cho hoạt động kinh doanh ngoại tệ như mua bán các bản tin phục vụ
cho việc kinh doanh ngoại tệ...
Tài khoản 822 - Chi về kinh doanh vàng: số chênh lệch giữa giá mua vào và giá
vàng bán ra, Lỗ do đánh giá lại vàng và các khoản chi trực tiếp cho hoạt động
kinh doanh vàng như chi phí vận chuyển, đóng gói, chế tác vàng...
Tài khoản 823- Chi về các công cụ tài chính
phái sinh tiền tệ139: Tài khoản này dùng
để hạch toán các khoản chi phí phát sinh từ các công cụ tài chính phái sinh
tiền tệ của tổ chức tín dụng.
Tài khoản 83- Chi nộp thuế và các khoản phí,
lệ phí
Tài khoản 831- Chi nộp thuế: gồm các khoản chi nộp
thuế theo quy định của Nhà nước (không kể thuế thu nhập doanh nghiệp) như: thuế
nhà đất, thuế trước bạ...
Tài khoản 832- Chi nộp các khoản phí, lệ phí: gồm các khoản phí, lệ phí như lệ phí giao
thông các phương tiện vận tải...
Tài khoản 833- Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp140
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp của tổ chức tín dụng bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại làm căn cứ xác
định kết quả hoạt động kinh doanh của tổ chức tín dụng trong năm hiện hành.
Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo
Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 17 "Thuế thu nhập doanh nghiệp" và các
quy định sau:
1. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được
ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí
thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
2. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế
trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
3. Chi phí thuế doanh nghiệp hoãn lại là số
thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:
- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả
trong năm;
- Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã
được ghi nhận từ các năm trước.
4. Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn
lại là khoản giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ:
- Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại
trong năm;
- Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả
đã được ghi nhận từ các năm trước.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
8331- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành
8332- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn
lại
Tài khoản 8331- Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm của tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo
các quy định sau:
1. Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế
thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm
phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hiện hành.
2. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai
quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ
hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. Truờng hợp số thuế thu nhập doanh
nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi
giảm chi phí thuế thu nhập hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập
doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
3. Trường hợp phát hiện sai sót không trọng
yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước,
tổ chức tín dụng được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp
phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của
năm phát hiện sai sót.
4. Cuối năm tài chính, kế toán phải kết
chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm vào tài
khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
trong năm.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính
vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của
các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các
năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm
hiện tại.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp
được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi
giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ tài khoản 69- Lợi nhuận chưa
phân phối.
|
Tài khoản 8331 - Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 8332- Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm của tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo
các quy định sau:
1. Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định
số thuế thu nhập hoãn lại phải trả để ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại. Đồng thời phải xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại để ghi
nhận vào thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp (ghi giảm chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại).
2. Kế toán không được phản ánh vào tài khoản
này tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát
sinh từ các giao dịch được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.
3. Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển số chênh
lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có tài khoản 8332 - Chi phí
thuế thu nhập hoãn lại vào tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn
lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là
số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn
hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm).
- Số hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước (là số chênh lệch giữa tài sản
thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập
hoãn lại phát sinh trong năm).
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh
bên Có tài khoản 8332 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn lại lớn hơn
số phát sinh bên Nợ tài khoản 8332 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn
lại phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh
trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm).
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn
nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm).
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh
bên Có tài khoản 8332- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại nhỏ hơn số
phát sinh bên Nợ tài khoản 8332- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối.
|
Tài khoản 8332 - Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 84 - Chi phí hoạt động kinh doanh
khác
Tài khoản này có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 841- Chi về kinh doanh chứng khoán: số chênh lệch giữa
giá bán thấp hơn giá mua chứng khoán, giấy tờ có giá.
Tài khoản 842- Chi phí liên quan nghiệp vụ
cho thuê tài chính141
Tài khoản này dùng để hạch toán các loại chi
phí liên quan đến hoạt động cho thuê tài chính của tổ chức tín dụng như: Chi
phí phát sinh liên quan đến ký kết hợp đồng,...(nếu có).
Tài khoản 843- Chi về nghiệp vụ mua bán nợ142: Tài khoản này dùng
để phản ánh các khoản chi cho hoạt động mua bán nợ của tổ chức tín dụng.
Tài khoản 848 - Chi về các công cụ tài chính
phái sinh khác143: Tài khoản này dùng
để hạch toán số tiền chi cho các công cụ tài chính phái sinh khác (không phải
là các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ) của tổ chức tín dụng.
Tài khoản 849- Chi về hoạt động kinh doanh
khác: như chi về nghiệp vụ
hoán đổi lãi suất,...
Tài khoản 85 - Chi phí cho nhân viên144
Tài khoản 85 có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 851- Lương và phụ cấp lương: gồm các khoản chi lương và phụ cấp lương cho
cho cán bộ và nhân viên theo chế độ quy định.
Tài khoản 852 - Chi trang phục giao dịch và
phương tiện bảo hộ lao động
Tài khoản 853 - Các khoản chi để đóng góp
theo lương: gồm
các khoản chi nộp bảo hiểm xã hội, đóng bảo hiểm y tế, bảo hiểm lao động, nộp
kinh phí công đoàn và các khoản chi đóng góp khác theo chế độ.
Tài khoản 854 - Chi trợ cấp: gồm các khoản chi trợ cấp khó khăn, trợ cấp
thôi việc... theo quy định của Nhà nước.
Tài khoản 856- Chi ăn ca cho cán bộ, nhân
viên tổ chức tín dụng145: Tài khoản này dùng
để hạch toán số tiền chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên của tổ chức tín dụng theo
chế độ tài chính đối với các tổ chức tín dụng.
Tài khoản 857- Chi y tế cho cán bộ, nhân viên
tổ chức tín dụng146: Gồm các khoản chi
khám bệnh định kỳ cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng, chi mua thuốc dự
phòng và các khoản chi y tế khác thuộc trách nhiệm của doanh nghiệp theo quy
định của pháp luật.
Tài khoản 859- Chi khác cho cán bộ, nhân viên
tổ chức tín dụng147: Tài khoản này dùng
để hạch toán các khoản chi khác cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng theo quy
định về chế độ tài chính của tổ chức tín dụng.
Tài khoản 86 -Chi cho hoạt động quản lý và
công vụ
Tài khoản 86 có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 861 - Chi về vật liệu và giấy tờ
in: gồm các khoản chi mua
sắm các loại vật liệu văn phòng, các tài sản mau hư rẻ tiền (không thuộc phạm
vi công cụ lao động), xăng dầu (trừ xăng dầu dùng cho vận chuyển tiền), giấy tờ
in thông thường...
Tài khoản 862- Công tác phí: gồm các khoản chi về công tác phí cho
cán bộ nhân viên Tổ chức tín dụng được cử đi công tác trong nước và nước ngoài
theo chế độ quy định.
Tài khoản 863- Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp
vụ: gồm các khoản chi cho
công tác đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ cho nhân viên của Tổ chức tín dụng như
chi phí tổ chức các lớp tập huấn, huấn luyện nghiệp vụ...
Tài khoản 864- Chi nghiên cứu và ứng dụng
khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến: gồm
các khoản chi nghiên cứu, ứng dụng và chuyển giao các đề tài khoa học và công
nghệ Ngân hàng, chi thuê dịch tài liệu nước ngoài...
Tài khoản 865- Chi bưu phí và điện thoại: gồm các khoản chi về bưu phí (như tem thư gửi
công văn, bưu phẩm...), cước phí sử dụng máy điện thoại... trả cho cơ quan bưu
điện.
Tài khoản 866- Chi xuất bản tài liệu, tuyên
truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi
Tài khoản 867- Chi mua tài liệu, sách báo: gồm các khoản chi mua tài liệu, sách báo phục
vụ cho công tác đào tạo, nghiên cứu...
Tài khoản 868 - Chi về các hoạt động đoàn thể
của tổ chức tín dụng
Tài khoản 869- Các khoản chi phí quản lý
khác: gồm các khoản chi về
tiền điện, nước sử dụng ở cơ quan trả cho công ty điện lực, công ty cấp nước,
chi làm vệ sinh cơ quan (dụng cụ phương tiện làm vệ sinh, thuê người làm vệ
sinh...);148 chi hội nghị (sơ kết, tổng kết công
tác, hội nghị chuyên đề theo chế độ quy định); chi lễ tân, khánh tiết; chi phí
cho thanh tra, kiểm toán hoạt động Tổ chức tín dụng; chi phí phòng cháy, chữa
cháy cho cơ quan (trừ khoản chi để bảo vệ kho tiền)...
