THÔNG TƯ[1]
HƯỚNG
DẪN VỀ ĐĂNG KÝ, QUẢN LÝ VÀ CÔNG KHAI DANH SÁCH KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ KIỂM
TOÁN
Thông tư số 202/2012/TT-BTC ngày 19 tháng 11 năm
2012 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký, quản lý và công khai danh
sách kiểm toán viên hành nghề kiểm toán, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01
tháng 3 năm 2013, được sửa đổi, bổ sung bởi:
1. Thông tư số 39/2020/TT-BTC ngày 15 tháng 5 năm
2020 của Bộ trưởng Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung chế độ báo cáo tại một số
Thông tư trong trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập, có hiệu lực thi hành
từ ngày 01 tháng 7 năm 2020;
2. Thông tư số 22/2024/TT-BTC ngày 26 tháng 3 năm
2024 sửa đổi, bổ sung một số Điều của Thông tư số 202/2012/TT-BTC ngày
19/11/2012 hướng dẫn về đăng ký, quản lý và công khai danh sách kiểm toán viên
hành nghề kiểm toán. Thông tư số 203/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 về trình tự,
thủ tục cấp, quản lý, sử dụng Giấy chứng nhận đủ Điều kiện kinh doanh dịch vụ
kiểm toán và Thông tư số 91/2017/TT-BTC ngày 31/8/2017 quy định về việc thi, cấp,
quản lý chứng chỉ kiểm toán viên và chứng chỉ kế toán viên, có hiệu lực thi
hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2024.
Căn cứ Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12
ngày 29 tháng 3 năm 2011;
Căn cứ Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/3/2012
của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kiểm
toán độc lập;
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày
27/11/2008 của Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ
chức của Bộ Tài chính;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và
kiểm toán,
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn
về đăng ký, quản lý và công khai danh sách kiểm toán viên hành nghề kiểm toán.[2]
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Thông tư này quy định về đăng ký, quản lý và công
khai danh sách kiểm toán viên hành nghề kiểm toán theo quy định tại điểm i khoản
2 Điều 11 Luật kiểm toán độc lập.
Điều 2. Đối tượng áp dụng
1. Kiểm toán viên đăng ký hành nghề tại doanh nghiệp
kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam.
2. Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp
kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam (sau đây gọi chung là doanh nghiệp kiểm
toán).
3. Tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc đăng ký,
quản lý và công khai danh sách kiểm toán viên hành nghề kiểm toán.
Chương II
QUY ĐỊNH CỤ THỂ
Mục 1. HỒ SƠ, TRÌNH TỰ ĐĂNG KÝ
HÀNH NGHỀ KIỂM TOÁN
Điều 3. Đăng ký hành nghề kiểm
toán
1. Điều kiện đăng ký hành nghề kiểm toán:
a) Là kiểm toán viên;
b) Có thời gian thực tế làm kiểm toán từ đủ ba mươi
sáu (36) tháng trở lên theo quy định tại khoản 4 Điều này;
c) Đủ giờ cập nhật kiến thức theo quy định của Bộ
Tài chính.
2. Kiểm toán viên bảo đảm quy định tại khoản 1 Điều
này và có hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian tại doanh nghiệp kiểm toán
theo quy định tại khoản 3 Điều này thì được đăng ký hành nghề kiểm toán.
3. Kiểm toán viên được coi là có hợp đồng lao động
làm toàn bộ thời gian tại doanh nghiệp kiểm toán khi:
a) Hợp đồng lao động ký kết giữa kiểm toán viên và
doanh nghiệp kiểm toán phải bảo đảm các yếu tố theo quy định của Bộ Luật lao động;
b) Thời gian làm việc quy định trong hợp đồng và thời
gian thực tế làm việc hàng ngày, hàng tuần của kiểm toán viên bảo đảm đúng và
phù hợp với thời gian làm việc hàng ngày, hàng tuần của doanh nghiệp kiểm toán
nơi kiểm toán viên đăng ký hành nghề;
Ví dụ: thời gian làm việc của doanh nghiệp kiểm
toán từ 08h00 - 17h00 và 06 ngày/tuần thì kiểm toán viên phải làm việc đầy đủ
thời gian từ 08h00 - 17h00 hàng ngày và 06 ngày/tuần không bao gồm thời gian
làm thêm, ngày nghỉ, ngày lễ.
c) Không đồng thời làm đại diện theo pháp luật,
giám đốc (tổng giám đốc), chủ tịch hội đồng quản trị, chủ tịch hội đồng thành
viên, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán), nhân viên kế toán, kiểm toán nội
bộ hoặc các chức danh khác tại đơn vị, tổ chức khác trong thời gian thực tế làm
việc hàng ngày, hàng tuần tại doanh nghiệp kiểm toán theo quy định tại điểm b
khoản này.
4. Xác định thời gian thực tế làm kiểm toán:
a) Thời gian thực tế làm kiểm toán được tính là thời
gian đã làm kiểm toán tại doanh nghiệp kiểm toán theo hợp đồng lao động làm
toàn bộ thời gian;
b) Thời gian thực tế làm kiểm toán được tính cộng dồn
trong khoảng thời gian kể từ khi được cấp bằng tốt nghiệp đại học đến thời điểm
nộp hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán theo nguyên tắc
tròn tháng;
c) Thời gian thực tế làm kiểm toán phải có xác nhận
của người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của người đại diện
theo pháp luật của doanh nghiệp kiểm toán nơi kiểm toán viên đã thực tế làm việc.
Trường hợp doanh nghiệp kiểm toán nơi kiểm toán viên làm việc đã giải thể, phá
sản, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức sở hữu thì phải có
xác nhận của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp kiểm toán phù hợp với
thời gian mà kiểm toán viên đã làm việc tại doanh nghiệp kiểm toán đó. Trường hợp
người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp kiểm toán thời điểm đó đã không
còn hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán độc lập thì phải có Bản giải trình kèm
theo các tài liệu chứng minh về thời gian thực tế làm kiểm toán như bản sao sổ
bảo hiểm xã hội, bản sao hợp đồng lao động.
Điều 4. Hồ sơ đăng ký hành nghề
kiểm toán
1. Đơn đề nghị cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề
kiểm toán theo mẫu quy định tại Phụ lục số 01/ĐKHN
ban hành kèm theo Thông tư này.
2. Bản sao hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian
tại doanh nghiệp kiểm toán.
3. Giấy xác nhận về thời gian thực tế làm kiểm toán
theo mẫu quy định tại Phụ lục số 04/ĐKHN ban hành
kèm theo Thông tư này hoặc tài liệu chứng minh về thời gian thực tế làm kiểm
toán hoặc Bản giải trình kèm theo tài liệu chứng minh về thời gian thực tế làm
kiểm toán (trừ các trường hợp quy định tại Điều 16 Thông tư này).
4. Bản thông tin cá nhân theo mẫu quy định tại Phụ lục số 05/ĐKHN ban hành kèm theo Thông tư này.
5. Phiếu lý lịch tư pháp do cơ quan có thẩm quyền cấp
trong thời hạn không quá sáu (06) tháng tính đến ngày nộp hồ sơ đăng ký hành
nghề kiểm toán.
6. (bãi bỏ)[3]
7. Hai ảnh màu cỡ 3 x 4cm được chụp trên nền trắng
trong thời hạn không quá sáu (06) tháng tính đến ngày nộp hồ sơ đăng ký hành
nghề kiểm toán.
8. Bản sao Quyết định thôi việc hoặc Quyết định chấm
dứt hợp đồng lao động tại nơi làm việc trước doanh nghiệp kiểm toán.
9. Bản sao Giấy phép lao động tại Việt Nam của kiểm
toán viên là người nước ngoài trừ trường hợp pháp luật lao động Việt Nam quy định
không cần phải có giấy phép lao động.
10. Tài liệu chứng minh giờ cập nhật kiến thức của
kiểm toán viên tại các tổ chức nghề nghiệp quốc tế về kế toán, kiểm toán đối với
trường hợp có tính giờ cập nhật kiến thức.
