Thông tư 41/2006/TT-BTC mở rộng thí điểm cơ sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế nhà đất thuế thu nhập người thu nhập cao thuế môn bài

• Số hiệu: 41/2006/TT-BTC
• Loại văn bản: Thông tư
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Trương Chí Trung
• Ngày ban hành: 12/05/2006

BỘ TÀI CHÍNH --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Sô: 41/2006/TT-BTC	Hà Nội; ngày 12 tháng 05 năm 2006

THÔNG TƯ

CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 41/2006/TT-BTC NGÀY 12 THÁNG 5 NĂM 2006 HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN QUYỆT ĐỊNH SỐ 161/2005/QĐ-TTg NGÀY 30/6/2005 CỦA THỦ TƯỚNG CHÍNH PHỦ Về VIỆC MỞ RỘNG THÍ ĐIỂM CƠ SỞ SẢN XUẤT, KINH DOANH TỰ KÊ KHAI, TỰ NỘP THUẾ NHÀ ĐẤT,THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP CAO VÀ THUẾ MÔN BÀI

Căn cứ Pháp lệnh về Thuế nhà, đất năm 1992, Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung một số điều Pháp lệnh Thuế nhà, đất năm 1994 và Nghị định số 94/CP ngày 25/8/1994 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh về Thuế nhà, đất và Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh về Thuế nhà, đất;

Căn cứ Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao số 35/2001/PL-UBTVQH10 ngày 19/5/2001, Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao số 14/2004/PL-UBTVQH11 ngày 24/3/2004 và Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao;

Căn cứ Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 của Chính phủ về việc điều chỉnh mức thuế môn bài;

Căn cứ Quyết định số 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 của Thủ tướng Chính phủ về việc thí điểm thực hiện cơ chế cơ sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế;

Căn cứ Quyết định số 161/2005/QĐ-TTg ngày 30/6/2005 của Thủ tướng Chính phủ về việc mở rộng thí điểm cơ sở sản xuất kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế đối với thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu sản xuất trong nước; thuế tài nguyên; thuế nhà, đất; thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao và thuế môn bài,

Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện như sau:

I. ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG

Đối tượng thực hiện Quyết định số 161/2005/QĐ-TTg hướng dẫn tại Thông tư này là các cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ (gọi chung là cơ sở kinh doanh) thuộc đối tượng quy định tại Khoản 2, Điều 1 Quyết định số 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 của Thủ tướng Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.

II. ĐĂNG KÝ THUẾ

Cơ sở kinh doanh thực hiện thí điểm cơ chế tự kê khai, tự nộp đối với thuế nhà đất, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao và thuế môn bài tiếp tục sử dụng mã số thuế đã được cơ quan thuế cấp, không phải đăng ký lại mã số thuế với cơ quan Thuế.

III. KÊ KHAI, NỘP THUẾ

1. Thuế nhà đất:

1.1. Kê khai thuế nhà đất:

Các cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai thuế nhà đất theo mẫu tờ khai ban hành kèm theo Thông tư này (mẫu số 01-06/TNĐ) và nộp tờ khai thuế nhà đất tại Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế nhà, đất chậm nhất là ngày 31 tháng 01 hàng năm (dương lịch). Một số chỉ tiêu trong tờ khai thuế nhà đất được xác định như sau:

a) Diện tích đất tính thuế nhà đất là toàn bộ diện tích đất thuộc diện chịu thuế nhà đất do các cơ sở kinh doanh thực tế quản lý sử dụng (kể cả diện tích đất đang cho tổ chức, cá nhân khác sử dụng).

Trường hợp đất của cơ sở kinh doanh đã có Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc quyết định giao đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì diện tích tính thuế nhà đất là toàn bộ diện tích đất thuộc diện chịu thuế nhà đất ghi trên giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc quyết định giao đất đó. Nếu đất của cơ sở kinh doanh chưa có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc quyết định giao đất thì kê khai theo diện tích đất thực tế sử dụng.

b) Hạng đất để xác định số lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp tính thuế nhà đất thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 1, 2, 3 mục II Thông tư số 83 TC/TCT ngày 07/10/1994 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 94/CP ngày 25/8/1994 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh về thuế nhà đất (hoặc theo thông báo của cơ quan Thuế trong trường hợp cơ sở kinh doanh không xác định được).

c) Giá thóc để tính thuế nhà, đất căn cứ vào giá thóc thuế sử dụng đất nông nghiệp của vụ cuối năm liền kề trước năm thu thuế đất do Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương công bố.

1.2. Nộp thuế nhà đất:

Cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế nhà đất vào ngân sách nhà nước theo số thuế đã kê khai.