Tài khoản 87 - Chi về tài sản
Tài khoản 87 có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 871- Khấu hao cơ bản tài sản cố
định: là số tiền trích khấu
hao cơ bản tài sản cố định ở các đơn vị phân bổ vào chi phí.
Tài khoản 872- Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản: gồm các khoản chi bảo dưỡng và sửa chữa tài
sản, mua phụ tùng thay thế các bộ phận của tài sản bị hư hỏng, chi lắp đặt và
sửa chữa hệ thống điện nước cho các công trình đang sử dụng...
Tài khoản 874- Mua sắm công cụ lao động: gồm các khoản chi mua sắm các tài sản thuộc
đối tượng công cụ lao động theo quy định của Nhà nước.
Tài khoản 875- Chi bảo hiểm tài sản: gồm các khoản chi nộp cho công ty bảo hiểm về
tài sản.
Tài khoản 876- Chi thuê tài sản
Tài khoản 88 - Chi phí phí dự phòng, bảo toàn
và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng
Tài khoản 88 có tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 882- Chi dự phòng: gồm các khoản chi dự phòng giảm giá chứng
khoán, dự phòng Nợ phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá vàng149, dự phòng cho các dịch vụ thanh toán và dự
phòng rủi ro khác theo quy định.
Tài khoản 883- Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn
tiền gửi của khách hàng:
gồm các khoản
chi phí cho công ty bảo hiểm tiền gửi của khách hàng
Tài khoản 89 - Chi phí khác150
Tài khoản dùng để phản ánh các khoản chi phí
khác theo quy định về chế độ tài chính của tổ chức tín dụng.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
Tài khoản 891- Chi công tác xã hội: gồm chi tài trợ cho
y tế, giáo dục, tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai, chi tài trợ làm
nhà tình nghĩa cho người nghèo và các khoản chi khác về công tác xã hội theo
quy định của pháp luật
Tài khoản 899- Chi phí khác theo chế độ tài
chính:
gồm các khoản chi phí theo quy định về chế độ tài chính của tổ chức tín dụng
ngoài các khoản đã được quy định hạch toán vào tài khoản chi phí thích hợp.
Loại
9:
CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Loại này dùng để phản ảnh tiền không có giá
trị lưu hành, những cam kết, những tài sản hiện có ở Tổ chức tín dụng nhưng
không thuộc quyền sở hữu của Tổ chức tín dụng như: tài sản nhận giữ hộ, tài sản
gán nợ, xiết nợ chờ xử lý...
Việc xác định giá trị tài sản để hạch toán
vào các tài khoản này được căn cứ vào hợp đồng, biên bản giao nhận tài sản hoặc
các chứng từ có liên quan khác.
Tài khoản 90 - Tiền không có giá trị lưu hành
Tài khoản 901 - Tiền không có giá trị lưu
hành
Tài khoản này dùng để phản ảnh các loại tiền
không có giá trị lưu hành đang bảo quản ở các Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 901 có các tài khoản cấp III sau:
9011 - Tiền mẫu
9012 - Tiền lưu niệm
9019 - Tiền nghi giả, tiền bị phá hoại chờ xử
lý
Tài khoản 9011 - Tiền mẫu
Tài khoản này dùng để hạch toán các loại tiền
dùng làm mẫu đang bảo quản ở Tổ chức tín dụng.
|
Bên Nợ ghi151:
|
- Số tiền dùng làm mẫu nhập kho.
|
|
Bên Có ghi152:
|
- Số tiền dùng làm mẫu xuất kho.
|
|
Số dư Nợ153:
|
- Phản ảnh số tiền dùng làm mẫu đang bảo
quản ở Tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền
mẫu phát hành qua từng thời kỳ. Nếu có nhiều người chịu trách nhiệm bảo quản,
các Tổ chức tín dụng mở thêm sổ theo dõi từng loại tiền mẫu giao cho từng
người bảo quản.
|
Tài khoản 9012 - Tiền lưu niệm
Tài khoản này dùng để hạch toán các loại tiền
lưu niệm để bán cho khách hàng.
|
Bên Nợ ghi154:
|
- Số tiền lưu niệm nhập kho, nhập quỹ.
|
|
Bên Có ghi155:
|
- Số tiền lưu niệm xuất kho, xuất quỹ.
|
|
Số dư Nợ156:
|
- Phản ảnh số tiền lưu niệm đang còn bảo
quản trong kho, trong quỹ.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền
lưu niệm và người chịu trách nhiệm bảo quản (thủ kho, thủ quỹ).
|
Tài khoản 9019 - Tiền nghi giả, tiền giả,
tiền bị phá hoại chờ xử lý157
Tài khoản này dùng để hạch toán các loại tiền
nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, đang bảo quản ở các tổ chức tín
dụng.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá
hoại nhập kho chờ xử lý.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá
hoại đã được xử lý.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền nghi giả, tiền giả, tiền
bị phá hoại chờ xử lý, đang bảo quản trong kho của tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền
nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại và người chịu trách nhiệm bảo quản.
|
Tài khoản 91 - Ngoại tệ và chứng từ có giá
trị bằng ngoại tệ
Tài khoản 911 - Ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh các loại ngoại
tệ giữ hộ khách hàng... Số tiền trên các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán
về ngoại tệ được hạch toán theo nguyên tệ (có nghĩa là theo tỷ giá quy ước bằng
1 (một)). Cuối tháng, tiến hành quy đổi (để lập báo cáo) số dư tất cả các tài khoản
ngoại tệ này theo tỷ giá hối đoái giữa đồng Việt Nam với đồng đôla Mỹ do Ngân
hàng Nhà nước công bố vào ngày cuối tháng.
Tài khoản 911 có các tài khoản cấp III sau:
9113 - Ngoại tệ của khách hàng gửi đi nước
ngoài nhờ thu
9114 - Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành
chờ xử lý
Tài khoản 9113 - Ngoại tệ của khách hàng gửi
đi nước ngoài nhờ thu
Tài khoản này dùng để hạch toán ngoại tệ của
khách hàng gửi đi nước ngoài nhờ thu.
|
Bên Nợ ghi158:
|
- Số ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu.
|
|
Bên Có ghi159:
|
- Số ngoại tệ đã được nước ngoài thanh
toán.
|
|
Số dư Nợ160:
|
- Phản ảnh số ngoại tệ của khách hàng gửi
đi nước ngoài chưa thu được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Ngân hàng
ở nước ngoài nhờ thu.
|
Tài khoản 9114 - Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn
lưu hành chờ xử lý161
Tài khoản này dùng để hạch toán các ngoại tệ
nghi giả, ngoại tệ giả, bị phá hoại (bị cắt xén, sửa chữa, rách nát) đang chờ
xử lý.
|
Bên Nợ ghi162:
|
- Số ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành
Ngân hàng, Tổ chức tín dụng thu vào để chờ xử lý.
|
|
Bên Có ghi163:
|
- Số ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành
đã được xử lý.
|
|
Số dư Nợ164:
|
- Phản ảnh số ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn
lưu hành đang bảo quản ở Tổ chức tín dụng chưa được xử lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng có ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành nộp vào.
|
Tài khoản 912 - Chứng từ có giá trị bằng
ngoại tệ
Tài khoản này dùng để hạch toán các loại
chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu, giữ hộ khách hàng...
Tài khoản 912 có các tài khoản cấp III sau:
9121 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm
mẫu.
9122 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận giữ
hộ hoặc thu hộ
9123 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi
nước ngoài nhờ thu.
9124 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ do nước
ngoài gửi đến đợi thanh toán.