Điều 5. Trình tự đăng ký hành
nghề kiểm toán
1. Kiểm toán viên phải lập 01 bộ hồ sơ theo quy định
tại Điều 4 Thông tư này gửi đến Bộ Tài chính thông qua doanh
nghiệp kiểm toán. Các văn bằng, chứng chỉ nếu bằng tiếng nước ngoài phải kèm
theo bản dịch bằng tiếng Việt đã được công chứng hoặc chứng thực bởi cơ quan có
thẩm quyền theo quy định của pháp luật. Kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm về
các thông tin đã kê khai trong hồ sơ đăng ký hành nghề kiểm toán. Doanh nghiệp
kiểm toán và tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc xác nhận thông tin
trong hồ sơ đăng ký hành nghề của kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm liên đới
về tính trung thực của thông tin đã xác nhận.
2. Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp
kiểm toán có trách nhiệm xem xét, rà soát hồ sơ bảo đảm các kiểm toán viên đủ
điều kiện đăng ký hành nghề tại tổ chức mình và ký xác nhận trên Đơn đăng ký
hành nghề của từng kiểm toán viên.
3. Doanh nghiệp kiểm toán đề nghị Bộ Tài chính cấp
Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán cho các kiểm toán viên đăng ký hành
nghề tại đơn vị mình theo mẫu quy định tại Phụ lục số
06/ĐKHN ban hành kèm theo Thông tư này kèm theo hồ sơ đăng ký hành nghề của
từng kiểm toán viên. Hồ sơ gửi trực tiếp hoặc gửi qua đường bưu điện đến Bộ Tài
chính.
4. Trường hợp cần làm rõ các thông tin trong hồ sơ
đăng ký hành nghề, Bộ Tài chính có quyền yêu cầu kiểm toán viên hoặc doanh nghiệp
kiểm toán giải trình hoặc cung cấp tài liệu (sổ bảo hiểm xã hội, tài liệu khác)
phục vụ cho việc kiểm tra, đối chiếu, xác minh quá trình làm việc và các thông
tin khác trong hồ sơ đăng ký hành nghề kiểm toán. Trường hợp kiểm toán viên
không bổ sung tài liệu giải trình hoặc tài liệu giải trình không chứng minh đầy
đủ các thông tin trong hồ sơ đăng ký hành nghề là xác thực, Bộ Tài chính có quyền
từ chối đăng ký hành nghề kiểm toán. Trường hợp từ chối, Bộ Tài chính trả lời bằng
văn bản và nêu rõ lý do.
5. Trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận được hồ
sơ hợp lệ và đảm bảo đủ điều kiện, Bộ Tài chính xem xét, cấp Giấy chứng nhận
đăng ký hành nghề kiểm toán theo quy định. Ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký
hành nghề kiểm toán không sớm hơn ngày bắt đầu có hiệu lực của hợp đồng lao động
làm toàn bộ thời gian tại doanh nghiệp kiểm toán.
Mục 2. CẤP, CẤP LẠI, THU HỒI
GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ HÀNH NGHỀ KIỂM TOÁN
Điều 6. Giấy chứng nhận đăng ký
hành nghề kiểm toán
1. Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán bao
gồm các nội dung cơ bản sau đây:
a) Họ và tên, năm sinh, quê quán hoặc quốc tịch, ảnh
của người được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán;
b) Số và ngày cấp chứng chỉ kiểm toán viên;
c) Tên doanh nghiệp kiểm toán nơi kiểm toán viên
đăng ký hành nghề;
d) Số Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán;
đ) Thời hạn của Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề
kiểm toán.
2. Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán có
thời hạn tối đa là 5 năm (60 tháng) nhưng không quá ngày 31/12 của năm thứ năm
kể từ năm bắt đầu có hiệu lực của Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán.
3. Mẫu Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán
được quy định tại Phụ lục số 07/ĐKHN ban hành kèm
theo Thông tư này.
Điều 7. Cấp và sử dụng Giấy chứng
nhận đăng ký hành nghề kiểm toán
1. Kiểm toán viên hành nghề bảo đảm quy định tại Điều 3, nộp đủ hồ sơ quy định tại Điều 4,
đúng trình tự quy định tại Điều 5 Thông tư này và nộp đủ lệ
phí được Bộ Tài chính xem xét, cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán.
2. Chỉ các kiểm toán viên hành nghề được cấp Giấy
chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán mới được ký tên trên báo cáo kiểm toán
và báo cáo kết quả công tác soát xét.
3. Kiểm toán viên hành nghề phải ghi rõ số Giấy chứng
nhận đăng ký hành nghề kiểm toán trên báo cáo kiểm toán và báo cáo kết quả công
tác soát xét.
4. Kiểm toán viên hành nghề không được ký báo cáo
kiểm toán và báo cáo kết quả công tác soát xét khi Giấy chứng nhận đăng ký hành
nghề kiểm toán hết hiệu lực hoặc không còn giá trị.
Điều 8. Giấy chứng nhận đăng ký
hành nghề kiểm toán hết hiệu lực hoặc không còn giá trị
1. Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hết
hiệu lực hoặc không còn giá trị trong các trường hợp sau:
a) Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hết
thời hạn;
b) Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán bị
thu hồi;
c) Trong thời gian kiểm toán viên bị đình chỉ hành
nghề kiểm toán;
d) Kiểm toán viên hành nghề không còn làm việc và
chấm dứt hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian tại doanh nghiệp kiểm toán ghi
trên Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán;
đ) Hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian tại
doanh nghiệp kiểm toán hết thời hạn hoặc bị chấm dứt hoặc có các thay đổi dẫn đến
không còn bảo đảm là hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian theo quy định tại khoản 3 Điều 3 Thông tư này;
e) Giấy phép lao động tại Việt Nam của kiểm toán
viên hành nghề là người nước ngoài hết hiệu lực hoặc không còn giá trị;
g) Kiểm toán viên hành nghề không tiếp tục hành nghề
kiểm toán;
h) Doanh nghiệp kiểm toán bị chấm dứt hoạt động, giải
thể, phá sản, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức sở hữu;
i) Kiểm toán viên hành nghề bị phạt tù giam theo
tuyên bố của Tòa án;
k) Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.
2. Kiểm toán viên hành nghề sẽ bị xóa tên khỏi danh
sách kiểm toán viên đăng ký hành nghề tại doanh nghiệp kiểm toán trong thời hạn
15 ngày kể từ ngày Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hết hiệu lực hoặc
không còn giá trị.
Điều 9. Cấp lại Giấy chứng nhận
đăng ký hành nghề kiểm toán
1. Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán được
cấp lại trong các trường hợp sau:
a) Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hết
thời hạn;
b) Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán bị mất;
c) Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán bị hỏng.
2. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm
toán hết thời hạn, nếu kiểm toán viên hành nghề muốn tiếp tục hành nghề kiểm
toán thì nộp hồ sơ đề nghị cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán.
Thời hạn nộp hồ sơ đề nghị cấp lại chậm nhất là 60 ngày trước ngày hết hạn của
Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán.
3. Hồ sơ đề nghị cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký
hành nghề kiểm toán đối với trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm
toán hết thời hạn bao gồm:
a) Đơn đề nghị cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký hành
nghề kiểm toán theo mẫu quy định tại Phụ lục số 02/ĐKHN
ban hành kèm theo Thông tư này;
b) 02 ảnh màu 3 x 4cm được chụp trên nền trắng
trong thời hạn không quá sáu (06) tháng tính đến ngày nộp hồ sơ đăng ký hành
nghề kiểm toán;
c) Các tài liệu quy định tại khoản
2, khoản 4, khoản 8, khoản 9 Điều 4 Thông tư này nếu có thay đổi so với lần
đăng ký hành nghề gần nhất.
4. Hồ sơ đề nghị cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký
hành nghề kiểm toán đối với trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm
toán bị mất, hỏng bao gồm:
a) Đơn đề nghị cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký hành
nghề kiểm toán theo mẫu quy định tại Phụ lục số
02/ĐKHN ban hành kèm theo Thông tư này;
b) 02 ảnh màu 3 x 4cm được chụp trên nền trắng
trong thời hạn không quá sáu (06) tháng tính đến ngày nộp hồ sơ đăng ký hành
nghề kiểm toán;
c) Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán cũ đối
với trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán bị hỏng.