Thuế nhà đất mỗi năm nộp làm 2 kỳ, mỗi kỳ nộp 50% số thuế phải nộp cả năm. Kỳ đầu nộp chậm nhất là ngày 30 tháng 4; kỳ hai nộp chậm nhất là ngày 31 tháng 10 trong năm. Nếu đối tượng nộp thuế tự nguyện nộp toàn bộ thuế nhà, đất một lần thì nộp vào kỳ đầu.

Khi nộp tiền vào ngân sách nhà nước, cơ sở kinh doanh sử dụng giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (chuyển khoản hoặc tiền mặt) và phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên Giấy nộp tiền theo hướng dẫn tại Thông tư số 80/2003/TT-BTC ngày 13/8/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn tập trung, quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước.

Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa có số tiền thuế, tiền phạt phát sinh trong kỳ, vừa có số tiền thuế, tiền phạt còn nợ kỳ trước nhưng không ghi rõ nộp cho kỳ tính thuế nào, cơ quan Thuế sẽ trừ cho số tiền thuế, tiền phạt còn nợ kỳ trước, số còn lại mới tính nộp cho số tiền thuế, tiền phạt phát sinh trong kỳ.

Thuế nhà, đất của cơ sở kinh doanh nộp vào Kho bạc nhà nước quận, huyện nơi có đất chịu thuế và được ghi theo đúng Mục lục ngân sách quy định.

Trường hợp cơ sở kinh doanh thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển địa điểm đến tỉnh, thành phố khác, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước, cơ sở kinh doanh phải thực hiện nộp đầy đủ số thuế nhà đất còn thiếu vào ngân sách nhà nước trước khi tiến hành chuyển đổi. Trường hợp cơ sở kinh doanh có số thuế nhà đất nộp thừa thì cơ sở kinh doanh sẽ được cơ quan Thuế hoàn trả theo các quy định hiện hành.

2. Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (gọi tắt là thuế thu nhập cá nhân -TNCN):

Việc kê khai nộp thuế và quyết toán thuế TNCN được thực hiện theo quy định tại Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao và các văn bản hướng dẫn hiện hành

2.1. Kê khai thuế TNCN:

Đối với khoản chi trả thu nhập thường xuyên về tiền lương, tiền công trên cơ sở ký hợp đồng lao động, cơ sở kinh doanh thực hiện khấu trừ, kê khai, tạm nộp thuế hàng tháng. Cơ sở kinh doanh thực hiện thí điểm cơ chế tự khai, tự nộp phải kê khai đầy đủ, chính xác theo mẫu tờ khai số 03a/TNTX ban hành kèm theo Thông tư này. Đối với số thuế khấu trừ hàng tháng dưới 5 triệu đồng thì được kê khai mẫu 03a/TNTX theo quý, nhưng số thuế khấu trừ phải thực hiện hàng tháng. Việc kê khai quý được xác định hàng năm, căn cứ vào tổng số thuế thu nhập đã khấu trừ của tháng đầu tiên trong năm.

Thời hạn nộp tờ khai cho cơ quan thuế chậm nhất vào ngày 25 của tháng tiếp theo tháng phát sinh thu nhập, đối với tờ khai quý là ngày 25 của tháng đầu quý sau.

Trường hợp cơ sở kinh doanh không kê khai đầy đủ hoặc kê khai không theo đúng mẫu qui định; cơ sở kinh doanh chưa xác nhận tính pháp lý của việc kê khai (ký tên, đóng dấu) thì coi như chưa nộp tờ khai cho cơ quan thuế.

Cơ sở kinh doanh chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của việc kê khai thuế TNCN hàng tháng, hàng quý (nếu có). Trường hợp cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra phát hiện các số liệu trên tờ khai là không trung thực, không chính xác, cơ sở kinh doanh sẽ bị xử phạt theo qui định của pháp luật.

2.2. Nộp thuế TNCN:

Hàng tháng, cơ sở kinh doanh nộp tiền thuế TNCN vào Ngân sách Nhà nước theo số thuế đã kê khai. Thời hạn nộp thuế TNCN chậm nhất không quá ngày 25 của tháng tiếp sau tháng phát sinh thuế phải nộp.Trường hợp nộp thuế theo quý thì thời hạn chậm nhất không quá ngày 25 của tháng đầu quý sau. Đối với những cơ sở kinh doanh nộp thuế bằng chuyển khoản qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác thì ngày nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước được xác định là ngày ngân hàng, tổ chức tín dụng khác trích chuyển tiền vào kho bạc Nhà nước theo Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước của cơ sở kinh doanh; đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế bằng tiền mặt thì ngày nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước là ngày cơ quan kho bạc hoặc cơ quan thuế nhận tiền thuế.

Cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên giấy nộp tiền theo hướng dẫn của cơ quan thuế và cơ quan kho bạc Nhà nước. Cơ sở kinh doanh phải ghi rõ trên giấy nộp tiền số tiền thuế, tiền phạt về thuế TNCN (nếu có) tương ứng với từng kỳ tính thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh không ghi là nộp cho kỳ tính thuế nào, cơ quan thuế sẽ tính trừ vào số tiền thuế, tiền phạt còn nợ (nếu có) trước khi tính trừ vào số tiền thuế, tiền phạt phải nộp trong kỳ.

Trong các trường hợp cơ sở kinh doanh có sự chuyển đổi loại hình doanh nghiệp và hình thức sở hữu như: sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước phải thực hiện kê khai số thuế phát sinh đến thời điểm sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê (kể cả kê khai điều chỉnh số liệu các kỳ trước nếu phát hiện sai sót). Cơ sở kinh doanh phải nộp tờ khai thuế và nộp hết số thuế TNCN còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước chậm nhất sau 30 ngày kể từ ngày có quyết định sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước. Trường hợp có số thuế nộp thừa hoặc chưa khấu trừ hết, cơ sở kinh doanh sẽ được cơ quan thuế thoái trả theo các qui định hiện hành.

2.3. Sửa đổi biểu mẫu kê khai và biên lai thuế TNCN:

- Mẫu số 03a/TNTX, mẫu số 10/TNTX ban hành kèm theo Thông tư số 12/2005/TT-BTC ngày 04/02/2005 của Bộ Tài chính được thay thế bằng mẫu số 03a/TNTX, mẫu số 10/TNTX ban hành kèm theo Thông tư này.

- Mẫu số 08/TNTX ban hành kèm theo Thông tư số 12/2005/TT-BTC ngày 04/02/2005 của Bộ Tài chính được thay thế bằng mẫu số 08a/TNTX và mẫu số 08b/TNTX ban hành kèm theo Thông tư này, trong đó:

+ Mẫu số 08a/TNTX là mẫu đơn giản áp dụng đối với cá nhân chỉ có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam không bao gồm ca sỹ, nghệ sỹ xiếc, múa, cầu thủ bóng đá, vận động viên chuyên nghiệp.

+ Mẫu 08b/TNTX là mẫu phức tạp áp dụng đối với cá nhân nước ngoài, cá nhân Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh ở Việt Nam, nước ngoài và ca sỹ, nghệ sỹ xiếc, múa, cầu thủ bóng đá, vận động viên chuyên nghiệp.

- Biên lai thuế TNCN:

Mẫu CTT 10B (Biên lai thuế thu nhập) ban hành kèm theo Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ Tài chính được thay thế bằng mẫu CTT 10B (Biên lai thuế thu nhập) ban hành kèm theo Thông tư này.

Các mẫu kê khai và biên lai thuế TNCN được sửa đổi nêu tại Thông tư này được áp dụng cho cả cá nhân và các đối tượng không thực hiện thí điểm tự kê khai tự nộp thuế.

3. Thuế môn bài:

3.1. Mức thuế môn bài:

Cơ sở kinh doanh thực hiện thí điểm cơ chế tự khai, tự nộp thuế, tự xác định mức thuế môn bài theo hướng dẫn tại Điểm1 và Điểm 2 Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 7/5/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 của Chính phủ về việc điều chỉnh mức thuế môn bài.

3.2. Kê khai và nộp thuế môn bài:

Cơ sở kinh doanh phải tự kê khai, nộp tờ khai theo mẫu 04-06/MB ban hành kèm theo Thông tư này và tự nộp thuế môn bài vào ngân sách nhà nước.

Các cơ sở kinh doanh có chi nhánh, nhà máy, xưởng sản xuất, cửa hàng, địa điểm kinh doanh dịch vụ, ... hạch toán phụ thuộc đóng trên cùng địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) thì cơ sở kinh doanh (trụ sở chính) kê khai và nộp thuế môn bài cho trụ sở chính và các chi nhánh, nhà máy, xưởng sản xuất, cửa hàng, địa điểm kinh doanh dịch vụ, .... Các chi nhánh, nhà máy, xưởng sản xuất, cửa hàng, địa điểm kinh doanh dịch vụ,... hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) phải tự kê khai và nộp thuế môn bài tại địa phương nơi cơ sở hạch toán phụ thuộc hoạt động.

Thời gian kê khai và nộp thuế môn bài cụ thể đối với từng trường hợp như sau:

3.2.1. Đối với các cơ sở kinh doanh đang hoạt động:

a) Kê khai và nộp tờ khai thuế môn bài:

Cơ sở kinh doanh kê khai thuế môn bài phải nộp hàng năm theo mẫu 04-06/MB ban hành kèm theo Thông tư này.

Thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài cho cơ quan thuế quản lý chậm nhất là ngày 31/1 năm dương lịch. Căn cứ xác định mức thuế môn bài, bậc thuế môn bài theo quy định tại Mục 3.1, Mục III nêu trên.

b) Nộp thuế môn bài:

Cơ sở kinh doanh nộp thuế môn bài vào NSNN theo số thuế đã kê khai với cơ quan thuế, thời hạn nộp thuế môn bài chậm nhất không quá ngày 31/1 năm dương lịch.

Cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên giấy nộp tiền theo hướng dẫn của cơ quan thuế và cơ quan kho bạc. Những cơ sở kinh doanh nộp thuế bằng chuyển khoản qua ngân hàng, tổ chức tín dụng thì ngày nộp thuế vào ngân sách nhà nước được xác định là ngày ngân hàng, tổ chức tín dụng trích chuyển tiền vào kho bạc nhà nước; đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế bằng tiền mặt thì ngày nộp thuế vào ngân sách nhà nước là ngày cơ quan kho bạc hoặc cơ quan thuế nhận được tiền thuế.

3.2.1 Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập:

Cơ sở kinh doanh mới thành lập và được cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế phải kê khai, nộp tờ khai và nộp thuế môn bài trong vòng 30 ngày kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế (mã số thuế). Cơ sở kinh doanh mới thành lập và được cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì phải nộp thuế môn bài cả năm. Cơ sở kinh doanh mới thành lập và được cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế trong thời gian của 6 tháng cuối năm thì phải nộp 50% mức thuế môn bài của cả năm.

Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động có thành lập thêm các cơ sở kinh doanh khác hạch toán phụ thuộc ở cùng địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) thì cơ sở kinh doanh (trụ sở chính) phải kê khai và nộp thuế môn bài bổ sung cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc cùng địa phương đó theo thời hạn và cách xác định mức thuế môn bài phải nộp của năm như đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập nêu trên.

4. Kê khai điều chỉnh thuế nhà đất, thuế TNCN, thuế môn bài:

4.1 Đối với thuế nhà đất và thuế TNCN.

Sau khi đã nộp tờ khai cho cơ quan Thuế, nếu cơ sở kinh doanh có sự sai sót, nhầm lẫn về số liệu đã kê khai (do cơ sở kinh doanh tự phát hiện hoặc do cơ quan Thuế thông báo), cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai điều chỉnh với cơ quan Thuế như sau:

- Nếu còn trong thời hạn kê khai theo quy định thì cơ sở kinh doanh được lập và nộp tờ khai thay thế cho tờ khai cũ đã gửi cơ quan Thuế. Tờ khai thay thế phải ghi rõ thay thế cho tờ khai đã gửi cơ quan Thuế ngày tháng năm nào;

- Nếu quá thời hạn kê khai theo qui định thì cơ sở kinh doanh chỉ được điều chỉnh những chỉ tiêu có sai sót trên tờ khai đã nộp cho cơ quan Thuế. Trường hợp cơ quan thuế đã ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế thì cơ sở kinh doanh không được kê khai điều chỉnh.

4.2 Đối với thuế môn bài.

- Trong thời hạn năm năm kể từ ngày nộp tờ khai thuế môn bài cho cơ quan thuế, nếu phát hiện sai sót, nhầm lẫn về số liệu đã kê khai (do Cơ sở kinh doanh tự phát hiện hoặc do cơ quan thuế thông báo) hoặc thành lập thêm chi nhánh, cửa hàng, ... hạch toán phụ thuộc cùng địa phương thì cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai điều chỉnh, bổ sung để thay thế tờ khai cũ đã gửi cơ quan thuế. Tờ khai điều chỉnh, bổ sung phải ghi rõ thay thế cho tờ khai đã gửi cơ quan thuế ngày tháng năm nào và phải ghi rõ phần thuế điều chỉnh tăng hoặc giảm, lý do.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh đã nộp tiền thuế môn bài cho cơ quan thuế nhưng do điều chỉnh mà phát sinh số thuế chênh lệch thì phải nộp bổ sung phần thuế môn bài còn thiếu - nếu kê khai điều chỉnh tăng và phải trừ vào số thuế môn bài phải nộp của năm sau - nếu kê khai điều chỉnh giảm.

- Trường hợp cơ quan thuế đã ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế thì cơ sở kinh doanh không được kê khai điều chỉnh thuế môn bài.

IV. NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA CƠ QUAN THUẾ

Ngoài những nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của cơ quan Thuế được quy định tại các văn bản pháp luật về thuế nhà đất và các văn bản có liên quan, cơ quan Thuế quản lý cơ sở sản xuất kinh doanh thực hiện thí điểm cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế nhà đất, thuế TNCN và thuế môn bài có trách nhiệm:

1. Tuyên truyền phổ biến, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc của cơ sở kinh doanh về chính sách thuế, thủ tục kê khai, nộp thuế để cơ sở kinh doanh hiểu và thực hiện đúng các quy định của pháp luật về thuế và cơ chế tự khai thuế, tự nộp thuế.