Tài khoản 9121- Chứng từ có giá trị ngoại tệ
dùng làm mẫu
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền trên
các loại chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu.
|
Bên Nợ ghi165:
|
- Số tiền trên các chứng từ có giá trị
ngoại tệ nhận của Ngân hàng nước ngoài dùng làm mẫu.
|
|
Bên Có ghi166:
|
- Số tiền trên các chứng từ có giá trị
ngoại tệ xuất gửi cho các đơn vị khác hoặc tiêu hủy.
|
|
Số dư Nợ167:
|
- Phản ảnh số tiền trên các chứng từ có giá
trị ngoại tệ dùng làm mẫu đang bảo quản.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại
chứng từ và người chịu trách nhiệm bảo quản.
|
Tài khoản 9122 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ
nhận giữ hộ hoặc thu hộ
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền trên
các chứng từ có giá trị ngoại tệ của khách hàng trong nước gửi nhờ giữ hộ hoặc
nhờ thu hộ.
|
Bên Nợ ghi168:
|
- Số tiền trên các chứng từ có giá trị
ngoại tệ nhận giữ hộ hoặc nhận thu hộ khách hàng trong nước.
|
|
Bên Có ghi169:
|
- Số tiền trên các chứng từ có giá trị
ngoại tệ trả lại cho khách hàng hoặc thanh toán cho khách hàng sau khi thu hộ
được.
|
|
Số dư Nợ170:
|
- Phản ảnh số tiền trên các chứng từ có giá
trị ngoại tệ đang nhận giữ hộ hoặc thu hộ khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng gửi.
|
Tài khoản 9123 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ
gửi đi nước ngoài nhờ thu
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền trên
các chứng từ có giá trị ngoại tệ của khách hàng trong nước gửi đi nước ngoài
nhờ thu.
|
Bên Nợ ghi171:
|
- Số tiền trên các chứng từ có giá trị
ngoại tệ của khách hàng gửi đi nước ngoài nhờ thu.
|
|
Bên Có ghi172:
|
- Số tiền trên các chứng từ có giá trị
ngoại tệ đã được nước ngoài thanh toán.
|
|
Số dư Nợ173:
|
- Phản ảnh số tiền trên các chứng từ có giá
trị ngoại tệ của khách hàng trong nước gửi đi nước ngoài chưa thu được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Ngân hàng
nước ngoài nhờ thu.
|
Tài khoản 9124 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ
do nước ngoài gửi đến đợi thanh toán
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền trên
các chứng từ có giá trị ngoại tệ của nước ngoài gửi đến chờ thanh toán.
|
Bên Nợ ghi174:
|
- Số tiền trên các chứng từ có giá trị
ngoại tệ của nước ngoài gửi đến.
|
|
Bên Có ghi175:
|
- Số tiền trên các chứng từ có giá trị
ngoại tệ của nước ngoài gửi đến đã thanh toán.
|
|
Số dư Nợ176:
|
- Phản ảnh số tiền trên các chứng từ có giá
trị ngoại tệ của nước ngoài gửi đến chờ thanh toán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Ngân hàng
ở nước ngoài gửi chứng từ đến.
|
Tài khoản 92 - Các văn bản, chứng từ cam kết
đưa ra177
Tài khoản 921-Cam kết bảo lãnh vay vốn178
Tài khoản này dùng để phản ánh toàn bộ số tiền
tổ chức tín dụng cam kết bảo lãnh vay vốn cho các tổ chức và cá nhân theo hợp
đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực hiện nghĩa vụ theo cam kết.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền bảo lãnh vay vốn.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền tổ chức tín dụng chấm dứt nghĩa
vụ bảo lãnh vay vốn hoặc đã thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh vay vốn.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền còn bảo lãnh vay vốn cho
khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng được bảo lãnh vay vốn.
|
Tài khoản 922- Cam kết bảo lãnh thanh toán179
Tài khoản này dùng để hạch toán toàn bộ số
tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh thanh toán cho các tổ chức, cá nhân theo hợp
đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực hiện nghĩa vụ theo cam kết.
Nội dung hạch toán tài khoản 922 giống nội
dung hạch toán tài khoản 921.
Tài khoản 923 - Các cam kết giao dịch hối
đoái
Tài khoản này dùng để phản ảnh những khoản
thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng giao dịch hối
đoái đã thỏa thuận. Các cam kết này sẽ được hạch toán theo số tiền ghi trên hợp
đồng.
|
Bên Nợ ghi180:
|
- Số tiền cam kết thanh toán.
|
|
Bên Có ghi181:
|
- Số tiền cam kết đã thanh toán (hoặc đã
huỷ cam kết hợp đồng giao dịch).
|
|
Số dư Nợ182:
|
- Phản ảnh số tiền cam kết còn phải thanh
toán với khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng hợp đồng
và khách hàng cùng cam kết.
|
Tài khoản 9231 - Cam kết Mua ngoại tệ trao
ngay (spot)
Tài khoản này hạch toán những khoản thanh
toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Mua ngoại tệ thanh
toán ngay để Mua ngoại tệ theo tỷ giá thỏa thuận đã ghi trong hợp đồng, việc
thanh toán này được người bán thực hiện trong vòng 2 ngày kể từ ngày giao dịch.
Tài khoản 9332 - Cam kết Bán ngoại tệ trao
ngay (Spot)
Tài khoản này hạch toán những khoản thanh
toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Bán ngoại tệ thanh
toán ngay để Bán ngoại tệ theo tỷ giá thỏa thuận đã ghi trong hợp đồng, việc
thanh toán này được người bán thực hiện trong vòng 2 ngày kể từ ngày giao dịch.
Tài khoản 9233 - Cam kết Mua ngoại tệ có kỳ
hạn (forward)
Tài khoản này hạch toán những khoản thanh
toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Mua ngoại tệ thanh
toán có kỳ hạn để Mua ngoại tệ theo tỷ giá thỏa thuận đã ghi trong hợp đồng,
việc thanh toán này được người bán thực hiện tại thời điểm trong tương lai
(theo quy định nhiều hơn 2 ngày kể từ ngày giao dịch).
Tài khoản 9234 - Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ
hạn (forward)
Tài khoản này hạch toán những khoản thanh
toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Bán ngoại tệ thanh
toán có kỳ hạn để Bán ngoại tệ theo tỷ giá thỏa thuận đã ghi trong hợp đồng,
việc thanh toán này được người bán thực hiện tại thời điểm trong tương lai
(theo quy định nhiều hơn 2 ngày kể từ ngày giao dịch).
Tài khoản 9235- Cam kết giao dịch hoán đổi
tiền tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh những khoản
thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết Hợp đồng giao dịch hoán đổi tiền tệ đã thỏa thuận với khách
hàng. Các cam kết hợp đồng này sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng.
Tài khoản 9236- Cam kết giao dịch quyền lựa
chọn Mua tiền tệ
Tài khoản 9237- Cam kết giao dịch quyền lựa
chọn Bán tiền tệ
Hai tài khoản này dùng để phản ảnh những khoản
thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện (Mua hoặc Bán) theo cam kết Hợp đồng giao dịch quyền lựa chọn Mua hay Bán tiền
tệ đã thỏa thuận với khách hàng. Các cam kết hợp đồng này sẽ hạch toán theo số
tiền ghi trên hợp đồng.
|
Bên Nợ ghi183:
|
- Số tiền cam kết thực hiện mua hoặc bán
tiền tệ.
|
|
Bên Có ghi184:
|
- Số tiền cam kết mua hoặc bán tiền tệ đã
thực hiện hoặc đã huỷ bỏ cam kết.
|
|
Số dư Nợ185:
|
- Phản ảnh số tiền cam kết mua hoặc bán
tiền tệ còn phải thực hiện với khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng hợp đồng
và khách hàng cùng cam kết.
|
Tài khoản 9238- Cam kết giao dịch tương lai
tiền tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh những khoản
thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết Hợp đồng giao dịch tương lai tiền tệ đã thỏa thuận với khách
hàng. Các cam kết hợp đồng này sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng.
Tài khoản 924-Cam kết cho vay không hủy ngang186
Tài khoản này dùng để hạch toán toàn bộ số
tiền tổ chức tín dụng cam kết cho vay không hủy ngang vô điều kiện cho các tổ
chức, cá nhân theo hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực hiện nghĩa
vụ theo cam kết.
Nội dung hạch toán tài khoản 924 giống nội
dung hạch toán tài khoản 921.
Tài khoản 925-Cam kết trong nghiệp vụ thư tín
dụng (L/C)187
Tài khoản này dùng để hạch toán toàn bộ số
tiền tổ chức tín dụng cam kết trong nghiệp vụ thư tín dụng (L/C) cho các tổ
chức, cá nhân theo hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực hiện nghĩa
vụ cam kết.
Nội dung hạch toán tài khoản 925 giống nội
dung hạch toán tài khoản 921.
Tài khoản 926-Cam kết bảo lãnh thực hiện hợp
đồng188
Tài khoản này dùng để hạch toán toàn bộ số
tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh thực hiện hợp đồng cho các tổ chức, cá nhân theo
hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực hiện nghĩa vụ cam kết.
Nội dung hạch toán tài khoản 926 giống nội
dung hạch toán tài khoản 921.
Tài khoản 927-Cam kết bảo lãnh dự thầu189
Tài khoản này dùng để hạch toán toàn bộ số
tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh dự thầu cho các tổ chức, cá nhân theo hợp đồng
đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa phải thực hiện nghĩa vụ cam kết.
Nội dung hạch toán tài khoản 927 giống nội
dung hạch toán tài khoản 921.
