THUẾ - KẾ TOÁN

Sửa đổi điều kiện để cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT sửa đổi

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

09:27 12/12/25

Sửa đổi điều kiện để cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT sửa đổi. Tóm tắt Luật Thuế GTGT sửa đổi. Các trường hợp được hoàn thuế GTGT 2025.

>> Công cụ tính thuế thu nhập cá nhân 2026 và hướng dẫn sử dụng

>> Sửa đổi đối tượng không chịu thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT sửa đổi

1. Sửa đổi điều kiện để cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT sửa đổi

Ngày 11/12, tại phiên bế mạc Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa XV đã thông qua 09 luật. Trong số này có Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi tắt lại Luật Thuế GTGT sửa đổi).

Hiện nay, văn bản chính thức của Luật Thuế GTGT sửa đổi chưa được công bố. Qúy khách hàng tạm thời có thể tham khảo nội dung trong dự thảo Luật Thuế GTGT sửa đổi đã được Quốc hội thông qua ngày 11/12 tại file tải về dưới đây:

Dự thảo Luật Thuế GTGT sửa đổi thông qua ngày 11/12

Theo khoản 3 Điều 1 Dự thảo Luật Thuế GTGT sửa đổi, Quốc hội đã thống nhất bãi bỏ điểm c khoản 9 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Khoản 9 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định điều kiện để cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT.

Như vậy, Dự thảo Luật Thuế GTGT sửa đổi đã bãi bỏ 01 điều kiện trong nhóm điều kiện hoàn thuế GTGT. Cụ thể như sau:

Dự thảo Luật Thuế GTGT sửa đổi

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

9. Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế quy định tại Điều này phải đáp ứng điều kiện sau đây:

a) Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại các khoản 1, 2, 3 và 4 Điều này phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh;

b) Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định tại khoản 2 Điều 14 và không thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 14 của Luật này;

~~c) Người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.~~

9. Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế quy định tại Điều này phải đáp ứng điều kiện sau đây:

c) Người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

Có thể thấy, Dự thảo Luật Thuế GTGT sửa đổi đã bỏ điều kiện “người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế” khi xác định điều kiện hoàn thuế GTGT cho cơ sở kinh doanh.

Sửa đổi điều kiện để cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT sửa đổi

Sửa đổi điều kiện để cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT sửa đổi

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Tóm tắt Luật Thuế GTGT sửa đổi

- Dự thảo Luật đưa trở lại quy định: sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, mua bán ở khâu thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào. Theo đó, doanh nghiệp không còn phải ứng trước tiền thuế đầu vào rồi chờ hoàn đối với các mặt hàng xuất khẩu chủ lực.

- Đồng thời, doanh nghiệp cũng không phải chịu thuế GTGT 5% đầu vào khi mua bán các sản phẩm nông nghiệp ở khâu thương mại. Quy định này giúp khắc phục tình trạng thu – hoàn thuế đối với những mặt hàng phần lớn phục vụ xuất khẩu (như cá da trơn, hồ tiêu, cà phê...), qua đó giảm áp lực tài chính và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

- Sửa đổi chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, để phù hợp quy định pháp luật về thức ăn chăn nuôi. Theo đó, cơ sở sản xuất kinh doanh thức ăn chăn nuôi không phải trả thuế GTGT 5%, giúp giảm chi phí và tăng khả năng cạnh tranh với sản phẩm nhập khẩu.

- Bỏ điều kiện hoàn thuế GTGT yêu cầu người mua chỉ được hoàn khi người bán đã kê khai, nộp thuế.

3. Các trường hợp được hoàn thuế GTGT 2025

Căn cứ Mục 3 Chương III Nghị định 181/2025/NĐ-CP, các trường hợp được hoàn thuế GTGT bao gồm:

(i) Hoàn thuế đối với xuất khẩu.

(ii) Hoàn thuế đối với đầu tư.

(iii) Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%.

(iv) Hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh khi giải thể, phá sản.

(v) Hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh.

(vi) Hoàn thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo.

(vii) Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam của đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao.

(ix) Hoàn thuế theo điều ước quốc tế.

>> Xem chi tiết tại tiện ích công việc pháp lý: Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.