2. Theo dõi việc thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh:

- Quá thời hạn gửi Tờ khai mà cơ sở sản xuất kinh doanh chưa gửi tờ khai cho cơ quan Thuế theo quy định, cơ quan Thuế gửi Thông báo nhắc nộp Tờ khai thuế và xử phạt vi phạm hành chính theo quy định hiện hành. Trường hợp sau khi đã thông báo nhắc nộp Tờ khai và xử phạt vi phạm hành chính, cơ sở sản xuất kinh doanh vẫn không nộp Tờ khai thuế, cơ quan Thuế sẽ ấn định số thuế tạm nộp theo quy định của pháp luật về thuế nhà, đất, thuế TNCN và thuế môn bài.

- Quá thời hạn nộp thuế theo quy định, cơ quan Thuế gửi Thông báo nhắc nhở cơ sở kinh doanh thực hiện nộp thuế và tính phạt chậm nộp đối với số thuế còn nợ ngân sách Nhà nước theo quy định.

3. Thực hiện kiểm tra, thanh tra định kỳ hoặc bất thường việc thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế nhà, đất, thuế TNCN và thuế môn bài của cơ sở sản xuất kinh doanh.

4. Áp dụng các biện pháp cưỡng chế để thu nợ tiền thuế, tiền phạt của cơ sở sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật.

5. Giữ bí mật đối với các thông tin được cung cấp về cơ sở sản xuất, kinh doanh thí điểm theo quy định.

V. TỔ CHỨC THỰC HIỆN

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo. Các nội dung khác không hướng dẫn tại Thông tư này vẫn tiếp tục thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 83 TC/TCT ngày 07/10/1994 và Thông tư số 71/2002/TT-BTC ngày 19/8/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 94/CP ngày 25/8/1994 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế nhà, đất, Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 và Thông tư số 12/2005/TT-BTC ngày 04/02/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao và các quy định hiện hành về thuế môn bài.

2. Tổng cục Thuế chịu trách nhiệm tổ chức triển khai thực hiện thí điểm cơ sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế nhà, đất, thuế TNCN và thuế môn bài theo quy định tại Thông tư này.

3. Trong quá trình thực hiện, nếu có khó khăn vướng mắc đề nghị các ngành, các địa phương, các cơ sở sản xuất kinh doanh phản ảnh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu hướng dẫn bổ sung./.

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trương Chí Trung

FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE  -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom - Happiness ----------
No. 41/2006/TT-BTC	Hanoi, May 12, 2006

CIRCULAR

GUIDING THE IMPLEMENTATION OF THE PRIME MINISTER’S DECISION No. 161/2005/QD-TTg OF JUNE 30, 2005, ON EXPANDING THE PILOT SELF-ASSESSMENT AND SELF-PAYMENT OF HOUSE AND LAND TAX, INCOME TAX ON HIGH-INCOME EARNERS AND LICENSE TAX BY PRODUCTION AND BUSINESS ESTABLISHMENTS

Pursuant to the 1992 Ordinance on House and Land Tax, the 1994 Ordinance Amending and Supplementing a Number of Articles of the Ordinance on House and Land Tax and the Government’s Decree No. 94/CP of August 25, 1994, detailing the implementation of the Ordinance on House and Land Tax and the Ordinance Amending and Supplementing a Number of Articles of the Ordinance on House and Land Tax;
Pursuant to May 19, 2001 Ordinance No. 35/2001/PL-UBTVQH10 on Income Tax on High-Income Earners, March 24, 2004 Ordinance Amending and Supplementing a Number of Articles of the Ordinance on Income Tax on High-Income Earners, and the Government’s Decree No. 147/2004/ND-CP of July 23, 2004, detailing the implementation of the Ordinance on Income Tax on High-Income Earners;
Pursuant to the Government’s Decree No. 75/2002/ND-CP of August 30, 2002, on adjusting license tax rates;
Pursuant to the Prime Minister’s Decision No. 197/2003/QD-TTg of September 23, 2003, on the pilot implementation of the mechanism of tax self-assessment and self-payment by production and business establishments;
Pursuant to the Prime Minister’s Decision No. 161/2005/QD-TTg of June 30, 2005, on expanding the pilot self-assessment and self-payment of special consumption tax at the stage of domestic production; natural resource tax; house and land tax; income tax on high-income earners; and license tax by production and business establishments;
The Ministry of Finance hereby guides the implementation as follows:

I. SUBJECTS OF APPLICATION:

Taxpayers governed by Decision No. 161/2005/QD-TTg as guided in this Circular are production, business and service establishments (hereinafter collectively referred to as business establishments) which are specified in Clause 2, Article 1 of the Prime Minister’s Decision No. 197/2003/QD-TTg of September 23, 2003, and guiding documents issued by the Ministry of Finance.