Tài khoản 928-Cam kết bảo lãnh khác190
Tài khoản này dùng để hạch toán toàn bộ số
tiền tổ chức tín dụng có nghĩa vụ bảo lãnh khác cho các tổ chức, cá nhân theo
hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa phải thực hiện nghĩa vụ cam kết.
Nội dung hạch toán tài khoản 928 giống nội
dung hạch toán tài khoản 921.
Tài khoản 929- Các cam kết khác
Tài khoản này dùng để phản ảnh những cam kết
mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo Hợp đồng đã ký kết thỏa thuận với khách
hàng.
Tài khoản 929 có các tài khoản cấp III sau:
9291- Hợp đồng hoán đổi lãi suất
9293- Hợp đồng mua bán giấy tờ có giá
9299- Cam kết khác
Tài khoản 9291 - Hợp đồng hoán đổi lãi suất
Tài khoản này dùng để phản ảnh số nợ gốc của
giao dịch hoán đổi lãi suất mà Tổ chức tín dụng đã thỏa thuận với khách hàng để
làm cơ sở tính số lãi thả nổi, số lãi cố định và số lãi ròng hoán đổi lãi suất
sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng hoán đổi lãi suất.
|
Bên Nợ ghi191:
|
- Số nợ gốc của giao dịch hoán đổi lãi suất
khi Hợp đồng hoán đổi lãi suất đang thực hiện.
|
|
Bên Có ghi192:
|
- Số nợ gốc của giao dịch hoán đổi lãi suất
khi Hợp đồng hoán đổi lãi suất hết hiệu lực.
|
|
Số dư Nợ193:
|
- Phản ảnh số nợ gốc của giao dịch hoán đổi
lãi suất khi Hợp đồng hoán đổi lãi suất vẫn còn hiệu lực.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng cam kết
hợp đồng hoán đổi lãi suất.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng
phải mở sổ theo dõi Lãi ròng hoán đổi lãi suất đối với từng Hợp đồng hoán đổi
lãi suất.
Định kỳ lập báo cáo tài chính, Tổ chức tín
dụng thực hiện tính và hạch toán dự thu hoặc dự chi đối với lãi ròng hoán đổi
lãi suất được nhận hoặc phải trả tính đến thời điểm đó để thể hiện trên báo cáo
tài chính của Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 9293- Hợp đồng mua bán giấy tờ có
giá
Tài khoản này dùng để phản ảnh những cam kết
mua bán giấy tờ có giá đã thỏa thuận theo hợp đồng giữa Tổ chức tín dụng với
khách hàng.
|
Bên Nợ ghi194:
|
- Số tiền cam kết mua,bán giấy tờ có giá.
|
|
Bên Có ghi195:
|
- Số tiền cam kết mua, bán giấy tờ có giá
đã thực hiện (hoặc cam kết đã bị huỷ bỏ).
|
|
Số dư Nợ196:
|
- Phản ảnh số tiền cam kết mua, bán giấy tờ
có giá đang có hiệu lực thực hiện với khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng hợp đồng
và khách hàng cùng cam kết.
|
Tài khoản 9299- Cam kết khác
Tài khoản này dùng để phản ảnh những cam kết
khác mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo Hợp đồng đã ký kết thỏa thuận với
khách hàng, ngoài những cam kết đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp.
Nội dung hạch toán tài khoản 9299 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 923.
Tài khoản 93 - Các cam kết nhận được197
Tài khoản 931 - Các cam kết bảo lãnh nhận từ
các Tổ chức tín dụng khác
Tài khoản này dùng để phản ảnh những khoản
cam kết cho Ngân hàng sẽ được nhận theo hợp đồng đã thỏa thuận từ Ngân hàng khác
(như Ngân hàng Nhà nước...).
Tài khoản 931 có các tài khoản cấp III sau:
9311- Vay vốn
9319- Các bảo lãnh khác
|
Bên Nợ ghi198:
|
- Cam kết sẽ được thực hiện.
|
|
Bên Có ghi199:
|
- Cam kết đã thực hiện.
|
|
Số dư Nợ200:
|
- Phản ảnh cam kết cho Ngân hàng sẽ được thực
hiện.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng hợp đồng
và Ngân hàng đưa ra cam kết.
|
Tài khoản 932- Bảo lãnh nhận từ các cơ quan
Chính phủ
Tài khoản 933- Bảo lãnh nhận từ các công ty
bảo hiểm
Tài khoản 934- Bảo lãnh nhận từ các tổ chức
Quốc tế
Tài khoản 939- Các bảo lãnh khác nhận được
Các tài khoản này dùng để hạch toán những khoản
cam kết cho Ngân hàng sẽ được nhận theo hợp đồng đã thỏa thuận từ khách hàng
(như Chính phủ...).
Nội dung hạch toán các tài khoản trên giống
như nội dung hạch toán tài khoản 931.
Tài khoản 938 - Các văn bản, chứng từ cam kết
khác nhận được201
Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản cam
kết bằng các văn bản, chứng từ cam kết khác (không phải là cam kết bảo lãnh) tổ
chức tín dụng nhận được.
Nội dung hạch toán trên tài khoản này giống
nội dung hạch toán tài khoản 931.
Tài khoản 94 - Lãi cho vay và phí phải thu
chưa thu được202
Tài khoản 941- Lãi cho vay chưa thu được bằng
đồng Việt Nam203
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền lãi
cho vay bằng đồng Việt Nam204 mà Tổ chức tín dụng chưa thu được.
|
Bên Nợ ghi205:
|
- Số tiền lãi chưa thu được.
|
|
Bên Có ghi206:
|
- Số tiền lãi đã thu được.
|
|
Số dư Nợ207:
|
- Phản ảnh số tiền lãi cho vay bằng đồng
Việt Nam Tổ chức tín dụng chưa thu được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị
vay chưa trả lãi cho Tổ chức tín dụng.
|
Tài khoản 942 - Lãi cho vay chưa thu được bằng
ngoại tệ208
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền lãi
cho vay bằng ngoại tệ209 mà Tổ chức tín dụng chưa thu được.
|
Bên Nợ ghi210:
|
- Số tiền lãi ngoại tệ chưa thu được.
|
|
Bên Có ghi211:
|
- Số tiền lãi ngoại tệ đã thu được.
|
|
Số dư Nợ212:
|
- Phản ảnh số tiền lãi cho vay bằng ngoại
tệ Tổ chức tín dụng chưa thu được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị
vay chưa trả lãi cho Tổ chức tín dụng.
|
Tài khoản 943- Lãi cho thuê tài chính chưa
thu được213
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền lãi
cho thuê tài chính214 mà Tổ chức tín dụng chưa thu được.
Nội dung hạch toán Tài khoản 943 giống nội
dung hạch toán Tài khoản 941,942.
Tài khoản 944- Lãi chứng khoán chưa thu được215
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền lãi
chứng khoán mà tổ chức tín dụng chưa thu được.
Nội dung hạch toán tài khoản này như sau:
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền lãi chưa thu được.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền lãi đã thu được.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền lãi chứng khoán tổ chức
tín dụng chưa thu được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức
phát hành.
|
Tài khoản 945- Lãi tiền gửi chưa thu được216
Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi tiền
gửi mà tổ chức tín dụng chưa thu được.
Nội dung hạch toán tài khoản 945 giống nội
dung hạch toán tài khoản 944.
Tài khoản 949- Phí phải thu chưa thu được217
Tài khoản này dùng để phản ánh số phí phải
thu của tổ chức tín dụng chưa thu được.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số phí phải thu chưa thu được.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số phí phải thu đã thu được.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số phí phải thu chưa thu được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết cho từng khách
hàng.
|
Tài khoản 95 - Tài sản dùng để cho thuê tài
chính
Tài khoản 951 - Tài sản dùng để cho thuê tài
chính đang quản lý tại công ty
Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản
dùng để cho thuê tài chính đang quản lý tại các công ty cho thuê tài chính. Giá
trị tài sản được theo dõi theo giá mua ban đầu.
|
Bên Nợ ghi218:
|
- Giá trị tài sản dùng để cho thuê tài
chính nhận về công ty cho thuê tài chính quản lý.
|
|
Bên Có ghi219:
|
- Giá trị tài sản dùng để cho thuê tài
chính quản lý tại công ty cho thuê tài chính được xử lý.
|
|
Số dư Nợ220:
|
- Phản ảnh giá trị tài sản dùng để cho thuê
tài chính đang quản lý tại công ty cho thuê tài chính.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản
dùng để cho thuê tài chính.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, công ty cho thuê
tài chính mở sổ theo dõi chi tiết từng khách hàng thuê tài sản (nếu có).