5. Bộ Tài chính xem xét, cấp lại Giấy chứng nhận
đăng ký hành nghề kiểm toán cho kiểm toán viên hành nghề trong thời hạn 15 ngày
kể từ ngày nhận được hồ sơ hợp lệ và kiểm toán viên hành nghề đảm bảo đủ điều
kiện, nộp đủ lệ phí và đúng trình tự quy định tại Điều 5 Thông
tư này. Trường hợp từ chối, Bộ Tài chính trả lời bằng văn bản và nêu rõ lý
do.
6. Thời hạn của Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề
kiểm toán cấp lại đối với trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này là thời
hạn theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư này; đối với
trường hợp quy định tại điểm b, điểm c khoản 1 Điều này là thời hạn của Giấy chứng
nhận đã bị mất, bị hỏng.
Điều 10. Điều chỉnh Giấy chứng
nhận đăng ký hành nghề kiểm toán
1. Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán được
điều chỉnh khi kiểm toán viên thay đổi nơi đăng ký hành nghề kiểm toán mà Giấy
chứng nhận đăng ký hành nghề đã được cấp vẫn còn thời hạn.
2. Hồ sơ đề nghị điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký
hành nghề kiểm toán bao gồm:
a) Đơn đề nghị điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký
hành nghề kiểm toán theo mẫu quy định tại Phụ lục số
03/ĐKHN ban hành kèm theo Thông tư này;
b) 02 ảnh màu 3 x 4cm được chụp trên nền trắng
trong thời hạn không quá sáu (06) tháng tính đến ngày nộp hồ sơ đăng ký hành
nghề kiểm toán;
c) Các tài liệu quy định tại khoản
2, khoản 8, khoản 9 Điều 4 Thông tư này;
d) Tài liệu quy định tại khoản 4 Điều
4 Thông tư này nếu có thay đổi so với lần đăng ký hành nghề gần nhất;
đ) Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán cũ
trừ trường hợp đã nộp lại Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề khi hết hiệu lực hoặc
không còn giá trị theo quy định tại khoản 4 Điều 14 Thông tư
này.
3. Bộ Tài chính xem xét, điều chỉnh Giấy chứng nhận
đăng ký hành nghề kiểm toán cho kiểm toán viên hành nghề trong thời hạn 15 ngày
kể từ ngày nhận được hồ sơ hợp lệ và kiểm toán viên hành nghề đảm bảo đủ điều
kiện, nộp đủ lệ phí và đúng trình tự quy định tại Điều 5 Thông
tư này. Trường hợp từ chối, Bộ Tài chính trả lời bằng văn bản và nêu rõ lý
do.
4. Thời hạn của Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề
kiểm toán điều chỉnh là thời hạn của Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm
toán cũ.
Mục 3. QUẢN LÝ VÀ CÔNG KHAI
DANH SÁCH KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ KIỂM TOÁN
Điều 11. Công khai thông tin về
kiểm toán viên hành nghề
1. Bộ Tài chính cập nhật thường xuyên và công khai
trên trang thông tin điện tử của Bộ Tài chính các thông tin sau:
a) Danh sách kiểm toán viên hành nghề tại từng
doanh nghiệp kiểm toán;
b) Danh sách kiểm toán viên hành nghề bị đình chỉ
hành nghề kiểm toán;
c) Danh sách kiểm toán viên hành nghề bị thu hồi Giấy
chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán;
d) Danh sách kiểm toán viên hành nghề có Giấy chứng
nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hết hiệu lực hoặc không còn giá trị.
2. Bộ Tài chính sẽ bổ sung tên kiểm toán viên hành
nghề vào danh sách công khai kiểm toán viên đăng ký hành nghề tại từng doanh
nghiệp kiểm toán trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày Giấy chứng nhận đăng ký hành
nghề kiểm toán được cấp, cấp lại, điều chỉnh hoặc sẽ xóa tên kiểm toán viên
hành nghề khỏi danh sách công khai kiểm toán viên đăng ký hành nghề tại từng
doanh nghiệp kiểm toán trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày Giấy chứng nhận đăng
ký hành nghề kiểm toán hết hiệu lực hoặc không còn giá trị.
Điều 12. Đình chỉ hành nghề kiểm
toán
1. Kiểm toán viên hành nghề bị đình chỉ hành nghề
kiểm toán theo quy định của pháp luật trong các trường hợp sau:
a) Có sai phạm nghiêm trọng về chuyên môn hoặc vi
phạm nghiêm trọng chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp về kế
toán, kiểm toán;
b) Không chấp hành quy định của cơ quan có thẩm quyền
về việc kiểm tra, thanh tra liên quan đến hoạt động hành nghề kiểm toán;
c) Bị xử phạt vi phạm hành chính về hoạt động kiểm
toán độc lập hai lần trong thời hạn ba mươi sáu (36) tháng liên tục;
d) Kiểm toán viên hành nghề không có đủ số giờ cập
nhật kiến thức hàng năm theo quy định của Bộ Tài chính;
đ) Kiểm toán viên hành nghề không thực hiện trách
nhiệm của kiểm toán viên hành nghề quy định tại Điều 14 Thông
tư này;
e) Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.
2. Bộ Tài chính có thẩm quyền đình chỉ hành nghề kiểm
toán và gửi quyết định cho người bị đình chỉ, doanh nghiệp kiểm toán nơi người
đó đăng ký hành nghề.
3. Trong thời gian bị đình chỉ hành nghề kiểm toán,
kiểm toán viên hành nghề không được tiếp tục ký báo cáo kiểm toán và báo cáo kết
quả công tác soát xét. Khi hết thời gian đình chỉ hành nghề kiểm toán:
a) Kiểm toán viên hành nghề nếu bảo đảm các quy định
tại Điều 3 Thông tư này và Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề
kiểm toán đã được cấp còn thời hạn và giá trị thì được tiếp tục hành nghề kiểm
toán. Bộ Tài chính sẽ bổ sung tên kiểm toán viên hành nghề vào danh sách công
khai kiểm toán viên đăng ký hành nghề tại doanh nghiệp kiểm toán trong thời hạn
15 ngày kể từ ngày hết thời gian đình chỉ hành nghề kiểm toán;
b) Kiểm toán viên hành nghề vẫn bảo đảm các quy định
tại Điều 3 Thông tư này nhưng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề
kiểm toán hết thời hạn thì làm thủ tục đề nghị cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký
hành nghề kiểm toán. Hồ sơ cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán
quy định tại khoản 3 Điều 9 Thông tư này;
c) Kiểm toán viên hành nghề có Giấy chứng nhận đăng
ký hành nghề kiểm toán còn thời hạn nhưng không còn bảo đảm các quy định tại Điều 3 Thông tư này thì không được tiếp tục hành nghề kiểm
toán.
Điều 13. Thu hồi Giấy chứng nhận
đăng ký hành nghề kiểm toán
1. Kiểm toán viên hành nghề bị thu hồi Giấy chứng
nhận đăng ký hành nghề kiểm toán trong các trường hợp sau:
a) Gian lận, giả mạo hồ sơ đăng ký hành nghề để đủ
điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán;
b) Bị đình chỉ hành nghề kiểm toán hai lần trong ba
mươi sáu (36) tháng liên tục;
c) Bị kết tội bằng bản án của Tòa án đã có hiệu lực
pháp luật;
d) Bị thu hồi Chứng chỉ kiểm toán viên;
đ) Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.
2. Bộ Tài chính có thẩm quyền thu hồi Giấy chứng nhận
đăng ký hành nghề kiểm toán và gửi quyết định cho người bị thu hồi Giấy chứng
nhận, doanh nghiệp kiểm toán nơi người đó đăng ký hành nghề.
3. Người bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hành
nghề kiểm toán không được tiếp tục ký báo cáo kiểm toán và báo cáo kết quả công
tác soát xét và phải nộp lại Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán cho Bộ
Tài chính theo quy định tại khoản 4 Điều 14 Thông tư này.
