Từ 1/1/2026, hộ gia đình, cá nhân nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp có được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp theo Nghị định 292?

Từ 1/1/2026, hộ gia đình, cá nhân nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp có được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp theo Nghị định 292?

Căn cứ theo khoản 3 Điều 2 Nghị định 292/2025/NĐ-CP có quy định cụ thể về đối tượng được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp như sau:

Điều 2. Đối tượng được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp

[....]

3. Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với toàn bộ diện tích đất nông nghiệp cho các đối tượng sau đây:

a) Hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao, công nhận quyền sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp, nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp (bao gồm cả nhận thừa kế, tặng cho quyền sử dụng đất nông nghiệp).

b) Hộ gia đình, cá nhân là thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã sản xuất nông nghiệp; hộ gia đình, cá nhân, cộng đồng dân cư đã nhận đất giao khoán ổn định của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh và hộ gia đình, cá nhân, cộng đồng dân cư nhận đất giao khoán ổn định của công ty nông, lâm nghiệp để sản xuất nông nghiệp theo quy định của pháp luật.

c) Hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp góp quyền sử dụng đất nông nghiệp của mình để thành lập hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã sản xuất nông nghiệp theo quy định của Luật Hợp tác xã.

[...]

Căn cứ theo Điều 4 Nghị định 292/2025/NĐ-CP có quy định cụ thể về thời hạn miễn thuế như sau:

Điều 4. Thời hạn miễn thuế

Thời hạn miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp quy định tại Nghị định này được thực hiện từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2030.

Như vậy, thông qua quy định trên thì kể từ 1/1/2026 miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với toàn bộ diện tích đất nông nghiệp cho hộ gia đình, cá nhân nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp (bao gồm cả nhận thừa kế, tặng cho quyền sử dụng đất nông nghiệp).

Từ 1/1/2026, hộ gia đình, cá nhân nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp có được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp theo Nghị định 292? (Hình từ Internet)

Cá nhân nhận thừa kế đất nông nghiệp có được phép chuyển đổi quyền sử dụng đất hay không?

Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 37 Luật Đất đai 2024 quy định quyền và nghĩa vụ của cá nhân sử dụng đất như sau:

Điều 37. Quyền và nghĩa vụ của cá nhân sử dụng đất

1. Cá nhân sử dụng đất nông nghiệp được Nhà nước giao trong hạn mức; đất được Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, cho thuê đất thu tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê, được Nhà nước công nhận quyền sử dụng đất; đất nhận chuyển đổi, nhận chuyển nhượng, nhận tặng cho, nhận thừa kế thì có các quyền và nghĩa vụ sau đây:

a) Quyền và nghĩa vụ chung quy định tại Điều 26 và Điều 31 của Luật này;

b) Chuyển đổi quyền sử dụng đất nông nghiệp với cá nhân khác;

c) Chuyển nhượng quyền sử dụng đất, tài sản thuộc sở hữu của mình gắn liền với đất theo quy định của pháp luật;

d) Cho tổ chức, cá nhân khác, người gốc Việt Nam định cư ở nước ngoài đầu tư tại Việt Nam thuê quyền sử dụng đất, tài sản thuộc sở hữu của mình gắn liền với đất;

đ) Cá nhân sử dụng đất có quyền để thừa kế quyền sử dụng đất, tài sản thuộc sở hữu của mình gắn liền với đất của mình theo di chúc hoặc theo pháp luật.

Trường hợp người được thừa kế là người gốc Việt Nam định cư ở nước ngoài thuộc đối tượng quy định tại khoản 1 Điều 44 của Luật này thì được nhận thừa kế quyền sử dụng đất; nếu không thuộc đối tượng quy định tại khoản 1 Điều 44 của Luật này thì được hưởng giá trị của phần thừa kế đó;

e) Tặng cho quyền sử dụng đất cho Nhà nước; tặng cho quyền sử dụng đất cho cộng đồng dân cư để xây dựng các công trình phục vụ lợi ích chung của cộng đồng hoặc mở rộng đường giao thông theo quy hoạch; tặng cho quyền sử dụng đất để làm nhà tình nghĩa, nhà tình thương, nhà đại đoàn kết gắn liền với đất theo quy định của pháp luật; tặng cho quyền sử dụng đất, tài sản thuộc sở hữu của mình gắn liền với đất đối với cá nhân hoặc người gốc Việt Nam định cư ở nước ngoài thuộc đối tượng quy định tại khoản 1 Điều 44 của Luật này;

[....]

Như vậy, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp do nhận thừa kế được chuyển đổi quyền sử dụng đất nông nghiệp với cá nhân khác.

Chuyển đổi quyền sử dụng đất nông nghiệp cần phải đáp ứng các điều kiện nào?

Căn cứ Điều 47 Luật Đất đai 2024 quy định về điều kiện chuyển đổi quyền sử dụng đất nông nghiệp của cá nhân như sau:

Điều 47. Điều kiện chuyển đổi quyền sử dụng đất nông nghiệp

Cá nhân sử dụng đất nông nghiệp do được Nhà nước giao đất, do chuyển đổi, nhận chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận tặng cho quyền sử dụng đất hợp pháp từ người khác thì chỉ được chuyển đổi quyền sử dụng đất nông nghiệp trong cùng đơn vị hành chính cấp tỉnh cho cá nhân khác và không phải nộp thuế thu nhập từ việc chuyển đổi quyền sử dụng đất và lệ phí trước bạ.

Như vậy, trong trường hợp cá nhân nhận thừa kế quyền sử dụng đất nông nghiệp hợp pháp từ người khác thì được chuyển đổi quyền sử dụng đất nông nghiệp với điều kiện sau:

- Việc chuyển đổi đất nông nghiệp được thực hiện giữa các cá nhân.

- Chỉ thực hiện việc chuyển đổi trong cùng đơn vị hành chính cấp tỉnh

Ngoài ra, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp khi chuyển đổi không phải nộp thuế thu nhập và lệ phí trước bạ.