Tài khoản 952 - Tài sản dùng để cho thuê tài
chính đang giao cho khách hàng thuê
Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản
dùng để cho thuê tài chính đang giao cho khách hàng thuê. Giá trị tài sản được
theo dõi theo giá mua ban đầu.
|
Bên Nợ ghi221:
|
- Giá trị tài sản dùng để cho thuê tài
chính giao cho khách hàng thuê.
|
|
Bên Có ghi222:
|
- Giá trị tài sản dùng để cho thuê tài
chính giao cho khách hàng thuê được xử lý hoặc nhận về công ty.
|
|
Số dư Nợ223:
|
- Phản ảnh giá trị tài sản dùng để cho thuê
tài chính đang giao cho khách hàng thuê.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản
dùng để cho thuê tài chính.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, công ty cho thuê
tài chính mở sổ theo dõi chi tiết từng khách hàng thuê tài sản.
Tài khoản 96 - Các giấy tờ có giá của Tổ chức
tín dụng phát hành
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị (mệnh
giá) của giấy tờ có giá của Tổ chức tín dụng (Cổ phiếu, trái phiếu, các giấy tờ
có giá khác để huy động vốn của các tổ chức cá nhân) đang bảo quản ở đơn vị.
Tài khoản 96 có các tài khoản cấp II sau:
961 - Các giấy tờ có giá mẫu
962 - Các giấy tờ có giá của Tổ chức tín dụng
Tài khoản 961 - Các giấy tờ có giá mẫu
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị (mệnh
giá) của các loại giấy tờ có giá mẫu (hối phiếu, cổ phiếu...) đơn vị đang bảo
quản.
|
Bên Nợ ghi224:
|
- Giá trị (mệnh giá) của hối phiếu... mẫu
đơn vị nhận về.
|
|
Bên Có ghi225:
|
- Giá trị (mệnh giá) của hối phiếu, trái
phiếu... mẫu đơn vị chuyển giao đi.
|
|
Số dư Nợ226:
|
- Phản ảnh giá trị(mệnh giá) của hối phiếu,
trái phiếu... mẫu đang bảo quản ở đơn vị.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại mệnh
giá, kỳ hạn của trái phiếu... mẫu phát hành theo từng đợt.
|
Có nhiều người chịu trách nhiệm bảo quản, các
Tổ chức tín dụng phải mở thêm sổ theo dõi từng loại trái phiếu... mẫu giao cho
từng người bảo quản.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng
phải mở sổ theo dõi chi tiết từng thời hạn thanh toán, lãi suất (nếu có) của
trái phiếu...mẫu.
Tài khoản 962 - Các giấy tờ có giá của Tổ
chức tín dụng
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị (mệnh
giá) của các loại giấy tờ có giá của Tổ chức tín dụng đang bảo quản tại đơn vị.
|
Bên Nợ ghi227:
|
- Giá trị (mệnh giá) của các trái phiếu, cổ
phiếu... đơn vị nhận về từ nhà in.
|
|
Bên Có ghi228:
|
- Giá trị (mệnh giá) của các trái phiếu, cổ
phiếu...Tổ chức tín dụng bán ra (phát hành)..
|
|
Số dư Nợ229:
|
- Phản ảnh giá trị (mệnh giá) của các trái
phiếu, cổ phiếu... đơn vị đang bảo quản.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại mệnh
giá của trái phiếu..., người và nơi bảo quản.
|
Tài khoản 97 - Nợ khó đòi đã xử lý
Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản nợ
bị tổn thất đã dùng dự phòng rủi ro để bù đắp, đang trong thời gian theo dõi để
có thể tiếp tục thu hồi dần. Thời gian theo dõi trên tài khoản này phải theo
quy định của Bộ Tài chính, hết thời gian quy định mà không thu được thì cũng
huỷ bỏ.
Đối với những khoản xoá nợ theo Lệnh của
Chính phủ thì không hạch toán vào tài khoản này.
Tài khoản này có tài khoản cấp II sau:
971 - Nợ bị tổn thất đang trong thời gian
theo dõi.
972 - Nợ tổn thất trong hoạt động thanh toán230
Tài khoản 971 - Nợ bị tổn thất đang trong
thời gian theo dõi
Tài khoản 9711 - Nợ gốc bị tổn thất đang
trong thời gian theo dõi231
Tài khoản 9712 - Nợ lãi bị tổn thất đang
trong thời gian theo dõi232
|
Bên Nợ ghi223:
|
- Số tiền nợ khó đòi đã được bù đắp nhưng
đưa ra theo dõi ngoài bảng cân đối kế toán.
|
|
Bên Có ghi234:
|
- Số tiền thu hồi được của khách hàng.
|
|
|
- Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời hạn
theo dõi.
|
|
Số dư Nợ235:
|
- Phản ảnh số nợ bị tổn thất đã được bù đắp
nhưng vẫn phải tiếp tục theo dõi để thu hồi.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tiểu khoản theo từng khách hàng nợ và
từng khoản nợ.
|
Tài khoản 972- Nợ tổn thất trong hoạt động
thanh toán236
Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản nợ
bị tổn thất trong hoạt động thanh toán của tổ chức tín dụng đã dùng dự phòng
rủi ro để bù đắp, đang trong thời gian theo dõi để tận thu nợ. Thời gian theo
dõi trên tài khoản này thực hiện theo các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính,
hết thời gian theo dõi mà vẫn còn số dư thì được xuất toán.
Nội dung hạch toán trên tài khoản này giống
nội dung hạch toán trên tài khoản 971.
Tài khoản 98- Nghiệp vụ mua bán nợ, ủy thác
và đại lý237
Tài khoản 981- Nghiệp vụ mua bán nợ
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị khoản
nợ gốc và lãi theo hợp đồng cho vay của khoản nợ đã mua, bán.
Tài khoản 981 có các tài khoản cấp III sau:
9811- Nợ gốc đã mua
9812- Lãi của khoản nợ đã mua
9813- Nợ gốc đã bán
9814- Lãi của khoản nợ đã bán
Tài khoản 9811- Nợ gốc đã mua
Tài khoản này mở tại bên mua nợ dùng để phản
ánh giá trị nợ gốc theo hợp đồng cho vay của khoản nợ đã mua
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số nợ gốc được thu từ bên nợ theo hợp
đồng tín dụng của khoản nợ đã mua.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền gốc thu được.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền nợ gốc được thu theo hợp
đồng cho vay của khoản nợ đã mua chưa thu được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đối tượng
nợ.
|
Tài khoản 9812- Lãi của khoản nợ đã mua
Tài khoản này mở tại bên mua nợ dùng để phản
ánh lãi được thu theo hợp đồng tín dụng của khoản nợ đã mua nhưng không đủ điều
kiện hạch toán vào tài khoản 395- Lãi phải thu từ nghiệp vụ mua nợ trong bảng
cân đối kế toán.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền lãi tính trên nợ gốc phải thu từ
bên nợ của khoản nợ đã mua.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền thu được từ bên nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp khi xử lý
theo cơ chế tài chính.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền lãi tính trên nợ gốc của
khoản nợ đã mua nhưng chưa thu được.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đối tượng
bên nợ.
|
Tài khoản 9813- Nợ gốc đã bán
Tài khoản này mở tại bên bán nợ dùng để phản
ánh giá trị nợ gốc của khoản nợ đã bán còn nghĩa vụ nhưng không theo dõi nội
bảng theo quy định của pháp luật.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị nợ gốc đã bán tăng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị nợ gốc đã bán giảm.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị nợ gốc của khoản nợ đã
bán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng nợ và từng khoản nợ.
|
Tài khoản 9814- Lãi của khoản nợ đã bán
Tài khoản này mở tại bên bán nợ dùng để phản
ánh giá trị nợ lãi của khoản nợ đã bán còn nghĩa vụ nhưng không theo dõi nội
bảng theo quy định của pháp luật.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị khoản nợ lãi của khoản nợ đã bán
tăng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị khoản nợ lãi của khoản nợ đã bán
giảm.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị nợ lãi của khoản nợ đã
bán.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng nợ và từng khoản nợ.
|
Tài khoản 982- Cho vay theo hợp đồng hợp vốn
Tài khoản này mở tại tổ chức tín dụng đầu
mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng vốn góp
của các tổ chức tín dụng thành viên trong nghiệp vụ cho vay theo hợp đồng hợp
vốn.