4. Người bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hành
nghề kiểm toán không được đề nghị cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm
toán trong thời hạn mười hai tháng, kể từ ngày quyết định thu hồi có hiệu lực.
Hồ sơ đề nghị cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán quy định tại khoản 3 Điều 9 Thông tư này.
Điều 14. Trách nhiệm của kiểm
toán viên hành nghề
1. Gửi Báo cáo duy trì điều kiện hành nghề kiểm
toán hàng năm với những nội dung sau:[4]
a) Tên báo cáo: Báo cáo duy trì điều kiện hành
nghề kiểm toán hàng năm.
b) Nội dung yêu cầu báo cáo: Kê khai việc duy
trì từng điều kiện đăng ký hành nghề kiểm toán hàng năm của kiểm toán viên hành
nghề, cụ thể:
- Thông tin cơ bản của kiểm toán viên hành nghề;
- Số, ngày cấp chứng chỉ kiểm toán viên;
- Số, ngày cấp, thời hạn Giấy chứng nhận đăng ký
hành nghề kiểm toán;
- Số giờ cập nhật kiến thức từ ngày 16/8 năm trước
đến ngày 15/8 năm báo cáo;
- Thời hạn của hợp đồng lao động làm toàn bộ thời
gian tại doanh nghiệp kiểm toán;
- Việc có thay đổi hay không trong hợp đồng lao
động làm toàn bộ thời gian ký kết với doanh nghiệp kiểm toán trong năm so với lần
gần nhất;
- Tình hình chấp hành pháp luật về kiểm toán độc
lập từ ngày 16/8 năm trước đến ngày 15/8 năm báo cáo.
c) Đối tượng thực hiện báo cáo: Kiểm toán viên
hành nghề.
d) Cơ quan nhận báo cáo: Bộ Tài chính (Cục Quản
lý, giám sát kế toán, kiểm toán).
đ) Phương thức gửi, nhận báo cáo: Báo cáo định kỳ
được thể hiện dưới hình thức văn bản giấy hoặc bản sao điện tử, được gửi bằng một
trong các phương thức sau:
- Gửi trực tiếp;
- Gửi qua dịch vụ bưu chính;
- Gửi qua hệ thống thư điện tử;
- Các phương thức khác theo quy định của pháp luật.
e) Thời hạn gửi báo cáo: Chậm nhất là ngày 31/8
năm báo cáo.
g) Tần suất thực hiện báo cáo: Báo cáo định kỳ
hàng năm.
h) Thời gian chốt số liệu báo cáo: Từ ngày 16/8
năm trước đến ngày 15/8 năm báo cáo.
i) Mẫu đề cương báo cáo: Theo Phụ lục số 10/ĐKHN ban hành kèm theo Thông tư này.
k) Mẫu biểu số liệu báo cáo: Theo Phụ lục số 01/ĐKHN ban hành kèm theo Thông tư này.
l) Hướng dẫn quy trình thực hiện báo cáo: Hàng
năm, kiểm toán viên hành nghề kê khai thông tin về việc duy trì các điều kiện để
hành nghề kiểm toán theo mẫu và gửi về Bộ Tài chính thông qua doanh nghiệp kiểm
toán theo thời hạn quy định.
2. Thông báo bằng văn bản cho Bộ Tài chính chậm nhất
là 15 ngày kể từ ngày Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hết hiệu lực
hoặc không còn giá trị đối với các trường hợp quy định tại điểm
d, đ, e, h khoản 1 Điều 8 Thông tư này theo mẫu quy định tại Phụ lục số 08/ĐKHN ban hành kèm theo Thông tư này.
3. Có văn bản gửi doanh nghiệp kiểm toán về việc
không tiếp tục hành nghề kiểm toán theo quy định tại điểm g khoản
1 Điều 8 Thông tư này chậm nhất là 15 ngày trước ngày không tiếp tục hành
nghề kiểm toán.
4. Nộp lại Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm
toán cũ cho Bộ Tài chính thông qua doanh nghiệp kiểm toán chậm nhất là 15 ngày
kể từ ngày Giấy chứng nhận hết hiệu lực hoặc không còn giá trị đối với các trường
hợp quy định tại điểm b, d, đ, e, g, h khoản 1 Điều 8 Thông tư
này trừ trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán đã được nộp
trong hồ sơ đề nghị điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán.
5. Thông báo bằng văn bản cho Bộ Tài chính khi bị xử
phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kiểm toán chậm nhất là 15 ngày kể từ
ngày quyết định xử phạt có hiệu lực.
6. Không được sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành
nghề kiểm toán đã bị hết hiệu lực hoặc không còn giá trị trong các hoạt động
nghề nghiệp kiểm toán.
7. Kiểm toán viên đang đăng ký hành nghề tại doanh
nghiệp kiểm toán mà còn đồng thời làm đại diện theo pháp luật, giám đốc (phó
giám đốc), chủ tịch hội đồng quản trị, chủ tịch hội đồng thành viên, kế toán
trưởng (hoặc phụ trách kế toán), nhân viên kế toán, kiểm toán nội bộ hoặc các
chức danh khác tại đơn vị, tổ chức khác thì kiểm toán viên hành nghề phải thông
báo bằng văn bản cho Bộ Tài chính thời hạn 15 ngày kể từ ngày bắt đầu hoặc ngừng
tham gia các công việc hoặc có thay đổi về thời gian làm việc, chức danh tại
các đơn vị đó.
8. Cung cấp thông tin định kỳ hoặc đột xuất liên
quan đến hoạt động hành nghề kiểm toán của mình theo yêu cầu của Bộ Tài chính.
9. Chấp hành các quy định về thanh tra, kiểm tra việc
đăng ký hành nghề kiểm toán của Bộ Tài chính.
10. Trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật.
Điều 15. Trách nhiệm của doanh
nghiệp kiểm toán và người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp kiểm toán
1. Quản lý kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm
toán tại đơn vị mình.
2. Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp
kiểm toán có trách nhiệm xem xét, rà soát và ký xác nhận vào các tài liệu phục
vụ đăng ký hành nghề kiểm toán và Báo cáo duy trì điều kiện hành nghề hàng năm
của các kiểm toán viên đăng ký tại tổ chức mình.
3. Gửi báo cáo Tổng hợp tình hình duy trì điều
kiện hành nghề kiểm toán hàng năm với những nội dung sau:[5]
a) Tên báo cáo: Tổng hợp tình hình duy trì điều
kiện hành nghề kiểm toán hàng năm.
b) Nội dung yêu cầu báo cáo: Tổng hợp thông tin
duy trì về điều kiện đăng ký hành nghề kiểm toán trong năm của các kiểm toán
viên hành nghề tại doanh nghiệp kiểm toán, cụ thể:
- Tình hình cập nhật kiến thức và thời hạn hợp đồng
lao động làm toàn bộ thời gian tại doanh nghiệp kiểm toán của các kiểm toán
viên hành nghề từ ngày 16/8 năm trước đến 15/8 năm báo cáo;
- Tình hình vi phạm hành chính trong lĩnh vực kiểm
toán độc lập trong thời gian từ ngày 16/8 năm trước đến 15/8 năm báo cáo.
c) Đối tượng thực hiện báo cáo: Doanh nghiệp kiểm
toán.
d) Cơ quan nhận báo cáo: Bộ Tài chính (Cục Quản
lý, giám sát kế toán, kiểm toán);
đ) Phương thức gửi, nhận báo cáo: Báo cáo định kỳ
được thể hiện dưới hình thức văn bản giấy hoặc bản sao điện tử, được gửi bằng một
trong các phương thức sau:
- Gửi trực tiếp;
- Gửi qua dịch vụ bưu chính;
- Gửi qua hệ thống thư điện tử;
- Các phương thức khác theo quy định của pháp luật.
e) Thời hạn gửi báo cáo: Chậm nhất là ngày 31/8 năm
báo cáo.
g) Tần suất thực hiện báo cáo: Báo cáo định kỳ
hàng năm.
h) Thời gian chốt số liệu báo cáo: Từ ngày 16/8
năm trước đến ngày 15/8 năm báo cáo.
i) Mẫu đề cương báo cáo: Theo Phụ lục số 11/ĐKHN ban hành kèm theo Thông tư này.
k) Mẫu biểu số liệu báo cáo: Theo Phụ lục số 11/ĐKHN ban hành kèm theo Thông tư này.
l) Hướng dẫn quy trình thực hiện báo cáo: Doanh
nghiệp kiểm toán lập báo cáo Tổng hợp tình hình duy trì điều kiện hành nghề kiểm
toán hàng năm từ Báo cáo duy trì điều kiện hành nghề kiểm toán hàng năm của các
kiểm toán viên đang hành nghề tại đơn vị theo mẫu. Doanh nghiệp kiểm toán gửi
báo cáo Tổng hợp tình hình duy trì điều kiện hành nghề kiểm toán hàng năm kèm
theo Báo cáo duy trì điều kiện hành nghề kiểm toán hàng năm của từng kiểm toán
viên về Bộ Tài chính theo thời hạn quy định.
