THUẾ - KẾ TOÁN

06 điều phải biết về thuế - kế toán của chi nhánh

Gia Bảo

08:10 10/07/20

Nhằm giúp Quý thành viên hiểu rõ hơn các hoạt động về thuế - kế toán của chi nhánh như kê khai lệ phí môn bài cho chi nhánh; kê khai thuế GTGT đầu vào, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp;... PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP gửi đến Quý thành viên bài viết sau:

>> Hướng dẫn sử dụng công cụ tra cứu mã HS

>> Quy định mới về thuế đối với Doanh nghiệp năm 2020

06 điều phải biết về thuế - kế toán của chi nhánh

1. Chi nhánh là gì?

Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp, bao gồm cả chức năng đại diện theo ủy quyền. Ngành, nghề kinh doanh của chi nhánh phải đúng với ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp. (theo quy định tại Khoản 1 Điều 44 Luật Doanh nghiệp 2020).

Do đó, chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, không có vốn riêng và cũng không có tư cách pháp nhân.

Doanh nghiệp có quyền lập chi nhánh ở trong nước và nước ngoài. Doanh nghiệp có thể đặt một hoặc nhiều chi nhánh tại một địa phương theo địa giới hành chính.

Quý thành viên có thể tham khảo thêm công việc: Đăng ký hoạt động chi nhánh và Các công việc cần làm khi thành lập chi nhánh với cơ quan thuế.

Hiện nay, khi đăng ký hoạt động chi nhánh, doanh nghiệp có thể lựa chọn hai hình thức hạch toán cho chi nhánh, đó là hạch toán độc lập và hạch toán phụ thuộc. Việc lựa chọn hình thức hạch toán nào là tùy thuộc vào nhu cầu của doanh nghiệp. Mỗi hình thức hạch toán có những đặc trưng riêng, đơn cử như:

Hạch toán phụ thuộc

Hạch toán độc lập

- Chuyển số liệu, chứng từ doanh thu, chi phí về doanh nghiệp.

- Doanh nghiệp kết hợp số liệu của các chi nhánh khác cùng doanh nghiệp và hoạt động của doanh nghiệp để hạch toán và thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Số liệu trong sổ sách kế toán là một phần của sổ sách của doanh nghiệp.

- Đơn vị kế toán của doanh nghiệp bao gồm bộ phận kế toán các chi nhánh.

- Có mã số thuế, con dấu, tài khoản ngân hàng riêng.

- Tự xác định chi phí tính thuế và thu nhập tính thuế.

- Chịu trách nhiệm kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp,không liên quan gì đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp cũng như các chi nhánh khác trong cùng doanh nghiệp.

- Hạch toán đầy đủ sổ sách, báo cáo tài chính của riêng chi nhánh đó,…

- Phòng kế toán hay bộ phận kế toán ở chi nhánh hạch toán độc lập là một đơn vị kế toán theo Luật kế toán.

2. Kê khai lệ phí môn bài cho chi nhánh

Căn cứ theo Thông tư 302/2016/TT-BTC thì:

- Trường hợp hạch toán độc lập:

+ Việc kê khai và nộp lệ phí môn bài được thực hiện tại tỉnh, thành phố nơi đặt trụ sở chi nhánh.

- Trường hợp hạch toán phụ thuộc:

+ Đối với chi nhánh cùng địa bàn ( cùng tỉnh, thành phố với công ty) thì việc kê khai và nộp lệ phí môn bài được thực hiện tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của công ty;

+ Đối với chi nhánh khác địa bàn ( khác tỉnh, thành phố với công ty) thì việc kê khai và nộp lệ phí môn bài được thực hiện tại cơ quan thuế nơi chi nhánh, đặt trụ sở.

3. Trách nhiệm kê khai thuế GTGT

3.1. Chi nhánh hạch toán độc lập: Chi nhánh tự nộp hồ sơ kê khai thuế GTGT tại cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp của chi nhánh.

3.2. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:

- Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng và nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng với cơ quan thuế tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng

- Đối với hoạt động xây dựng: Người nộp thuế là nhà thầu xây dựng, ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thi công công trình xây dựng tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính của người nộp thuế, bao gồm cả công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng của các công trình, hạng mục công trình đó với cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng

- Đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất: Người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng tập trung cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp

- Đối với đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc.

4. Trách nhiệm khai thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ theo quy định tại Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC thì:

- Chi nhánh hạch toán độc lập thì chi nhánh nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại chi nhánh cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.

- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:

+ Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này để nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Người nộp thuế khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động chuyển nhượng bất động sản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp

+ Đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất: Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP để nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tại từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất, bao gồm cả nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Người nộp thuế khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp

Riêng hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì người nộp thuế khai quyết toán thuế và nộp tại cơ quan thuế nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi khác tỉnh và cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Mời Quý thành viên tham khảo thêm: Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

5. Trách nhiệm khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân

- Chi nhánh hạch toán độc lập trực tiếp kê khai tại cơ quan quản lý chi nhánh

- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:

Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài; cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng được trả từ nước ngoài; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng chưa khấu trừ thuế; cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả.

Tham khảo Công văn 329/CT-TTHT năm 2020 và Công văn 18200/CT-TTHT năm 2017 thì trách nhiệm kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân cho người lao động làm việc tại chi nhánh như sau:

Trách nhiệm thuộc chi nhánh	Trách nhiệm thuộc doanh nghiệp
Cá nhân ký hợp đồng lao động trực tiếp với chi nhánh, đăng ký giảm trừ gia cảnh tại chi nhánh.	Cá nhân ký hợp đồng lao động với doanh nghiệp và được cử đến chi nhánh làm việc, các cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh tại doanh nghiệp.

Mời Quý thành viên tham khảo thêm công việc: Trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của doanh nghiệp và Quyết toán thuế thu nhập cá nhân hàng năm.

6. Doanh nghiệp thanh toán giùm chi nhánh hoặc chi nhánh thanh toán giùm doanh nghiệp thì có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?

Căn cứ theo quy định tại Điểm c Khoản 6 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC thì trường hợp chi nhánh/doanh nghiệp mua hàng nhưng doanh nghiệp/chi nhánh thanh toán tiền qua ngân hàng từ tài khoản của doanh nghiệp/chi nhánh cho hóa đơn mua vào của chi nhánh/doanh nghiệp, thì để được khấu trừ thuế GTGT cần phải đáp ứng điều kiện sau:

- Việc thanh toán theo sự uỷ quyền này được quy định cụ thể trong hợp đồng mua bán hàng hóa dưới hình thức văn bản.

- Đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Lưu ý: Trường hợp sau khi thực hiện hình thức thanh toán nêu trên mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Mời Quý thành viên tham khảo một số bài viết liên quan:

- Những điều cần biết về chi nhánh;

- 03 lưu ý khi thành lập chi nhánh;

- Chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp có được coi là chi phí hợp lý?;

- Phân biệt chi nhánh và địa điểm kinh doanh.

Căn cứ pháp lý:

- Luật Doanh nghiệp 2020;

- Thông tư 151/2014/TT-BTC;

- Thông tư 119/2014/TT-BTC;

- Thông tư 80/2021/TT-BTC;

- Thông tư 45/2013/TT-BTC;

- Nghị định 126/2020/NĐ-CP;

- Thông tư 302/2016/TT-BTC.

Quý thành viên hãy theo dõi chúng tôi để nhận thêm nhiều tin tức:

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.