II. TAX REGISTRATION:

Business establishments implementing on a pilot basis the mechanism of self-assessment and self-payment of house and land tax, income tax on high-income earners and license tax shall continue using their tax identification numbers already granted by tax offices, without having to re-register their tax identification numbers with tax offices.

III. TAX DECLARATION AND PAYMENT:

...

...

...

1.1. Declaration of house and land tax:

Business establishments shall declare house and land tax according to a declaration form issued together with this Circular (form No. 01-06/TND, not printed herein) and submit their declaration forms no later than January 31 every year (calendar year) to the Sub-Department of Tax of the locality where the land liable to house and land tax is located. Some items in the house and land tax declaration form are explained as follows:

a/ Land area liable to house and land tax is the whole land area liable to house and land tax actually managed and used by the business establishment (including land areas currently used by other organizations and individuals).

In case business establishments have been granted land-use right certificates or land assignment decisions by competent state agencies for their land areas, land areas liable to house and land tax are the whole land areas liable to house and land tax written in such land-use right certificates or land assignment decisions. If business establishments have not yet been granted land-use right certificates or land assignment decisions for their land areas, they shall declare those land areas actually in use.

b/ The land grade used for the determination of the number by which  agricultural land use tax will be multiplied to calculate the house and land tax shall follow the guidance in Clauses 1, 2 and 3, Section II of the Finance Ministry’s Circular No. 83-TC/TCT of October 7, 1994, guiding the implementation of the Government’s Decree No. 94/CP of August 25, 1994, detailing the implementation of the Ordinance on House and Land Tax (or be notified by the tax office in case the business establishments fail to determine such number).

c/ The paddy price used for the calculation of house and land tax shall be that used for the calculation of agricultural land use tax in the year-end crop of the year preceding the year of collection of house and land tax as announced by provincial/municipal People’s Committees.

1.2. Payment of house and land tax:

Production and business establishments shall pay house and land tax into the state budget according to the declared tax amounts.

House and land tax shall be paid twice a year, half of the total payable tax amount each time. The first payment shall be made no later than April 30 while the second payment no later than October 31 every year. If taxpayers wish to pay the whole payable house and land tax amount once, they shall pay it according to the deadline for the first payment.

...

...

...

In case a business establishment pays both the payable tax amount and fine arising in the current period and the tax amount and fine owed from a previous period which is, however, not specified, the tax office shall offset them first against the tax amount and fine still owed from the previous period, then against the tax amount and fine payable in the current period.  

House and land tax shall be paid by business establishment to the state treasuries of districts where the taxable land is located and be recorded according to regulations on the budget index.

If a business establishment undergoes merger, consolidation, separation, split-up, dissolution, bankruptcy, ownership transformation, relocation to another province or city, state enterprise assignment, sale, contracting or lease, it shall have to remit all house and land tax arrears into the state budget before such change. If a business establishment has any overpaid house and land tax amount, the tax office shall refund it such amount according to current regulations.

2. Income tax on high-income earners (called personal income tax for short):

The declaration, payment and finalization of personal income tax shall comply with the provisions of the Ordinance on Income Tax on High-Income Earners and guiding documents currently in force.

2.1. Declaration of personal income tax:

For regular incomes being salaries and wages paid under labor contracts, business establishments shall withhold, declare and temporarily pay personal income tax on a monthly basis. Business establishments implementing the mechanism of self-assessment and self-payment on a pilot basis shall make full and accurate declaration according to form No. 03a/TNTX, issued together with this Circular (not printed herein). If the tax amount withheld each month is less than VND 5 million, declaration can be made in form No. 03a/TNTX on a quarterly basis but the tax money is still withheld every month. Whether or not tax declaration can be made on a quarterly basis shall be determined every year, depending on the total income tax amount withheld in the first month of the year.

Tax declaration forms shall be submitted to tax offices no later than the 25^th of the month following the month of arising incomes. The deadline for submission of quarterly tax declaration forms is the 25^th of the first month of the subsequent quarter.

In case a business establishment makes incomplete or improper declaration according to the set form or fails to certify the legal validity of the declaration (signature and stamp), it shall be regarded as not having submitted the declaration to the tax office.

...

...

...

2.2. Payment of personal income tax:

Monthly, business establishments shall remit personal income tax into the state budget according to the declared tax amounts. The deadline for personal income tax payment is the 25^th of the month following the month of arising tax amounts. In case of quarterly payment, the deadline is the 25^th of the first month of the subsequent quarter. For business establishments paying personal income tax by account transfer through a bank or credit institution, the day of remittance into the state budget shall be identified as the date such bank or credit institution deducts and transfers money to the state treasury according to the papers of state budget remittance issued by business establishments; for business establishments paying personal income tax in cash, the date of remittance into the state budget shall be the date the treasury or tax office receives the tax money.