4. Thông báo bằng văn bản cho Bộ Tài chính chậm nhất
là 15 ngày kể từ ngày Giấy chứng nhận hết hiệu lực hoặc không còn giá trị đối với
các trường hợp quy định tại điểm d, đ, e, g, h, i khoản 1 Điều
8 Thông tư này.
5. Nộp lại Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm
toán cũ cho Bộ Tài chính chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày Giấy chứng nhận đăng
ký hành nghề kiểm toán hết hiệu lực hoặc không còn giá trị đối với các trường hợp
quy định tại điểm b, d, đ, e, g, h, i khoản 1 Điều 8 Thông tư
này.
6. Thông báo bằng văn bản cho Bộ Tài chính chậm nhất
là 15 ngày kể từ ngày có thay đổi danh sách kiểm toán viên hành nghề đã đăng ký
với Bộ Tài chính kể cả thay đổi giữa trụ sở chính với các chi nhánh hoặc giữa
các chi nhánh của doanh nghiệp kiểm toán theo mẫu quy định tại Phụ lục số 09/ĐKHN ban hành kèm theo Thông tư này.
7. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm
toán còn thời hạn nhưng hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian của kiểm toán
viên hành nghề tại doanh nghiệp kiểm toán hết thời hạn và kiểm toán viên hành
nghề vẫn tiếp tục hành nghề tại doanh nghiệp kiểm toán đó thì phải tiếp tục ký
kết hợp đồng lao động mới hoặc gia hạn hợp đồng lao động. Doanh nghiệp kiểm
toán phải gửi bản sao hợp đồng lao động mới cho Bộ Tài chính chậm nhất là mười
(10) ngày trước ngày hợp đồng lao động hết thời hạn.
8. Khi có thay đổi về thời gian làm việc quy định tại
hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian trong hồ sơ đăng ký hành nghề kiểm toán
của kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán phải thông báo bằng văn bản
cho Bộ Tài chính kèm theo bản sao hợp đồng lao động mới ký kết với kiểm toán
viên chậm nhất là 15 ngày kể từ ngày có thay đổi.
9. Doanh nghiệp kiểm toán không được sử dụng Giấy
chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán của các kiểm toán viên hành nghề đã chuyển
khỏi đơn vị mình hoặc Giấy chứng nhận đã hết hiệu lực hoặc không còn giá trị
trong các hoạt động nghề nghiệp kiểm toán.
10. Trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật.
Chương III
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 16. Điều khoản chuyển tiếp
Trong thời hạn ba năm, kể từ ngày Luật kiểm toán độc
lập có hiệu lực, người đã được cấp chứng chỉ kiểm toán viên trước ngày
01/01/2012 được đăng ký hành nghề kiểm toán theo quy định của Thông tư này mà
không cần bảo đảm điều kiện về thời gian thực tế làm kiểm toán quy định tại điểm b khoản 1 Điều 3 Thông tư này.
Điều 17. Hiệu lực thi hành[6]
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày
01/3/2013.
2. Kiểm toán viên đã đăng ký hành nghề cho năm 2013
trước ngày 01/3/2013 chỉ được ký báo cáo kiểm toán và báo cáo kết quả công tác
soát xét đến hết ngày 30/6/2013.
3. Từ ngày 01/7/2013 trở đi, chỉ có các kiểm toán
viên hành nghề được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán theo quy định
tại Thông tư này mới được ký báo cáo kiểm toán và báo cáo kết quả công tác soát
xét.
4. Các quy định về đăng ký hành nghề kiểm toán của
kiểm toán viên và quản lý kiểm toán viên hành nghề quy định tại Thông tư số
64/2004/TT-BTC ngày 29/6/2004 hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị định số
105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập hết hiệu lực kể
từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành.
Điều 18. Tổ chức thực hiện
Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán, doanh
nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề và các tổ chức, cá nhân có liên quan
chịu trách nhiệm thi hành Thông tư này./.
|
Nơi nhận:
- Văn phòng Chính phủ (để đăng Công
báo);
- Cổng Thông tin điện tử Chính phủ;
- Cổng Thông tin điện tử Bộ Tài chính;
- Lưu: VT, PC (5b).
|
XÁC THỰC VĂN BẢN
HỢP NHẤT
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Võ Thành Hưng
|
Phụ lục số 01/ĐKHN
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 202/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính)
Kính
gửi: Bộ Tài chính (Vụ
Chế độ kế toán và kiểm toán)
1. Họ và tên (Chữ in
hoa)........................................................... Nam/Nữ…...…
2. Năm
sinh..............................Quê quán/Quốc tịch:...........................................
3. CMND/Căn cước công dân/ Căn cước/Hộ
chiếu số[7].........................................
4. Chứng chỉ KTV số...............................…
cấp ngày......../……../………...........
5. Đăng ký hộ khẩu thường trú tại:
........................................................................
(ghi chi tiết số nhà, khối/thôn/xóm,
phường/xã, quận/huyện, tỉnh/thành phố)
6. Nơi ở hiện
nay:...................................................................................................
7. Số điện thoại:………………………email……………………………………
8. Quá trình làm việc (Kê khai liên tục
quá trình làm việc kể từ thời điểm tốt nghiệp đại học cho đến thời điểm nộp hồ
sơ đăng ký hành nghề):
|
Quá trình làm việc từ......đến .......
|
Chức danh,
công việc
|
Tên đơn vị
công tác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Số giờ cập nhật kiến thức theo quy
định của kiểm toán viên thuộc đối tượng phải cập nhật kiến thức (Nếu không thuộc
đối tượng phải cập nhật kiến thức thì gạch chéo) (kèm theo tài liệu chứng minh
về số giờ cập nhật kiến thức tại các tổ chức nghề nghiệp quốc tế về kế toán, kiểm
toán đối với trường hợp có tính giờ cập nhật kiến thức):
|
STT
|
Tên chuyên đề/môn
CNKT
|
Thời gian
CNKT
|
Số giờ CNKT
|
Cơ sở CNKT
|
Ghi chú
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tổng cộng
|
x
|
|
x
|
|
Ví dụ: Thời gian đăng ký để bắt đầu hành nghề kiểm
toán từ năm X2 thì số giờ cập nhật kiến thức kê khai và tính là từ
16/8/X0 đến 15/8/X1.
Trong đó:
- Số giờ cập nhật kiến thức về pháp luật kế toán,
kiểm toán của Việt Nam là……. giờ
- Số giờ cập nhật kiến thức về đạo đức nghề nghiệp
là……. giờ
10. Thời gian thực tế làm kiểm toán của kiểm toán
viên thuộc đối tượng phải bảo đảm điều kiện về thời gian thực tế làm kiểm toán
(kèm theo tài liệu chứng minh):
|
Từ tháng…/…
đến tháng…/…
|
Tên doanh
nghiệp kiểm toán nơi làm việc
|
Công việc cụ
thể khi tham gia kiểm toán
|
Số tháng thực
tế làm kiểm toán toàn thời gian
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tổng cộng
|
x
|
x
|
|
11. Các hình thức đã bị xử lý kỷ luật trong hoạt động
kiểm toán độc lập (ghi rõ hình thức bị xử lý kỷ luật, số Quyết định kỷ luật và
cơ quan ra Quyết định xử lý kỷ luật, nếu không có thì gạch chéo)
..............................................................................................................................................