Tài khoản 982- Cho vay theo hợp đồng hợp vốn
có các tài khoản cấp III sau:
9821- Nợ trong hạn
9822- Nợ quá hạn
Tài khoản 9821- Nợ trong hạn
Tài khoản này mở tại tổ chức tín dụng đầu
mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng vốn góp
của các tổ chức tín dụng thành viên trong nghiệp vụ cho vay theo hợp đồng hợp
vốn đối với các khoản cho vay còn trong hạn theo hợp đồng tín dụng hoặc còn
trong thời gian gia hạn nợ đối với các khoản vay được tổ chức tín dụng gia hạn,
điều chỉnh kỳ hạn nợ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền cho vay còn trong hạn theo hợp
đồng hợp vốn.
- Chuyển từ tài khoản thích hợp sang.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền đang cho khách hàng vay
trong hạn.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức
tín dụng thành viên và từng khách hàng vay tiền.
|
Tài khoản 9822- Nợ quá hạn
Tài khoản này mở tại tổ chức tín dụng đầu
mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng vốn góp
của các tổ chức tín dụng thành viên trong nghiệp vụ cho vay theo hợp đồng hợp
vốn đối với các khoản cho vay đã quá hạn, không được điều chỉnh kỳ hạn nợ.
Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền tổ
chức tín dụng cho khách hàng vay đã quá hạn và không được gia hạn, điều chỉnh
kỳ hạn nợ.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền cho vay quá hạn theo hợp đồng hợp
vốn.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền cho khách hàng vay đã
quá hạn.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức
tín dụng thành viên và từng khách hàng vay.
|
Tài khoản 983- Cấp tín dụng theo hợp đồng
nhận ủy thác
Tài khoản này mở tại tổ chức tín dụng nhận ủy
thác cấp tín dụng để phản ánh tình hình cấp tín dụng cho khách hàng bằng vốn
nhận ủy thác (bên nhận ủy thác không phải chịu rủi ro khi đã thực hiện đầy đủ
các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác).
Tài khoản 983- Cấp tín dụng theo hợp đồng
nhận ủy thác có các tài khoản cấp III sau:
9831- Nợ trong hạn
9832- Nợ quá hạn
Tài khoản 9831- Nợ trong hạn
Tài khoản này mở tại tổ chức tín dụng nhận ủy
thác cấp tín dụng để phản ánh tình hình cấp tín dụng cho khách hàng bằng vốn
nhận ủy thác (bên nhận ủy thác không phải chịu rủi ro khi đã thực hiện đầy đủ
các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác) đối với các khoản nợ trong hạn.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền cấp tín dụng còn trong hạn.
- Chuyển từ tài khoản thích hợp sang.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền cấp tín dụng trong hạn.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng.
|
Tài khoản 9832- Nợ quá hạn
Tài khoản này mở tại tổ chức tín dụng nhận ủy
thác cấp tín dụng để phản ánh tình hình cấp tín dụng cho khách hàng bằng vốn
nhận ủy thác (bên nhận ủy thác không phải chịu rủi ro khi đã thực hiện đầy đủ
các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác) đối với các khoản nợ quá hạn.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền cấp tín dụng quá hạn.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền cấp tín dụng đã quá hạn.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng.
|
Tài khoản 984- Các nghiệp vụ ủy thác và đại
lý khác
Tài khoản này mở tại tổ chức tín dụng nhận ủy
thác, làm đại lý, dùng để phản ánh tình hình thực hiện các nghiệp vụ ủy thác và
đại lý khác.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Số tiền nhận ủy thác, làm đại lý tăng.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Số tiền nhận ủy thác, làm đại lý giảm.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh số tiền đang cho nhận ủy thác, làm
đại lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đối tượng
ủy thác, thuê đại lý.
|
Tài khoản 989- Chứng khoán lưu ký
Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị chứng
khoán của tổ chức tín dụng và của người đầu tư ủy thác tổ chức tín dụng, đang
gửi lưu ký tại đơn vị nhận lưu ký.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị chứng khoán của tổ chức tín dụng
và của người đầu tư ủy thác, lưu ký gửi tại đơn vị nhận lưu ký.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị chứng khoán của tổ chức tín dụng
và của người đầu tư ủy thác, lưu ký lấy ra.
- Giá trị chứng khoán của tổ chức tín dụng
và của người đầu tư ủy thác được thanh toán khi đáo hạn.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị chứng khoán của tổ chức
tín dụng và của người đầu tư ủy thác đang lưu ký tại đơn vị nhận lưu ký.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại
chứng khoán gửi lưu ký
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, còn phải mở Sổ
theo dõi chi tiết theo từng đơn vị nhận chứng khoán lưu ký và theo từng người
đầu tư ủy thác tổ chức tín dụng làm dịch vụ này (trường hợp tài khoản lưu ký
chứng khoán của người đầu tư).
Tài khoản 99 - Tài sản và chứng từ khác
Tài khoản 991 - Kim loại quý, đá quý giữ hộ
Tài khoản này dùng để phản ảnh kim loại quý,
đá quý của các đơn vị, cá nhân nhờ Ngân hàng giữ hộ. Giá trị kim loại quý, đá
quý giữ hộ được hạch toán theo giá thực tế của hiện vật (theo thời điểm giao
nhận). Trường hợp không xác định được giá trị thì hạch toán hiện vật theo giá
quy ước mỗi gói, hộp, thùng niêm phong là 1đ (một đồng).
|
Bên Nợ ghi238:
|
- Giá trị kim loại quý, đá quý nhập kho để
giữ hộ.
|
|
Bên Có ghi239:
|
- Giá trị kim loại quý, đá quý xuất kho trả
lại cho người gửi.
|
|
Số dư Nợ240:
|
- Phản ảnh giá trị kim loại quý, đá quý
Ngân hàng đang giữ hộ khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị,
cá nhân có kim loại quý, đá quý nhờ giữ hộ.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Ngân hàng lưu
biên bản giao nhận kim loại quý, đá quý giữ hộ để theo dõi hiện vật.
Tài khoản 992 - Tài sản khác giữ hộ
Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản
(trừ kim loại quý, đá quý đã hạch toán ở tài khoản 991) của các đơn vị khác
giao cho Ngân hàng giữ hộ theo chế độ quy định. Giá trị của tài sản giữ hộ được
hạch toán theo giá thực tế của hiện vật, nếu chưa có giá thì tạm xác định giá
để hạch toán.
|
Bên Nợ ghi241:
|
- Giá trị tài sản nhận giữ hộ.
|
|
Bên Có ghi242:
|
- Giá trị tài sản trả lại cho người gửi.
|
|
Số dư Nợ243:
|
- Phản ảnh giá trị tài sản Ngân hàng đang
giữ hộ khách hàng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị có
tài sản nhờ giữ hộ.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Ngân hàng lưu
biên bản giao nhận tài sản giữ hộ để theo dõi hiện vật.
Tài khoản 993 - Tài sản thuê ngoài
Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản Tổ
chức tín dụng thuê ngoài để sử dụng.
|
Bên Nợ ghi244:
|
- Giá trị tài sản thuê ngoài.
|
|
Bên Có ghi245:
|
- Giá trị tài sản trả lại người sở hữu.
|
|
Số dư Nợ246:
|
- Phản ảnh giá trị tài sản thuê ngoài Tổ
chức tín dụng đang bảo quản.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài
sản.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng
mở sổ theo dõi chi tiết tài sản của từng người sở hữu.
Tài khoản 994 - Tài sản thế chấp, cầm cố247
của khách hàng
Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản
thế chấp, cầm cố248 của các tổ chức, cá nhân vay vốn Tổ
chức tín dụng theo chế độ cho vay quy định.
|
Bên Nợ ghi249:
|
- Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố250
giao cho Tổ chức tín dụng quản lý để bảo đảm nợ vay.
|
|
Bên Có ghi251:
|
- Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố252
trả lại tổ chức, cá nhân vay khi trả được nợ.
|
|
|
- Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố253
được đem phát mại để trả nợ vay Tổ chức tín dụng.
|
|
Số dư Nợ254:
|
- Phản ảnh giá trị tài sản thế chấp, cầm cố255
Tổ chức tín dụng đang quản lý.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài
sản thế chấp, cầm cố256.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng
mở sổ theo dõi chi tiết tài sản thế chấp, cầm cố257 của
từng tổ chức, cá nhân vay vốn.