Business establishments shall completely fill in the paper of remittance as instructed by the tax office and state treasury office. On such paper, business establishments shall indicate the personal income tax amount and related fine (if any) payable in each tax period. In case a business establishment fails to indicate the period for which the tax amount and fine are paid, the tax office shall offset them first against the tax amount and fine still owed then against the tax amount and fine payable in the period.

If a business establishment undergoes transformation of type of enterprise and form of ownership such as merger, consolidation, separation, split-up, dissolution, bankruptcy, ownership transformation, relocation to another province or city, state enterprise assignment, sale, contracting or lease, it shall have to declare the tax amount arising by the time of merger, consolidation, separation, split-up, dissolution, bankruptcy, ownership transformation, relocation to another province or city, state enterprise assignment, sale, contracting or lease (also declaring adjustments to previous periods’ erroneous data, if detected). It shall submit the tax declaration and remit all personal income tax arrears into the state budget within 30 days after the date of issuance of the decision on merger, consolidation, separation, split, dissolution, bankruptcy, ownership transformation, relocation to another province or city, state enterprise assignment, sale, contracting or lease. If a business establishment has any overpaid or insufficiently withheld personal income tax amount, the tax office shall refund it such amount according to current regulations.

2.3. Replacement of personal income tax declaration forms and receipts:

- Form No. 03a/TNTX and form No. 10/TNTX issued together with the Finance Ministry’s Circular No. 12/2005/TT-BTC of February 4, 2005, are replaced with form No. 03a/TNTX and form No. 10/TNTX issued together with this Circular (not printed herein).

- Form No. 08/TNTX issued together with the Finance Ministry’s Circular No. 12/2005/TT-BTC of February 4, 2005, is replaced with form No. 08a/TNTX and form No. 08b/TNTX issued together with this Circular (not printed herein), including:

+ Form No. 08a/TNTX is a simple form applicable to individuals having taxable incomes in Vietnam only, excluding professional singers, circus artists, dancers, football players, athletes.

+ Form No. 08b/TNTX is a complicated form applicable to foreign and Vietnamese individuals having taxable incomes in Vietnam and abroad, and professional singers, circus artists, dancers, football players, athletes.

...

...

...

Form CTT 10B (income tax receipt) issued together with the Finance Ministry’s Circular No. 81/2004/TT-BTC of August 13, 2004, is replaced with form CTT 10B (income tax receipt) issued together with this Circular (not printed herein).

Modified income tax declaration forms and receipts mentioned herein shall also apply to individuals and taxpayers not implementing the mechanism of tax self-assessment and self-payment on a pilot basis.

3. License tax:

3.1. License tax rates:

Business establishments implementing the mechanism of tax self-assessment and self-payment on a pilot basis shall determine by themselves license tax rates under the guidance at Points 1 and 2 of the Finance Ministry’s Circular No. 42/2003/TT-BTC of May 7, 2003, guiding supplements and amendments to the Finance Ministry’s Circular No. 96/2002/TT-BTC of October 24, 2002, guiding the implementation of the Government’s Decree No. 75/2002/ND-CP of August 30, 2002, on adjusting license tax rates.

3.2. Declaration and payment of license tax:

Business establishments shall make self-assessment and submit their declarations made according to forms No. 04-06/MB issued together with this Circular (not printed herein), and pay by themselves license tax into the state budget.

For business establishments that have branches, factories, manufacture workshops, shops, places of service provision, etc., practicing dependent cost-accounting and located in the same locality (province or centrally run city), they (head offices) shall declare and pay license tax for their head offices and such branches, factories, manufacture workshops, shops, places of service provision. Those branches, factories, manufacture workshops, shops, places of service provision, etc., which practice dependent cost-accounting and located in other localities (provinces or centrally-run cities) shall declare and pay license tax in such localities.

The time of declaration and payment of license tax for each specific case is as follows:

...

...

...

a/ Declaration and submission of license tax declaration forms:

Business establishments shall declare license tax according to forms No. 04-06/MB issued together with this Circular (not printed herein) and submit such declaration forms annually.

The deadline for submission of license tax declaration forms to managing tax offices is January 31 of the calendar year. Bases for the determination of license tax rates and levels are stated in Section 3.1 of Section III above.

b/ Payment of license tax:

Business establishments shall remit license tax into the state budget according to the tax amounts already declared to tax offices no later than January 31 of the calendar year.