..............................................................................................................................................
..............................................................................................................................................
12. Hiện nay, cá nhân tôi còn tham gia làm đại diện
theo pháp luật, giám đốc (tổng giám đốc), chủ tịch hội đồng quản trị, chủ tịch
hội đồng thành viên, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán), nhân viên kế
toán, kiểm toán nội bộ hoặc các chức danh, công việc khác, cụ thể (Nếu không có
thì gạch chéo):
|
Các chức
danh (công việc)
|
Thời gian
làm việc
|
Tên đơn vị
nơi làm việc
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(Chú ý: Ghi cụ thể các chức danh
(công việc), thời gian làm việc, tên các đơn vị nơi kiểm toán viên hành nghề
làm việc ngoài doanh nghiệp kiểm toán)
Đề nghị Bộ Tài chính xem xét, cấp Giấy chứng nhận
đăng ký hành nghề kiểm toán cho tôi để tôi hành nghề kiểm toán tại Công ty kiểm
toán (tên doanh nghiệp kiểm toán)……………………………………………………………………………………..
Tôi xin cam kết:
- Không thuộc đối tượng không được đăng ký hành nghề
kiểm toán theo quy định tại Điều 16 Luật kiểm toán độc lập.
- Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính
xác, trung thực của những nội dung kê khai trên đây và các tài liệu trong hồ sơ
gửi kèm theo Đơn này.
|
Xác nhận của
người đại diện
theo pháp luật của doanh nghiệp kiểm toán
(Họ và tên, chữ ký, đóng dấu)
|
Ngày......
tháng...... năm..........
Người làm đơn
(Ký, ghi rõ họ tên)
|
Phụ
lục số 02/ĐKHN
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 202/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính)
Kính gửi:
Bộ Tài chính (Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán)
1. Họ và tên (chữ in hoa):
......................................................; Nam/Nữ:...............
2. Năm sinh:......................................;
Quê quán/Quốc tịch:....................................
3. CMND/Căn cước công dân/ Căn cước/Hộ
chiếu số[8].........................................
4. Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề
kiểm toán số:.............................................
đã cấp ngày................................
để hành nghề kiểm toán tại...........................................
5. Lý do đề nghị cấp lại Giấy chứng
nhận đăng ký hành nghề kiểm toán:
□ Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề
kiểm toán hết thời hạn
□ Mất Giấy chứng nhận đăng ký hành
nghề kiểm toán
Lý do mất:............................................................................................
Hỏng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề
kiểm toán
□ Lý do hỏng:.................................................................................................
6. Quá trình làm việc (Kê khai liên tục
quá trình làm việc kể từ thời điểm tốt nghiệp đại học cho đến thời điểm nộp hồ
sơ đăng ký hành nghề trừ trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề bị mất, hỏng):
|
Quá trình làm việc từ......đến .......
|
Chức danh,
công việc
|
Tên đơn vị
công tác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Hiện nay, cá nhân tôi còn tham gia
làm làm đại diện theo pháp luật, giám đốc (tổng giám đốc), chủ tịch hội đồng quản
trị, chủ tịch hội đồng thành viên, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán),
nhân viên kế toán, kiểm toán nội bộ hoặc các chức danh, công việc khác, cụ thể
(Nếu không có thì gạch chéo):
|
Các chức danh (công việc)
|
Thời gian
làm việc
|
Tên đơn vị
nơi làm việc
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(Chú ý: Ghi cụ thể các chức danh
(công việc), thời gian làm việc, tên các đơn vị nơi kiểm toán viên hành nghề
làm việc ngoài doanh nghiệp kiểm toán)
8. Đề nghị Bộ Tài chính cấp lại Giấy
chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán cho tôi để tôi được hành nghề kiểm toán
tại Công ty kiểm toán (tên doanh nghiệp kiểm
toán)…………………………………………………………………………………..
Tôi xin cam kết:
- Không thuộc đối tượng không được
đăng ký hành nghề kiểm toán theo quy định tại Điều 16 Luật kiểm toán độc lập.
- Chịu trách nhiệm trước pháp luật về
tính chính xác, trung thực của những nội dung đã kê khai trên đây và các tài liệu
gửi kèm theo Đơn này.
|
Xác nhận của
người đại diện
theo pháp luật của doanh nghiệp kiểm toán
(Họ và tên, chữ ký, đóng dấu)
|
Ngày......
tháng...... năm..........
Người làm đơn
(Ký, ghi rõ họ tên)
|
Phụ lục số 03/ĐKHN
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 202/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính)
Kính
gửi: Bộ Tài chính (Vụ
Chế độ kế toán và kiểm toán)
1. Họ và tên (chữ in hoa):
......................................................; Nam/Nữ:...............
2. Năm sinh:......................................;
Quê quán/Quốc tịch:....................................
3. CMND/Căn cước công dân/ Căn cước/Hộ
chiếu số [9].........................................
4. Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề
kiểm toán số:.............................................
đã cấp
ngày................................ để hành nghề kiểm toán tại...........................................
5. Đề nghị Bộ Tài chính điều chỉnh
nơi đăng ký hành nghề kiểm toán trong Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm
toán số ………ngày…./…./…….. từ Công ty (tên doanh nghiệp kiểm toán đã đăng ký
hành nghề lần gần nhất):........................................ sang Công ty
(tên doanh nghiệp kiểm toán đăng ký hành nghề):.........................................
6. Quá trình làm việc (Kê khai liên tục
quá trình làm việc kể từ thời điểm tốt nghiệp đại học cho đến thời điểm nộp hồ
sơ đăng ký hành nghề):
|
Quá trình làm việc từ......đến .......
|
Chức danh,
công việc
|
Tên đơn vị
công tác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Hiện nay, cá nhân tôi còn tham gia
làm đại diện theo pháp luật, giám đốc (tổng giám đốc), chủ tịch hội đồng quản
trị, chủ tịch hội đồng thành viên, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán),
nhân viên kế toán, kiểm toán nội bộ hoặc các chức danh, công việc khác, cụ thể
(Nếu không có thì gạch chéo):
|
Các chức danh (công việc)
|
Thời gian
làm việc
|
Tên đơn vị
nơi làm việc
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(Chú ý: Ghi cụ thể các chức danh
(công việc), thời gian làm việc, tên các đơn vị nơi kiểm toán viên hành nghề
làm việc ngoài doanh nghiệp kiểm toán)
8. Đề nghị Bộ Tài chính điều chỉnh Giấy
chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán cho tôi để tôi được hành nghề kiểm toán
tại Công ty kiểm toán (tên doanh nghiệp kiểm toán)
……………………………………………………………………………………
Tôi xin cam kết:
- Không thuộc đối tượng không được
đăng ký hành nghề kiểm toán theo quy định tại Điều 16 Luật kiểm toán độc lập.
- Chịu trách nhiệm trước pháp luật về
tính chính xác, trung thực của những nội dung đã kê khai trên đây và các tài liệu
gửi kèm theo Đơn này.
|
Xác nhận của
người đại diện
theo pháp luật của doanh nghiệp kiểm toán
(Họ và tên, chữ ký, đóng dấu)
|
Ngày......
tháng...... năm..........
Người làm đơn
(Ký, ghi rõ họ tên)
|
Phụ lục số 04/ĐKHN
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 202/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính)
GIẤY XÁC NHẬN
VỀ THỜI GIAN THỰC TẾ LÀM KIỂM
TOÁN
Kính
gửi: (Tên doanh nghiệp kiểm toán nơi kiểm toán
viên đã công tác)
1. Họ và tên (chữ in hoa):……………………………….…; Nam/Nữ:
…………
2. Năm sinh:
................................................................................................................................
3. CMND/Căn cước công dân/ Căn cước/Hộ
chiếu số[10].........................................
4. Đăng ký hộ khẩu thường trú tại:
................................................................................................
5. Nơi ở hiện nay:
........................................................................................................................