Tài khoản 995 - Tài sản gán, xiết nợ chờ xử
lý
Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản
gán, xiết nợ của tổ chức, cá nhân vay vốn Tổ chức tín dụng để chờ xử lý do
thiếu bảo đảm nợ vay.
|
Bên Nợ ghi258:
|
- Giá trị tài sản Tổ chức tín dụng tạm giữ
chờ xử lý.
|
|
Bên Có ghi259:
|
- Giá trị tài sản Tổ chức tín dụng tạm giữ
đã được xử lý.
|
|
Số dư Nợ260:
|
- Phản ảnh giá trị tài sản của tổ chức, cá
nhân vay vốn đang được Tổ chức tín dụng tạm giữ chờ xử lý do thiếu bảo đảm nợ
vay Tổ chức tín dụng.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài
sản tạm giữ.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng
mở sổ theo dõi chi tiết tài sản gán, xiết nợ của từng tổ chức, cá nhân vay.
Tài khoản 996 - Các giấy tờ có giá của khách
hàng đưa cầm cố
Tài khoản này dùng để phản ảnh các giấy tờ có
giá của khách hàng đưa cầm cố để vay vốn tổ chức tín dụng.
Nội dung hạch toán tài khoản 996 giống như
nội dung hạch toán tài khoản 994.
Tài khoản 997- Tài sản nhận của Ngân hàng
thương mại hoặc nhận từ việc mua lại nợ
Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản
bảo đảm nợ mà Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản nhận uỷ thác từ Ngân hàng
thương mại thành lập Công ty hoặc từ việc mua lại nợ.
|
Bên Nợ ghi261:
|
- Giá trị tài sản bảo đảm nợ nhận uỷ thác
từ Ngân hàng thương mại hoặc từ việc mua lại nợ.
|
|
Bên Có ghi262:
|
- Giá trị tài sản đã được xử lý theo quy
định.
|
|
Số dư Nợ263:
|
- Phản ảnh giá trị tài sản bảo đảm nợ nhận
uỷ thác từ Ngân hàng thương mại hoặc từ việc mua lại nợ đang quản lý tại Công
ty.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản bảo
đảm nợ nhận uỷ thác từ Ngân hàng thương mại hoặc từ việc mua lại nợ.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, phải mở sổ theo
dõi chi tiết tài sản bảo đảm nợ của từng tổ chức, cá nhân vay.
Tài khoản 998- Tài sản, giấy tờ có giá của tổ
chức tín dạng thế chấp, cầm cố264
Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản,
giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng thế chấp, cầm cố để bảo đảm nợ vay.
|
Bên Nợ ghi:
|
- Giá trị tài sản thế chấp tổ chức tín dụng
thế chấp, cầm cố để bảo đảm nợ vay.
|
|
Bên Có ghi:
|
- Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố được trả
lại sau khi trả được nợ.
- Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố được xử
lý.
|
|
Số dư Nợ:
|
- Phản ánh giá trị tài sản tổ chức tín dụng
đang thế chấp, cầm cố.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài
sản thế chấp, cầm cố.
|
Tài khoản 999 - Các chứng từ có giá trị khác
đang bảo quản
Tài khoản này dùng để hạch toán các chứng từ
có giá trị mà Ngân hàng đang chịu trách nhiệm bảo quản như sổ tiết kiệm của
khách hàng nhờ Ngân hàng giữ hộ... Giá trị của các chứng từ được hạch toán theo
đúng số tiền ghi trên chứng từ.
|
Bên Nợ ghi265:
|
- Giá trị các chứng từ nhận vào để bảo
quản.
|
|
Bên Có ghi266:
|
- Giá trị các chứng từ xuất ra.
|
|
Số dư Nợ267:
|
- Phản ảnh giá trị các chứng từ Ngân hàng
đang bảo quản.
|
|
Hạch toán chi tiết:
|
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại
chứng từ bảo quản.
|
Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Ngân hàng mở sổ
theo dõi chi tiết các chứng từ của từng đơn vị, cá nhân nhờ giữ hộ.
IV. CÁC QUY ĐỊNH KHÁC
1.
Vụ
Trưởng Vụ Kế toán - Tài chính, Vụ Trưởng Vụ Các Ngân hàng, Chánh Thanh tra Ngân
hàng Nhà nước chịu trách nhiệm hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện Quyết định
này đối với các Tổ chức tín dụng. Tổng Giám đốc, Giám đốc các Tổ chức tín dụng
có trách nhiệm hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện quyết định này trong đơn vị
mình.
2.
Việc sửa
đổi, bổ sung các tài khoản vào Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng
ban hành kèm theo Quyết định này do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quyết định.
BẢNG KÝ HIỆU CÁC LOẠI TIỀN TỆ CỦA CÁC NƯỚC
TRÊN THẾ GIỚI
(kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004
của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước)
|
Tên nước (Tiếng Việt)
|
Tên ngoại tệ
|
Ký hiệu
|
|
Chữ
|
Số
|
|
VIỆT NAM
|
ĐỒNG
|
VND
|
00
|
|
VIỆT NAM
|
VÀNG
|
XAU
|
01
|
|
SLOVAKIA
|
SLOVAKKORUNA
|
SKK
|
09
|
|
MO ZĂM
BÍCH
|
METICAL
|
MZM
|
10
|
|
NICARAGUA
|
CORDOBA
ORO
|
NIO
|
11
|
|
NAM TƯ
|
NEW DINAR
|
YUM
|
12
|
|
ÁO
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
BỈ
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
PHẦN LAN
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
PHÁP
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
ĐỨC
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
AI LEN
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
Ý
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
LÚCH XĂM
BUA
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
NETHERLANDS
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
THỔ NHĨ
KỲ
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
TÂY BAN
NHA
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
GUINEA-
BISSAU
|
GUINEA-BISSAU
PESO
|
GWP
|
15
|
|
HONDURAS
|
LEMPIRA
|
HNL
|
16
|
|
ANBANI
|
LEK
|
ALL
|
17
|
|
BA LAN
|
ZLOTY
|
PLN
|
18
|
|
BUN GA RI
|
LEV
|
BGL
|
19
|
|
LIBERIA
|
LIBERIAN
DOLLAR
|
LRD
|
20
|
|
HUNGARY
|
FORINT
|
HUF
|
21
|
|
LIÊN BANG
NGA
|
RUSSIAN
RUBLE(NEW)
|
RUB
|
22
|
|
MÔNG CỔ
|
TUGRIK
|
MNT
|
23
|
|
RUMANI
|
LEU
|
ROL
|
24
|
|
TIỆP KHẮC
(MỚI)
|
CZECH
KORUNA
|
CZK
|
25
|
|
TRUNG
QUỐC
|
YAN
RENMINBI
|
CNY
|
26
|
|
BẮC TRIỀU
TIÊN
|
NORTH
KOREAN WON
|
KPW
|
27
|
|
CU BA
|
CUBAN
PESO
|
CUP
|
28
|
|
LÀO
|
KIP
|
LAK
|
29
|
|
CAM PU
CHIA
|
RIEL
|
KHR
|
30
|
|
PAKISTAN
|
PAKISTAN
RUPEE
|
PKR
|
31
|
|
ACHENTINA
|
ARGENTINE
PESO
|
ARS
|
32
|
|
CA MƠ RUN
|
CFA FRANC
BEAC
|
XAF
|
33
|
|
ANDURÁT
|
SPANISIC
PESETA
|
ESP
|
34
|
|
GUERNSEY,C.I.
|
POUND
STERLING
|
GBP
|
35
|
|
ISLE OF
MAN
|
POUND
STERLING
|
GBP
|
35
|
|
JERSEY,C.I
|
POUND
STERLING
|
GBP
|
35
|
|
ANH
|
POUND
STERLING
|
GBP
|
35
|
|
HỒNG KÔNG
|
HONGKONG
DOLLAR
|
HKD
|
36
|
|
AMERICAN
SAMOA
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
BRISTISH
INDIAN OCEAN TERRITORY
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
GUAM
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
HAITI
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
MARSHALL
ISLANDS
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
MICRONESIA
(FERERATED STATES OF)
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
NORTHERN
MARIANA ISLANDS
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
PALAU
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
PANAMA
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
PUERTO
RICO
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
TURKS AND
CAICOS ISLANDS
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
MỸ
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
UNITED
STATES MINOR OU
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
VIRGIN
ISLANDS,BRISTISH
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
VIRGIN
ISLANDS,U.S.