Business establishments shall completely fill in all items on the paper of remittance as instructed by the tax office and treasury office. If business establishments pay license tax by account transfer through a bank or credit institution, the date of remittance of tax money into the state budget shall be identified as the date the bank or credit institution deducts and transfers the tax money to the state treasury; if business establishments pay license tax in cash, the date of remittance of tax money into the state budget shall be identified as the date the treasury office or tax office receives the tax money.

3.2.2. For newly established business establishments:

After being established and granted the business registration certificates, business establishments shall fill in license tax declaration forms, submit them and pay license tax within 30 days after the date they are granted the tax registration certificates (tax identification numbers). For business establishments set up and granted the tax registration certificates during the first half of a year, they shall pay license tax for the whole year. For business establishments set up and granted the tax registration certificates during the second half of a year, they shall pay 50% of license tax for the whole year.

If an operating business establishment sets up other dependent cost-accounting business units in the same locality (province or centrally run city), it (head office) shall declare and pay additional license tax for such dependent units according to the time limit and ways of determination of payable license tax amounts applicable to newly set-up establishments mentioned above.

...

...

...

4.1. For house and land tax and personal income tax:

After submitting declaration forms to the tax office, if business establishments find any mistakes in the declared data (detected by business establishments themselves or notified by the tax office), they shall declare adjustments to the tax office as follows:

- If the time limit for declaration has not yet expired, business establishments shall fill in and submit new declaration forms in replacement of the ones already submitted to the tax office. In these new declaration forms, business establishments must indicate the date of submission of the substituted declaration forms to the tax office.

- If the time limit for declaration has expired, business establishments shall be only allowed to declare adjustments to mistakenly declared data on the declaration forms already submitted to the tax office. Once the tax office has issued decisions on inspection of tax finalization, no adjustment shall be accepted.

4.2. For license tax:

- Within five years counting from the date of submission of license tax declaration forms to the tax office, if finding any mistakes in the declared data (detected by business establishments themselves or notified by the tax office) or setting up new branches, shops, etc., in the same locality, business establishments shall declare adjustments to replace the declaration forms already submitted to the tax office. In the adjustment declaration forms, business establishments must indicate the date of submission of the substituted declaration forms, the increased or reduced tax amounts and the reason therefor.

- In case a business establishment has paid the license tax money to the tax office and the adjustment gives rise to a tax difference, it shall have to pay the license tax arrears, if such tax difference is positive or to make deductions from the following year’s payable license tax amount, if such tax difference is negative.

- In case the tax office has issued decisions on inspection of tax finalization, no adjustment shall be accepted.

IV. TASKS, POWERS AND RESPONSIBILITIES OF TAX OFFICES:

...

...

...

1. Disseminating and popularizing among business establishments and responding to their inquiries on tax policies and self-assessment and self-payment procedures so that business establishments understand and comply with the provisions of law on taxes and the tax self-assessment and self-payment mechanism.

2. Monitoring business establishments in performing tax self-assessment and self-payment obligations:

- If beyond the deadline for submission of declaration forms business establishments still fail to send their declaration forms to tax offices according to regulations, tax offices shall send notices reminding the submission of tax declaration forms and impose administrative sanctions according to current regulations. In case a business establishment still fails to submit the declaration form after receiving the tax notice and being administratively sanctioned, the tax office shall fix a tax amount for temporary payment according to the provisions of law on house and land tax, personal income tax and license tax.

- Beyond the prescribed tax payment deadline, tax offices shall send notices reminding business establishments to pay tax and impose fines for late payment of tax amounts still owed to the state budget according to regulations.

3. Supervising and inspecting regularly or irregularly production and business establishments in their implementation of the mechanism of self-assessment and self-payment of house and land tax, personal income tax and license tax.

4. Applying measures to force business establishments to pay tax arrears and fines according to the provisions of law.

5. Keeping confidential supplied information on production and business establishments according to regulations.  

V. ORGANIZATION OF IMPLEMENTATION:

1. This Circular takes effect 15 days after its publication in “CONG BAO”. Other matters not guided in this Circular shall still comply with the guidance in the Finance Ministry’s Circular No. 83-TC/TCT of October 7, 1994, and Circular No. 71/2002/TT-BTC of August 19, 2002, guiding the implementation of the Government’s Decree No. 94/CP of August 25, 1994, detailing the implementation of the Ordinance on House and Land Tax, the Finance Ministry’s Circular No. 81/2004/TT-BTC of August 13, 2004, and Circular No. 12/2005/TT-BTC of February 4, 2005, guiding the implementation of the Government’s Decree No. 147/2004/ND-CP of July 23, 2004, detailing the implementation of the Ordinance on Income Tax on High-Income Earners, and current regulations on license tax.

...

...

...

3. In the course of implementation, if facing any problems, branches, localities and production and business establishments should promptly report them to the Ministry of Finance for study and additional guidance.

FOR THE MINISTER OF FINANCE
VICE MINISTER




Truong Chi Trung