Đề nghị Công ty (tên doanh nghiệp kiểm toán)
..…………………………….…….. xác nhận quá trình thực tế làm kiểm toán tại Công ty như
sau:
|
Từ tháng……/…
đến tháng…/…
|
Công việc thực
hiện cụ thể khi tham gia kiểm toán
|
Hồ sơ kiểm
toán đã tham gia kiểm toán
|
Số tháng thực
tế làm kiểm toán toàn thời gian
|
|
A
|
B
|
C
|
D
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tổng cộng
|
x
|
x
|
|
|
Xác nhận của người đại diện
theo pháp luật của doanh nghiệp kiểm toán
(Họ và tên, chữ ký, đóng dấu)
|
......, ngày
.... tháng.....năm …
Người đề nghị xác nhận
(Ký, ghi rõ họ tên)
|
Ghi chú:
- Mỗi doanh nghiệp kiểm toán chỉ có thẩm quyền
xác nhận thông tin của cá nhân trong thời gian công tác tại doanh nghiệp kiểm
toán đó. Trường hợp doanh nghiệp kiểm toán đã giải thể, phá sản, chia, tách,
sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức sở hữu thì không phải đóng dấu doanh
nghiệp kiểm toán.
- Cột B: Ghi rõ chức vụ, công việc
đã tham gia nhóm kiểm toán
- Cột C: Kê khai từ 01 đến 05 hồ
sơ kiểm toán đã tham gia kiểm toán
- Cột D: Số tháng được tính kể từ
tháng bắt đầu làm việc toàn thời gian đến tháng kết thúc làm việc toàn thời
gian theo nguyên tắc tròn tháng (Ví dụ: Làm việc toàn thời gian từ tháng 3/2010
đến tháng 12/2010 thì được tính là 10 tháng).
Phụ lục số 05/ĐKHN
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 202/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính)
BẢN THÔNG TIN CÁ NHÂN
1. Họ và tên (chữ in
hoa):.......................................................; Nam/nữ:...........
2. Năm sinh:……………; Quê quán/Quốc tịch................................................
3. Đăng ký hộ khẩu thường trú tại:.......................................................................
(ghi chi tiết số nhà, khối/thôn/xóm,
phường/xã, quận/huyện, tỉnh/thành phố)
4. Nơi ở hiện
nay:………………......................................................................
(ghi chi tiết số nhà, khối/thôn/xóm,
phường/xã, quận/huyện, tỉnh/thành phố)
5. CMND/Căn cước công dân/ Căn cước/Hộ
chiếu số [11].........................................
6. Quá trình học tập, đào tạo chuyên
môn (kê khai quá trình học tập, đào tạo chuyên môn kể từ khi bắt đầu học đại học
đến nay):
|
Thời gian
|
Trường/cơ sở
đào tạo
|
Chuyên ngành
đào tạo
|
Ở đâu
|
Ghi chú
|
|
Từ……đến……..
|
|
|
|
|
|
Từ……đến…….
|
|
|
|
|
7. Quan hệ nhân thân:
|
Mối quan hệ
|
Họ và tên
|
Nghề nghiệp
|
Nơi làm việc hiện
nay
|
Ghi chú
|
|
Bố đẻ
|
|
|
|
|
|
Mẹ đẻ
|
|
|
|
|
|
Bố chồng (vợ)
|
|
|
|
|
|
Mẹ chồng (vợ)
|
|
|
|
|
|
Anh/chị/ em ruột
|
|
|
|
|
|
Anh/chị/em chồng (vợ)
|
|
|
|
|
|
Vợ/ chồng
|
|
|
|
|
|
Con
|
|
|
|
|
Tôi cam kết các nội dung kê khai trên là chính xác
và xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, hợp pháp
của Bản thông tin cá nhân này./.
|
|
……….., ngày……
tháng........ năm……..
Người khai
(Ký, ghi rõ họ tên)
|
Ghi chú: Trường hợp kiểm toán viên
đăng ký hành nghề lần thứ hai trở đi chỉ kê khai những thông tin có thay đổi hoặc
bổ sung so với lần đăng ký hành nghề trước.
Phụ
lục số 06/ĐKHN
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 202/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính)
Tên doanh nghiệp kiểm
toán:………………..
Địa chỉ:…………………
DANH SÁCH KIỂM TOÁN VIÊN ĐỀ NGHỊ CẤP
GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ HÀNH NGHỀ KIỂM TOÁN
Kính
gửi: Bộ Tài chính (Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán)
Công ty (tên doanh nghiệp kiểm
toán):…………………………….………………. đề nghị Bộ Tài chính cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành
nghề kiểm toán để được hành nghề kiểm toán của các kiểm toán viên sau:
|
STT
|
Họ và tên
|
Năm sinh
|
Quê quán (1) (quốc tịch)
|
Chức vụ
|
Chứng chỉ KTV
|
Thời hạn hợp đồng lao động làm toàn
bộ thời gian đến...
|
|
Nam
|
Nữ
|
Số
|
Ngày cấp
|
|
|
2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I. Tại trụ sở chính:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. Tại chi nhánh…… (nếu có)(2)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III. Tại chi nhánh…… (nếu có)(2)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Chúng tôi cam kết:
- Các kiểm toán viên có tên trên có đủ điều kiện
đăng ký hành nghề kiểm toán và hiện đang làm việc theo hợp đồng lao động toàn
thời gian tại Công ty (tên doanh nghiệp kiểm toán):…………………………... theo quy định
của pháp luật về kiểm toán độc lập.
- Chịu trách nhiệm quản lý và sử dụng các kiểm toán
viên hành nghề có tên ở trên theo quy định của pháp luật về kiểm toán độc lập.
|
|
...., ngày....
tháng... năm ....
Người đại diện theo pháp luật
của doanh nghiệp kiểm toán
(Họ và tên, chữ ký, đóng dấu)
|
Ghi chú: (1) Người Việt
Nam ghi quê quán (tỉnh, thành phố trực thuộc TW); Người nước ngoài ghi quốc tịch.
(2) Nếu không có chi
nhánh thì bỏ mục II, III
Phụ
lục số 07/ĐKHN
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 202/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính)
|
BỘ TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG HOÀ XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
1. Họ và tên: ……………..………...………………Nam/Nữ………..
2. Năm sinh: …………...Quê quán/Quốc tịch:………. ……………..
3. Chứng chỉ kiểm toán viên số……………cấp
ngày……./…/………
4. Được hành nghề kiểm toán tại:……………………………………..
5. Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán này
có thời hạn từ ngày……../……/………… đến ngày: …/…./…. trừ trường hợp Giấy chứng nhận
đăng ký hành nghề kiểm toán hết hiệu lực hoặc không còn giá trị.
|
|
Hà nội,
ngày…tháng….năm….
TL. BỘ TRƯỞNG
(Họ và tên, chữ ký, đóng dấu)
|
Phụ
lục số 08/ĐKHN
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 202/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính)
THÔNG BÁO
V/v Giấy chứng nhận đăng ký
hành nghề kiểm toán hết hiệu lực hoặc không còn giá trị
Kính
gửi: Bộ Tài chính (Vụ Chế
độ kế toán và kiểm toán)
1. Họ và tên (chữ in hoa):
...........................................; Nam/Nữ: .......................
2. Năm sinh..............................; Quê
quán/Quốc tịch ..........................................
3. Giấy Chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số:.........................................
cấp ngày:...../....../....... để hành nghề kiểm
toán tại:......................................................
hết hiệu lực hoặc không còn giá trị kể từ
ngày…./…../….. do:
(1) Tôi đã chấm dứt hợp đồng lao động tại Công
ty (tên doanh nghiệp kiểm toán) ………………………………….. theo Quyết định thôi việc hoặc
chấm dứt hợp đồng lao động số…………………..… ngày… /….…./.……… tại Công ty (tên doanh
nghiệp kiểm toán):……………………………………………………….
(2) Hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian số……..….
ngày……/……../……. tại Công ty (tên doanh nghiệp kiểm toán):…………………………………đã hết thời
hạn hoặc đã có thay đổi dẫn đến không còn bảo đảm là hợp đồng lao động làm toàn
bộ thời gian tại Công ty (tên doanh nghiệp kiểm toán):……………………………………………...