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
UNITED
STATES MINOR OU
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
PHÁP
|
FRENCH
FRANC
|
FRF
|
38
|
|
FRENCH
SOUTHERN TERRI
|
FRENCH
FRANC
|
FRF
|
38
|
|
GUADELOUPE
|
FRENCH
FRANC
|
FRF
|
38
|
|
MANTINIQUE
|
FRENCH
FRANC
|
FRF
|
38
|
|
MAYOTTE
|
FRENCH FRANC
|
FRF
|
38
|
|
MONACO
|
FRENCH
FRANC
|
FRF
|
38
|
|
REUNION
|
FRENCH
FRANC
|
FRF
|
38
|
|
SAINT
PIERRE AND MIQUEL
|
FRENCH
FRANC
|
FRF
|
38
|
|
LIECHTENSTEIN
|
SWISS
FRANC
|
CHF
|
39
|
|
THUỴ SĨ
|
SWISS
FRANC
|
CHF
|
39
|
|
ĐỨC
|
DEUTSCHE
MARK
|
DEM
|
40
|
|
NHẬT BẢN
|
YEN
|
JPY
|
41
|
|
THỔ NHĨ
KỲ
|
PORTUGUESE
ESCUDO
|
PTE
|
42
|
|
GINE
|
GUINEA
FRANC
|
GNF
|
43
|
|
SOMALIA
|
SOMA-
SHILLING
|
SOS
|
44
|
|
THAI LAND
|
BAHT
|
THB
|
45
|
|
BRUNEI
DARUSSALAM
|
BRUNEI
DOLLAR
|
BND
|
46
|
|
BRAZIL
|
BRAZILIAN
REAL
|
BRL
|
47
|
|
THUỴ ĐIỂN
|
SWEDISH
KRONA
|
SEK
|
48
|
|
BOUVET
ISLAND
|
NORWEGIAN
KRONE
|
NOK
|
49
|
|
NAUY
|
NORWEGIAN
KRONE
|
NOK
|
49
|
|
SVALBARD
AND JAN MAYE
|
NORWEGIAN
KRONE
|
NOK
|
49
|
|
ĐAN MẠCH
|
DANISH
KRONE
|
DKK
|
50
|
|
FAEROE
ISLAND
|
DANISH
KRONE
|
DKK
|
50
|
|
GREENLAND
|
DANISH
KRONE
|
DKK
|
50
|
|
LÚCH XĂM
BUA
|
LUXEMBOURG
FRANC
|
LUF
|
51
|
|
ÚC
|
AUSTRALIAN
DOLLAR
|
AUD
|
52
|
|
CHRISMAST
ISLAND
|
AUSTRALIAN
DOLLAR
|
AUD
|
52
|
|
COCOS(KEELING)
ISLAND
|
AUSTRALIAN
DOLLAR
|
AUD
|
52
|
|
KIRIBATI
|
AUSTRALIAN
DOLLAR
|
AUD
|
52
|
|
NORFOLK ISLAND
|
AUSTRALIAN
DOLLAR
|
AUD
|
52
|
|
TUVALU
|
AUSTRALIAN
DOLLAR
|
AUD
|
52
|
|
CANADA
|
CANADIAN
DOLLAR
|
CAD
|
53
|
|
SINGAPORE
|
SINGAPORE
DOLLAR
|
SGD
|
54
|
|
MALAYSIA
|
MALAYSIAN
RINGGIT
|
MYR
|
55
|
|
ALGIERI
|
ALGERIAN
DINAR
|
DZD
|
56
|
|
YEMEN
|
YEMENI
RIAL
|
YER
|
57
|
|
IRẮC
|
IRAQI
DINAR
|
IQD
|
58
|
|
LIBYAN
ARB JAMAHIRIYA
|
LIBYAN
DINAR
|
LYD
|
59
|
|
TUNISIA
|
TUNISIAN
DINAR
|
TND
|
60
|
|
BỈ
|
BELGIAN
FRANC
|
BEF
|
61
|
|
LÚCH XĂM
BUA
|
BELGIAN
FRANC
|
BEF
|
61
|
|
MA RỐC
|
MOROCCAN
DIRHAM
|
MAD
|
62
|
|
COLOMBIA
|
COLOMBIAN
PESO
|
COP
|
63
|
|
CAMEROON
|
CFA FRANC
BEAC
|
XAF
|
64
|
|
CỘNG HOÀ
TRUNG PHI
|
CFA FRANC
BEAC
|
XAF
|
64
|
|
SAT
|
CFA FRANC
BEAC
|
XAF
|
64
|
|
CONGO
|
CFA FRANC
BEAC
|
XAF
|
64
|
|
EQUATORIAL
GUINEA
|
CFA FRANC
BEAC
|
XAF
|
64
|
|
GABONG
|
CFA FRANC
BEAC
|
XAF
|
64
|
|
ANGOLA
|
KWANZA
REAJUSTADO
|
AOR
|
65
|
|
NETHERLANDS
|
NETHERLANDS
GUILDER
|
NLG
|
66
|
|
BENIN
|
CFA FRANC
BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
BURKINA
FASO
|
CFA FRANC
BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
COTED'IVOIRE
|
CFA FRANC
BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
GUINEA-
BISSAU
|
CFA FRANC
BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
MALI
|
CFA FRANC
BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
NIGIÊ
|
CFA FRANC
BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
SENEGAL
|
CFA FRANC
BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
TOGO
|
CFA FRANC
BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
AI CẬP
|
EGYPTIAN
POUND
|
EGP
|
69
|
|
CỘNG HOÀ
SYRIAN ARAB
|
SYRIAN
POUND
|
SYP
|
70
|
|
LI BĂNG
|
LEBANESE
POUND
|
LBP
|
71
|
|
ETHIOPIA
|
ETHIOPIANBIRR
|
ETB
|
72
|
|
AI LEN
|
IRISH
POUND
|
IEP
|
73
|
|
THỔ NHĨ
KỲ
|
TURKISH
LIRA
|
TRL
|
74
|
|
HOLY
SEE(VATICAN CITY STATE)
|
ITALIAN
LIRA
|
ITL
|
75
|
|
Ý
|
ITALIAN
LIRA
|
ITL
|
75
|
|
SAN
MARINO
|
ITALIAN
LIRA
|
ITL
|
75
|
|
PHẦN LAN
|
MARKKA
|
FIM
|
76
|
|
MEXICO
|
MEXICAN
PESO
|
MXN
|
77
|
|
PHI LIP
PIN
|
PHILIPPINE
PESO
|
PHP
|
78
|
|
PA RA
GUAY
|
GUARANI
|
PYG
|
79
|
|
HI LẠP
|
DRACHMA
|
GRD
|
80
|
|
BHU TAN
|
INDIAN
RUPEE
|
INR
|
81
|
|
ẤN ĐỘ
|
INDIAN
RUPEE
|
INR
|
81
|
|
SRI LANKA
|
SRI LANKA
RUPEE
|
LKR
|
82
|
|
BANGLADET
|
TAKA
|
BDT
|
83
|
|
INDONESIA
|
RUPIAH
|
IDR
|
84
|
|
ÁO
|
SCHILLING
|
ATS
|
85
|
|
ECUADOR
|
SUCRE
|
ECS
|
87
|
|
NEW
ZEALAND
|
NEWZEALAND
DOLLAR
|
NZD
|
88
|
|
NIUE
|
NEWZEALAND
DOLLAR
|
NZD
|
88
|
|
PITCAIRN
|
NEWZEALAND
DOLLAR
|
NZD
|
88
|
|
TOKELAU
|
NEWZEALAND
DOLLAR
|
NZD
|
88
|
|
GIBUTI
|
DJIBUTI FRANC
|
DJF
|
89
|
|
ANDORRA
|
SPANISH
PESETA
|
ESP
|
90
|
|
TÂY BAN
NHA
|
SPANISH
PESETA
|
ESP
|
90
|
|
ARẬP XÊ
ÚT
|
SAUDI
RYAL
|
SAR
|
91
|
|
PÊ RU
|
NUEVO SOL
|
PEN
|
92
|
|
PANAMA
|
BALBOA
|
PAB
|
93
|
|
ĐÀI LOAN
|
NEW
TAIWAN DOLLAR
|
TWD
|
94
|
|
MA CAO
|
PATACA
|
MOP
|
95
|
|
IRAN
(ISLAMIC REPUBLIC OF)
|
IRANIAN
RIAL
|
IRR
|
96
|
|
CÔ OÉT
|
KUWAITI
DINAR
|
KWD
|
97
|
|
HÀN QUỐC
|
WON
|
KRW
|
98
|
|
CÁC NƯỚC
KHÁC
|
CÁC NGOẠI
TỆ KHÁC
|
|
99
|
|
Nơi nhận:
- Văn
phòng Chính phủ (để đăng Công báo);
- Ban lãnh đạo NHNN;
- Website NHNN;
- Lưu VP, PC3, TCKT (2 bản).
|
XÁC THỰC VĂN BẢN
HỢP NHẤT
KT. THỐNG ĐỐC
PHÓ THỐNG ĐỐC
Nguyễn Đồng Tiến
|