(3) Giấy phép lao động tại Việt Nam số ………………….
ngày……../….../…..... hết hiệu lực hoặc không còn giá trị.
(4)..………………………………………………………………………………………
(5)..………………………………………………………………………………………
Tôi xin cam kết hoàn toàn chịu trách nhiệm trước
pháp luật về tính chính xác, trung thực của những nội dung kê khai trên và các
tài liệu gửi kèm Thông báo này.
|
|
..........,
ngày........ tháng......... năm........
NGƯỜI THÔNG BÁO
(Ký, ghi rõ họ tên)
|
Phụ
lục số 09/ĐKHN
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 202/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính)
THÔNG BÁO
V/v thay đổi danh sách kiểm toán
viên hành nghề
Kính
gửi: Bộ Tài chính (Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán)
1. Tên doanh nghiệp kiểm toán:
..........................................................................
2. Địa chỉ...............................................................................................................
3. Điện thoại.........................................email:.......................................................
4. Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh
doanh dịch vụ kiểm toán số:................... cấp
ngày:......../......./........
5. Nội dung thông báo với Bộ Tài
chính:
a) Chấm dứt hợp đồng lao động với
các kiểm toán viên hành nghề sau:
|
STT
|
Họ
và tên
|
Giấy
chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán
|
Ngày
chấm dứt hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian
|
|
Số
|
Ngày
cấp
|
Ngày
hết hạn
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
b) Thay đổi danh sách kiểm toán
viên hành nghề trong nội bộ doanh nghiệp kiểm toán kể từ ngày..../..../......:
|
STT
|
Họ và tên
|
Nơi đã đăng ký
(Trụ sở chính/chi nhánh)
|
Nơi đăng ký mới
(Trụ sở chính/chi nhánh)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Công ty xin cam kết hoàn toàn chịu trách nhiệm trước
pháp luật về tính chính xác, trung thực của những nội dung kê khai trên và các
tài liệu gửi kèm Thông báo này.
|
|
..........,
ngày........ tháng....... năm.......
Xác nhận của người đại diện theo
pháp luật của doanh nghiệp kiểm toán
(Họ và tên, chữ ký, đóng dấu)
|
Phụ lục số 10/ĐKHN
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 202/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính)
BÁO CÁO DUY TRÌ ĐIỀU KIỆN HÀNH NGHỀ
KIỂM TOÁN HÀNG NĂM
1. Tên tôi là:…………………………….......……;
Nam/Nữ…………………..
2. Năm sinh: ………………………..; Quê quán/
Quốc tịch…………………..
3. Chứng chỉ KTV số:……………… cấp
ngày……/…………/……..…………
4. Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề
kiểm toán số :…..….cấp ngày…./…/…, thời hạn đăng ký hành nghề kiểm toán từ
ngày…./…../…. đến ngày…./…./…..
5. Số giờ cập nhật kiến thức từ ngày
16/8 năm trước đến ngày 15/8 năm nay (kèm theo tài liệu chứng minh về số giờ cập nhật kiến thức tại các tổ chức nghề nghiệp quốc tế về kế toán, kiểm
toán đối với trường hợp có tính giờ cập nhật kiến thức):
|
STT
|
Tên chuyên đề/môn
CNKT
|
Thời gian
CNKT
|
Số giờ
CNKT(*)
|
Cơ sở CNKT
|
Ghi chú
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tổng cộng
|
x
|
|
x
|
|
Trong đó:
- Số giờ cập nhật kiến thức về pháp luật kế toán,
kiểm toán của Việt Nam là…. giờ
- Số giờ cập nhật kiến thức về đạo đức nghề nghiệp
là……. giờ
6. Thời hạn của hợp đồng lao động làm toàn bộ thời
gian tại doanh nghiệp kiểm toán (từ ngày……/…../……đến ngày……/…../……hoặc không thời
hạn).
7. Trong năm…….., hợp đồng lao động làm toàn bộ thời
gian ký kết với doanh nghiệp kiểm toán lần gần nhất:
□ Không thay đổi
□ Có thay đổi
8. Tình hình chấp hành pháp luật về kiểm toán độc lập
từ ngày 16/8 năm trước đến ngày 15/8 năm nay:
□ Không vi phạm
□ Có bị phạt vi phạm hành chính (Kê khai cụ thể
hình thức phạt từng lần)
9. Đề nghị Bộ Tài chính xem xét và tiếp tục duy trì
việc hành nghề kiểm toán của tôi tại doanh nghiệp kiểm toán………………………………trong
năm…….
Tôi cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật về
tính chính xác, trung thực của những nội dung đã kê khai trên đây và các tài liệu
gửi kèm theo Báo cáo này.
|
Xác nhận của người đại diện
theo pháp luật của doanh nghiệp kiểm toán
(Họ và tên, chữ ký, đóng dấu)
|
Ngày………tháng……năm………
Người báo cáo
(Ký, ghi rõ họ tên)
|
Ghi chú: (*) Trường hợp KTV chưa đủ
giờ cập nhật kiến thức thì phải ghi rõ lý do vào cột “Ghi chú” kèm theo tài liệu
chứng minh.
Phụ lục số 11/ĐKHN
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 202/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính)
TỔNG HỢP TÌNH HÌNH DUY TRÌ ĐIỀU KIỆN
HÀNH NGHỀ KIỂM TOÁN HÀNG NĂM
Kính
gửi: Bộ Tài chính (Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán)
Công ty (tên doanh nghiệp kiểm
toán):……………………………….………... báo cáo Bộ Tài chính tình hình duy trì điều kiện hành
nghề kiểm toán của các kiểm toán viên hành nghề tại Công ty như sau:
1. Tình hình cập nhật kiến thức và thời
hạn hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian tại doanh nghiệp kiểm toán của các
kiểm toán viên hành nghề từ ngày 16/8 năm trước đến 15/8 năm nay như sau:
|
STT
|
Họ và tên
|
Số Giấy chứng
nhận đăng ký hành nghề kiểm toán
|
Số lượng giờ
CNKT
|
HĐLĐ làm toàn bộ
thời gian tại doanh nghiệp kiểm toán
|
Ghi chú (*)
|
|
|
Thời hạn đến…
|
Trong năm có
thay đổi về HĐLĐ (đánh dấu x)
|
|
|
Tổng số (*)
|
Số giờ CNKT về
kế toán, kiểm toán VN
|
Số giờ CNKT về
đạo đức nghề nghiệp
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Tình hình vi phạm hành chính trong lĩnh vực kiểm
toán độc lập trong 12 tháng trước liền kề như sau:
a) Số lượng kiểm toán viên hành nghề không bị xử lý
vi phạm hành chính trong lĩnh vực kiểm toán độc lập là……….người.
b) Số lượng kiểm toán viên hành nghề bị xử lý vi phạm
hành chính trong lĩnh vực kiểm toán độc lập là…………… người, cụ thể:
|
STT
|
Họ và tên
|
Có bị xử lý vi
phạm pháp luật về kiểm toán độc lập từ 16/8 năm trước đến 15/8 năm nay (đánh
dấu x)
|
Cơ quan ra quyết
định xử phạt
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Chúng tôi đã xem xét, rà soát và cam kết chịu trách
nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của những nội dung đã kê
khai trên đây./.
|
Kèm theo:
- Báo cáo duy trì điều kiện hành nghề kiểm toán hàng năm của từng KTV;
- Tài liệu chứng minh về giờ cập nhật kiến thức tại tổ
chức nghề nghiệp quốc tế về kế toán, kiểm toán đối với trường hợp có tính giờ
cập nhật kiến thức.
- Tài liệu chứng minh của đối tượng chưa đủ giờ cập nhật kiến thức.
|
...., ngày....
tháng... năm ....
Người đại diện theo pháp luật
của doanh nghiệp kiểm toán
(Họ và tên, chữ ký, đóng dấu)
|
Ghi chú: (*) Trường hợp KTV chưa đủ giờ cập nhật kiến thức thì phải ghi rõ lý do vào
cột “Ghi chú”.